Rosales Briceño, Caryuly. El Gobierno Electrónico una solución a los procesos tributarios. Caso tributos de la declaración sucesoral
EL GOBIERNO ELECTRÓNICO UNA SOLUCIÓN A LOS PROCESOS TRIBUTARIOS
CASO TRIBUTOS DE LA DECLARACIÓN SUCESORAL
Caryuly Rosales Briceño
TSU Informática (CUNIBE), Ingeniero en Computación (UVM), Abogada (UVM), Msc Telemática (URBE), Doctorante Ciencias de la Educación (UNERMB),. Docente UJGH (pregrado). URBE (pregrado y postgrado)
[email protected], [email protected] Telf. 0416-8600469.
RESUMEN
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) como ente del Estado a nivel nacional es responsable de la recaudación de los tributos, por dar celeridad a sus procesos de manera significativa supera barreras de espacio y tiempo con innovación tecnológica. Para la institución incluir los avances tecnológicos promueve la efectividad en cuanto a la accesibilidad de procesos participativos, fundamentado en la necesidad de contar con un gobierno electrónico y un nuevo concepto de administración pública. Desde estas premisas el trabajo presente busca responder a, el gobierno electrónico es una solución a los procesos tributarios, particularmente en la declaración sucesoral, una reconfiguración de los mecanismos de participación a partir de la transformación de las relaciones entre la administración y los ciudadanos, incluye a los autores del proceso sucesoral, con el fin de reducir los lapsos de tiempo que demora el procesamiento de la información para dar cumplimiento al pago tributario, respuesta hacia los responsables o interesados. La metodología utilizada fue documental, descriptiva y de campo, realizando un desglose sobre la temática tecnológica, Innovación, gobierno electrónico, basamento jurídico. Los resultados obtenidos dieron aportes esenciales que servirán no solo a simplificar los procesos tecnológicos sino mecanismos eficientes permitiendo a los interesados realizar los trámites de una forma fácil, segura. En conclusión, espera ofrecer la administración pública con las tecnologías: transparencia, eficacia, eficiencia, principio constitucional al manifestar la administración pública está al servicio del individuo.
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E-GOVERNMENT SOLUTION TO THE TAX PROCESS IF TAX DECLARATION Probate
ABSTRACT
The National Integrated Customs and Tax Administration (SENIAT) Service as a State body at national level is responsible for the collection of taxes, for further accelerate their processes significantly exceeds barriers of space and time with technological innovation. For the institution promotes technological advances include the effectiveness in terms of the accessibility of participatory processes, based on the need for e-government and a new concept of public service. From these premises, this paper seeks to answer, e-government is a solution to the tax processes, particularly in the Probate statement, a reconfiguration of the mechanisms of participation from the transformation of relations between the administration and citizens, including the authors of the Probate process, in order to reduce the time periods that delay the processing of information to comply with tax payment, response to the managers or stakeholders. The method used was descriptive and field, performing a breakdown on the technological theme, Innovation, e-government, legal basement. The results given essential contributions that will not only simplify the technological process but efficient mechanisms enabling individuals to take the steps in an easy, safe way. In conclusion, public administration hopes to provide the technologies of transparency, effectiveness, efficiency, manifest constitutional principle to public service is the service of the individual.
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INTRODUCCIÓN
El cambio tecnológico por el que atraviesa el mundo contemporáneo se evidencia
con los grandes avances (nanotecnología, teléfonos inteligentes, telemedicina,
juritecnología), plantean oportunidades, desafíos, que logran adaptar la industria,
agricultura, salud, medio ambiente, energía, educación, entre otros sectores; en las
ciencias sociales, el derecho no escapa de ello. Sin embargo, corren el riesgo de
quedarse a la zaga en términos de desarrollo y bienestar de profundizar la llamada
brecha tecnológica que los separa del mundo industrializado, al no adaptarse a las
innovaciones.
Las tecnologías configuran un entorno para la comunicación con finalidad de
acelerar procesos, influyendo de manera significativa las modalidades de
información, aportando posibilidades de transmisión de información e interrelaciones
comunicativas, permitiendo superar las barreras de espacio y tiempo. El uso de las
tecnologías ayuda a disminuir la brecha digital existente entre la comunidad y los
organismos públicos (administración pública) para proporcionar un desarrollo de
actividades eficientes, que a lo largo reducen el conjunto de personas que no son
atendidas a tiempo.
Hay que tener claro; las tecnologías pueden ser un arma de doble filo, indica que
cuando no es puesta en práctica todas sus bondades podrán crear un daño en el
proceso de información, específicamente a las personas atendidas diariamente en los
organismos públicos, al no brindar oportunamente en tiempo y espacio el resultado
esperado, caso práctico de esta investigación para la declaración sucesoral, ante el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT),
motivo que se ha convertido en un punto de presión al integrar un gobierno
electrónico para motivar cambios en las oficinas gubernamentales a la par del avance
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El gobierno electrónico se transforma en un ente capaz de construir un nuevo
modelo de administración, con reglas propias de las técnicas de la información y
comunicación en un grado de proposición que crea relación entre los sujetos
participantes del Estado hacia la comunidad - sociedad. Para centrar la discusión se
propone un concepto de gobierno electrónico, como la utilización de las tecnologías
por parte de la administración pública para mejorar su gestión interna e interacción
con los ciudadanos.
En Latinoamérica el gobierno electrónico es arma del "buen gobierno", un salto
en las posibilidades de organización y participación de las comunidades, implica
reestructuración de la administración pública para hacer realidad la promesa de la
democracia electrónica, una de las bondades de las tecnologías de la comunicación y
la información con directrices y políticas para la masificación del acceso, calidad de
los servicios públicos, basado en las nuevas formas de interacción electrónica de la
sociedad.
En consecuencia, en esta investigación se desea conocer la adecuación del
gobierno electrónico en la administración pública ante los procesos que se efectúan
con herramientas antiguas, en Venezuela la administración tributaria no se queda
ajena, posee procedimientos esenciales los cuales sirven para realizar de forma eficaz
y oportuna la recaudación de impuestos; como la declaración de impuestos.
En este contexto el desarrollo de la investigación es un pilar para que los
diferentes usuarios realicen una declaración Sucesoral con herramientas tecnológicas
en beneficio respondiendo a: el gobierno electrónico es una solución a los procesos
tributarios.
Fundamentación Teórica
Se ha definido Gobierno Electrónico como ‘la aplicación de tecnologías basadas
en Internet para actividades comerciales y no comerciales en el seno de las
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definiciones eliminan las limitaciones a ese concepto, manifestando que las relaciones
pueden extenderse desde la conexión on-line, pasando por los PDA (Personal Digital
Assistant), hasta llegar a la interacción y los mensajes instantáneos con sistemas IRC
(Internet Relay Chat) (Silcock, 2001).
Una definición aún más amplia de Gobierno Electrónico se refiere a la adopción
de las TIC por las Administraciones Públicas, como diferentes vías a través de las que
se conectan e interactúan con otras organizaciones y personas, especialmente
mediante sus páginas web, pero también a través del correo electrónico y otras
herramientas como el teléfono móvil, los PDA, la vídeo conferencia, intranets
privadas, extranets, el cable, las ondas de radio, o el satélite (Criado y Ramilo, 2001).
En el futuro, el concepto de Gobierno Electrónico puede ir más allá de transferir
dinero y otros beneficios a través del uso de tarjetas de plástico inteligentes, con una
tarjeta chip, los participantes podrían recibir beneficios de asistencia pública. La
manifestación más evidente de esta política es el uso de Internet por parte de los
organismos públicos para entregar información a los ciudadanos o realizar trámites
que ordinariamente deben hacerse en una ventanilla.
Ejemplos de lo que el gobierno electrónico puede entregar son: seguimiento de la
actividad de un parlamentario, recabar información sobre el estado de un proyecto de
ley, informarse sobre los procesos de licitación de una repartición estatal, solicitar
certificados sin abandonar el escritorio o incluso votar por alguna iniciativa de interés
de la persona. Incluso, en algunos casos, los ciudadanos podrían ver en vivo sesiones
de su Congreso a través de webcams.
El desarrollo del Gobierno Electrónico es más bien una cuestión política que de
carácter técnico, internet, las TIC pueden ser herramientas para el cambio, siempre
que exista una clara voluntad política y directiva para liderar las transformaciones
necesarias en las estructuras, procedimientos y cultura organizativa. La dificultad
para el análisis del Gobierno Electrónico dependería, sobre todo, de dos tipos de
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manera de ver las cosas. Segundo, la necesidad de lograr generalizaciones más allá de
las conclusiones de estudios de casos de éxito.
La definición expuesta por la OCDE antes citada (OCDE, 1998); fue
transformada después por ellos mismos, como: “...el uso de las tecnologías de la
información y la comunicación y particularmente el Internet, como una herramienta
para obtener un mejor gobierno” (OCDE, 2004). En este sentido se recomiendan a los
diferentes niveles de gobierno el uso, promoción y universalización de las TIC:
1) posibilitar el desarrollo de una economía basada en el conocimiento que fomente
la inclusión social y disminuya las desigualdades en el acceso y uso de las TIC;
2) garantizar la receptividad de los Gobiernos y Administraciones Públicas y una
gestión de los recursos públicos no sólo más eficaz y eficiente, sino más democrática
y participativa, que responda a las necesidades de los ciudadanos
En Venezuela en http://www.gobiernoenlinea.gob.ve/directorioestado /gob_
electronico.html, expone tres etapas de desarrollo del Gobierno Electrónico:
Fase 1: Establecimiento de las Bases Informáticas: Se refiere a la ejecución de
procesos y productos fundamentales a través de los sistemas informáticos, procesos
de digitalización de archivos y automatización de las bases de datos, debe elaborar
planes de reducción de procesos administrativos bajo los siguientes lineamientos:
− Suprimir trámites innecesarios.
− Simplificar y mejorar los trámites.
− Reducir los requisitos y dejar los pasos indispensables.
− Rediseñar el trámite. • Propiciar la participación ciudadana.
− Utilizar al máximo los elementos tecnológicos.
− Incorporar controles automatizados.
− Crear incentivos o servicios adicionales. • Evitar el juicio subjetivo.
− Evitar la agrupación de funciones en una misma instancia.
− Concentrar trámites, evitar la repetición de trámites, aumentar el número de
entidades beneficiadas.
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Fase 2: Transformación del Estado. Desarrollo de la Administración Pública
Electrónica
A partir de bases sólidas en la informatización de los procesos de la
Administración Pública se iniciarán los procesos de automatización, apoyo
informático, desarrollo de sistemas integrados, formación del personal en el ámbito
de las TIC, reingeniería de procesos, formación de la ciudadanía para el Gobierno
Electrónico, proyectos para aumentar el acceso a los servicios electrónicos del
Estado, formación para la participación ciudadana electrónica, resistencia al cambio
tecnológico, integración de sistemas, bases de datos, aplicaciones del Estado,
establecimiento de ventanillas únicas.
Los organismos de la Administración Pública utilizarán los principios de
simplificación de trámites siguientes:
− Simplicidad, transparencia, celeridad y eficacia.
− Claridad, sencillez, agilidad, racionalidad, pertinencia, utilidad y facilidad de
entendimiento
− Implementación de bases de datos de fácil acceso
− Comunicación entre bases de datos intra e interinstitucionalmente.
− Eliminación de autorizaciones innecesarias e informaciones detalladas
− Presentación de información en formatos que respeten integralmente el contenido
y estructura de los formularios originales
Fase 3: Servicios Públicos Electrónicos en línea y uso intensivo de las TIC en los
procesos del Estado atendiendo los problemas de acceso y la participación ciudadana
Una vez obtenido un nivel homogéneo y avanzado en el uso hacia lo interno de las
TIC y habiendo conformado el nuevo modelo de Estado con funcionarios
adecuadamente capacitados y sensibilizados, se finiquita la implantación del
Gobierno Electrónico
Los servicios de Gobierno Electrónico deberán regirse por los siguientes principios
establecidos en la Ley de Simplificación de Trámites:
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− Dar a conocer el estado de su tramitación
− Implementar un servicio de información telefónica
− Implementar un servicio de atención al público procurando su automatización
− Crear oficinas o ventanillas únicas
− Crear sistemas de información centralizados, automatizados y de fácil acceso
para integrar y compartir la información entre los órganos de la Administración
Pública debiéndose habilitar sistemas de transmisión electrónica de datos.
− Desconcentrar la toma de decisiones.
− Eliminar rutinas de ejecución y tareas de formalización de actos administrativos
− Concentrar la atención en actividades de planeamiento, supervisión, coordinación
y control de políticas
− Permitir a los órganos superiores delegar competencias decisorias en
funcionarios de menor jerarquía
Desde el punto de vista de la administración pública los procedimientos
utilizados por la Administración Tributaria, y demás actores que participan en el
proceso de Declaración Sucesoral son establecidos en el Derecho Positivo
Venezolano. García y Cuello (2008), los definen como la serie de actos relacionados
entre sí con una finalidad en común; gestionar, recaudar e inspeccionar las
infracciones tributarias, revisar los actos tributarios. De igual importancia García y
Cuello (2008), señalan las partes relacionadas y los principales procedimientos
tributarios son la Administración Tributaria y el obligado tributario.
Para Rodríguez (2002), los principales procedimientos son, primero la deuda
tributaria ha de ser cuantificada dentro del procedimiento de gestión, a través del
sistema de autoliquidación o de la liquidación Administrativa. Dos, si la
administración tributaria detecta errores en la deuda liquidada o detecta que algo no
se ha declarado, se iniciara el procedimiento de inspección, a fin de regularizar la
deuda no declarada o incorrectamente cuantificada. Tercero, se abre el procedimiento
de recaudación en el que la deuda ya cuantificada ha de ser ingresada en el
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en dichos plazo, la Administración Tributaria exige coactivamente el pago de la
deuda.
En cuarto lugar como consecuencia del proceso de regularización, puede abrirse
un procedimiento sancionador, al objeto de imponer una sanción, en caso de que haya
cometido una infracción tributaria, este procedimiento se desarrolla de forma
separada de los procedimientos de gestión e inspección.
Finalmente, el procedimiento de Oficio, que en ocasiones o a instancia del
obligado tributario que no esté de acuerdo con la actuación de la Administrativa,
puede iniciar un procedimiento de revisión, su manifestación principal viene dada por
reclamaciones económico-administrativa, se aplicara el principio de separación
procedimental y orgánica entre funciones de aplicación del tributo y la resolución de
las actas dictadas en su curso.
Cabe destacar que estos son los principales procedimientos tributarios, pero no
los únicos. Quizás dentro de uno, pueden abrirse otros como sucede en el proceso
para obtener información del obligado tributario. Dentro de la declaración sucesoral,
ocurren (2) instancias o momentos para efectuarse, una a través de lo establecido por
la normativa jurídica, otra por el ente encargado del recaudamiento del impuesto,
dando seguimiento y cumplimiento a lo establecido en la Ley de Impuestos sobre
sucesiones donaciones y demás ramos conexos (LISDRC, 1999). Para conocer
adecuadamente el procedimiento desde la administración pública (SENIAT) se aplicó
un instrumento tipo entrevista estructurada al personal del SENIAT en materia de
sucesiones para identificar el proceso y si utilizan herramientas tecnológicas.
El procedimiento legal y administrativo en el sistema tributario referido a la
declaración sucesoral es a través de las bases legales, tal como lo indica el Art 30
(LISDRC, 1999), deberá ser efectuada en el formulario que en efecto elaborara el
ministerio de finanzas (único y universal para el territorio nacional), se debe llenar los
requisitos y formalidades que establezcan, luego se pretende dar conocer a los
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realizar una declaración sucesoral, además desarrollar las labores de forma eficiente y
garantizar el efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias
Metodología Aplicada
Para Palella y Martins (2006), el tipo de investigación se refiere a la clase de
estudio que se va a realizar. Orienta sobre la finalidad del estudio y sobre la manera
de recoger las informaciones o datos necesarios. No obstante para Rodríguez (2002),
son aquellos modelos a seguir cuando se va pretende realizar una investigación,
sirven como guía para el investigador, tienen la finalidad de solo mostrar diferentes
caminos quedando siempre a criterio del investigador cual ha de utilizar
Dice Hernández, Fernández y Baptista (2006), el tipo de investigación pretende
medir o recoger información de manera independiente o conjunta sobre los conceptos
o las variables medidas. La meta del investigador en una investigación descriptiva
consiste en describir fenómeno que se sometan a análisis. Miden, evalúan y
recolectan datos sobre diversos conceptos, aspectos, dimensiones, o componentes del
fenómeno a investigar.
En efecto, el presente trabajo se constituye tipo descriptiva, en virtud de que
tiene como objetivo identificar el gobierno electrónico es una solución a los procesos
tributarios caso declaración sucesoral. Es decir, se utiliza el método de análisis, se
descompone en sus diversos aspectos, estableciendo relaciones y niveles que ofrecen
una imagen de funcionamiento de una norma o institución jurídica.
Se argumenta una investigación documental, utilizando como base las distintas
leyes, doctrinas, libros y revistas con los cuales no solo busca dar a conocer las
fuentes a consultar cuando es de realizar una declaración sucesoral, sino las vigentes
en la República Bolivariana de Venezuela. El investigador además se apoya en el
argumento de Garza (2002), se utilizaran diferentes caminos documentales a fin de
informar para luego obtener un criterio teórico legal sobre las bases jurídicas
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Según el tipo de investigación va aunado a un diseño de campo, se identifican los
procesos ante el único ente donde se desarrollan los procedimientos en materia de
declaración sucesoral, el SENIAT. De acuerdo a las argumentaciones epistemológicas
Aguilar Avilés (2010), define que dentro del tipo de investigación de campo esta
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RESULTADOS OBTENIDOS
Desde el punto de vista legal la constitución de la República Bolivariana de
Venezuela (CRBV) en su Art (156), establece las competencias del poder público
nacional entre ellos se tiene:
La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y las minas, de los desgravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre la el consumo de bebidas alcohólicas y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco y de los demás impuestos, tasas y renta no distribuidas a los estados, municipios, por esta constitución y ley nacional.
Asimismo la (CRBV), en su Art (316) manifiesta, el sistema tributario procurará
la correcta distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así mismo la protección de la
economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población; para ello se
sustentara en un sistema eficiente para la recaudación de los impuestos.
Por esta razón el estado mediante la aplicación de sus diferentes políticas
gestionara la justa distribución en los diferentes impuestos a los contribuyentes,
siempre y cuando atiendan al principio de progresividad, estos no afecten la calidad
de vida de ningún venezolano; por otro lado la (CRBV), en su Art (317), afirma que
no podrá cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la
ley, concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en
los casos previstos por las leyes y que a su vez ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio.
La administración tributaria nacional gozará de su autonomía técnica, funcional
y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional, de conformidad
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Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos (1999), tiene
por objeto regular el pago de impuestos correspondiente a las “transmisiones
gratuitas de derechos por causa de muerte o por actos entre vivos”. Así mismo en
su Art (1), ejusdem, la ley establece las personas a las cuales está dirigida,
indicando que están obligados de declarar todos aquellos beneficiarios de
herencias o legados que contemplen bienes muebles o inmuebles, derechos y
acciones sobre el territorio venezolano
Ahora la investigación tuvo otra participación con el funcionario público, con los
administrados a fin de conocer la relación de un gobierno electrónico del ente
regulador ante el proceso sucesoral.
1- ¿Se obtiene los requisitos para realizar la declaración sucesoral vía web?
2.- ¿Se informa a los interesados del proceso sucesoral el estado de la misma por el
portar del Seniat?
3.- ¿Ofrece el portal del Seniat el debido procedimiento para efectuar los cálculos
del impuesto sucesoral?
4.- ¿Existe alguno registro de base de datos de los usuarios de la declaración
sucesoral para informarse sobre el estado del proceso?
5.- ¿Informa el seniat por vía on line o telefónica móvil la culminación del proceso
o alguna otra información sobre la declaración sucesoral en proceso?
Dentro del orden de ideas el proceso de registro y declaración sucesoral es elaborado
de forma manual actualmente, el portal del seniat solo es informativo, estático,
mantiene informado en cuanto a otros impuesto en sus providencias de este para el
impuesto sobre la renta (ISLR), impuesto al valor agregado (IVA), además de
procesar declaraciones web para el IVA e ISLR, gestión que maximizando los
procesos con aprovechamiento de las tecnologías, pero referido a declaración
sucesoral es totalmente presencial.
Figura 1. Proceso actual
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CONCLUSIONES
Existen ciertas variables que influyen directamente en el uso del gobierno
electrónico entre ellas la cultura tecnológica, generan un impacto en la población por
la avalancha de información a través de las herramientas tecnológicas, uno de los
principales hitos es la seguridad, la garantía de los derechos e intereses que
potencialmente podrían verse afectados por un uso ilegítimo de estas herramientas y,
el incremento de la eficacia de la actividad administrativa, pues de ningún modo
tendría sentido implementar herramientas que no mejoren la situación actual de la
administración pública.
La aplicación de los avances tecnológicos es la manera más práctica y común de
simplificar las labores en la mayoría de las organizaciones actuales, se cree que todos
los entes públicos deberían ser los primeros en estar a la vanguardia con la tecnología
no solo por estar enfocados a brindar un bienestar social, sino por ser aquellos que
atienden a grandes números de personas, donde la mayoría de los casos muchos
quedan sin ser atendidos diariamente.
El gobierno electrónico es una solución a los procesos tributarios,
particularmente en la declaración sucesoral, porque generara una reconfiguración de
los mecanismos de participación a partir de la transformación de las relaciones entre
la administración y los ciudadanos entre ellos se puede:
− Agilizar los trámites ante el ente Público generando respuesta oportuna a los
usuarios en menor tiempo, evita el congestionamiento de solicitudes y retrasos en el
proceso administrativos internos en ocasiones por falta de material o recursos.
− Permite que las labores sean mucho más dinámicas, eficientes, mejora la calidad
de trabajo en el desarrollo del proceso obteniendo reducción de costos.
− Simplifica los pasos administrativos ante la administración pública logrando que un número mayor de personas puedan realizar el trámite, permite a los usuarios
realizar la declaración en línea desde cualquier lugar siendo este el responsable
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− Genera mayor uso de tecnología que del proceso manual, brindándole al usuario
la posibilidad de manejar herramientas tecnológicas ampliando sus destrezas y
manejando información acerca de los bienes adquiridos.
• La aplicación de la tecnología reduce el lapso del tiempo del trámite de la
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