Sendo assim, os veículos utilizados na condução dos consultores são classificados no Balanço Patrimonial no ANC Imobilizado da entidade, o que torna correta a alternativa D.
GABARITO: D
3.
(IBADE – Técnico – IR/RO – 2019)As NBC T 16.9 – Depreciação, Amortização e Exaustão enumeram diversos concei tos relacionados com os aspectos apresentados na norma citada. Dentre eles, um evidencia: “o valor original de um ativo deduzido do seu valor residual”.
Esse conceito é denominado:
a) valor líquido contábil.
b) valor residual.
c) valor bruto contábil.
d) valor residual justo.
e) Valor depreciável.
RESOLUÇÃO:
Valor depreciável é o custo de um ativo menos o seu valor residual.
Com isso, correta a alternativa E.
GABARITO: E
4.
(Unifil – Contador – Pref. Mandaguaçu/PR – 2019) Assinale a alternativa que preenche corretamente as lacunas.A diminuição do valor dos elementos dos ativos imobilizado e intangível será registrada periodicamente nas contas de:
_______________, quando corresponder à perda do valor dos direitos que têm por objeto bens físicos sujeitos a desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência;
_______________, quando corresponder à perda do valor do capital aplicado na aquisição de direitos da propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existência ou exercício de duração limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilização por prazo legal ou contratualmente limitado;
_______________, quando corresponder à perda do valor, decorrente da sua exploração, de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa exploração.
a) Depreciação / Amortização / Exaustão b) Amortização / Depreciação / Exaustão
c) Depreciação / Exaustão / Amortização d) Amortização / Exaustão / Depreciação e) Exaustão / Amortização / Depreciação RESOLUÇÃO:
Segundo o § 2° do Art. 183 da Lei n° 6.404/76 a diminuição do valor dos elementos dos ativos imobilizado e intangível será registrada periodicamente nas contas de:
a) depreciação, quando corresponder à perda do valor dos direitos que têm por objeto bens físicos sujeitos a desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência;
b) amortização, quando corresponder à perda do valor do capital aplicado na aquisição de direitos da propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existência ou exercício de duração limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilização por prazo legal ou contratualmente limitado;
c) exaustão, quando corresponder à perda do valor, decorrente da sua exploração, de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa exploração.
Com isso, correta a alternativa A.
GABARITO: A
5.
(CONSULPAM – ISS Resende/RJ – 2019)A empresa TestConfecção Ltda comprou uma máquina no valor de R$ 80.000, porém para que esta máquina ficasse em condição de uso foi necessário fazer instalações para que a máquina fosse ligada, os gastos referentes a essas instalações são de R$ 8.200. O valor residual dessa máquina é de R$ 10.000 e sua vida útil é de 6 anos. Com base nas informações apresentadas, assinale o custo de aquisição dessa máquina no ativo imobilizado da empresa TestConfecção:
a) R$ 80.000,00 b) R$ 88.200,00 c) R$ 10.000,00 d) R$ 8.200,00 RESOLUÇÃO:
O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é
adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
Assim:
Preço de Aquisição R$ 80.000
( + ) Instalação R$ 8.200
( = ) Custo do Imobilizado R$ 88.200 Com isso, correta a alternativa B.
GABARITO: B
6.
(VUNESP – Contador – Pref. Mogi das Cruzes/SP – 2019)Um consultório médico adquiriu, à vista, no dia 02.01.2018, um equipamento para exames de imagem no valor de R$ 765.000,00. Sabe-se que, para que o equipamento estivesse em condições de uso, o comprador incorreu em gastos com obra para a preparação da infraestrutura do local e gastos com instalação nos valores de R$ 35.000,00 e R$ 10.000,00, respectivamente.
O fornecedor estima que o tempo de vida útil do equipamento é de 15 anos e que ele não possui valor residual.
Baseado nisso, é correto afirmar que, nas demonstrações contábeis anuais referentes a 31.12.2018, a entidade reconheceu
a) uma despesa administrativa no valor de R$ 10.000,00 referente à instalação do equipamento.
b) uma despesa de depreciação no valor de R$ 51.000,00.
c) um ajuste a valor recuperável no valor de R$ 51.000,00.
d) um ativo imobilizado no valor de R$ 810.000,00.
e) um ativo imobilizado no valor de R$ 775.000,00.
RESOLUÇÃO:
O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
Assim:
Preço de Aquisição R$ 765.000 ( + ) Preparação do Local R$ 35.000
( + ) Instalação R$ 10.000
( = ) Custo do Imobilizado R$ 810.000 Com isso, correta a alternativa D.
GABARITO: D
7.
(VUNESP – Contador – VALIPREV – 2020)Uma entidade adquiriu, à vista, máquinas e equipamentos no dia 31/07/2019 por R$ 120.000,00. Para que esses ativos estivessem disponíveis para uso em 01/09/2019, a entidade incorreu em gastos adicionais com instalação no valor de R$ 10.000,00. Sabe-se que o fabricante prevê uma vida útil de 5 anos para esses equipamentos e valor residual igual a zero. A entidade optou por realizar, para fins societários, o método de depreciação linear.
Neste sentido, assinale a alternativa que contém o valor da despesa de depreciação trimestral desses equipamentos, em R$.
a) 2.000 b) 2.600 c) 6.000 d) 6.500 e) 26.000.
RESOLUÇÃO:
O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
Assim:
Preço de Aquisição R$ 120.000
( + ) Instalação R$ 10.000
( = ) Custo do Imobilizado R$ 130.000
Considerando vida útil de 5 anos para esses equipamentos e valor residual igual a zero vamos calcular o valor da despesa trimestral de depreciação (lembre-se que 5 anos equivalem à 20 trimestres).
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝑇𝑟𝑖𝑚𝑒𝑠𝑡𝑟𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑻𝒓𝒊𝒎𝒆𝒔𝒕𝒓𝒂𝒍 =𝑅$ 130.000 − 0
20 𝑡𝑟𝑖𝑚𝑒𝑠𝑡𝑟𝑒𝑠 = 𝑹$ 𝟔. 𝟓𝟎𝟎 Com isso, correta a alternativa D.
GABARITO: D
8.
(FUNDATEC – ISS Porto Alegre/RS – 2019)No primeiro dia do ano de 2017, uma empresa adquiriu um ativo, que foi registrado contabilmente por R$
235.000,00, com uma vida útil estimada em oito anos. Espera-se que o ativo, ao final da sua vida útil na empresa, possa ser vendido por R$ 70.000,00. Utilizou-se o método linear para cálculo da depreciação.
Supondo que não houve modificação na vida útil estimada nem no valor residual, ao final do ano de 2018, o valor contábil do ativo líquido será de:
a) R$ 176.250,00.
b) R$ 191.250,00.
c) R$ 193.750,00.
d) R$ 196.250,00.
e) R$ 196.750,00.
RESOLUÇÃO:
Considerando que o item foi registrado contabilmente por R$ 235.000, possui vida útil de oito anos de valor residual de R$ 70.000 vamos calcular o valor da depreciação anual.
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 =𝑅$ 235.000 − 𝑅$ 70.000
8 𝑎𝑛𝑜𝑠 = 𝑹$ 𝟐𝟎. 𝟔𝟐𝟓 Com isso, ao final de 2018 o valor contábil do item será o seguinte:
Custo R$ 235.000
( – ) Depreciação Acumulada (R$ 41.250)
( = ) Valor Contábil R$ 193.750
Com isso, correta a alternativa C.
GABARITO: C
9.
(NC-UFPR – Contador – FPMA – 2019)Uma empresa de transportes rodoviários adquiriu, no final de X0, um caminhão para uso na prestação de serviços de transportes rodoviários, à vista, por $ 15.000. A vida útil contábil desse caminhão foi estipulada em 5 anos, com valor residual de 20% do preço de aquisição. O caminhão entrou em uso operacional em 01/01/X1. Com base nessas informações, assinale a alternativa correta.
a) Pelo método de depreciação das Quotas Constantes, o valor contábil do caminhão em 31/12/X3 será $ 4.800.
b) A depreciação acumulada pelo método de depreciação da Soma dos Dígitos até 31/12/X4 será $ 14.000.
c) O valor da despesa de depreciação do caminhão para o período X2, calculado pelo método da Soma dos Dígitos, será $ 4.000.
d) A diferença entre o valor contábil do caminhão, calculado pelo método de depreciação das Quotas Constantes, e o valor contábil do caminhão, calculado pelo método de depreciação da Soma dos Dígitos, em 31/12/X3 será $ 2.400.
e) Caso não houvesse valor residual, o valor contábil do caminhão, calculado pelo método de depreciação das Quotas Constantes, e o valor contábil do caminhão, calculado pelo método de depreciação da Soma dos Dígitos, em 31/12/X4 seria o mesmo.
RESOLUÇÃO:
Inicialmente vamos considerar a depreciação pelo método das cotas constantes. Por este método a despesa anual de depreciação será de R$ 2.400, conforme indicado abaixo.
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 =𝑅$ 15.000 − 𝑅$ 3.000
5 𝑎𝑛𝑜𝑠 = 𝑹$ 𝟐. 𝟒𝟎𝟎
Por outro lado, pelo método cole (soma dos dígitos) a depreciação anual será decrescente, conforme indicado abaixo.
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝟏° 𝑨𝒏𝒐 = 5
15× (𝑅$ 15.000 − 𝑅$ 3.000) = 𝑹$ 𝟒. 𝟎𝟎𝟎 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝟐° 𝑨𝒏𝒐 = 4
15× (𝑅$ 15.000 − 𝑅$ 3.000) = 𝑹$ 𝟑. 𝟐𝟎𝟎 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝟑° 𝑨𝒏𝒐 = 3
15× (𝑅$ 15.000 − 𝑅$ 3.000) = 𝑹$ 𝟐. 𝟒𝟎𝟎 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝟒° 𝑨𝒏𝒐 = 2
15× (𝑅$ 15.000 − 𝑅$ 3.000) = 𝑹$ 𝟏. 𝟔𝟎𝟎 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝟓° 𝑨𝒏𝒐 = 1
15× (𝑅$ 15.000 − 𝑅$ 3.000) = 𝑹$ 𝟖𝟎𝟎 A partir disso vamos analisar as alternativas.
a) Incorreta. Pelo método de depreciação das Quotas Constantes, o valor contábil do caminhão em 31/12/X3 será $ 7.800, conforme indicado abaixo.
Custo $ 15.000 ( – ) Depreciação Acumulada ($ 7.200) ( = ) Valor Contábil $ 7.800
b) Incorreta. A depreciação acumulada pelo método de depreciação da Soma dos Dígitos até 31/12/X4 será $ 11.200 ($4.000 + $3.200 + $2.400 + $1.600 + $800).
c) Incorreta. O valor da despesa de depreciação do caminhão para o período X2, calculado pelo método da Soma dos Dígitos, será de $3.200.
d) Correta. A diferença entre o valor contábil do caminhão, calculado pelo método de depreciação das Quotas Constantes, e o valor contábil do caminhão, calculado pelo método de depreciação da Soma dos Dígitos, em 31/12/X3 será $ 2.400.
Verificamos acima que o valor contábil pelo método das cotas constantes é de $7.800. Veja, por outro lado, qual seria seu valor contábil pelo método cole.
Custo $ 15.000
( – ) Depreciação Acumulada ($ 9.600) ( = ) Valor Contábil $ 5.400
Perceba, portanto, que a diferença entre os valores contábeis calculados é de $2.400.
e) Incorreta. Caso não houvesse valor residual, o valor contábil do caminhão, calculado pelo método de depreciação das Quotas Constantes, e o valor contábil do caminhão, calculado pelo método de depreciação da Soma dos Dígitos, em 31/12/X4 não seria o mesmo.
Você nem precisa fazer os cálculos exatos, ok? Basta concluir que em 31/12/X4 o bem estaria 80% depreciado segundo o método das cotas constantes (20% ao ano). Pelo método cole, por sua vez, o item estaria depreciado 93,33% (14/15 x valor depreciável).
GABARITO: D
10.
(CESPE – ACE – TCE/MG – 2018)A tabela seguinte refere-se a itens comprados em procedimento licitatório realizado por uma entidade pública. Todos os itens foram postos em funcionamento no dia 2/1/20X7.
item quantidade
valor unitário (em R$)
custo unitário para pôr o ativo em funcionamento
(em R$)
tempo de vida estimado (em anos)
computador 10 3.000 500 4
impressora 5 800 não há 4
copiadora 2 10.000 não há 5
Considerando as informações precedentes e os dispositivos da contabilidade para entidades públicas quanto ao registro da depreciação pelo método de cotas constantes, assinale a opção correta.
A) O valor contábil dos ativos descritos no balanço patrimonial de 31/12/20X7 corresponde a R$ 59.000.
B) Ao final do exercício de 20X7, o valor da despesa de depreciação descrita no ativo imobilizado corresponderá a R$ 13.550.
C) O valor total da despesa de depreciação, ao final do exercício de 20X8, corresponderá a R$ 25.000.
D) A despesa anual de depreciação, que deve ser contabilizada com o mesmo valor todos os anos, corresponde a R$ 13.750.
E) A depreciação acumulada dos ativos, ao final do terceiro ano, será inferior a 75% do valor total das aquisições.
RESOLUÇÃO:
O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
Sendo assim, inicialmente vamos calcular o curso de aquisição dos itens.
𝑪𝒐𝒎𝒑𝒖𝒕𝒂𝒅𝒐𝒓 = 10 × 𝑅$ 3.500 = 𝑹$ 𝟑𝟓. 𝟎𝟎𝟎 𝑰𝒎𝒑𝒓𝒆𝒔𝒔𝒐𝒓𝒂 = 5 × 𝑅$ 800 = 𝑹$ 𝟒. 𝟎𝟎𝟎 𝑪𝒐𝒑𝒊𝒂𝒅𝒐𝒓𝒂 = 2 × 𝑅$ 10.000 = 𝑹$ 𝟐𝟎. 𝟎𝟎𝟎
A partir destes custos de aquisição e do tempo estimado da vida útil vamos calcular a depreciação anual de cada item (considerando valor residual igual a zero).
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍𝒄𝒐𝒎𝒑𝒖𝒕𝒂𝒅𝒐𝒓=35.000
4 𝑎𝑛𝑜𝑠= 𝑹$ 𝟖. 𝟕𝟓𝟎 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍𝒊𝒎𝒑𝒓𝒆𝒔𝒔𝒐𝒓𝒂= 4.000
4 𝑎𝑛𝑜𝑠= 𝑹$ 𝟏. 𝟎𝟎𝟎 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍𝒄𝒐𝒑𝒊𝒂𝒅𝒐𝒓𝒂 =20.000
5 𝑎𝑛𝑜𝑠= 𝑹$ 𝟒. 𝟎𝟎𝟎 Portanto, a despesa de depreciação no primeiro ano será de R$ 13.750,00.
A partir disso vamos analisar as alternativas apresentadas.
a) Incorreta. O valor contábil dos ativos descritos no balanço patrimonial de 31/12/20X7 corresponde a R$
45.250 (R$ 59.000 – R$ 13.750).
b) Incorreta. Ao final do exercício de 20X7, o valor da despesa de depreciação descrita no ativo imobilizado corresponderá a R$ 13.750.
c) Incorreta. O valor total da despesa de depreciação, ao final do exercício de 20X8, corresponderá a R$ 27.500 (2 anos x R$ 13.750 ao ano).
d) Incorreta. A despesa anual de depreciação dos quatro primeiros anos será de R$ 13.750. No quinto ano será de R$ 4.000, referente ao último ano de depreciação da copiadora.
e) Correta. Ao final do terceiro ano a depreciação acumulada será de R$ 41.250, o que equivale a 69,9% do valor total das aquisições (R$ 59.000).
GABARITO: E
11.
(NC-UFPR – Técnico – UFPR – 2019)Assinale a alternativa que apresenta apenas contas pertencentes ao grupo de Ativo Imobilizado.
a) Móveis e Utensílios, Máquinas e Equipamentos e Veículos.
b) Direitos Autorais, Estoques e Patentes.
c) Imóveis, Fornecedores e Depreciação acumulada.
d) Capital Intelectual, Veículos e Bancos conta Movimento.
e) Veículos, Caixa, Máquinas e Equipamentos.
RESOLUÇÃO:
Segundo o inciso IV do art. 179 da Lei 6404/76, o imobilizado é composto pelos “direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens” (leasing, por exemplo).
São exemplos de contas classificadas no Ativo Não Circulante – Imobilizado:
• Imóveis;
• Veículos;
• Móveis e Utensílios;
• Máquinas e Equipamentos;
• Terrenos;
• Benfeitorias em Imóveis de Terceiros;
• Instalações.
Com isso, correta a alternativa A.
GABARITO: A
12.
(FEPESE – ISS Itajaí/SC – 2020))A companhia Marejada é uma prestadora de serviços. Adquiriu um bem para o seu ativo imobilizado, a prazo, por R$ 50.000, com desconto incondicional de R$ 2.000 obtido no ato da compra em razão de estar vinculada ao programa de fidelidade do fornecedor.
Houve ainda os seguintes gastos relacionados ao bem:
– IPI não recuperável no valor de R$ 5.000.
– ICMS não recuperável no valor de R$ 8.000.
– Armazenamento no valor R$ 1.500.
– Transporte, escolta e seguro do bem no valor de R$ 2.500.
– Montagem do bem no valor de R$ 500.
O valor do bem que foi registrado pela contabilidade no ativo imobilizado da companhia Marejada foi de:
a) R$ 48.000.
b) R$ 50.000.
c) R$ 65.500.
d) R$ 67.000.
e) R$ 67.500.
RESOLUÇÃO:
Um item do ativo imobilizado que seja classificado para reconhecimento como ativo deve ser mensurado pelo seu custo.
O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
Assim:
Preço de Aquisição 50.000
( – ) Desconto Incondicional (2.000)
( + ) IPI 5.000
( + ) ICMS 8.000
( + ) Armazenamento 1.500
( + ) Frete e Seguro 2.500
( + ) Montagem 500
( = ) Custo do Imobilizado 65.500
Não há informações sobre a natureza do gasto relacionado ao armazenamento de R$ 1.500. Se qualquer forma, o aluno não poderia ficar na dúvida em relação à ativação ou não de tal gasto, dado que não há opção, entre as alternativas apresentadas, de custo do imobilizado ao valor de R$ 64.000.
A banca, no entanto, optou pela anulação da questão.
GABARITO: ANULADA
13.
(FCC – ISS Manaus/AM 2019)Uma empresa adquiriu, à vista, um equipamento por R$ 8.000.000,00. A compra ocorreu em 30/06/2015.
A empresa definiu a vida útil do equipamento em 8 anos e estimou o valor residual esperado para sua venda no final do prazo de vida útil em R$ 1.280.000,00. A empresa vendeu o equipamento em 31/12/2017 por R$ 5.960.000,00, valor este que foi recebido à vista.
Sabendo que a empresa adota o método das quotas constantes para determinar a despesa de depreciação, o resultado apurado na venda do equipamento evidenciado na Demonstração do Resultado de 2017 foi:
(A) Lucro no valor de R$ 480.000,00.
(B) Prejuízo no valor de R$ 2.040.000,00.
(C) Lucro no valor de R$ 460.000,00.
(D) Lucro no valor de R$ 5.960.000,00.
(E) Lucro no valor de R$ 60.000,00.
RESOLUÇÃO:
Quando a questão pedir o resultado apurado na venda do equipamento temos que comparar o valor de venda com o valor contábil (na data da venda). Assim, inicialmente vamos calcular o valor da despesa anual de depreciação do item.
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 =8.000.000 − 1.280.000
8 𝑎𝑛𝑜𝑠 = 𝑹$ 𝟖𝟒𝟎. 𝟎𝟎𝟎
Considerando que a compra ocorreu em 30/06/2015, o valor contábil do equipamento em 31/12/2017, será de:
Custo R$ 8.000.000
( – ) Depreciação Acumulada (R$ 2.000.000) → ref. a 2,5 anos ( = ) Valor Contábil R$ 5.900.000
Segundo o enunciado a empresa vendeu o equipamento em 31/12/2017 por R$ 5.960.000,00. Conclui-se, portanto, que houve um lucro na operação de R$ 60.000, conforme destacado abaixo.
Valor de Venda R$ 5.960.000
( – ) Valor Contábil (R$ 5.900.000)
( = ) Resultado R$ 60.000
Com isso, correta a alternativa E.
GABARITO: E
14.
(VUNESP – Contador – Cotia/SP – 2017)Com base nas informações descritas a seguir, relativamente à aquisição em janeiro de 2017, de um equipamento para uso em operações industriais, responda à questão.
• Valor do bem adquirido por meio do financiamento do BNDES – R$ 550.000,00;
• O valor da obra civil para se colocar a máquina em funcionamento foi de R$ 35.000,00;
• A vida útil calculada para o bem foi de 16 anos;
• O valor residual do bem total contabilizado foi calculado em 5% do valor do bem adquirido;
• O valor do ICMS recuperável foi de 17% do valor do bem;
• O valor do frete foi de 10% do valor líquido do bem.
O valor, em Reais, do custo a ser contabilizado do bem, o valor depreciável e a taxa de depreciação serão, respectivamente:
(A) R$ 456.500,00, R$ 429.000,00 e 10%.
(B) R$ 550.000,00, R$ 380.000,00 e 8,5%.
(C) R$ 537.150,00, R$ 509.650,00 e 6,25%.
(D) R$ 630.650,00, R$ 603.150,00 e 10%.
(E) R$ 630.650,00, R$ 603.150,00 e 6,25%.
RESOLUÇÃO:
O custo de um item do ativo imobilizado compreende:
(a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos;
(b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração;
(c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período.
A partir disso vamos calcular o custo de aquisição do item.
Preço de Aquisição R$ 550.000
( + ) Valor da Obra R$ 35.000
( – ) ICMS a Recuperar (R$ 93.500)
( + ) Frete R$ 45.650 → 10% x (550.000 – 93.500)
( = ) Custo de Aquisição R$ 537.150 Com isso, correta a alternativa C.
Para confirma-la vamos calcular o valor depreciável e a taxa de depreciação.
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊á𝒗𝒆𝒍 = 𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 = 𝑅$ 537.150 − 𝑅$ 27.500 = 𝑹$ 𝟓𝟎𝟗. 𝟔𝟓𝟎
Observação: o aluno teria que deduzir que o valor residual é de 5% do preço de aquisição, de R$ 550 mil.
𝑻𝒂𝒙𝒂 𝒅𝒆 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 = 100%
𝑉𝑖𝑑𝑎 ú𝑡𝑖𝑙 = 100%
16 𝑎𝑛𝑜𝑠= 𝟔, 𝟐𝟓%
Confirmamos, portanto, a alternativa C como gabarito da questão.
GABARITO: C
15.
(AOCP – Assessor – CM Maringá/PR – 2017)A empresa X adquiriu um bem sujeito a depreciação em 01/02/XA pelo valor de R$ 5.400,00, com tempo de vida útil de 8 anos e valor residual previsto de R$ 600,00. Qual é o valor da depreciação acumulada ao final do ano XA, considerando que o bem começou a ser utilizado pela empresa em 01/03/XA e que a empresa usa o método linear para calcular a depreciação?
a) R$ 550,00.
b) R$ 50,00.
c) R$ 500,00.
d) R$ 562,50.
e) R$ 618,75.
RESOLUÇÃO:
Vamos calcular a depreciação anual do item, considerando que a empresa usa o método linear para calcular a depreciação.
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 =𝑅$ 5.400 − 𝑅$ 600
8 𝑎𝑛𝑜𝑠 = 𝑹$ 𝟔𝟎𝟎
Segundo o enunciado a entidade adquiriu o bem em 01/02/XA. Também informou que o bem começou a ser utilizado pela empresa em 01/03/XA. Sabemos que a depreciação do ativo se inicia quando este está disponível para uso, ou seja, quando está no local e em condição de funcionamento na forma pretendida pela administração.
Assim, no caso em tela devemos considerar que a depreciação inicia-se a partir de 03/XA. Ou seja, desta forma a depreciação acumulada ao final de XA será apenas em relação aos 10 meses (de março a dezembro).
Como a depreciação anual é de R$ 600, conclui-se que a depreciação mensal é de R$ 50. Com isso, o valor da depreciação acumulada do ano em análise será de R$ 500 (referente aos 10 meses).
Assim, correta a alternativa C.
GABARITO: C
16.
(FGV – Analista Judiciário – TJ-BA – 2015)Uma entidade da administração pública adquiriu uma frota de cinco veículos para uso em serviços de assistência social. O custo total de aquisição foi 175.000,00. A entidade espera usar os veículos por cinco anos e, ao final desse período, espera aliená-los por 10% do valor de aquisição. A partir dessas informações, é correto afirmar que:
(A) o valor residual da frota é 157.500,00;
(B) o valor depreciável é 175.000,00;
(C) a despesa anual de depreciação é 17.500,00;
(D) a taxa de depreciação é 10% ao ano;
(E) a despesa mensal de depreciação é 2.625,00.
RESOLUÇÃO:
O enunciado diz que a entidade espera alienar os veículos por 10% do valor de aquisição. Trata-se do valor residual, que não sofrerá depreciação, de R$ 17.500,00 (alternativa A incorreta). Assim, o valor depreciável é de R$ 157.500,00 (alternativa B incorreta).
Se a vida útil é de 5 anos, a taxa de depreciação será de 20% ao ano sobre o valor depreciável (alternativa D incorreta).
A partir disso vamos analisar qual é o valor da despesa de depreciação anual do item.
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 =𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑨𝒏𝒖𝒂𝒍 =𝑅$ 175.000,00 − 𝑅$ 17.500,00
5 𝑎𝑛𝑜𝑠 = 𝑹$ 𝟑𝟏. 𝟓𝟎𝟎, 𝟎𝟎
Com isso conclui-se pela incorreção da alternativa C, restando a alternativa E como gabarito da questão.
Vamos confirmá-la!
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂çã𝒐 𝑴𝒆𝒏𝒔𝒂𝒍 =𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙
12 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 =𝑅$ 31.500,00
12 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 = 𝑹$ 𝟐. 𝟔𝟐𝟓, 𝟎𝟎 Assim, correta a alternativa E.
GABARITO: E
17.
(FGV – Contador – DPE-RJ – 2014)A Companhia Lentidão S.A. adquiriu uma máquina para fabricação de meias para vender junto com os tênis que a empresa já vende. A máquina foi entregue na sede da empresa no dia 05/05/X1. No dia 12/05/X1 a máquina foi instalada e ficou pronta para ser utilizada. Como demorou para chegar a matéria prima, a máquina só foi utilizada pela primeira vez em 20/05/X1.
A produção na capacidade máxima só ocorreu a partir do dia 01/06/X1. As vendas ficaram acima do esperado. Então a administração da empresa, no dia 14/07/X1, decidiu terceirizar a produção e desativar
a máquina. A produção do último lote de meias ocorreu no dia 30/07/X1, porém a máquina permaneceu instalada para atender pedidos adicionais até o dia 15/08/X1, quando a administração decidiu que o melhor negócio seria vender a máquina. A máquina permaneceu na empresa até o dia 20/11/X1, quando finalmente foi vendida e a propriedade foi repassada para outra empresa.
Considerando os fatos acima e que a empresa utiliza o critério de período de tempo para estimar a vida útil de seus imobilizados, a data inicial e a data final em que a empresa depreciou o ativo, respectivamente, são
(A) 05/05/X1 e 14/07/X1 (B) 05/05/X1 e 30/07/X1 (C) 12/05/X1 e 15/08/X1 (D) 20/05/X1 e 20/11/X1 (E) 01/06/X1 e 20/11/X1 RESOLUÇÃO:
Vimos que a depreciação do ativo se inicia quando este está disponível para uso, ou seja, quando está no local e em condição de funcionamento na forma pretendida pela administração. A depreciação de um ativo deve cessar na data em que o ativo é classificado como mantido para venda ou, ainda, na data em que o ativo é baixado, o que ocorrer primeiro. Portanto, a depreciação não cessa quando o ativo se torna ocioso ou é retirado do uso normal, a não ser que o ativo esteja totalmente depreciado. No entanto, de acordo com os métodos de depreciação pelo uso, a despesa de depreciação pode ser zero enquanto não houver produção.
Assim, a data inicial de depreciação o será 12/05/X1, quando a máquina foi instalada e ficou disponível para uso, e a data final será em 15/08/X1, quando a entidade decidiu vender a máquina.
GABARITO: C
18.
(FCC – Agente de Fiscalização – ARTESP – 2017)Uma empresa adquiriu, em 31/12/2014, um equipamento por R$ 440.000,00, à vista. Na data de aquisição, a vida útil econômica estimada deste equipamento foi 16 anos e o valor residual foi R$
40.000,00. Em 31/12/2016, após dois anos de uso, a empresa vendeu este equipamento por R$
360.000,00 à vista. Com base nestas informações e sabendo que a empresa utiliza o critério de cotas constantes para cálculo da depreciação, o resultado obtido com a venda deste equipamento, apresentado na Demonstração do Resultado do Exercício, foi, em reais,
a) 30.000,00 negativo, evidenciado em Outras Receitas e Despesas Operacionais.
b) 10.000,00 positivo, evidenciado em Outras Receitas Não Operacionais.
c) 30.000,00 negativo, evidenciado em Outras Despesas Não Operacionais.
d) 10.000,00 positivo, evidenciado em Outras Receitas e Despesas Operacionais.
e) 25.000,00 negativo, evidenciado em Outras Receitas e Despesas Operacionais.