87 Gráfico 18: Gasto médio total anual com IPVA e ICMS em relação ao rendimento médio total anual das famílias por sexo e raça para a pessoa de referência em Minas Gerais. 96 Gráfico 22: Gasto médio total anual com IPVA e ICMS em relação ao rendimento médio total anual das famílias por escolaridade do indivíduo de referência em Minas Gerais.
Desigualdade no Brasil
O fenômeno da desigualdade dentro dos estados brasileiros
As dimensões da desigualdade em Minas Gerais
A diferença entre a renda média das famílias chefiadas por homens brancos e das famílias chefiadas por mulheres negras é clara. Esse grupo tem renda igual a 57% da renda familiar média mensal per capita das famílias chefiadas por homens brancos.
Função distributiva da política fiscal
O rendimento médio das famílias chefiadas por homens negros é ligeiramente superior ao das mulheres negras, mas ainda representa apenas 63% do rendimento médio das famílias chefiadas por homens brancos. Além disso, quando o erro padrão é tido em conta, pode-se presumir que o rendimento médio das famílias chefiadas por homens brancos e mulheres brancas é virtualmente igual.
Tributação
- O princípio da equidade na tributação
- Tipos de impostos
- Regressividade e progressividade
- Estrutura tributária no Brasil
- Estrutura tributária nos Estados
As origens do ICMS remontam à década de 1960, quando o Brasil passou por uma reforma tributária que priorizou os impostos sobre valor agregado. Pode-se dizer que os primórdios do ITCD remontam à constituição de 1891, que já previa a possibilidade de cobrança de imposto sobre a transmissão de bens (entre vivo ou por morte) sob jurisdição dos estados.
Tributação e Desigualdade no Brasil
Tributação e Desigualdade de renda
Pintos-Payeras (2010), também utilizando dados da POF, visa não apenas analisar a natureza regressiva/progressiva do sistema tributário, mas também as diferenças no sistema entre regiões e estados brasileiros. Silveira et al (2013) procuram comparar os resultados da POF 2002-03 e da POF e observam que o perfil regressivo do financiamento estatal – por meio de impostos – permaneceu apesar de uma pequena redução na regressividade dos impostos indiretos. 2017), buscando responder à questão “O sistema tributário brasileiro é regressivo?” usar tanto a POF quanto a PNAD 2009 para chegar a uma resposta. Como resultado, Siqueira mostra a proporcionalidade dos impostos indiretos, a progressividade dos impostos diretos e a proporcionalidade do sistema tributário como um todo.
Tributação e Desigualdade de sexo e raça
Outro ponto levantado na literatura ao abordar a relação entre a desigualdade de género e a estrutura fiscal é a pobreza. Vieceli et al (2020), em estudo sobre os efeitos da estrutura tributária brasileira na desigualdade de gênero, enfatizam que, por serem as mulheres mais vulneráveis à pobreza – o que anteriormente poderia ser verificado com dados da POF – elas enfrentam uma carga tributária relativamente maior, dado a natureza regressiva do sistema tributário brasileiro. Portanto, dada a evidente desigualdade de rendimentos entre mulheres e homens e entre negros e brancos e as conclusões de trabalhos anteriores sobre a carga fiscal sobre estes grupos, torna-se relevante avaliar.
Notas conclusivas
Base de dados utilizada
POF - Conceitos e Métodos
A unidade básica de pesquisa e análise é a “Unidade de Consumo”, que consiste em um morador ou grupo de moradores de um domicílio “que compartilham a mesma fonte de alimentação ou dividem os custos de moradia” (IBGE, 2021). Como sinônimo de Unidade de Consumo pode ser adotado o termo ‘família’, que também será utilizado neste estudo. O Rendimento Total da Unidade de Consumo (Família) consiste na soma do rendimento monetário bruto mensal de todos os residentes da Unidade de Consumo, obtido através de trabalho, transferências e outros rendimentos, a parte relativa ao rendimento não monetário mensal do agregado familiar e em decorrência da variação do patrimônio líquido.
TRU
Detalhes sobre como foi realizada a análise anual e a integração dos microdados desses questionários podem ser encontrados nos parágrafos seguintes. Diante desses conceitos, para dividir as famílias em classes de renda, utilizou-se como parâmetro a renda familiar mensal per capita, calculada com base na renda anual total das famílias dividida pelo número de componentes familiares e por 12. Para o parâmetro medir a carga tributária, a escolha da renda é discutida nos parágrafos seguintes.
Parâmetro de avaliação
Para facilitar a agregação da carga fiscal dos diferentes impostos, os autores optaram por utilizar o rendimento reportado nos inquéritos como medida do rendimento corrente e não das despesas de consumo. No entanto, o trabalho destaca as limitações da utilização do rendimento e os argumentos para utilizar o consumo como medida do rendimento corrente no cálculo do impacto dos impostos indirectos, conforme explicado abaixo. Isto aponta então para uma subdeclaração do rendimento nos inquéritos, o que poderia levar a uma sobrestimação da regressividade dos impostos indirectos se utilizados como base para o cálculo da incidência.
Estimativa do gasto com impostos
ICMS
A incidência final é então dividida pelo consumo do agregado familiar para obter a taxa efectiva de imposto9 para cada actividade do agregado familiar. Neste sentido, como também considerado em Afonso et al. 2004), nem todos os produtos presentes na Tabela de Fontes e Usos são tributados pelo ICMS ou têm o consumo das famílias como um dos principais componentes da demanda final. Os produtos encontrados com base na tabela e descrição no cadastro de produtos da POF 2008-2009 já possuíam produto correspondente no Sistema de Contas Nacionais – baseado no tradutor do IBGE.
IPVA
Anualizado é calculado com base no valor da despesa/compra, deflacionado nos valores de janeiro de 2018, multiplicado pelo fator anualizado, número obtido em função do período de referência, e por último, em alguns produtos, também multiplicado pelo número de meses em qual foi efectuada a despesa/aquisição. Após análise anual e filtragem pela forma de aquisição, os microdados foram agrupados por unidade de consumo (Família) e por produto, calculando-se, por fim, a soma do valor gasto/aquisição anualizado para cada produto de cada família. Em seguida, os microdados agrupados dos três questionários foram combinados e a alíquota efetiva de cada produto foi finalmente aplicada à soma do valor de cada produto por domicílio, obtendo-se o valor gasto em ICMS para cada despesa/compra em cada domicílio.
ITCD
Impacto distributivo dos impostos
Carga tributária
Conforme apresentado anteriormente, a POF possui diferentes tipos de renda, como disponível, corrente, em dinheiro, conjunta, etc. Estratégia semelhante foi utilizada para avaliar os efeitos dos impostos sobre diferentes grupos sociais relacionados a gênero, raça e educação, fazendo as mesmas estimativas acima, exceto que os valores foram avaliados em vez de por decis de renda. entre diferentes grupos sociais. Decidiu-se combinar a análise de género e raça, o que permitirá uma análise interseccional dos efeitos nos diferentes grupos.
Grau de regressividade
Para superar esse problema, estudos como Silveira et al. 2013), Silveira (2008) e Pintos-Payeras (2010) utilizam o índice de progressividade de Lerman-Yitzhaki (HOFFMAN, 2009), que consiste no coeficiente de concentração tributária - definido com base na ordem do rendimento após a aplicação do imposto - menos o índice de Gini de renda após imposto de aplicação. Foram então calculados os índices de Gini para as 3 etapas, seguido do cálculo do índice de progressividade de Lerman-Yitzhaki. Por fim, a última seção apresenta os resultados relativos aos níveis de desigualdade nos níveis de renda e ao cálculo do índice de progressividade dos tributos estaduais incidentes.
Notas sobre o ITCD
Conforme visto no referencial teórico, os estados têm autonomia para aplicar e variar as alíquotas de ITCD de 0% a 8%, portanto, levando em consideração o princípio da equidade, entende-se que a utilização de alíquotas progressivas de acordo com a equidade dos contribuintes seria ser a estratégia mais adequada. A primeira foi a utilização de taxas progressivas dentro dos limites estabelecidos pela Constituição, sendo que apenas os dois últimos decis aplicaram a taxa mais elevada de 8%, mantendo-se nos 5%. Nos cenários em que as restrições constitucionais mudariam, de acordo com os padrões internacionais, seria possível um aumento de cinco vezes nas receitas no caso do primeiro cenário, ou mesmo um aumento de dez vezes nas receitas no caso de utilização de taxas mais elevadas e progressivas em o caso do terceiro cenário.
Impacto distributivo do ICMS e IPVA
Decis de renda
O Gráfico 15 foi então compilado mostrando a relação entre a despesa total média anual e a receita total média anual para cada um dos decis. A partir destes dados, foi compilado o Gráfico 16, que mostra a proporção da despesa total e da receita total para cada um dos decis. A participação nas despesas totais do IPVA permanece muito próxima da participação nas receitas totais.
Sexo e Raça
Foi então calculada a participação da despesa média total anual de cada imposto na renda média total anual das famílias chefiadas por cada grupo de gênero e raça. Nas famílias chefiadas por negros, as despesas representam um consumo relativamente menor do que nas famílias chefiadas por brancos. Os resultados são consistentes com a maior presença de veículos em famílias chefiadas por homens, conforme observado anteriormente.
Escolaridade
As famílias cujos chefes não tinham escolaridade ou tinham ensino médio completo tiveram participação semelhante no ICMS, com 7,33% e 7,18% do rendimento total anual gasto com impostos, respectivamente. A participação na despesa total do ICMS foi superior à respectiva participação na receita total nos três primeiros níveis de ensino, onde a maior diferença foi observada no nível sem escolaridade. As famílias em que a escolaridade do indivíduo de referência era maior apresentaram uma diferença de aproximadamente -5 pontos percentuais entre a participação na renda total e a despesa total com ICMS.
Conclusões sobre o impacto distributivo
Na avaliação de gênero e raça, ficou clara a distinção entre homens e mulheres, sendo o primeiro grupo o que mais gasta com impostos, resultado que pode ser atribuído à maior presença de veículos em domicílios chefiados por homens e mulheres . ao maior número de motoristas do sexo masculino. Movimento semelhante foi observado na avaliação da escolaridade, onde aqueles sem escolaridade gastaram mais com IPVA em relação à sua renda total. No caso da avaliação de gênero e raça, os valores permaneceram muito próximos, com os homens brancos arcando relativamente menos com o imposto.
Grau de regressividade
Índice de Lerman Yitzhaki
Para calcular as despesas anuais de IPVA por família, foram utilizados microdados do questionário de gastos individuais da POF, onde cada. Para calcular as despesas anuais por produto por família, foram utilizados microdados de 3 questionários da POF: o questionário de despesas coletivas, a ficha de despesas individuais e a caderneta total. Ao ter em mãos um banco de dados com os gastos anuais de cada produto por família e outra contendo a alíquota efetiva de cada produto POF, o próximo passo foi fundir essas duas bases com base no código do produto para possibilitar o cálculo da cobrança de ICMS em cada compra de cada família.
Após vincular a base de despesa por família (gasto_p_prod_p_familia) e a base de alíquota efetiva dos produtos POF (aliq_icms_pof) e calcular a alíquota média dos produtos agregados, a despesa de ICMS de cada família foi calculada multiplicando a despesa anualizada pela alíquota efetiva de cada produto (gasto_icms). A combinação das bases de despesas de ICM por família e despesas de IPVA por família full_join(spend_ipva_familias, by = "FAMÍLIA") %>%.
METODOLOGIA UTILIZADA NO R
