Evolução Da Auditoria
Auditoria Interna
Atividade independente e objetiva que presta serviços de avaliação e consultoria com o objetivo de agregar valor e melhorar as operações de uma organização. A importância que a auditoria interna tem nas suas atividades de trabalho serve à gestão como um meio de identificar que todos os procedimentos e políticas internas definidas pela empresa, os sistemas contabilísticos e de controlo interno são efetivamente seguidos e todas as transações realizadas estão refletidas nas contas de acordo com previamente critérios definidos. Contudo, o auditor interno não deve exercer atividades que um dia possa examinar (como a preparação de lançamentos contábeis), para não interferir na sua independência.
A auditoria interna inclui investigações, análises, avaliações, levantamentos e verificações, estruturadas metodologicamente para avaliar a integridade, adequação, eficácia, eficiência e viabilidade econômica de processos, sistemas de informação e controles internos integrados à gestão ambiental e de riscos, com o objetivo de apoiar o desempenho da entidade. governação na consecução dos seus objectivos. A auditoria interna tem caráter permanente, pois é realizada de forma contínua dentro da empresa, verificando todos os controles contábeis e administrativos, detectando erros e deficiências nesses controles, o que traz benefícios relevantes para a empresa e para o auditor. O auditor realiza um exame único do sistema organizacional e dos controles internos da empresa para fins de sua avaliação e posterior planejamento de auditoria.
O facto de a empresa dispor de um auditor externo permanente, que toma conhecimento das suas operações e problemas, permite ao auditor prestar à empresa, também de forma permanente, um aconselhamento eficaz em matéria contabilística e fiscal. A Unidade de Auditoria Interna, em termos de articulação hierárquica, deve estar subordinada à Presidência e não a autoridades hierarquicamente inferiores.
Objetivos da Auditoria Interna
Auditoria interna X Auditoria externa
Uma das grandes vantagens que a auditoria interna tem sobre a auditoria externa é a revisão contínua das operações da empresa, enquanto a auditoria externa realiza essas revisões periodicamente. Todos os elementos acima mencionados funcionam como essenciais para o bom funcionamento da organização, garantindo maior precisão e confiabilidade dos resultados da auditoria interna. O planejamento dos trabalhos de auditoria interna inclui revisões preliminares de áreas, atividades, produtos e processos, com o objetivo de definir o escopo e o cronograma dos trabalhos a serem executados, de acordo com as diretrizes da administração da entidade.
De acordo com a NBC T-12, o item 12.1.2.1 descreve: Procedimentos de auditoria interna são investigações, incluindo testes de conformidade e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter evidências suficientes para apoiar suas conclusões e recomendações. As técnicas de auditoria interna têm, entre outras coisas, o objectivo de aconselhar a gestão na prevenção de fraudes e erros, pois são realizadas com base em testes, de dimensão e frequência adequadas. Dependendo da complexidade e do volume de operações de uma organização, a auditoria interna torna-se essencial para identificar fraudes e erros na sua origem.
Com o contínuo desenvolvimento das empresas e a diversificação das suas atividades económicas, a Auditoria Interna tornou-se um recurso indispensável para avaliar a eficiência dos gestores e garantir a fiabilidade da informação gerada. Os controles internos da empresa estão organizados, é definido um organograma dentro da empresa, existe uma auditoria interna que funciona de forma eficaz e a empresa é administrada diretamente por seus sócios, são realizadas reuniões periódicas com os funcionários para identificar irregularidades na verificação da empresa.
Quanto à pessoa do auditor
Condições culturais
Condições legais
Condições intelectuais
Condições de integração profissional
Condições de educação e civismo
Condições morais
Condições relativas à ética profissional
Controles Internos
- Processo de Auditoria
- Planejamento
- Procedimentos de Auditoria
- Inspeção
- Confirmação
- Contagem
- Observação
- Repetição
- Técnicas de Auditoria
- Relatórios de Auditoria Interna
- Importância do Relatório
- Tipos de Relatórios
O planeamento deve ter em conta os factores relevantes na execução dos trabalhos, nomeadamente: .. a) - conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade económica; .. b)- conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contabilístico e de controlo interno da entidade económica e do seu grau de fiabilidade; Para ATTIE (2007, p. 157), os procedimentos de auditoria são ferramentas de trabalho que possibilitam formar uma opinião, visando validar o seu ponto de vista com fatos, evidências e informações possíveis, necessárias e relevantes. ATTIE (2007, p. 157) afirma que a aplicação de procedimentos de auditoria deve estar relacionada ao objetivo que se deseja alcançar.
Segundo SÁ (1995, p. 363), os procedimentos de auditoria são um conjunto de investigações técnicas que permitem ao auditor formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras auditadas e lhe dão base para emitir uma opinião fundamentada. JÚNIOR (2010, p. 126) diz que os procedimentos de auditoria representam o trabalho que o auditor realizará a fim de obter evidência de auditoria que embasará a opinião que será emitida. A primeira representa uma forma de avaliar as evidências físicas da quantidade disponível, enquanto a segunda pode ser vista como uma forma de avaliar os controles internos de uma empresa por meio de evidências objetivas da integridade dos registros contábeis.
Uma importante ação de auditoria é a repetição pelo auditor das reconciliações e cálculos realizados pelo cliente – lançamentos contábeis totais, cálculos de depreciação, juros, preços acima ou abaixo dos lançamentos de bônus, etc. O auditor também pode recalcular aspectos selecionados do processamento e de determinadas transações para verificar se o processamento original atende aos controles internos estabelecidos pela empresa. Exame de documentos originais – é o procedimento de autoria que visa examinar documentos que comprovem transações comerciais ou controlem transações.
12.3.1 – O relatório é o instrumento técnico por meio do qual o auditor interno comunica os trabalhos realizados, suas conclusões, recomendações e as medidas a serem tomadas pela administração. É o instrumento que revela à gestão da empresa a qualidade e a contribuição da auditoria interna, suas conclusões, pareceres técnicos e recomendações. 12.3.2 – O relatório deverá ser redigido de forma objetiva e imparcial para expressar com clareza os resultados do trabalho realizado.
O relatório do Auditor é o produto final do seu trabalho e, como tal, deve ser apresentado, visto e compreendido pelo auditado, ou mesmo pelo utilizador da auditoria. 12.3.3 – O relatório do auditor interno é confidencial e deverá ser apresentado ao superior direto ou pessoa autorizada que o solicitou. 12.3.4 – O auditor interno deverá, em seu relatório, destacar, quando for o caso, as áreas que não foram examinadas, indicando os motivos pelos quais não as levou em consideração.
Ética Profissional
Independência
Ainda segundo ATTIE (20011, p. 14), a independência é condição primordial para o trabalho de auditoria, para obter evidências e exercer julgamento. A condição das suas ações para o exercício da sua função constitui um elemento restritivo e, portanto, impede-os de realizar o que é efetivamente necessário. Neste contexto, ele pode não estar a reunir as melhores e mais eficazes provas que acredita serem cruciais para fazer a sua declaração.
De acordo com a Resolução CFC nº. 1.267/09, que aprova a NBC PA 02 sobre independência, entende-se por independência o estado em que as obrigações ou interesses da entidade auditada estão suficientemente isentos dos interesses das entidades auditadas para permitir que os serviços sejam prestados de forma objetiva. Em suma, é a capacidade da entidade auditada de julgar e agir com integridade e objetividade, o que possibilita a emissão de relatórios imparciais em relação à entidade auditada, acionistas, associados, associados, cooperados e todas as demais partes que possam se relacionar com seu trabalho. Para ATTIE (2002, p. 15), o auditor só deve emitir sua opinião ou fornecer informações quando o exame permitir e houver condições para tal.
Sua opinião deve ser escrita de forma objetiva e clara, em todas as circunstâncias, sejam as circunstâncias favoráveis ou não, e indicar as razões que motivaram o auditor a tal conclusão.
Confidencialidade
Fraude e Erro
Quando o auditor descobre erros ou fraudes relevantes no decorrer do seu trabalho, tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade e propor ações corretivas, informando-a do possível impacto no seu julgamento caso estas não sejam adotadas. Fica claro o quão importante é ter um bom sistema de controle interno que possa detectar irregularidades ou irregularidades no processo de trabalho. Vale ressaltar que a função do auditor é certificar ou autenticar o correto processo de trabalho, pois a responsabilidade pela auditoria é da entidade auditada.
Os auditores internos devem ter conhecimento técnico dos sistemas e procedimentos da organização, bem como dos tipos e características básicas de fraudes ou erros que possam ocorrer na área de suas atividades investigativas. Se, em resultado de uma distorção devido a fraude ou suspeita de fraude, o auditor se deparar com circunstâncias excepcionais que coloquem em dúvida a sua capacidade para realizar a auditoria, ele deve: determinar as responsabilidades profissionais e legais aplicáveis à situação , incluindo se o auditor é ou não obrigado a notificar a pessoa ou pessoas que aprovaram o trabalho de auditoria ou, em alguns casos, as autoridades reguladoras a serem informadas.
A importância e necessidade da auditoria interna
Avalia de forma independente o desempenho dos diversos órgãos sociais e das subsidiárias e filiais; Auxilia a gestão na busca de eficiência e melhor desempenho, nas funções operacionais e na gestão dos negócios da empresa. garantir que os procedimentos internos e as rotinas de trabalho sejam implementados de uma forma que atenda aos objetivos da entidade e às diretrizes da alta administração;
Porque atesta a integridade e fiabilidade dos dados contabilísticos e da informação de gestão, que apoiarão a tomada de decisão dos gestores; Porque garante à alta administração o cumprimento suficiente das diretrizes administrativas e legais.
Histórico da empresa
Metodologia
Análise Dos Controles Gerais
- Análise dos controles internos
- Análise dos Controles das Disponibilidades
O sistema de controle de fluxo de caixa da empresa é realizado por um único caixa, com responsabilidades distintas quanto à emissão de cheques e depósitos efetuados. Os pagamentos das contas são feitos pela matriz em Ipatinga, os pagamentos aos funcionários são feitos via crédito em conta, a empresa trabalha com fundo fixo, é emitido um documento comprobatório para cada recebimento ou pagamento e todos os dias é realizada conferência sobre o valor monetário em dinheiro.
Análise dos Controles das Compras
A cada fechamento de balanço os estoques são comparados com os saldos contábeis, a movimentação dos estoques é monitorada pelos sócios proprietários e, mesmo antes desta conferência, permanecem estoques obsoletos e também estoques com baixa circulação. Ao final deste trabalho, chegamos à conclusão de que o problema: Como a auditoria interna pode ser utilizada para prevenir erros e fraudes na empresa, com base em um estudo de caso na empresa X do setor automobilístico?, foi totalmente respondido e concluiu que a auditoria interna pode realmente ajudar a prevenir fraudes e erros. Verificar após o recebimento da mercadoria não só os volumes, mas também o conteúdo de cada volume;
LINS, Luiz dos Santos - Auditoria: Uma Abordagem Prática com Foco na Auditoria Externa - São Paulo - Editora Atlas. JÚNIOR, José Hernandez Perez - Auditoria de Demonstrações, Normas e Procedimentos Financeiros - São Paulo - Editora Atlas S.A - 4ª Edição. 6 Existe uma forma eficiente de cada gestor do sector reportar ao gestor geral.
Análise dos Controles dos Estoques
