Contabilidade Avançada

09. (FGV/Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - SEFAZ-AM/2022) Uma sociedade empresária apresentava o seguinte balanço patrimonial em 31/12/X0:

A sociedade empresária avaliava o estoque de acordo com o método PEPS (primeiro que entra, primeira que sai). No ano, os contadores constataram que a informação contábil seria mais relevante ao avaliar o estoque pelo método do custo médio ponderado móvel, procedendo com a modificação. Além disso, foi constatado que a conta Caixa não havia considerado a compra de estoques e foi realizado o reconhecimento contábil para ajustar o efeito no período em que a aplicação prática foi possível.

Prof. Feliphe Araújo

Assinale a opção que indica a demonstração contábil em que deverão ser contabilizados, respectivamente, os efeitos decorrentes da mudança do método de avaliação do estoque e da diminuição na conta Caixa.

(A) Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração do Resultado do Exercício.

(B) Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração dos Resultados Abrangentes.

(C) Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido.

(D) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido.

(E) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Demonstração do Resultado do Exercício.

Resolução:

Os ajustes nas mudanças de critérios contábeis (PEPS para custo médio ponderado móvel) e os ajustes de erros de exercícios anteriores são feitos em conta de ajustes de exercícios anteriores do PL, impactando a DMPL (Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido) nos dois casos.

Gabarito 9: D.

10. (FGV/Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - SEFAZ-AM/2022) Em 31/12/X0, as Cias X e Y apresentavam os seguintes balanços patrimoniais:

Em 10/01/X1, a Cia. Y vendeu todo o seu estoque para a Cia. X a prazo por R$20.000. Em 20/01/X1, a Cia. X vendeu 60% do estoque para terceiros por R$24.000, a prazo.

Assinale a opção que indica, no balanço patrimonial da Cia. X, em 31/01/X1, o saldo da conta investimentos.

(A) R$16.000.

(B) R$19.200.

(C) R$20.800.

(D) R$22.400.

(E) R$24.000.

Resolução:

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Cia. X: Investidora

80% de participação na Cia. Y (16.000 / 20.000)

Lucro da Cia. Y = 20.000 – 12.000 = 8.000

60% do estoque foi vendido. Logo, falta realizar 40% do estoque.

Lucro não realizado = 8.000 x 40% = 3.200

Receita de Equivalência Patrimonial = 8.000 * 80% - 3.200 = 6.400 – 3.200 = 3.200

Investimentos = 16.000 + 3.200 = 19.200 Gabarito 10: B.

11. (FGV/Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - SEFAZ-AM/2022) As Cias. X e Y apresentavam os seguintes balanços patrimoniais, em 31/12/X0.

Em janeiro de X1, a Cia. X vendeu o terreno para a Cia. Y, por R$90.000 à vista.

Assinale a opção que indica o resultado apurado com a venda do terreno na Demonstração do Resultado do Exercício da Cia Y.

(A) Zero.

(B) R$4.000.

(C) R$10.000.

(D) R$16.000.

(E) R$20.000.

Resolução:

Y comprou e não vendeu.

Na Cia. X o resultado foi 10.000 (90.000 – 80.000).

Na Cia. Y o resultado foi zero.

Gabarito 11: A.

12. (FGV/Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - SEFAZ-AM/2022) Em 01/01/X0, a Cia. X adquiriu 100% de participação na Cia. Y, por R$350.000.

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O controle foi transferido em 10/01/X0. Neste dia, a Cia X, com o apoio de uma empresa de consultoria externa, estimou o valor justo dos ativos e dos passivos da Cia. Y, do seguinte modo:

Além disso, o valor justo dos ativos intangíveis não reconhecidos contabilmente na Cia. Y correspondiam a R$15.000.

Assinale a opção que indica o valor do goodwill contabilizado pela Cia. X no momento do reconhecimento contábil da operação.

(A) R$45.000.

(B) R$60.000.

(C) R$115.000.

(D) R$130.000.

(E) R$170.000.

Resolução:

O valor justo dos ativos intangíveis não reconhecidos contabilmente na Cia. Y devem ser considerados no cálculo do valor justo na aquisição de investimentos.

PL da investida a valor justo = 220.000 + 15.000 = 235.000 Valor Justo do Investimento = 100% x 235.000 = 235.000 Goodwill = 350.000 – 235.000 = 115.000

Gabarito 12: C.

13. (FGV/Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - SEFAZ-AM/2022) Em relação à taxa aplicada para fins de desconto a valor presente de ativos e passivos, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 12 - Ajuste a Valor Presente, assinale a afirmativa correta.

(A) Deve ser líquida de efeitos fiscais.

(B) É calculada antes dos tributos diretos.

(C) É calculada antes dos tributos sobre os lucros.

(D) É calculada com base na taxa dos empréstimos subsidiados.

(E) Deve seguir a mesma diretriz da taxa de desconto do valor justo.

Resolução:

Recurso.

Segundo o CPC – Ajuste a Valor Presente, temos o seguinte:

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Efeitos fiscais

29. Para fins de desconto a valor presente de ativos e passivos, a taxa a ser aplicada não deve ser líquida de efeitos fiscais e, sim, antes dos impostos.

Diante disso, a taxa de desconto é aplicada antes dos tributos. Ficamos entre as letras B e C.

Os tributos sobre o lucro são o Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. Vamos ver o que diz o CPC 12 sobre estes tributos no seu anexo:

7. Os saldos de imposto de renda e de contribuição social diferidos devem ser ajustados a valor presente?

Resposta - Não. Utilizando como referência o padrão contábil internacional, deparamo-nos que, textualmente (IAS 12 - Item 53 - Deferred tax assets and liabilities shall not be discounted), não é permitido efetuar descontos a valor presente para saldos de imposto de renda diferidos (e contribuição social, no caso brasileiro). Basicamente, essa vedação foi efetuada com o argumento de não ser possível determinar com exatidão as datas em que os referidos valores serão realizados. Dessa forma, esse tipo de desconto não é requerido ou permitido pelas normas internacionais de contabilidade.

Diante disso, não podemos efetuar ajuste a valor presente para tributos sobre o lucro. Em consequência, nosso gabarito é a letra B.

Assim, solicitamos a alteração do gabarito de letra C para letra B ou, caso entenda ser melhor, a anulação da questão.

Gabarito preliminar: C.

Gabarito 13: B.

14. (FGV/Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - SEFAZ-AM/2022) Uma sociedade empresária comercial tem ativo total de R$400 milhões. No ano de X1, ela resolve começar a atuar no comércio eletrônico, efetuando o arrendamento de um galpão, que será usado entre os meses de junho a dezembro. O valor do arrendamento é de R$1 milhão e a taxa de desconto, utilizada no período, é de 5%.

A sociedade empresária avalia o melhor modo de contabilização do galpão em suas demonstrações contábeis, seguindo as diretrizes do Pronunciamento Técnico CPC 06 (R2)- Arrendamentos, ponderadas com a restrição de custo prevista no Pronunciamento Técnico CPC 00 (R2)- Estrutura Conceitual para Relatório Financeiro.

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De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 06 (R2) – Arrendamentos, assinale a opção que indica a contabilização do galpão e sua respectiva justificativa.

(A) Ativo, com base na continuidade.

(B) Ativo, com base no prazo de duração do contrato.

(C) Passivo, com base na continuidade.

(D) Despesa, com base na atividade fim.

(E) Despesa, com base no prazo de duração do contrato.

Resolução:

Segundo o CPC 06 (R2) – Operações de Arrendamento Mercantil, temos o seguinte:

Isenção de reconhecimento (itens B3 a B8)

5. O arrendatário pode decidir não aplicar os requisitos de reconhecimento de arrendamento nos seguintes casos:

(a) arrendamentos de curto prazo; e

(b) arrendamentos para os quais o ativo subjacente é de baixo valor.

Com isso, o gabarito é a letra C.

Esquematização:

Como o arrendamento tem menos de 12 meses, temos um arrendamento de curto prazo. Assim, a contabilização do galpão é despesa, com base no prazo de duração do contrato.

Gabarito 14: E.

15. (FGV/Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - SEFAZ-AM/2022) De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 46 - Mensuração do Valor Justo, a mensuração do valor justo presume que a transação para a venda do ativo ocorre no mercado principal para o ativo ou, em sua ausência,

(A) em fatos históricos mais recentes.

Isenção de Reconhecimento

Curto Prazo

12 meses ou menos Não tem opção de compra Baixo Valor

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(B) no mercado mais similar para o ativo.

(C) no mercado mais vantajoso para o ativo.

(D) com base nos preços cotados no mercado internacional.

(E) no mercado em que a empresa comprou o bem no passado.

Resolução:

CPC 46

16. A mensuração do valor justo presume que a transação para a venda do ativo ou transferência do passivo ocorre:

(a) no mercado principal para o ativo ou passivo; ou

(b) na ausência de mercado principal, no mercado mais vantajoso para o ativo ou passivo.

Gabarito 15: C.

16. (FGV/Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - SEFAZ-AM/2022) De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 07 (R1) Subvenção e Assistência Governamentais, a subvenção governamental relacionada a um ativo não monetário mensurado ao valor justo, deve ser apresentada no balanço patrimonial do seguinte modo:

(A) redutor da conta do ativo relacionado, apenas.

(B) receita diferida no passivo, apenas.

(C) reserva de subvenção no patrimônio líquido, apenas.

(D) redutor da conta do ativo relacionado ou da receita diferida no passivo.

(E) receita diferida no passivo ou na reserva de subvenção no patrimônio líquido.

Resolução:

Técnico CPC 07 - Subvenção e Assistência Governamentais.

Apresentação da subvenção no balanço patrimonial

24. A subvenção governamental relacionada a ativos, incluindo aqueles ativos não monetários mensurados ao valor justo, deve ser apresentada no balanço patrimonial em conta de passivo, como receita diferida, ou deduzindo o valor contábil do ativo relacionado.

Gabarito 16: D.

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