Sumário
Capítulo 1 Seguridade Social – Conceito e Organização Constitucional ... 1
1.1. Conceito de Seguridade Social ... 1
1.2. Disposições Constitucionais Acerca da Saúde ... 2
1.3. Disposições Constitucionais Acerca da Assistência Social ... 5
1.3.1. BPC–LOAS ... 6
1.4. Disposições Constitucionais Acerca da Previdência Social ... 7
1.4.1. Requisitos e critérios diferenciados para a aposentadoria ...9
1.4.2. Garantia de valor mínimo para os benefícios ... 9
1.4.3. Garantia de atualização dos salários-de-contribuição utilizados para cálculo do salário-de-benefício ... 10
1.4.4. Reajuste dos benefícios ... 10
1.4.5. Abono anual ... 11
1.4.6. Sistema especial de inclusão previdenciária ... 11
1.4.7. A Emenda Constitucional no 72/2013 e os direitos previdenciários dos empregados domésticos ... 12
1.5. Regimes Previdenciários Existentes no Brasil ... 12
1.5.1. Regime Geral de Previdência Social ... 12
1.5.1.1. Requisitos constitucionais para a obtenção de aposentadoria pelo RGPS ... 13
1.5.1.2. Cobertura dos riscos de acidente do trabalho ... 14
1.5.2. Regimes Próprios de Previdência Social ... 14
1.5.2.1. Acumulação de aposentadoria do RGPS com aposentadoria de regime próprio ... 15
1.5.2.2. Acumulação de aposentadorias nos regimes próprios ... 16
1.5.2.3. Vedação à filiação como facultativo de participante de regime próprio ... 16
1.5.2.4. Contagem recíproca... 17
1.5.3. Regime de Previdência Complementar ... 18
1.5.4. Regime de Previdência Complementar dos Servidores Públicos Efetivos. ... 20
1.6. Distribuição Constitucional da Competência Relativa à Seguridade Social ... 21
Capítulo 2 Objetivos Constitucionais da Seguridade Social ... 47
2.1. Princípio da Solidariedade... 47
2.2. Princípio da Universalidade da Cobertura e do Atendimento ... 48
2.3. Uniformidade e Equivalência dos Benefícios e Serviços às Populações Urbanas e Rurais ... 49
2.4. Princípio da Seletividade e da Distributividade na Prestação dos Benefícios e Serviços ... 50
2.5. Irredutibilidade do Valor dos Benefícios ... 51
2.6. Equidade na Forma de Participação no Custeio ... 52
2.7. Diversidade da Base de Financiamento ... 53
2.8. Caráter Democrático e Descentralizado da Administração, Mediante Gestão Quadripartite, com Participação dos Trabalhadores, dos Empregadores, dos Aposentados e do Governo nos Órgãos Colegiados ... 53
2.9. Tríplice Forma de Custeio ... 55
Capítulo 3 Financiamento da Seguridade Social ... 73
3.1. Financiamento da Seguridade Social ... 73
3.2. As Contribuições Especiais ... 74
3.3. Classificação das Contribuições Especiais ... 75
3.4. As Contribuições de Seguridade Social Previstas na Constituição ... 77
3.5. As Contribuições Previdenciárias ... 78
3.6. As Contribuições da Empresa sobre o Faturamento ou Receita e sobre o Lucro ... 79
3.7. Contribuição sobre a Receita dos Concursos de Prognósticos ... 80
3.8. Contribuição do Importador ... 81
3.9. A CPMF ... 81
3.10. A Desvinculação de Receitas da União – DRU ... 81
3.11. A Instituição de novas Contribuições de Seguridade Social ... 82
3.12. Disposições Constitucionais Acerca do Financiamento da Seguridade Social ... 83
3.13. A Precedência ou Preexistência do Custeio em Relação aos Benefícios ... 83
3.14. A Anterioridade Nonagesimal ... 84
3.15. Isenção das Entidades Beneficentes de Assistência Social ... 85
3.16. Diferenciação de Alíquotas ou Bases de Cálculo ... 87
3.17. Incidência Não Cumulativa das Contribuições ... 88
3.18. A Substituição das Contribuições Incidentes sobre a Folha de Pagamento ... 89
3.19. Remissão ou Anistia das Contribuições Previdenciárias ... 89
3.20. Segurados Especiais ... 90
3.21. Contribuições Previdenciárias Decorrentes de Ações Trabalhistas ... 90
Capítulo 4 Legislação Previdenciária ... 107
4.1. Fontes do Direito Previdenciário ... 108
4.2. Hierarquia das Normas de Direito Previdenciário ... 108
4.3. Aplicação das Normas de Direito Previdenciário ... 109
Capítulo 5 Segurados do Regime Geral de Previdência Social ... 115 5.1. Filiação ... 116 5.2. Inscrição ... 116 5.3. Categorias de Segurados do RGPS ... 116 5.4. Empregado ... 117 5.5. Empregado Doméstico ... 123 5.6. Contribuinte Individual ... 123 5.7. Trabalhador Avulso ... 129 5.8. Segurado Especial ... 129 5.9. Segurado Facultativo ... 134
5.10. Disposições Diversas Relativas aos Segurados ... 136
Capítulo 6 A Empresa e as Entidades a ela Equiparadas ... 155
6.1. Matrícula da Empresa ... 157
6.2. O Empregador Doméstico ... 158
Capítulo 7 Salário-de-Contribuição ... 161
7.1. Distinção entre Salário-de-Contribuição e Remuneração ... 161
7.2. O Conceito de Salário-de-Contribuição ... 163
7.2.1. Para o empregado e o trabalhador avulso ... 163
7.2.2. Para o empregado doméstico ... 166
7.2.3. Para o contribuinte individual ... 166
7.2.4. Para o segurado facultativo ... 167
7.3. Salário-de-Contribuição e o Segurado Especial ... 167
7.4. Proporcionalidade do Salário-de-Contribuição ... 168
7.5. Limites do Salário-de-Contribuição ... 168
7.6. Parcelas Integrantes do Salário-de-Contribuição ... 169
7.6.1. Férias ... 170
7.6.2. 13o salário ... 171
7.7. Diárias para Viagens ... 173
7.8. Comissão Paga ao Corretor de Seguros ... 174
7.9. Parcelas não Integrantes do Salário-de-Contribuição ... 174
7.9.1. Alimentação ... 175
7.9.2. Indenizações previstas na legislação trabalhista ... 176
7.9.3. Vale-transporte ... 178
7.9.4. Ajuda de custo ... 178
7.9.5. Bolsa de estágio ... 178
7.9.6. Participação nos lucros ... 179
7.9.7. Abono do PIS ... 179
7.9.8. Transporte, alimentação e habitação fornecidos a trabalhadores contratados para trabalhar em localidade distante ou canteiro de obras ... 179
7.9.9. Complementação do auxílio-doença ... 180
7.9.11. Assistência médica ... 180
7.9.12. Vestuários e equipamentos ... 181
7.9.13. Ressarcimento de despesas pelo uso do veículo ... 181
7.9.14. Plano educacional ... 181
7.9.15. Cessão de direitos autorais ... 182
7.9.16. Reembolso creche ... 182
7.9.17. Reembolso babá ... 183
7.9.18. Seguro de vida em grupo ... 183
7.10. Parcelas Pagas em Desacordo com a Legislação ... 183
7.11. Identificação das Utilidades ... 184
7.12. Remuneração do ministro de confissão religiosa e dos membros de instituto de vida consagrada ... 184
7.13. Vale-Cultura ... 185
Capítulo 8 Contribuições Previdenciárias Devidas Pelos Segurados ... 199
8.1. Contribuição dos Empregados, Empregados Domésticos e Trabalhadores Avulsos ... 199
8.2. Contribuição dos Segurados Facultativos ... 202
8.3. Contribuição dos Segurados Contribuintes Individuais ... 202
8.3.1. Prestação de serviços por conta própria ou a pessoas físicas ... 203
8.3.2. Prestação de serviços a empresas ... 203
8.3.3. Prestação de serviços à entidade beneficente de assistência social que tenha isenção ... 204
8.3.4. Contribuinte individual que presta serviços à empresa e recebe menos do que o salário-mínimo ... 204
8.3.5. Prestação de serviços como contribuinte individual a mais de uma empresa ... 205
8.4. Prestação de Serviços como Empregado e como Contribuinte Individual na Mesma Competência ... 206
8.4.1. Contribuinte individual que presta serviços a outro contribuinte individual equiparado à empresa, a produtor rural pessoa física ou à missão diplomática e repartição consular de carreira estrangeira ... 207
8.4.2. Condutor autônomo de veículos rodoviários... 208
8.5. Sistema Especial de Inclusão Previdenciária ... 209
8.6. Contribuições Devidas pelo Microempreendedor Individual – MEI ... 212
8.7. Contribuições do Segurado Especial ... 213
Capítulo 9 Contribuições Previdenciárias das Empresas (Patronais) ... 221
9.1. Contribuições Incidentes Sobre a Remuneração Paga, Devida ou Creditada aos Segurados Empregados e Trabalhadores Avulsos a seu Serviço ... 221
9.2. A Contribuição da Empresa, Destinada ao Financiamento da Aposentadoria Especial e dos Benefícios Concedidos em Razão do Grau de Incidência de Incapacidade Laborativa
Decorrente dos Riscos Ambientais do Trabalho ... 222
9.2.1. Fator Acidentário de Prevenção – FAP ... 224
9.2.2. Alteração do enquadramento da empresa que demonstre a melhoria das condições de trabalho ... 227
9.2.3. Resumo da contribuição da empresa para o SAT/RAT ... 228
9.3. Adicional à Contribuição para o SAT/RAT para o Financiamento da Aposentadoria Especial ... 228
9.4. Contribuição para Outras Entidades e Fundos (terceiros) ... 231
9.5. Resumo das Contribuições Incidentes Sobre a Remuneração de Empregados e Trabalhadores Avulsos ... 232
9.6. Contribuição da Empresa Sobre o 13o Salário ... 232
9.7. Contribuição da Empresa Incidente Sobre a Remuneração de Contribuintes Individuais ... 234
9.8. Contribuição da Empresa Sobre o Valor Bruto da Nota Fiscal da Cooperativa de Trabalho ... 235
9.8.1. Da contribuição adicional de SAT/RAT ... 236
9.8.2. Contratação de cooperativas de trabalho na atividade de transporte rodoviário de carga ou passageiro ... 238
9.8.3. A contribuição devida pelo cooperado associado à cooperativa de trabalho ... 238
9.9. Contribuições Previdenciárias Devidas pelas Cooperativas de Produção ... 239
9.10. Contribuição Previdenciária do Produtor Rural Pessoa Jurídica (art. 201, IV, RPS) ... 241
9.11. Contribuições Previdenciárias Devidas pela Agroindústria (art. 201-A, RPS) ... 244
9.12. Contribuição do Produtor Rural Pessoa Física (art. 200, RPS) ... 246
9.13. Consórcio Simplificado de Produtores Rurais ... 249
9.14. Cooperativa de Produção Rural ... 250
9.15. Contribuição da Associação Desportiva que Mantém Equipe de Futebol Profissional (art. 205, RPS) ... 251
9.16. Contribuições Previdenciárias Devidas pelas Empresas Optantes pelo Simples Nacional ... 254
9.17. Desoneração da Folha de Pagamento ... 255
9.18. Contribuição do Empregador Doméstico (art. 211, RPS) ... 257
Capítulo 11 Retenção de 11% (art. 219, RPS) ... 269
11.1. Cessão de Mão de Obra ... 270
11.2. Serviços Sujeitos à Retenção de 11% ... 271
11.3. Empreitada de Mão de Obra ... 272
11.4. Contratação de Cooperativas de Trabalho ... 273
11.5. Destaque do Valor da Retenção na Nota Fiscal, Fatura ou Recibo Emitida pela Empresa Contratada ... 273
11.6. Compensação dos Valores Retidos ... 273
11.7. Base de Cálculo da Retenção ... 274
11.8. Obrigações Acessórias das Empresas Prestadoras de Serviço ... 275
11.9. Obrigações da Empresa Contratante ... 275
11.10. Adicional de SAT/RAT na Retenção de 11% ... 276
11.11. Exemplo da Retenção de 11% ... 276
11.12. Solidariedade ... 278
11.13. Solidariedade na Contratação de Obra de Construção Civil ... 278
11.14. Obrigações Acessórias do Executor de Obra de Construção Civil ... 280
11.15. Elisão da Solidariedade ... 280
11.16. Outras Hipóteses de Solidariedade ... 281
11.17. Contratação de Cooperativas de Trabalho ... 282
Capítulo 12 Prazos para Recolhimento das Contribuições Previdenciárias (art. 216, RPS) ... 285
12.1. Opção pelo Recolhimento Trimestral ... 288
Capítulo 13 Obrigações Acessórias ... 291
13.1. Regras Gerais Acerca do Cálculo das Penalidades Decorrentes do Descumprimento de Obrigações Acessórias ... 291
13.2. Multa Decorrente de Infração Ocorrida no Âmbito dos Órgãos Públicos ... 293
13.3. Elaboração da Folha de Pagamento ... 293
13.3.1. Folhas de pagamento dos trabalhadores avulsos ... 294
13.4. Escrituração Contábil ... 294
13.4.1. Desobrigados de escrituração contábil ... 295
13.5. Apresentação da Folha de Pagamento e da Escrituração Contábil dos Órgãos Públicos... 295
13.6. Informações aos Funcionários ... 295
13.7. Prestação de Informações ... 296
13.8. Elaboração da GFIP ... 296
13.8.1. Multas decorrentes de infrações relacionadas à GFIP ... 297
13.9. Apresentação de Alvarás e Documentos de “Habite-se” pelo Município ... 298
13.10. Comunicação de Óbitos ... 299
13.12. Obrigações Acessórias Relativas à Exigência de CND ... 299
13.13. Proibição de Distribuição de Lucros pela Empresa em Débito com a Seguridade Social ... 300
13.14. Demonstrações Ambientais ... 301
13.15. Comunicação de Acidente do Trabalho – CAT ... 303
13.16. Desconto da Contribuição Devida pelos Segurados ... 304
13.17. Prazo para a Guarda dos Documentos ... 305
13.18. Restrições Impostas às Empresas que Descumprirem a Legislação Previdenciária ... 305
Capítulo 14 Competência dos Auditores Fiscais da Receita Federal do Brasil ... 311
14.1. Exame da Contabilidade ... 312
14.2. Aferição Indireta ... 313
14.3. Desconsideração da Contabilidade ... 313
14.4. Aferição Indireta na Construção Civil ... 314
14.5. Sigilo Fiscal ... 314
14.6. Auxílio da Autoridade Policial ... 314
Capítulo 15 Contribuições e Outras Importâncias não Recolhidas até o Vencimento ... 317
15.1. Multas Aplicáveis no Caso de Lançamento de Ofício ... 318
15.2. Hipóteses de Redução das Multas ... 320
15.3. Hipóteses em que Não se Aplicam Multas ... 320
15.4. Multas Aplicadas na Indenização de Tempo de Contribuição pelos Segurados Contribuintes Individuais ... 320
Capítulo 16 Parcelamento das Contribuições Previdenciárias ... 323
16.1. Contribuições que Não Podem ser Objeto de Parcelamento ... 324
16.2. Parcelamento Simplificado ... 325
16.3. Reparcelamento ... 325
Capítulo 17 Processo Administrativo Previdenciário ... 327
17.1. Processo administrativo fiscal ... 327
17.2. Processo administrativo relativo aos beneficiários ... 330
17.3. Composição do CRPS... 331
17.4. Justificação administrativa ... 332
17.5. Competência para o Ajuizamento de Ações em Matéria Previdenciária ... 334
Capítulo 18 Da Prova de Inexistência de Débito ... 339
18.1. Situações em que se Exige da Empresa a Apresentação de CND ... 339
18.2. Exigência da CND do Proprietário de Obra de Construção Civil ... 341
18.4. Exigência da CND do Produtor Rural Pessoa Física e
do Segurado Especial ... 343
18.5. Exigência da CND pelas Instituições Financeiras ... 343
18.6. Emissão da CND ... 344
18.7. Atos que Podem ser Praticados Independentemente da Apresentação de CND ... 345
18.8. Recebimento dos Fundos de Participação pelos Estados e pelos Municípios ... 346
18.9. Autorização do Órgão Competente para a Lavratura de Instrumentos que Dependam da CND ... 346
18.10. Consequências do Descumprimento da Obrigação de Exigir a CND ... 347
Capítulo 19 Reembolso, Compensação e Restituição ... 351
19.1. Reembolso ... 351
19.2. Restituição e Compensação de Contribuições e outras Importâncias ... 353
19.3. Compensação de Valores Retidos por Empresas Tomadoras de Serviços Prestados Mediante Cessão ou Empreitada de Mão de Obra ... 355
19.4. Compensação e Restituição de Contribuições Devidas a outras Entidades e Fundos... 356
19.5. Prazo para a Restituição ou Compensação ... 356
Capítulo 20 Prescrição e Decadência ... 359
20.1. Prescrição e Decadência Aplicáveis às Contribuições Previdenciárias (arts. 348 e 349, RPS) ... 359
20.2. Termo Inicial do Prazo Decadencial ... 360
20.3. Termo Inicial do Prazo Prescricional... 362
20.4. Prazo para a Desconstituição do Crédito ... 362
20.5. Comprovação do Exercício de Atividade Remunerada pelo Segurado Contribuinte Individual ... 362
20.6. Decadência e Prescrição Relativa aos Benefícios ... 364
20.7. Prescrição em Relação aos Benefícios Acidentários ... 365
20.8. Direito de Anular os Atos dos quais decorram Efeitos Favoráveis aos Beneficiários ... 365
Capítulo 21 Crimes Contra a Seguridade Social ... 369
21.1. Apropriação Indébita Previdenciária (Código Penal, art. 168-A) ... 370
21.1.1. A revogação do art. 95 da Lei no 8.212/1991 ... 371
21.1.2. Distinção entre a apropriação indébita previdenciária e a apropriação indébita comum ... 371
21.1.4. Aplicação retroativa da pena ... 372
21.1.5. Extinção da punibilidade ... 372
21.1.6. A Lei no 10.684/2003 e a extinção da punibilidade ... 373
21.1.7. A Lei no 11.941/2009 e a extinção da punibilidade ... 373
21.1.8. Perdão Judicial ... 374
21.2. Inserção de Dados Falsos em Sistemas de Informações (Código Penal, art. 313-A) ... 375
21.3. Modificação ou Inserção não Autorizada de Sistema de Informações (Código Penal, art. 313-B) ... 375
21.4. Sonegação de Contribuição Previdenciária (Código Penal, art. 337-A) ... 376
21.4.1. Extinção da punibilidade ... 376
21.4.2. Perdão judicial ... 377
21.5. Falsificação de Documento Público (Código Penal, art. 297) ... 377
21.6. Estelionato (Código Penal, art. 171) ... 378
Capítulo 22 Benefícios da Previdência Social – Noções Introdutórias ... 381
Capítulo 23 Dependentes ... 385
23.1. Perda da Qualidade de Dependente... 387
Capítulo 24 Inscrição do Segurado e do Dependente ... 399
24.1. Inscrição do Segurado ... 399
24.2. Inscrição do Dependente ... 401
Capítulo 25 Manutenção e Perda da Qualidade de Segurado ... 405
25.1. Reconhecimento da Perda da Qualidade de Segurado ... 408
25.2. Benefícios para os Quais a Perda da Qualidade de Segurado não será Considerada ... 409
Capítulo 26 Carência ... 415
26.1. Início da Contagem do Período de Carência ... 419
Capítulo 27 Salário-de-Benefício ... 429
27.1. Fator Previdenciário ... 435
Capítulo 28 Renda Mensal Inicial do Benefício ... 441
28.1. Limites da Renda Mensal do Benefício ... 441
28.2. Percentuais para Cálculo da Renda Mensal dos Benefícios ... 442
28.3. Renda Mensal dos Benefícios Devidos aos Segurados Especiais ... 442
28.4. Renda Mensal da Pensão por Morte e do Auxílio-Reclusão ... 443
28.6. Renda Mensal da Aposentadoria por Invalidez Precedida
de Auxílio-Doença ... 444
28.7. Valores Computados no Cálculo da Renda Mensal ... 445
28.8. Reajustamento do Valor dos Benefícios ... 447
28.9. Pagamento dos Benefícios Previdenciários ... 448
Capítulo 29 Benefícios da Previdência Social... 453
29.1. Aposentadoria por Invalidez... 453
29.1.1. Doença anterior à filiação ... 453
29.1.2. Segurado que exerce diversas atividades ... 454
29.1.3. Verificação da invalidez ... 454
29.1.4. Retorno ao trabalho do segurado aposentado por invalidez ... 454
29.1.5. Carência ... 456
29.1.6. Renda mensal ... 457
29.1.7. Termo de início ... 457
29.1.8. Adicional de 25% ... 458
29.2. Aposentadoria por Idade ... 459
29.2.1. Termo de início do benefício ... 460
29.2.2. Renda mensal inicial ... 461
29.3. Aposentadoria por Tempo de Contribuição ... 462
29.3.1. Aposentadoria do professor ... 463
29.3.2. Carência e renda mensal ... 463
29.3.3. Inexistência de limites etários ... 464
29.3.4. Termo de início do benefício ... 464
29.3.5. Tempo de contribuição ... 464
29.3.6. Aposentadoria proporcional ... 468
29.4. Aposentadoria Especial ... 470
29.4.1. Termo de início do benefício ... 472
29.4.2. Retorno ao trabalho do segurado em gozo de aposentadoria especial ... 473
29.4.3. Conversão do tempo especial em tempo comum ... 473
29.5. Aposentadoria do Segurado Portador de Deficiência ... 476
29.6. Auxílio-Doença ... 478
29.6.1. Segurado que exerce mais de uma atividade... 479
29.6.2. Doença anterior à filiação ... 479
29.6.3. Carência ... 480
29.6.4. Termo de início do benefício ... 480
29.6.5. Concessão de novo auxílio-doença dentro de sessenta dias ... 481
29.6.6. Renda Mensal ... 482
29.6.7. Estabilidade no emprego do segurado acidentado ... 482
29.6.8. Verificação da incapacidade... 483
29.8. Salário-Maternidade ... 489
29.8.1. Salário-maternidade da segurada adotante ... 489
29.8.2. Carência ... 490
29.8.3. Salário-maternidade para a segurada desempregada ... 491
29.8.4. Renda mensal ... 492
29.8.5. Impossibilidade de acumulação do salário-maternidade com benefício por incapacidade ...493
29.8.6. Direito da segurada aposentada ao salário-maternidade ...493
29.8.7. Integração do salário-maternidade ao salário-de-contribuição ... 493
29.8.8. Prorrogação da licença-maternidade ... 493
29.9. Auxílio-Acidente ... 495
29.9.1. Renda mensal ... 496
29.10. Pensão por Morte ... 498
29.10.1. Termo de início do benefício ... 499
29.10.2. Renda mensal ... 499
29.10.3. Rateio da pensão por morte entre os dependentes ... 500
29.10.4. Pensão para o dependente inválido ... 501
29.10.5. Pensão para o dependente com deficiência intelectual ou mental que o torne absoluta ou relativamente incapaz... 501
29.10.6. Verificação da incapacidade... 501
29.10.7. Cônjuge ausente ... 501
29.10.8. Cessação da pensão por morte ... 502
29.11. Auxílio-Reclusão ... 503
29.12. Abono Anual ... 506
Capítulo 30 Habilitação, Reabilitação Profissional e Serviço Social... 541
31.1. Habilitação e Reabilitação Profissional ... 541
31.2. Serviço Social ... 543
