O PAPEL DO CONTROLE INTERNO
NA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
Rosana Gama
Controladora Interna/TCMPA
FEV/2016
ORIGEM E FORTALECIMENTO DO CONTROLE INTERNO
• Lei 4.320/64
• INTOSAI - Organização Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (International Organisation of Supreme Audit Institutions) • COSO - Comitê das Organizações Patrocinadoras da Comissão
Treadway (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission), inicialmente criada como Comissão Nacional sobre
Fraudes em Relatórios Financeiros (National Commission on Fraudulent Financial Reporting).
CONCEITO DE CONTROLE INTERNO
É conjunto de métodos e processos adotados com a finalidade de comprovar atos e fatos, impedir erros e fraudes e otimizar a eficiência da Administração. (Dec. 14.271/2003. P.M. de Porto Alegre )
DEFINIÇÃO
O controle interno é aquele executado por órgão, setor ou agente da própria estrutura administrativa do órgão controlado. Diferencia-se, pois, do controle externo, que é de responsabilidade de órgão externo, não pertencente à estrutura administrativa do órgão
FINALIDADE
É a de assegurar que a Administração atue em consonância com os princípios que lhe são impostos pelo ordenamento jurídico, com os da legalidade, moralidade, finalidade pública, publicidade, motivação, impessoalidade; em determinadas circunstâncias, abrange também o controle chamado de mérito e que diz respeito aos aspectos discricionários da administração pública. (Di Pietro, 2005, p. 637)
SISTEMA INTEGRADO – APOIO AO CONTROLE
EXTERNO NA FISCALIZAÇÃO DO MUNICÍPIO
A fiscalização do Município será exercida pelo Poder Legislativo Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo Municipal, na forma da lei. (Art. 31,CF)
INDEPENDÊNCIA COMO ESCOPO DO CONTROLE
INTERNO
Um órgão de auditoria, seja externa ou interna, não pode prescindir de independência funcional em relação às áreas ou atividades controladas.
O controle interno é vinculado à estrutura organizacional à unidade de hierarquia máxima da Administração Pública, contudo, não há relação de subordinação, sob pena de não gozar da independência que deve nortear o controle de sua responsabilidade.
PREVISÃO CONSTITUCIONAL
Cabe ao CONTROLE INTERNO a fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas. (art. 70, CF)
ABRANGÊNCIA DO CONTROLE INTERNO
Compete ao Controle Interno a fiscalização contábil, financeira, orçamentária e operacional e, apoio ao Controle Externo.
FISCALIZAÇÃO CONTÁBIL: dá-se mediante a verificação dos registros dos atos e fatos contábeis, as autorizações de quem compete e o
lançamento de valores exatos.
FISCALIZAÇÃO FINANCEIRA – é a verificação da conformidade do gerenciamento e aplicação dos recursos, as renúncias de receitas e concessões de auxílios e subvenções, com as normas e princípios da administração pública.
FISCALIZAÇÃO ORÇAMENTÁRIA – tem como objetivo verificar se as despesas tem previsão no orçamento que está sendo executado, assim como, se estão sendo cumpridas as metas e programas previstos na Lei de Diretriz es Orçamentárias e o Plano Plurianual.
FISCALIZAÇÃO OPERACIONAL - diz respeito ao acompanhamento e avaliação da gestão dos administradores públicos para alcançar seus objetivos institucionais, verificando a legalidade e legitimidade dos atos, certificando-se da economia, eficiência e eficácia da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais.
FISCALIZAÇÃO PATRIMONIAL – tem como objetivo o controle de bens móveis ou imóveis, de créditos, títulos de renda, participações e almoxarifados, além das dívidas e de fatos que, direta ou indiretamente possam afetar o patrimônio.
APOIO AO CONTROLE EXTERNO no exercício de sua missão institucional. (art. 74, CF)
ATRIBUIÇÕES DO CONTROLE INTERNO
• determinar a adoção de medidas corretivas quando verificar irregularidades nos editais de licitação ( art. 113, § 2o , Lei
8.666/93);
• fiscalizar a legalidade dos atos de execução orçamentária será prévia, concomitante e subsequente. ( art. 113, §2º, art. 116, § 1º e §3º, I, Lei 8.666/93, art. 77, Lei 4.320/64);
• receber representação/denúncia contra irregularidades nas licitações, contratos e convênios ( art. 113, § 1o , Lei 8.666/93);
• fiscalizar o cumprimento das normas da Lei de Responsabilidade Fiscal (art. 59 da LRF);
• assinar conjuntamente o Relatório de Gestão Fiscal (art. 54 da LRF);
ATUAÇÃO DO CONTROLE INTERNO
prévio – é exercido com a finalidade de evitar a ocorrência de erros, desperdícios ou irregularidades.
concomitante - durante o fato, são projetados para detectar erros, desperdícios ou irregularidades, no momento em que eles ocorrem, permitindo a adoção de medidas corretivas tempestivas.
subsequente - após o fato, que admite controles corretivos os erros, desperdícios ou irregularidades depois de ocorridos para que não mais se repitam.
ACESSO AOS DOCUMENTOS
O servidor das Unidades de Controle Interno, no exercício de suas funções, terá livre acesso a todas as dependências da unidade examinada, assim como a documentos, valores e livros considerados indispensáveis ao cumprimento de suas atribuições, não lhe podendo ser sonegado, sob qualquer pretexto, nenhum processo, documento ou informação, devendo o servidor guardar o sigilo das informações caso elas estejam protegidas legalmente.
ASPECTOS DO DESEMPENHO DO SERVIDOR PÚBLICO
NAS ATIVIDADES DE CONTROLE INTERNO
a) comportamento ético - proteger os interesses da sociedade e respeitar as normas de conduta, não valer-se da função em benefício próprio ou de terceiros;
b) cautela e zelo profissional - agir com prudência, habilidade e atenção de modo a reduzir ao mínimo a margem de erro nas avaliações, conclusões e recomendações;
c) independência - manter uma atitude de independência com relação ao agente controlado, de modo a assegurar imparcialidade no seu trabalho;
d) imparcialidade - abster-se de intervir em casos onde haja conflito de interesses que possam influenciar a imparcialidade do seu trabalho.
e) objetividade – fundar-se em documentos e evidências que permitam convicção da realidade ou a veracidade dos fatos ou situações examinadas.
f) conhecimento técnico e capacidade profissional - em função de sua atuação multidisciplinar, deve possuir um conjunto de conhecimentos técnicos ou equipe, com experiência e capacidade para as tarefas que executa, conhecimentos contábeis, econômicos, financeiros e de outras disciplinas para o adequado cumprimento do objetivo do trabalho, mantendo-se atualizado,
SUPERVISÃO DAS ATIVIDADES
O titular das Unidades de Controle Interno deve supervisionar todas as atividades que envolvem a execução do trabalho, podendo delegar parte das tarefas a supervisores, devendo para isso, estabelecer mecanismos e procedimentos adequados para avaliar a atuação destes supervisores, assegurando-se de que esses possuam conhecimentos técnicos e capacidade profissional suficientes ao adequado cumprimento das atribuições que lhes são conferidas.
RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA
• Responderá solidariamente o responsável pelo CONTROLE INTERNO, quando ao tomar conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, deixar de dar ciência do fato ao órgão de controle Externo. (Art. 74, §1º, CF).
• Quando tomar conhecimento em autos ou documentos da existência dos crimes definidos na Lei de Licitações e Contratos Administrativos, o responsável pelo Controle Interno deverá remeter ao Ministério Público as cópias e os documentos necessários ao oferecimento da denúncia. (Art. 102, Lei 8.666/93).
CONTROLE INTERNO COMO SISTEMA EFICAZ
Para o êxito do controle interno no setor governamental é necessário, ainda, superar as dificuldades apontadas e promover os ajustes necessários na estrutura, de modo a favorecer a conscientização e o comprometimento de todos os integrantes da administração pública, para que também naturalmente exerçam a necessária função de controle nas suas áreas de competência.
É imprescindível que todos se conscientizem que o êxito da administração pública e de responsabilidade de todos e que ao Controle Interno cabe ajudá-los a atingir com eficiência, eficácia e efetividade os fim a que se destinam.
CONCLUSÃO:
“Como função administrativa, o controle precisa de um sistema de informação e avaliação, com a finalidade de assegurar o cumprimento do planejado, sob pena de a condução dos negócios públicos se transformarem em uma mera improvisação.
(...)
Na administração pública, o Controle Interno deve estar presente, atuando de forma preventiva, em todas as suas funções, administrativa, jurídica, orçamentária, contábil, financeira, patrimonial, de recursos humanos, dentre outras, na busca da realização dos objetivos a que se propõe. “ (Antônio José Filho)
“A vida pública requer ser gerenciada com o
máximo de cautela: por mais que a justiça do
homens se revele complacente e a clemência
de Deus ofereça o perdão, a história, nem
mesmo com o passar dos séculos, nos
brindará com a mesma generosidade.”
Referências Bibliográficas:
BRASILEIRA. Constituição Federal. Disponível em http://www.planalto.gov.br. /Acesso em 18.02.2016.
FISCAL. Lei de Responsabilidade. Lei nº. 101/2000. Disponível em http://www.planalto.gov.br. /Acesso em 18.02.2016.
FINANCEIRO. Lei de Direito. Lei nº. 4.320/64. Disponível em http://www.planalto.gov.br. /Acesso em 18.02.2016.
ADMINISTRATIVO. Lei de Licitações e Contratos. Lei nº. 8.666/93. Disponível em http://www.planalto.gov.br. /Acesso em 18.02.2016.
FREESZ, Luiz Alberto Sanábio. Controle Governamental. Notas de Aula para Curso de Especialização em Auditoria. Belo Horizonte, 2007.
DI PIETRO, Maria Sylvia Zanella. Direito Administrativo. 18.ª Ed. São Paulo: Editora Atlas, 2005.
UNIÃO. Controladoria Geral da. Manual de Controle Interno,2007.
FILHO, Antonio José.www.tre-rs.gov.br/arquivos/JOSE_controle_interno. Acesso em 18.02.2016.
