CURSO DE ESPECIALIZAÇÃO EM GESTÃO E AUDITORIA PÚBLICA

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GESTÃO E AUDITORIA PÚBLICA

CURSO DE ESPECIALIZAÇÃO EM GESTÃO E

AUDITORIA PÚBLICA

DISCIPLINA: CONTABILIDADE E CONTROLADORIA GOVERNAMENTAL PROFESSOR: Esp. Gilmar Martins de Carvalho Santiago

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SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO ... 03

2 PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO – PCASP ... 04

2.1 ESTRUTURA DO PCASP 04 2.2 RELAÇÃO DE CONTAS 04 3 PRÁTICA DE ESCRITURAÇÃO E ELABORAÇÃO DE BALANÇOS PÚBLICOS .... 20

4 ANEXOS ... 31

4.1 Lei n.º 4320/64 – Anexos 12, 13, 14, 15, 16 e 17... 32

4.2 Portaria n.º 42, de 14/04/1999 do MOG... 38

4.3 Portaria Interministerial n.º 163, de 04/05/2001 ... 41

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1 INTRODUÇÃO

O do presente trabalho tem por objetivo tornar mais fácil a assimilação por parte dos estudantes, daqueles tópicos que julgamos essenciais ao estudo do Direito Financeiro e em particular da Contabilidade Governamental.

Em outro plano, pretende-se que o presente estudo possa servir de estímulo a pesquisas mais aprofundadas.

Desta maneira, apresentamos um modelo de plano de contas e os anexos 12, 13, 14, 15, 16 e 17 da Lei nº 4.320/64, visando auxiliar as práticas de escrituração a serem desenvolvidas em sala de aula, bem como a elaboração dos balanços públicos.

Por fim, anexamos o texto da Portaria nº 42, de 14/04/1999 do MOG e da Portaria Interministerial nº 163, de 04/05/2001, que desencadearam inúmeras alterações nos demonstrativos contábeis, a partir da edição da LC 101/2000, notadamente no que diz respeito à classificação da receita e despesa orçamentária.

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2 PLANO DE CONTAS DE CONTAS APLICADO AO SETOR

PÚBLICO – PCASP

2.1 ESTRUTURA DO PCASP

A estrutura básica do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público - PCASP, aplicável à toda a Federação, é a seguinte:

Legenda dos níveis de desdobramento: 1° Nível – Classe 2º Nível – Grupo 3º Nível – Subgrupo 4º Nível – Título 5º Nível – Subtítulo 6º Nível – Item 7º Nível – Subitem

As contas poderão conter mais níveis do que os dispostos acima. As classes apresentam a seguinte estrutura:

1. Ativo;

2. Passivo e Patrimônio Líquido; 3. Variações Patrimoniais Diminutivas; 4. Variações Patrimoniais Aumentativas;

5. Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento; 6. Controles da Execução do Planejamento e Orçamento; 7. Controles Devedores; e

8. Controles Credores.

2.2 RELAÇÃO DE CONTAS

A relação ou elenco de contas é a disposição ordenada dos códigos e títulos das contas.

Os planos de contas dos entes da Federação somente poderão ser detalhados nos níveis posteriores ao nível detalhado na relação de contas abaixo.

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CONTA TÍTULO O/F1 NAT2

1.0.0.0.0.00.00 ATIVO O D

1.1.0.0.0.00.00 ATIVO CIRCULANTE O D 1.1.1.0.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA O D 1.1.1.1.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL O D 1.1.1.1.1.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL EXTRA

OFSS O D

1.1.1.1.2.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL INTRA

OFSS O D

1.1.1.2.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA ESTRANGEIRA O D 1.1.1.2.1.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA ESTRANGEIRA EXTRA

OFSS O D

1.1.2.0.0.00.00 CRÉDITOS A CURTO PRAZO O D

1.1.2.1.0.00.00 CLIENTES O D

1.1.2.1.1.00.00 CLIENTES-EXTRA OFSS O D 1.1.2.1.2.00.00 CLIENTES-INTRA OFSS O D 1.1.2.1.3.00.00 CLIENTES INTER-OFSS O D 1.1.2.2.0.00.00 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER O D 1.1.2.3.0.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O D 1.1.2.4.0.00.00 DIVIDA ATIVA NÃO TRIBUTARIA -CLIENTES O D 1.1.2.5.0.00.00 CRÉDITOS DE TRANSFERÊNCIAS A RECEBER O D 1.1.2.5.3.00.00 CRÉDITOS DE TRANSFERÊNCIAS A RECEBER -INTER OFSS O D 1.1.2.9.0.00.00 (-) PROVISÕES DE CRÉDITOS A CURTO PRAZO O C 1.1.3.0.0.00.00 DEMAIS CRÉDITOS E VALORES A CURTO PRAZO O D 1.1.3.2.0.00.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR O D 1.1.3.3.0.00.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O D 1.1.3.4.0.00.00 CRÉDITOS A RECEBER POR DESCENTRALIZAÇÃO DA PRESTAÇÃO

DE SERVIÇOS PÚBLICOS O D

1.1.3.5.0.00.00 CRÉDITOS POR DANOS AO PATRIMÔNIO O D 1.1.3.6.0.00.00 DEPÓSITOS RESTITUÍVEIS E VALORES VINCULADOS O D 1.1.3.7.0.00.00 DIVIDA ATIVA NÃO TRIBUTARIA -DEMAIS CRÉDITOS O D 1.1.3.8.0.00.00 OUTROS CRÉDITOS A RECEBER E VALORES A CURTO PRAZO O D 1.1.3.9.0.00.00 (-) PROVISÕES PARA DEMAIS CRÉDITOS E VALORES A CURTO

PRAZO O C

1.1.4.0.0.00.00 INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS O D 1.1.4.1.0.00.00 TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS O D 1.1.4.2.0.00.00 APLICAÇÃO TEMPORÁRIA EM METAIS PRECIOSOS O D 1.1.4.9.0.00.00 (-) PROVISÕES DE INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS O C

1.1.5.0.0.00.00 ESTOQUES O D

1.1.5.1.0.00.00 MERCADORIAS PARA REVENDA O D 1.1.5.2.0.00.00 PRODUTOS E SERVIÇOS ACABADOS O D 1.1.5.3.0.00.00 PRODUTOS E SERVIÇOS EM ELABORAÇÃO O D 1.1.5.4.0.00.00 MATÉRIAS-PRIMAS O D

1_{O atributo O/F tem como objetivo indicar se, ocorrendo uma transação ou evento, o seu registro contábil}

é obrigatório ou facultativo.

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1.1.5.5.0.00.00 MATÉRIAIS EM TRANSITO O D 1.1.5.6.0.00.00 ALMOXARIFADO O D 1.1.5.7.0.00.00 ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES O D 1.1.5.8.0.00.00 OUTROS ESTOQUES O D 1.1.5.9.0.00.00 (-) PROVISÃO PARA ESTOQUES O C 1.1.9.0.0.00.00 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS

ANTECIPADAMENTE O D

1.1.9.1.0.00.00 PRÊMIOS DE SEGUROS A APROPRIAR O D 1.1.9.2.0.00.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR O D 1.1.9.3.0.00.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR O D 1.1.9.4.0.00.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR O D 1.1.9.5.0.00.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR O D 1.1.9.6.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES CONFEDERATIVAS A APROPRIAR O D 1.1.9.7.0.00.00 BENEFÍCIOS A PESSOAL A APROPRIAR O D 1.1.9.9.0.00.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR O D 1.2.0.0.0.00.00 ATIVO NAO-CIRCULANTE O D 1.2.1.0.0.00.00 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO O D 1.2.1.1.0.00.00 CRÉDITOS A LONGO PRAZO O D

1.2.1.1.1.01.00 CLIENTES O D

1.2.1.1.1.02.00 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER O D 1.2.1.1.1.03.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O D 1.2.1.1.1.04.00 DIVIDA ATIVA NÃO TRIBUTARIA -CLIENTES O D 1.2.1.1.1.99.00 (-) PROVISÕES DE CRÉDITOS A LONGO PRAZO O C 1.2.1.1.2.00.00 CRÉDITOS A LONGO PRAZO-INTRA OFSS O D

1.2.1.1.2.01.00 CLIENTES O D

1.2.1.1.2.02.00 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER O D 1.2.1.1.2.03.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O D 1.2.1.1.2.04.00 DIVIDA ATIVA NÃO TRIBUTARIA -CLIENTES O D 1.2.1.1.2.99.00 (-) PROVISÕES DE CRÉDITOS A LONGO PRAZO O C

1.2.1.1.3.01.00 CLIENTES O D

1.2.1.1.3.02.00 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER O D 1.2.1.1.3.03.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O D 1.2.1.1.3.04.00 DIVIDA ATIVA NÃO TRIBUTARIA-CLIENTES O D 1.2.1.1.3.99.00 (-) PROVISÕES DE CRÉDITOS A LONGO PRAZO O C 1.2.1.2.0.00.00 DEMAIS CRÉDITOS E VALORES A LONGO PRAZO O D 1.2.1.2.1.01.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS O D 1.2.1.2.1.02.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR O D 1.2.1.2.1.03.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O D 1.2.1.1.1.99.00 (-) PROVISÕES DE CRÉDITOS A LONGO PRAZO O C

1.2.1.1.2.01.00 CLIENTES O D

1.2.1.1.2.02.00 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER O D 1.2.1.1.2.03.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O D 1.2.1.1.2.04.00 DIVIDA ATIVA NÃO TRIBUTARIA - CLIENTES O D 1.2.1.1.2.99.00 (-) PROVISÕES DE CRÉDITOS A LONGO PRAZO O C

1.2.1.1.3.01.00 CLIENTES O D

1.2.1.1.3.02.00 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS A RECEBER O D 1.2.1.1.3.03.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA O D 1.2.1.1.3.04.00 DIVIDA ATIVA NÃO TRIBUTARIA-CLIENTES O D

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1.2.1.1.3.99.00 (-) PROVISÕES DE CRÉDITOS A LONGO PRAZO O C 1.2.1.2.0.00.00 DEMAIS CRÉDITOS E VALORES A LONGO PRAZO O D 1.2.1.2.1.01.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS O D 1.2.1.2.1.02.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR O D 1.2.1.2.1.03.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O D 1.2.1.2.1.04.00 CRÉDITOS A RECEBER POR DESCENTRALIZAÇÃO DA PRESTAÇÃO

DE SERVIÇOS PÚBLICOS O D

1.2.1.2.1.05.00 CRÉDITOS POR DANOS AO PATRIMÔNIO PROVENIENTES DE

CRÉDITOS ADMINISTRATIVOS O D 1.2.1.2.1.06.00 CRÉDITOS POR DANOS AO PATRIMÔNIO APURADOS EM TOMADA

DE CONTAS ESPECIAL O D

1.2.1.2.1.07.00 DEPÓSITOS RESTITUÍVEIS E VALORES VINCULADOS O D 1.2.1.2.1.08.00 DIVIDA ATIVA NÃO TRIBUTARIA - DEMAIS CRÉDITOS O D 1.2.1.2.1.98.00 OUTROS CRÉDITOS A RECEBER E VALORES A LONGO PRAZO O D 1.2.1.2.1.99.00 (-) PROVISÕES PARA DEMAIS CRÉDITOS E VALORES A LONGO

PRAZO O C

1.2.1.3.0.00.00 INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS A LONGO PRAZO O D

1.2.1.4.0.00.00 ESTOQUES O D

1.2.1.9.0.00.00 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS PAGAS

ANTECIPADAMENTE O D

1.2.2.0.0.00.00 INVESTIMENTOS O D 1.2.2.1.0.00.00 PARTICIPAÇÕES PERMANENTES O D 1.2.2.8.0.00.00 DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES O D 1.2.2.9.0.00.00 (-) REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE INVESTIMENTOS O C 1.2.3.0.0.00.00 IMOBILIZADO O D 1.2.3.1.0.00.00 BENS MOVEIS O D 1.2.3.2.0.00.00 BENS IMÓVEIS O D 1.2.3.8.0.00.00 (-) DEPRECIAÇÃO, EXAUSTÃO E AMORTIZAÇÃO ACUMULADAS O C 1.2.3.9.0.00.00 (-) REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE IMOBILIZADO O C

1.2.4.0.0.00.00 INTANGÍVEL O D

1.2.4.1.0.00.00 SOFTWARES O D

1.2.4.2.0.00.00 MARCAS, DIREITOS E PATÉNTES INDUSTRIAIS O D 1.2.4.3.0.00.00 DIREITO DE USO DE IMÓVEIS O D 1.2.4.8.0.00.00 (-) AMORTIZAÇÃO ACUMULADA O C 1.2.4.9.0.00.00 (-) REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE INTANGÍVEL O C 2.0.0.0.0.00.00 PASSIVO E PATRIMÔNIO LIQUIDO O C 2.1.0.0.0.00.00 PASSIVO CIRCULANTE O C 2.1.1.0.0.00.00 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS, PREVIDENCIÁRIAS E

ASSISTENCIAIS A PAGAR A CURTO PRAZO O C 2.1.1.1.0.00.00 PESSOAL A PAGAR O C 2.1.1.1.1.00.00 PESSOAL A PAGAR-EXTRA OFSS O C 2.1.1.1.2.00.00 PESSOAL A PAGAR-INTRA OFSS O C 2.1.1.1.3.00.00 PESSOAL A PAGAR-INTER OFSS O C 2.1.1.2.0.00.00 BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS A PAGAR O C 2.1.1.3.0.00.00 BENEFÍCIOS ASSISTENCIAIS A PAGAR O C 2.1.1.4.0.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR O C 2.1.2.0.0.00.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO O C 2.1.2.1.0.00.00 PARCELA A CURTO PRAZO DOS EMPRÉSTIMOS E

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FINANCIAMENTOS O C 2.1.2.2.0.00.00 EMPRÉSTIMOS A CURTO PRAZO O C 2.1.2.3.0.00.00 FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO O C 2.1.2.4.0.00.00 FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A CURTO

PRAZO O C

2.1.2.5.0.00.00 JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRÉSTIMOS E

FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO O C 2.1.2.9.0.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR O D 2.1.3.0.0.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR A CURTO PRAZO O C 2.1.3.1.0.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO O C 2.1.3.2.0.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR ESTRANGEIROS A CURTO

PRAZO O C

2.1.4.0.0.00.00 OBRIGAÇÕES FISCAIS A CURTO PRAZO O C 2.1.4.1.0.00.00 OBRIGAÇÕES FISCAIS A CURTO PRAZO COM A UNIÃO O C 2.1.4.2.0.00.00 OBRIGAÇÕES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS ESTADOS O C 2.1.4.3.0.00.00 OBRIGAÇÕES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS MUNICÍPIOS O C 2.1.5.0.0.00.00 DEMAIS OBRIGAÇÕES A CURTO PRAZO O C 2.1.5.1.0.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES O C 2.1.5.2.0.00.00 OBRIGAÇÕES POR DANOS A TERCEIROS O C 2.1.5.3.0.00.00 ARRENDAMENTO OPERACIONAL A PAGAR O C 2.1.5.4.0.00.00 DEBÊNTURES E OUTROS TÍTULOS DE DIVIDA A CURTO PRAZO O C 2.1.5.5.0.00.00 DIVIDENDOS A PAGAR O C 2.1.5.6.0.00.00 OBRIGAÇÕES DE REPARTIÇÃO A OUTROS ENTES O C 2.1.5.8.0.00.00 VALORES RESTITUÍVEIS O C 2.1.5.9.0.00.00 OUTRAS OBRIGAÇÕES A CURTO PRAZO O C 2.1.8.0.0.00.00 PROVISÕES A CURTO PRAZO O C 2.1.8.1.0.00.00 PROVISÃO PARA RISCOS TRABALHISTAS A CURTO PRAZO O C 2.1.8.3.0.00.00 PROVISÕES PARA RISCOS FISCAIS A CURTO PRAZO O C 2.1.8.4.0.00.00 PROVISÃO PARA RISCOS CÍVEIS A CURTO PRAZO O C 2.1.8.5.0.00.00 PROVISÃO PARA REPARTIÇÃO DE CRÉDITOS O C 2.1.8.6.0.00.00 PROVISÃO PARA RISCOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE PPP A

CURTO PRAZO O C

2.1.8.9.0.00.00 OUTRAS PROVISÕES A CURTO PRAZO O C 2.2.0.0.0.00.00 PASSIVO NAO-CIRCULANTE O C 2.2.1.0.0.00.00 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS, PREVIDENCIÁRIAS E

ASSISTENCIAIS A PAGAR A LONGO PRAZO O C 2.2.1.1.0.00.00 PESSOAL A PAGAR O C 2.2.1.2.0.00.00 BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS A PAGAR O C 2.2.1.3.0.00.00 BENEFÍCIOS ASSISTENCIAIS A PAGAR O C 2.2.1.4.0.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR O C 2.2.2.0.0.00.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO O C 2.2.2.1.0.00.00 EMPRÉSTIMOS A LONGO PRAZO O C 2.2.2.2.0.00.00 FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO O C 2.2.2.3.0.00.00 FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A LONGO

PRAZO O C

2.2.2.4.0.00.00 JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRÉSTIMOS E

FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO O C 2.2.2.9.0.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR O D

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2.2.3.0.0.00.00 FORNECEDORES A LONGO PRAZO O C 2.2.3.1.0.00.00 FORNECEDORES NACIONAIS A LONGO PRAZO O C 2.2.3.2.0.00.00 FORNECEDORES ESTRANGEIROS A LONGO PRAZO O C 2.2.4.0.0.00.00 OBRIGAÇÕES FISCAIS A LONGO PRAZO O C 2.2.4.1.0.00.00 OBRIGAÇÕES FISCAIS A LONGO PRAZO COM A UNIÃO O C 2.2.4.2.0.00.00 OBRIGAÇÕES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS ESTADOS O C 2.2.4.3.0.00.00 OBRIGAÇÕES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS MUNICÍPIOS O C 2.2.5.0.0.00.00 DEMAIS OBRIGAÇÕES A LONGO PRAZO O C 2.2.5.1.0.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES A LONGO PRAZO O C 2.2.5.2.0.00.00 OBRIGAÇÕES POR DANOS A TERCEIROS A LONGO PRAZO O C 2.2.5.3.0.00.00 DEBÊNTURES E OUTROS TÍTULOS DE DIVIDA A LONGO PRAZO O C 2.2.5.4.0.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL O C 2.2.5.9.0.00.00 OUTRAS OBRIGAÇÕES A LONGO PRAZO O C 2.2.8.0.0.00.00 PROVISÕES A LONGO PRAZO O C 2.2.8.1.0.00.00 PROVISÃO PARA RISCOS TRABALHISTAS A LONGO PRAZO O C 2.2.8.2.0.00.00 PROVISÃO PARA REGIMES DE PREVIDÊNCIA SOCIAL A LONGO

PRAZO O C

2.2.8.3.0.00.00 PROVISÃO PARA RISCOS FISCAIS A LONGO PRAZO O C 2.2.8.4.0.00.00 PROVISÃO PARA RISCOS CÍVEIS A LONGO PRAZO O C 2.2.8.5.0.00.00 PROVISÃO PARA REPARTIÇÃO DE CRÉDITOS A LONGO PRAZO O C 2.2.8.6.0.00.00 PROVISÃO PARA RISCOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE PPP A

LONGO PRAZO O C

2.2.8.9.0.00.00 OUTRAS PROVISÕES A LONGO PRAZO O C 2.2.9.0.0.00.00 RESULTADO DIFERIDO O C 2.2.9.1.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA (VPA) DIFERIDA O C 2.2.9.2.0.00.00 (-) CUSTO DIFERIDO O D 2.3.0.0.0.00.00 PATRIMÔNIO LIQUIDO O C 2.3.1.0.0.00.00 PATRIMÔNIO SOCIAL E CAPITAL SOCIAL O C 2.3.1.1.0.00.00 PATRIMÔNIO SOCIAL O C 2.3.1.2.0.00.00 CAPITAL SOCIAL REALIZADO O C 2.3.2.0.0.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL O C 2.3.3.0.0.00.00 RESERVAS DE CAPITAL O C 2.3.3.1.0.00.00 ÁGIO NA EMISSÃO DE AÇÕES O C 2.3.3.2.0.00.00 ALIENAÇÃO DE PARTES BENEFICIARIAS O C 2.3.3.3.0.00.00 ALIENAÇÃO DE BÔNUS DE SUBSCRIÇÃO O C 2.3.3.4.0.00.00 CORREÇÃO MONETÁRIA DO CAPITAL REALIZADO O C 2.3.3.9.0.00.00 OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL O C 2.3.4.0.0.00.00 AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL O C 2.3.4.1.0.00.00 AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL DE ATIVOS O C 2.3.4.2.0.00.00 AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL DE PASSIVOS O C 2.3.5.0.0.00.00 RESERVAS DE LUCROS O C 2.3.5.1.0.00.00 RESERVA LEGAL O C 2.3.5.2.0.00.00 RESERVAS ESTATUTÁRIAS O C 2.3.5.3.0.00.00 RESERVA PARA CONTINGENCIAS O C 2.3.5.4.0.00.00 RESERVA DE INCENTIVOS FISCAIS O C 2.3.5.5.0.00.00 RESERVAS DE LUCROS PARA EXPANSÃO O C 2.3.5.6.0.00.00 RESERVA DE LUCROS A REALIZAR O C 2.3.5.7.0.00.00 RESERVA DE RETENÇÃO DE PREMIO NA EMISSÃO DE

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DEBÊNTURES O C 2.3.5.9.0.00.00 OUTRAS RESERVAS DE LUCRO O C 2.3.6.0.0.00.00 DEMAIS RESERVAS O C 2.3.6.1.0.00.00 RESERVA DE REAVALIAÇÃO F C 2.3.6.9.0.00.00 OUTRAS RESERVAS O C 2.3.7.0.0.00.00 RESULTADOS ACUMULADOS O D/C 2.3.7.1.0.00.00 SUPERÁVITS OU DÉFICITS ACUMULADOS O D/C 2.3.7.1.1.01.00 SUPERÁVITS OU DÉFICITS DO EXERCÍCIO O D/C 2.3.7.1.1.03.00 SUPERÁVITS OU DÉFICITS RESULTANTES DE EXTINÇÃO, FUSÃO E

CISÃO O D/C

2.3.7.2.0.00.00 LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS O D/C 2.3.7.2.1.02.00 LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS E AJUSTES DE EXERCÍCIOS

ANTERIORES O D/C

2.3.7.2.1.03.00 LUCROS A DESTINAR DO EXERCÍCIO O C 2.3.7.2.1.04.00 LUCROS A DESTINAR DE EXERCÍCIOS ANTERIORES O C 2.3.7.2.1.05.00 RESULTADOS APURADOS POR EXTINÇÃO, FUSÃO E CISÃO O D/C 2.3.9.0.0.00.00 (-) AÇÕES / COTAS EM TESOURARIA O D 2.3.9.1.0.00.00 (-) AÇÕES EM TESOURARIA O D 2.3.9.2.0.00.00 (-) COTAS EM TESOURARIA O D 3.0.0.0.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA O D 3.1.0.0.0.00.00 PESSOAL E ENCARGOS O D 3.1.1.0.0.00.00 REMUNERAÇÃO A PESSOAL O D 3.1.1.1.0.00.00 REMUNERAÇÃO A PESSOAL-RPPS O D 3.1.1.2.0.00.00 REMUNERAÇÃO A PESSOAL-RGPS O D 3.1.1.3.0.00.00 REMUNERAÇÃO A PESSOAL-REGIME PRÓPRIO DOS MILITARES O D 3.1.2.0.0.00.00 ENCARGOS PATRONAIS O D 3.1.2.1.0.00.00 ENCARGOS PATRONAIS-RPPS O D 3.1.2.2.0.00.00 ENCARGOS PATRONAIS-RGPS O D 3.1.2.3.0.00.00 ENCARGOS PATRONAIS-FGTS O D 3.1.2.4.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS GERAIS O D 3.1.2.5.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES A ENTIDADES FECHADAS DE PREVIDÊNCIA O D 3.1.2.9.0.00.00 OUTROS ENCARGOS PATRONAIS O D 3.1.3.0.0.00.00 BENEFÍCIOS A PESSOAL O D 3.1.3.1.0.00.00 BENEFÍCIOS A PESSOAL-RPPS O D 3.1.3.2.0.00.00 BENEFÍCIOS A PESSOAL-RGPS O D 3.1.3.3.0.00.00 BENEFÍCIOS A PESSOAL-MILITAR O D 3.1.8.0.0.00.00 CUSTO DE PESSOAL E ENCARGOS O D 3.1.8.1.0.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS –

PESSOAL E ENCARGOS O D

3.1.8.2.0.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS –

3.1.8.3.0.00.00 CUSTO DE SERVIÇOS PRESTADOS –

3.1.9.0.0.00.00 OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS-PESSOAL E

ENCARGOS O D

3.1.9.1.0.00.00 INDENIZAÇÕES E RESTITUIÇÕES TRABALHISTAS O D 3.1.9.9.0.00.00 OUTRAS VPD DE PESSOAL E ENCARGOS O D 3.2.0.0.0.00.00 BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS E ASSISTENCIAIS O D

(11)

3.2.1.0.0.00.00 APOSENTADORIAS E REFORMAS O D 3.2.1.1.0.00.00 APOSENTADORIAS-RPPS O D 3.2.1.2.0.00.00 APOSENTADORIAS-RGPS O D 3.2.1.3.0.00.00 RESERVA REMUNERADA E REFORMAS-MILITAR O D 3.2.1.9.0.00.00 OUTRAS APOSENTADORIAS O D 3.2.2.0.0.00.00 PENSÕES O D 3.2.2.1.0.00.00 PENSÕES-RPPS O D 3.2.2.2.0.00.00 PENSÕES-RGPS O D 3.2.2.3.0.00.00 PENSÕES-MILITAR O D 3.2.2.9.0.00.00 OUTRAS PENSÕES O D 3.2.3.0.0.00.00 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA O D 3.2.3.1.0.00.00 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA AO IDOSO O D 3.2.3.2.0.00.00 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA AO PORTADOR DE

DEFICIÊNCIA O D

3.2.3.9.0.00.00 OUTROS BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA O D 3.2.4.0.0.00.00 BENEFÍCIOS EVENTUAIS O D 3.2.4.1.0.00.00 AUXILIO POR NATALIDADE O D 3.2.4.2.0.00.00 AUXILIO POR MORTE O D 3.2.4.3.0.00.00 BENEFÍCIOS EVENTUAIS POR SITUAÇÕES DE VULNERABILIDADE

TEMPORÁRIA O D

3.2.4.4.0.00.00 BENEFÍCIOS EVENTUAIS EM CASO DE CALAMIDADE PUBLICA O D 3.2.4.9.0.00.00 OUTROS BENEFÍCIOS EVENTUAIS O D 3.2.5.0.0.00.00 POLÍTICAS PUBLICAS DE TRANSFERÊNCIA DE RENDA O D 3.2.9.0.0.00.00 OUTROS BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS E ASSISTENCIAIS O D 3.2.9.1.0.00.00 OUTROS BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS-RPPS O D 3.2.9.2.0.00.00 OUTROS BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS-RGPS O D 3.2.9.3.0.00.00 OUTROS BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS -MILITAR O D 3.2.9.9.0.00.00 OUTROS BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS E ASSISTENCIAIS O D 3.3.0.0.0.00.00 USO DE BENS, SERVIÇOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO O D 3.3.1.0.0.00.00 USO DE MATERIAL DE CONSUMO O D 3.3.1.1.0.00.00 CONSUMO DE MATERIAL O D 3.3.1.2.0.00.00 DISTRIBUIÇÃO DE MATERIAL GRATUITO O D

3.3.2.0.0.00.00 SERVIÇOS O D

3.3.2.1.0.00.00 DIÁRIAS O D

3.3.2.2.0.00.00 SERVIÇOS TERCEIROS-PF O D 3.3.2.3.0.00.00 SERVIÇOS TERCEIROS-PJ O D 3.3.2.4.0.00.00 CONTRATO DE TERCEIRIZAÇÃO POR SUBSTITUIÇÃO DE MÃO DE

OBRA – ART. 18 § 1, LC 101/00 O D 3.3.3.0.0.00.00 DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO O D 3.3.3.1.0.00.00 DEPRECIAÇÃO O D 3.3.3.2.0.00.00 AMORTIZAÇÃO O D

3.3.3.3.0.00.00 EXAUSTÃO O D

3.3.8.0.0.00.00 CUSTO DE MATÉRIAIS, SERVIÇOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO O D 3.3.8.1.0.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS – MATÉRIAIS, SERVIÇOS E

CONSUMO DE CAPITAL FIXO O D 3.3.8.2.0.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS – MATÉRIAIS, SERVIÇOS E

CONSUMO DE CAPITAL FIXO O D 3.3.8.3.0.00.00 CUSTO DE SERVIÇOS PRESTADOS – MATÉRIAIS, SERVIÇOS E

(12)

CONSUMO DE CAPITAL FIXO O D 3.4.0.0.0.00.00 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS O D 3.4.1.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS

OBTIDOS O D

3.4.1.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA CONTRATUAL O D 3.4.1.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA MOBILIARIA O D 3.4.1.3.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRÉSTIMOS POR ANTECIPAÇÃO DE

RECEITA ORÇAMENTÁRIA O D

3.4.1.9.0.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE EMPRÉSTIMOS E

FINANCIAMENTOS O D

3.4.2.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA O D 3.4.2.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE EMPRÉSTIMOS E

FINANCIAMENTOS OBTIDOS O D 3.4.2.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE AQUISIÇÃO DE BENS E

SERVIÇOS O D

3.4.2.3.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE OBRIGAÇÕES TRIBUTARIAS O D 3.4.2.9.0.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA O D 3.4.3.0.0.00.00 VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS O D 3.4.3.1.0.00.00 VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA CONTRATUAL O D 3.4.3.2.0.00.00 VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA MOBILIARIA O D 3.4.3.9.0.00.00 OUTRAS VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS O D 3.4.4.0.0.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS CONCEDIDOS O D 3.4.9.0.0.00.00 OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS O D 3.4.9.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS EM SENTENÇAS JUDICIAIS O D 3.4.9.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS EM INDENIZAÇÕES E RESTITUIÇÕES O D 3.4.9.9.0.00.00 OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS O D 3.5.0.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS CONCEDIDAS O D 3.5.1.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS O D 3.5.2.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS O D 3.5.3.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS A INSTITUIÇÕES PRIVADAS O D 3.5.3.1.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS A INSTITUIÇÕES PRIVADAS SEM FINS

LUCRATIVOS O D

3.5.3.2.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS A INSTITUIÇÕES PRIVADAS COM FINS

LUCRATIVOS O D

3.5.4.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS A INSTITUIÇÕES MULTIGOVERNAMENTAIS O D 3.5.5.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS A CONSÓRCIOS PÚBLICOS O D 3.5.6.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS AO EXTERIOR O D 3.6.0.0.0.00.00 DESVALORIZAÇÃO E PERDA DE ATIVOS O D 3.6.1.0.0.00.00 REDUÇÃO A VALOR RECUPERÁVEL E PROVISÃO PARA PERDAS O D 3.6.1.1.0.00.00 REDUÇÃO A VALOR RECUPERÁVEL DE INVESTIMENTOS O D 3.6.1.2.0.00.00 REDUÇÃO A VALOR RECUPERÁVEL DE IMOBILIZADO O D 3.6.1.3.0.00.00 REDUÇÃO A VALOR RECUPERÁVEL DE INTANGÍVEIS O D 3.6.1.4.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM PROVISÃO PARA

PERDAS DE CRÉDITOS O D

3.6.1.5.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM PROVISÃO PARA

REDUÇÃO A VALOR DE MERCADO DE ESTOQUES O D 3.6.2.0.0.00.00 PERDAS COM ALIENAÇÃO O D 3.6.2.1.0.00.00 PERDAS COM ALIENAÇÃO DE INVESTIMENTOS O D

(13)

3.6.2.2.0.00.00 PERDAS COM ALIENAÇÃO DE IMOBILIZADO O D 3.6.2.3.0.00.00 PERDAS COM ALIENAÇÃO DE INTANGÍVEIS O D 3.6.3.0.0.00.00 PERDAS INVOLUNTÁRIAS O D 3.6.3.1.0.00.00 PERDAS INVOLUNTÁRIAS COM IMOBILIZADO O D 3.6.3.2.0.00.00 PERDAS INVOLUNTÁRIAS COM INTANGÍVEIS O D 3.6.3.3.0.00.00 PERDAS INVOLUNTÁRIAS COM ESTOQUES O D 3.6.3.9.0.00.00 OUTRAS PERDAS INVOLUNTÁRIAS O D 3.7.0.0.0.00.00 TRIBUTARIAS O D 3.7.1.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA O D

3.7.1.1.0.00.00 IMPOSTOS O D

3.7.1.2.0.00.00 TAXAS O D

3.7.1.3.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA O D 3.7.2.0.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES O D 3.7.2.1.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS O D 3.7.2.2.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO O D 3.7.2.3.0.00.00 CONTRIBUIÇÃO PARA O CUSTEIO DO SERVIÇO DE ILUMINAÇÃO

PÚBLICA-COSIP O D

3.7.2.9.0.00.00 OUTRAS CONTRIBUIÇÕES O D 3.7.8.0.0.00.00 CUSTO COM TRIBUTOS O D 3.7.8.1.0.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS -TRIBUTOS O D 3.7.8.2.0.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS-TRIBUTOS O D 3.7.8.3.0.00.00 CUSTO DE SERVIÇOS PRESTADOS-TRIBUTOS O D 3.9.0.0.0.00.00 OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS O D 3.9.1.0.0.00.00 PREMIAÇÕES O D 3.9.1.1.0.00.00 PREMIAÇÕES CULTURAIS O D 3.9.1.2.0.00.00 PREMIAÇÕES ARTÍSTICAS O D 3.9.1.3.0.00.00 PREMIAÇÕES CIENTIFICAS O D 3.9.1.4.0.00.00 PREMIAÇÕES DESPORTIVAS O D 3.9.1.5.0.00.00 ORDENS HONORIFICAS O D 3.9.1.9.0.00.00 OUTRAS PREMIAÇÕES O D 3.9.2.0.0.00.00 RESULTADO NEGATIVO DE PARTICIPAÇÕES O D 3.9.2.1.0.00.00 RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL O D 3.9.3.0.0.00.00 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DE INSTITUIÇÕES

FINANCEIRAS O D 3.9.4.0.0.00.00 INCENTIVOS O D 3.9.4.1.0.00.00 INCENTIVOS A EDUCAÇÃO O D 3.9.4.2.0.00.00 INCENTIVOS A CIÊNCIA O D 3.9.4.3.0.00.00 INCENTIVOS A CULTURA O D 3.9.4.4.0.00.00 INCENTIVOS AO ESPORTE O D 3.9.4.9.0.00.00 OUTROS INCENTIVOS O D 3.9.5.0.0.00.00 SUBVENÇÕES ECONÔMICAS O D 3.9.6.0.0.00.00 PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES O D 3.9.6.1.0.00.00 PARTICIPAÇÕES DE DEBÊNTURES O D 3.9.6.2.0.00.00 PARTICIPAÇÕES DE EMPREGADOS O D 3.9.6.3.0.00.00 PARTICIPAÇÕES DE ADMINISTRADORES O D 3.9.6.4.0.00.00 PARTICIPAÇÕES DE PARTES BENEFICIARIAS O D 3.9.6.5.0.00.00 PARTICIPAÇÕES DE INSTITUIÇÕES OU FUNDOS DE ASSISTÊNCIA

(14)

3.9.8.0.0.00.00 CUSTO DE OUTRAS VPD O D 3.9.8.1.0.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS – OUTRAS VPD O D 3.9.8.2.0.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS – OUTRAS VPD O D 3.9.8.3.0.00.00 CUSTO DE SERVIÇOS PRESTADOS – OUTRAS VPD O D 3.9.9.0.0.00.00 DIVERSAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS O D 3.9.9.1.0.00.00 COMPENSAÇÃO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS O D 3.9.9.2.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM BONIFICAÇÕES O D 3.9.9.3.0.00.00 AMORTIZAÇÃO DE ÁGIO EM INVESTIMENTOS O D 3.9.9.9.0.00.00 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DECORRENTES DE

FATOS GERADORES DIVERSOS O D 4.0.0.0.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA O C 4.1.0.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA O C

4.1.1.0.0.00.00 IMPOSTOS O C

4.1.1.1.0.00.00 IMPOSTOS SOBRE COMERCIO EXTERIOR O C 4.1.1.2.0.00.00 IMPOSTOS SOBRE PATRIMÔNIO E A RENDA O C 4.1.1.3.0.00.00 IMPOSTOS SOBRE A PRODUÇÃO E A CIRCULAÇÃO O C 4.1.1.4.0.00.00 IMPOSTOS EXTRAORDINÁRIOS O C 4.1.1.9.0.00.00 OUTROS IMPOSTOS O C

4.1.2.0.0.00.00 TAXAS O C

4.1.2.1.0.00.00 TAXAS PELO EXERCÍCIO DO PODER DE POLICIA O C 4.1.2.2.0.00.00 TAXAS PELA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS O C 4.1.3.0.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA O C 4.1.3.1.0.00.00 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA PELA EXPANSÃO DA REDE DE

ÁGUA POTÁVEL E ESGOTO SANITÁRIO O C 4.1.3.2.0.00.00 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA PELA EXPANSÃO DA REDE DE

ILUMINAÇÃO PUBLICA NA CIDADE O C 4.1.3.3.0.00.00 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA PELA EXPANSÃO DE REDE DE

ILUMINAÇÃO PUBLICA RURAL O C 4.1.3.4.0.00.00 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA PELA PAVIMENTAÇÃO E OBRAS

COMPLEMENTARES O C

4.1.3.9.0.00.00 OUTRAS CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA O C 4.2.0.0.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES O C 4.2.1.0.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS O C 4.2.1.1.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS-RPPS O C 4.2.1.2.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS-RGPS O C 4.2.1.3.0.00.00 CONTRIBUIÇÃO SOBRE A RECEITA OU O FATURAMENTO O C 4.2.1.4.0.00.00 CONTRIBUIÇÃO SOBRE O LUCRO O C 4.2.1.5.0.00.00 CONTRIBUIÇÃO SOBRE RECEITA DE CONCURSO DE PROGNOSTICO O C 4.2.1.6.0.00.00 CONTRIBUIÇÃO DO IMPORTADOR DE BENS OU SERVIÇOS DO

EXTERIOR O C

4.2.1.9.0.00.00 OUTRAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS O C 4.2.2.0.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO O C 4.2.3.0.0.00.00 CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PUBLICA O C 4.2.4.0.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES DE INTERESSE DAS CATÉGORIAS PROFISSIONAIS O C 4.3.0.0.0.00.00 EXPLORAÇÃO E VENDA DE BENS, SERVIÇOS E DIREITOS O C 4.3.1.0.0.00.00 VENDA DE MERCADORIAS O C 4.3.1.1.0.00.00 VENDA BRUTA DE MERCADORIAS O C 4.3.1.9.0.00.00 (-) DEDUÇÕES DA VENDA BRUTA DE MERCADORIAS O D

(15)

4.3.2.0.0.00.00 VENDA DE PRODUTOS O C 4.3.2.1.0.00.00 VENDA BRUTA DE PRODUTOS O C 4.3.2.9.0.00.00 (-) DEDUÇÕES DE VENDA BRUTA DE PRODUTOS O D 4.3.3.0.0.00.00 EXPLORAÇÃO DE BENS E DIREITOS E PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS O C 4.3.3.1.0.00.00 VALOR BRUTO DE EXPLORAÇÃO DE BENS E DIREITOS E

PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS O C 4.3.3.9.0.00.00 (-) DEDUÇÕES DO VALOR BRUTO DE EXPLORAÇÃO DE BENS,

DIREITOS E PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS O D 4.4.0.0.0.00.00 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS O C 4.4.1.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS

CONCEDIDOS O C

4.4.1.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRÉSTIMOS CONCEDIDOS O C 4.4.1.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O C 4.4.2.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA O C 4.4.2.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE EMPRÉSTIMOS E

FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS O C 4.4.2.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE FORNECIMENTOS DE BENS

E SERVIÇOS O C

4.4.2.3.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS O C 4.4.2.9.0.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA O C 4.4.3.0.0.00.00 VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS O C 4.4.3.1.0.00.00 VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS DE EMPRÉSTIMOS

CONCEDIDOS O C

4.4.3.2.0.00.00 VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS DE FINANCIAMENTOS

CONCEDIDOS O C

4.4.3.9.0.00.00 OUTRAS VARIAÇÕES MONETÁRIAS E CAMBIAIS O C 4.4.4.0.0.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS OBTIDOS O C 4.4.5.0.0.00.00 REMUNERAÇÃO DE DEPÓSITOS BANCÁRIOS E APLICAÇÕES

FINANCEIRAS O C

4.4.5.1.0.00.00 REMUNERAÇÃO DE DEPÓSITOS BANCÁRIOS O C 4.4.5.2.0.00.00 REMUNERAÇÃO DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS O C 4.4.9.0.0.00.00 OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS –

FINANCEIRAS O C

4.5.0.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS RECEBIDAS O C 4.5.1.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS O C 4.5.2.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS O C 4.5.3.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS DAS INSTITUIÇÕES PRIVADAS O C 4.5.3.1.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS DAS INSTITUIÇÕES PRIVADAS SEM FINS

LUCRATIVOS O C

4.5.3.2.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS DAS INSTITUIÇÕES PRIVADAS COM FINS

LUCRATIVOS O C

4.5.4.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS DAS INSTITUIÇÕES MULTIGOVERNAMENTAIS O C 4.5.5.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS DE CONSÓRCIOS PÚBLICOS O C 4.5.6.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS DO EXTERIOR O C 4.5.7.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS DE PESSOAS FÍSICAS O C 4.6.0.0.0.00.00 VALORIZAÇÃO E GANHOS COM ATIVOS O C 4.6.1.0.0.00.00 REAVALIAÇÃO DE ATIVOS O C 4.6.1.1.0.00.00 REAVALIAÇÃO DE IMOBILIZADO O C

(16)

4.6.1.2.0.00.00 REAVALIAÇÃO DE INTANGÍVEIS O C 4.6.1.9.0.00.00 REAVALIAÇÃO DE OUTROS ATIVOS O C 4.6.2.0.0.00.00 GANHOS COM ALIENAÇÃO O C 4.6.2.1.0.00.00 GANHOS COM ALIENAÇÃO DE INVESTIMENTOS O C 4.6.2.2.0.00.00 GANHOS COM ALIENAÇÃO DE IMOBILIZADO O C 4.6.2.3.0.00.00 GANHOS COM ALIENAÇÃO DE INTANGÍVEIS O C 4.6.3.0.0.00.00 GANHOS COM INCORPORAÇÃO DE ATIVOS O C 4.6.3.1.0.00.00 GANHOS COM INCORPORAÇÃO DE ATIVOS POR DESCOBERTAS O C 4.6.3.2.0.00.00 GANHOS COM INCORPORAÇÃO DE ATIVOS POR NASCIMENTOS O C 4.6.3.3.0.00.00 GANHOS COM INCORPORAÇÃO DE VALORES APREENDIDOS O C 4.6.3.9.0.00.00 OUTROS GANHOS COM INCORPORAÇÃO DE ATIVOS O C 4.9.0.0.0.00.00 OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS O C 4.9.1.0.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA A CLASSIFICAR O C 4.9.2.0.0.00.00 RESULTADO POSITIVO DE PARTICIPAÇÕES O C 4.9.2.1.0.00.00 RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL O C 4.9.2.2.0.00.00 DIVIDENDOS E RENDIMENTOS DE OUTROS INVESTIMENTOS O C 4.9.9.0.0.00.00 DIVERSAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS O C 4.9.9.1.0.00.00 COMPENSAÇÃO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS O C 4.9.9.2.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA COM BONIFICAÇÕES O C 4.9.9.3.0.00.00 AMORTIZAÇÃO DE DESÁGIO EM INVESTIMENTOS O C 4.9.9.4.0.00.00 MULTAS ADMINISTRATIVAS O C 4.9.9.5.0.00.00 INDENIZAÇÕES O C 4.9.9.6.0.00.00 VPA DECORRENTE ALIENAÇÃO BENS APREENDIDOS O C 4.9.9.7.0.00.00 REVERSÃO DE PROVISÕES O C 4.9.9.9.0.00.00 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS DECORRENTES DE

FATOS GERADORES DIVERSOS O C 5.0.0.0.0.00.00 CONTROLES DA APROVAÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO O D 5.1.0.0.0.00.00 PLANEJAMENTO APROVADO F D 5.1.1.0.0.00.00 PPA-APROVADO F D

5.1.2.0.0.00.00 PLOA F D

5.2.0.0.0.00.00 ORÇAMENTO APROVADO O D 5.2.1.0.0.00.00 PREVISÃO DA RECEITA O D 5.2.1.1.0.00.00 PREVISÃO INICIAL DA RECEITA O D 5.2.1.2.0.00.00 ALTERAÇÃO DA PREVISÃO DA RECEITA O D 5.2.1.2.1.00.00 PREVISÃO ADICIONAL DA RECEITA O D 5.2.1.2.9.00.00 (-) ANULAÇÃO DA PREVISÃO DA RECEITA O C 5.2.2.0.0.00.00 FIXAÇÃO DA DESPESA O D 5.2.2.1.0.00.00 DOTAÇÃO ORÇAMENTÁRIA O D 5.2.2.1.1.00.00 DOTAÇÃO INICIAL O D 5.2.2.1.2.00.00 DOTAÇÃO ADICIONAL POR TIPO DE CREDITO O D 5.2.2.1.2.01.00 CREDITO ADICIONAL – SUPLEMENTAR O D 5.2.2.1.2.02.00 CREDITO ADICIONAL - ESPECIAL O D 5.2.2.1.2.02.01 CRÉDITOS ESPECIAIS ABERTOS O D 5.2.2.1.2.02.02 CRÉDITOS ESPECIAIS REABERTOS O D 5.2.2.1.2.02.03 CRÉDITOS ESPECIAIS REABERTOS-SUPLEMENTAÇÃO O D 5.2.2.1.2.03.00 CREDITO ADICIONAL – EXTRAORDINÁRIO O D 5.2.2.1.2.03.01 CRÉDITOS EXTRAORDINÁRIOS ABERTOS O D 5.2.2.1.2.03.02 CRÉDITOS EXTRAORDINÁRIOS REABERTOS O D

(17)

5.2.2.1.2.03.03 CRÉDITOS EXTRAORDINÁRIOS REABERTOS-SUPLEMENTAÇÃO O D 5.2.2.1.3.00.00 DOTAÇÃO ADICIONAL POR FONTE F D 5.2.2.1.9.00.00 CANCELAMENTO/REMANEJAMENTO DE DOTAÇÃO F D 5.2.2.2.0.00.00 MOVIMENTAÇÃO DE CRÉDITOS RECEBIDOS O D 5.2.2.2.1.00.00 DESCENTRALIZAÇÃO INTERNA DE CRÉDITOS-PROVISÃO O D 5.2.2.2.2.00.00 DESCENTRALIZAÇÃO EXTERNA DE CRÉDITOS-DESTAQUE O D 5.2.2.2.9.00.00 OUTRAS DESCENTRALIZAÇÕES DE CRÉDITOS O D 5.2.2.3.0.00.00 DETALHAMENTO DE CREDITO O D 5.2.2.9.0.00.00 OUTROS CONTROLES DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA F D 5.3.0.0.0.00.00 INSCRIÇÃO DE RESTOS A PAGAR O D 5.3.1.0.0.00.00 INSCRIÇÃO DE RP NÃO PROCESSADOS O D 5.3.1.1.0.00.00 RP NÃO PROCESSADOS INSCRITOS O D 5.3.1.2.0.00.00 RP NÃO PROCESSADOS-EXERCÍCIOS ANTERIORES O D 5.3.1.3.0.00.00 RP NÃO PROCESSADOS RESTABELECIDOS O D 5.3.1.6.0.00.00 RP NÃO PROCESSADOS RECEBIDOS POR TRANSFERÊNCIA O D 5.3.1.7.0.00.00 RP NÃO PROCESSADOS-INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO O D 5.3.2.0.0.00.00 INSCRIÇÃO DE RP PROCESSADOS O D 5.3.2.1.0.00.00 RP PROCESSADOS-INSCRITOS O D 5.3.2.2.0.00.00 RP PROCESSADOS-EXERCÍCIOS ANTERIORES O D 5.3.2.6.0.00.00 RP PROCESSADOS RECEBIDOS POR TRANSFERÊNCIA O D 5.3.2.7.0.00.00 RP PROCESSADOS-INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO F D 6.0.0.0.0.00.00 CONTROLES DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO O C 6.1.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO F C 6.1.1.0.0.00.00 EXECUÇÃO DO PPA F C 6.1.2.0.0.00.00 EXECUÇÃO DO PLOA F C 6.2.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO O C 6.2.1.0.0.00.00 EXECUÇÃO DA RECEITA O C 6.2.1.1.0.00.00 RECEITA A REALIZAR O C 6.2.1.2.0.00.00 RECEITA REALIZADA O C 6.2.1.3.0.00.00 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA O D 6.2.2.0.0.00.00 EXECUÇÃO DA DESPESA O C 6.2.2.1.0.00.00 DISPONIBILIDADES DE CREDITO O C 6.2.2.1.1.00.00 CREDITO DISPONÍVEL O C 6.2.2.1.2.00.00 CREDITO INDISPONÍVEL O C 6.2.2.1.3.00.00 CREDITO UTILIZADO O C 6.2.2.1.3.01.00 CREDITO EMPENHADO A LIQUIDAR O C 6.2.2.1.3.02.00 CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO O C 6.2.2.1.3.03.00 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR O C 6.2.2.1.3.04.00 CREDITO EMPENHADO PAGO O C 6.2.2.1.3.99.00 (-) OUTROS CRÉDITOS UTILIZADOS O D 6.2.2.2.0.00.00 MOVIMENTAÇÃO DE CRÉDITOS CONCEDIDOS F C 6.2.2.2.1.00.00 DESCENTRALIZAÇÃO INTERNA DE CRÉDITOS-PROVISÃO F C 6.2.2.2.2.00.00 DESCENTRALIZAÇÃO EXTERNA DE CRÉDITOS-DESTAQUE F C 6.2.2.2.9.00.00 OUTRAS DESCENTRALIZAÇÕES DE CRÉDITOS F C 6.2.2.3.0.00.00 DETALHAMENTO DE CREDITO F C 6.2.2.9.0.00.00 OUTROS CONTROLES DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA F C 6.3.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR O C 6.3.1.0.0.00.00 EXECUÇÃO DE RP NÃO PROCESSADOS O C

(18)

6.3.1.1.0.00.00 RP NÃO PROCESSADOS A LIQUIDAR O C 6.3.1.2.0.00.00 RP NÃO PROCESSADOS EM LIQUIDAÇÃO O C 6.3.1.3.0.00.00 RP NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS A PAGAR O C 6.3.1.4.0.00.00 RP NÃO PROCESSADOS PAGOS O C 6.3.1.5.0.00.00 RP NÃO PROCESSADOS A LIQUIDAR BLOQUEADOS O C 6.3.1.6.0.00.00 RP NÃO PROCESSADOS TRANSFERIDOS O C 6.3.1.7.0.00.00 RP NÃO PROCESSADOS-INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO O C 6.3.1.9.0.00.00 RP NÃO PROCESSADOS CANCELADOS O C 6.3.2.0.0.00.00 EXECUÇÃO DE RP PROCESSADOS O C 6.3.2.1.0.00.00 RP PROCESSADOS A PAGAR O C 6.3.2.2.0.00.00 RP PROCESSADOS PAGOS O C 6.3.2.6.0.00.00 RP PROCESSADOS TRANSFERIDOS O C 6.3.2.7.0.00.00 RP PROCESSADOS-INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO F C 6.3.2.9.0.00.00 RP PROCESSADOS CANCELADOS O C 7.0.0.0.0.00.00 CONTROLES DEVEDORES O D 7.1.0.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS O D 7.1.1.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS ATIVOS O D 7.1.1.1.0.00.00 GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS RECEBIDAS O D 7.1.1.2.0.00.00 DIREITOS CONVENIADOS E OUTROS INSTRUMENTOS

CONGÊNERES O D

7.1.1.3.0.00.00 DIREITOS CONTRATUAIS O D 7.1.1.9.0.00.00 OUTROS ATOS POTENCIAIS ATIVOS O D 7.1.2.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS PASSIVOS O D 7.1.2.1.0.00.00 GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS CONCEDIDAS O D 7.1.2.2.0.00.00 OBRIGAÇÕES CONVENIADAS E OUTROS INSTRUMENTOS

CONGÊNERES O D

7.1.2.3.0.00.00 OBRIGAÇÕES CONTRATUAIS O D 7.1.2.9.0.00.00 OUTROS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS O D 7.2.0.0.0.00.00 ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA O D 7.2.1.0.0.00.00 DISPONIBILIDADES POR DESTINAÇÃO O D 7.2.1.1.0.00.00 CONTROLE DA DISPONIBILIDADE DE RECURSOS O D 7.2.1.2.0.00.00 LIMITE DE RESTOS A PAGAR POR DESTINAÇÃO F D 7.2.1.3.0.00.00 RECURSO DIFERIDO POR DESTINAÇÃO F D 7.2.2.0.0.00.00 PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA F D 7.2.3.0.0.00.00 INSCRIÇÃO DO LIMITE ORÇAMENTÁRIO F D 7.2.4.0.0.00.00 CONTROLES DA ARRECADAÇÃO F D 7.3.0.0.0.00.00 DIVIDA ATIVA O D 7.3.1.0.0.00.00 CONTROLE DO ENCAMINHAMENTO DE CRÉDITOS PARA

INSCRIÇÃO EM DIVIDA ATIVA F D 7.3.2.0.0.00.00 CONTROLE DA INSCRIÇÃO DE CRÉDITOS EM DIVIDA ATIVA O D 7.4.0.0.0.00.00 RISCOS FISCAIS F D 7.4.1.0.0.00.00 CONTROLE DE PASSIVOS CONTINGENTES F D 7.4.2.0.0.00.00 CONTROLE DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS F D

7.8.0.0.0.00.00 CUSTOS F D

7.9.0.0.0.00.00 OUTROS CONTROLES F D 8.0.0.0.0.00.00 CONTROLES CREDORES O C 8.1.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DOS ATOS POTENCIAIS O C 8.1.1.0.0.00.00 EXECUÇÃO DOS ATOS POTENCIAIS ATIVOS O C

(19)

8.1.1.1.0.00.00 EXECUÇÃO DE GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS RECEBIDAS O C 8.1.1.2.0.00.00 EXECUÇÃO DE DIREITOS CONVENIADOS E OUTROS

INSTRUMENTOS CONGÊNERES O C 8.1.1.3.0.00.00 EXECUÇÃO DE DIREITOS CONTRATUAIS O C 8.1.1.9.0.00.00 EXECUÇÃO DE OUTROS ATOS POTENCIAIS ATIVOS O C 8.1.2.0.0.00.00 EXECUÇÃO DOS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS O C 8.1.2.1.0.00.00 EXECUÇÃO DE GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS CONCEDIDAS O C 8.1.2.2.0.00.00 EXECUÇÃO DE OBRIGAÇÕES CONVENIADAS E OUTROS

INSTRUMENTOS CONGÊNERES O C 8.1.2.3.0.00.00 EXECUÇÃO DE OBRIGAÇÕES CONTRATUAIS O C 8.1.2.9.0.00.00 EXECUÇÃO DE OUTROS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS O C 8.2.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA O C 8.2.1.0.0.00.00 EXECUÇÃO DAS DISPONIBILIDADES POR DESTINAÇÃO O C 8.2.1.1.0.00.00 EXECUÇÃO DA DISPONIBILIDADE DE RECURSOS O C 8.2.1.1.1.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS O C 8.2.1.1.2.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS

COMPROMETIDA POR EMPENHO O C 8.2.1.1.3.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS

COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO E ENTRADAS COMPENSATÓRIAS F C 8.2.1.1.4.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS UTILIZADA O C 8.2.1.2.0.00.00 EXECUÇÃO FINANCEIRA DO LIMITE DE RESTOS A PAGAR F C 8.2.1.3.0.00.00 EXECUÇÃO DO RECURSO DIFERIDO POR DESTINAÇÃO F C 8.2.2.0.0.00.00 EXECUÇÃO DA PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA F C 8.2.3.0.0.00.00 EXECUÇÃO DO LIMITE ORÇAMENTÁRIO F C 8.2.4.0.0.00.00 CONTROLES DA ARRECADAÇÃO F C 8.3.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DA DIVIDA ATIVA O C 8.3.1.0.0.00.00 EXECUÇÃO DO ENCAMINHAMENTO DE CRÉDITOS PARA

INSCRIÇÃO EM DIVIDA ATIVA F C 8.3.1.1.0.00.00 CRÉDITOS A ENCAMINHAR PARA A DIVIDA ATIVA F C 8.3.1.2.0.00.00 CRÉDITOS ENCAMINHADOS PARA A DIVIDA ATIVA F C 8.3.1.3.0.00.00 CANCELAMENTO DE CRÉDITOS ENCAMINHADOS PARA A DIVIDA

ATIVA F C

8.3.2.0.0.00.00 EXECUÇÃO DA INSCRIÇÃO DE CRÉDITOS EM DIVIDA ATIVA O C 8.3.2.1.0.00.00 CRÉDITOS A INSCREVER EM DIVIDA ATIVA O C 8.3.2.2.0.00.00 CRÉDITOS A INSCREVER EM DIVIDA ATIVA DEVOLVIDOS O C 8.3.2.3.0.00.00 CRÉDITOS INSCRITOS EM DIVIDA ATIVA A RECEBER O C 8.3.2.4.0.00.00 CRÉDITOS INSCRITOS EM DIVIDA ATIVA RECEBIDOS O C 8.3.2.5.0.00.00 BAIXA DE CRÉDITOS INSCRITOS EM DIVIDA ATIVA O C 8.4.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DOS RISCOS FISCAIS F C 8.4.1.0.0.00.00 EXECUÇÃO DE PASSIVOS CONTINGENTES F C 8.4.2.0.0.00.00 EXECUÇÃO DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS F C 8.8.0.0.0.00.00 APURAÇÃO DE CUSTOS F C 8.9.0.0.0.00.00 OUTROS CONTROLES F C

(20)

3 PRÁTICA DE ESCRITURAÇÃO E ELABORAÇÃO DE

BALANÇOS PÚBLICOS

EXERCÍCIO Nº 01

• A Câmara Legislativa do Município de Maré aprovou o orçamento elaborado pelo Poder Executivo para o ano de 201X nos seguintes termos:

Art. 1º Estima a receita do município para o exercício de 201X em R$ 20.000,00, e fixa a despesas e em igual valor.

§ 1º A previsão da receita segundo o Resumo Geral da Receita está assim detalhada:

Código Especificação Desdobramento Fonte Cat.Econ.

1000.00.00 RECEITAS CORRENTES 16.000 1100.00.00 RECEITA TRIBUTÁRIA 13.500 1300.00.00 RECEITA PATRIMONIAL 2.000 1600.00.00 RECEITA DE SERVIÇOS 500 2000.00.00 RECEITAS DE CAPITAL 4.000 2400.00.00 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 4.000 TOTAL: 20.000

Art. 2º Fica o Poder Executivo autorizado a abrir créditos suplementares em até 20% (vinte por cento) do valor do orçamento, bem como, contratar operações de créditos por antecipação da receita, limitadas a 10% da receita tributária prevista.

A fixação da despesa foi classificada em nível de Funções (04 – Administração e 06 – Segurança Pública), de Categorias Econômicas e Elementos da Despesa segundo o Quadro de Detalhamento da Despesa (QDD):

QUADRO DE DETALHAMENTO DA DESPESA (QDD)

Código Especificação Natureza Detalhamento Total

04. ADMINISTRAÇÃO

Venc. e Vantagens Fixas – P. Civil 3.1.90.11.00 5.000

Material de Consumo 3.3.90.30.00 5.000 10.000 06. SEGURANÇA PÚBLICA

Equip. e Mat. Permanente 4.4.90.52.00 10.000 10.000

(21)

De posse das informações a seguir relatadas, faça os lançamentos nos razonetes, elabore o balancete e os Balanços Orçamentário, Financeiro, Patrimonial e a Demonstração das Variações Patrimoniais (anexos 12, 13, 14 e 15 da Lei 4.320/64).

Observação:

- Considere toda despesa empenhada liquidada.

Os extratos bancários acusam uma arrecadação de R$ 16.000,00;

Das receitas arrecadadas verificam-se, através dos relatórios de arrecadação, que R$ 10.000,00, refere-se a receita tributária e R$ 6.000,00 a transferências correntes; A despesa empenhada na função 06 para aquisição de material permanente somou R$

5.000,00, porém, a despesa paga totalizou R$ 3.000,00;

A lei 9.524/201X autorizou a abertura de crédito especial na função 06 (3.1.90.11.00), utilizando-se como fonte de recurso a contratação de operação de crédito dentro do país, no valor de R$ 8.000,00, crédito este aberto por Decreto do Chefe do Poder Executivo de nº 22.354/201X.

• A Câmara Legislativa do Município de Maré aprovou o orçamento elaborado pelo Poder Executivo para o ano de 201X nos seguintes termos:

1000.00.00 RECEITAS CORRENTES 30.000 1100.00.00 RECEITA TRIBUTÁRIA 13.500 1300.00.00 RECEITA PATRIMONIAL 16.000 1600.00.00 RECEITA DE SERVIÇOS 500 2000.00.00 RECEITAS DE CAPITAL 14.000 2400.00.00 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 14.000 TOTAL: 44.000

Art. 2º Fica o Poder Executivo autorizado a contratar operações de créditos por antecipação da receita, limitadas a 50% da receita prevista.

(22)

A fixação da despesa foi classificada em nível de Funções (04 – Administração e 06 – Segurança Pública), de Categorias Econômicas e Elementos da Despesa segundo o Quadro de Detalhamento da Despesa (QDD):

04. ADMINISTRAÇÃO

T O T A L 44.000

Observações:

- Considere todo restos a pagar não liquidado;

- As contas patrimoniais Caixa e Equivalentes de Caixa, Superávits ou Déficits Acumulados, Empréstimos e Financiamentos Concedidos e Pessoal a Pagar, possuem saldo inicial nos valores de R$ 18.000,00, R$ 18.000,00, R$ 10.000,00 e R$ 10.000,00, respectivamente.

Os extratos bancários acusaram uma arrecadação de R$ 24.000,00;

Através dos relatórios de arrecadação emitidos, verificou-se que das receitas arrecadadas, R$ 10.000,00 refere-se a receita tributária e R$ 6.000,00 a receita patrimonial e R$ 8.000,00 a amortização de empréstimo concedido;

A despesa empenhada na função 04 para pagamento de pessoal civil somou R$ 15.000,00, ficando um resto a pagar de R$ 8.000,00;

A despesa empenhada na função 06 para aquisição de móveis e utensílios somou R$ 5.000,00;

Por determinação do ordenador da despesa e visando o interesse público, toda a despesa empenhada na função 06 para aquisição de móveis e utensílios foi anulada;

A lei nº 9.454/201X autorizou a abertura de crédito suplementar na função 06 (4.4.90.52.00), utilizando-se como fonte de recurso o excesso de arrecadação de amortização de empréstimo concedido, no valor de R$ 8.000,00, crédito este aberto por Decreto do Chefe do Poder Executivo de nº 22.375/201X;

Pagamento de restos a pagar no valor de R$ 5.000,00.

A Câmara Legislativa do Município de Pororó aprovou o orçamento elaborado pelo Poder Executivo para o ano de 201X nos seguintes termos:

(23)

1000.00.00 RECEITAS CORRENTES 120.000 1100.00.00 RECEITA TRIBUTÁRIA 80.500 1300.00.00 RECEITA PATRIMONIAL 22.000 1600.00.00 RECEITA DE SERVIÇOS 7.500 1700.00.00 TRANSFERÊNCIAS _CORRENTES 10.000 2000.00.00 RECEITAS DE CAPITAL 30.000 2400.00.00 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 30.000 TOTAL: 150.000

A fixação da despesa foi classificada em nível de Funções (04 – Administração, 10 – Saúde e 12 – Educação), de Categorias Econômicas e Elementos da Despesa segundo o Quadro de Detalhamento da Despesa (QDD):

04. ADMINISTRAÇÃO

Material de Consumo 3.3.90.30.00 30.000 60.000 10. SAÚDE

Equip. e Mat. Permanente 4.4.90.52.00 10.000 10.000 12. EDUCAÇÃO

T O T A L 150.000

Observação:

- Considere os restos a pagar das despesas correntes empenhadas não liquidados; - Considere toda despesa de capital empenhada liquidada.

(24)

Através dos extratos bancários e relatórios de arrecadação emitidos, verificou-se o ingresso de R$ 10.000,00 a título de receita tributária e R$ 14.000,00 como receita patrimonial;

Da receita tributária arrecada R$ 500,00 foram restituídos a contribuintes em virtude de pagamento de tributo feito em duplicidade;

Sacou-se do banco a importância de R$ 1.000,00 para suprimento de caixa da tesouraria geral do município;

Contratou-se uma operação de crédito por antecipação da receita orçamentária no valor de R$ 12.000,00, recurso este já ingressado nos cofres municipais conforme extrato bancário;

A despesa empenhada na função 04 para pagamento de pessoal civil somou R$ 25.000,00, ficando um resto a pagar de R$ 8.000,00;

A despesa empenhada e paga na função 12 pela aquisição de um veículo somou R$ 15.000,00;

Arrecadação de receitas de serviços via tesouraria geral no valor de R$ 10.000,00, dos quais R$ 8.000,00 foram depositados no banco;

A despesa empenhada na função 10 para aquisição de equipamento hospitalar somou R$ 5.000,00, ficando a pagar R$ 1.000,00.

A Câmara Legislativa do Município de Maré aprovou o orçamento elaborado pelo Poder Executivo para o ano de 201X nos seguintes termos:

1000.00.00 RECEITAS CORRENTES 170.000 1100.00.00 RECEITA TRIBUTÁRIA 130.500 1300.00.00 RECEITA PATRIMONIAL 22.000 1600.00.00 RECEITA DE SERVIÇOS 7.500 1700.00.00 TRANSFERÊNCIAS _CORRENTES 10.000 2000.00.00 RECEITAS DE CAPITAL 30.000 2400.00.00 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 30.000 TOTAL: 200.000

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A fixação da despesa foi classificada em nível de Funções (04 – Administração, 06 – Segurança Pública, 10 – Saúde e 12 – Educação), de Categorias Econômicas e Elementos da Despesa segundo o Quadro de Detalhamento da Despesa (QDD):

04. ADMINISTRAÇÃO

Material de Consumo 3.3.90.30.00 10.000 10.000 10. SAÚDE

Equip. e Mat. Permanente 4.4.90.52.00 50.000 50.000 12. EDUCAÇÃO

T O T A L 200.000

Observações:

- Considere toda despesa empenhada liquidada;

- As contas patrimoniais Bancos, Ativo Real líquido, Empréstimos Concedidos e Restos a Pagar, possuem saldo inicial nos valores de R$ 18.000,00, R$ 18.000,00, R$ 10.000,00 e R$ 10.000,00, respectivamente.

Através dos extratos bancários e relatórios de arrecadação emitidos, verificou-se o ingresso de R$ 10.000,00 a título de receita tributária, R$ 6.000,00 como receita patrimonial e R$ 8.000,00 oriundos de amortização de empréstimo concedido; A despesa empenhada na função 04 para pagamento de pessoal civil somou R$

15.000,00, com pagamento do valor líquido da folha (R$ 12.000,00) e retenções, ainda não pagas, a título de contribuições previdenciárias no valor de R$ 2.000,00 e de imposto de renda retido na fonte no valor de R$ 1.000,00;

A despesa empenhada na função 12 para pagamento de pessoal civil somou R$ 25.000,00, ficando toda a pagar;

A despesa empenhada e paga na função 06 pela aquisição de material de consumo somou R$ 2.000,00;

A despesa empenhada na função 10 pela aquisição de equipamento hospitalar somou R$ 5.000,00, ficando a pagar R$ 1.000,00;

(26)

A lei nº 9.465/201X autorizou a abertura de crédito suplementar à função 04 (3.1.90.11.00), utilizando-se como fonte de recurso anulação parcial da dotação para aquisição de material de consumo (3.3.90.30.00) do mesmo programa e função, no valor de R$ 20.000,00, crédito este aberto por Decreto do Chefe do Poder Executivo de nº 22.388/201X;

Contratou-se uma operação de crédito por antecipação da receita orçamentária no valor de R$ 25.000,00, recurso este já ingressado nos cofres municipais conforme extrato bancário;

Dos restos a pagar do exercício anterior R$ R$ 5.000,00 foram pagos e o saldo remanescente cancelado.

A Câmara Legislativa do Município de Pato aprovou o orçamento elaborado pelo Poder Executivo para o ano de 201X nos seguintes termos:

RESUMO GERAL DA RECEITA

1000.00.00 RECEITAS CORRENTES 120.000 1100.00.00 RECEITA TRIBUTÁRIA 80.500 1300.00.00 RECEITA PATRIMONIAL 22.000 1600.00.00 RECEITA DE SERVIÇOS 7.500 1700.00.00 TRANSFERÊNCIAS _CORRENTES 10.000 2000.00.00 RECEITAS DE CAPITAL 80.000 2100.00.00 OPERAÇÕES DE CRÉDITO 20.000 2200.00.00 ALIENAÇÃO DE BENS 30.000 2400.00.00 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 30.000 TOTAL: 200.000

Art. 2º Fica o Poder Executivo autorizado a contratar operações de créditos por antecipação da receita, limitadas a 20% da receita tributária prevista.

(27)

A fixação da despesa foi classificada em nível de Funções (04 - Administração; 06 – Segurança Pública; 10 - Saúde e 12 - Educação), de Categorias Econômicas e Elementos da Despesa segundo o Quadro de Detalhamento da Despesa (QDD):

04. ADMINISTRAÇÃO

Venc. e Vantagens Fixas – P. Civil 3.1.90.11.00 20.000 Material de Consumo 3.3.90.30.00 10.000 Out. Serv. de Terceiros – PJ 3.3.90.39.00 10.000

Equip. e Mat. Permanente 4.4.90.52.00 20.000 60.000 06. SEGURANÇA PÚBLICA

Venc. e Vantagens Fixas – P. Civil 3.1.90.11.00 5.000 Material de Consumo 3.3.90.30.00 5.000

Equip. e Mat. Permanente 4.4.90.52.00 20.000 30.000 10. SAÚDE

Material de Consumo 3.3.90.30.00 5.000 10.000 12. EDUCAÇÃO

Venc. e Vantagens Fixas – P. Civil 3.1.90.11.00 40.000 Material de Consumo 3.3.90.30.00 10.000 Out. Serv. de Terceiros – PJ 3.3.90.39.00 10.000 Obras e Instalações 4.4.90.51.00 20.000

T O T A L 200.000

Observação:

- Considere os restos a pagar de despesas de capital não liquidados e os de despesas correntes liquidados.

Os extratos bancários acusaram uma arrecadação de R$ 20.000,00, onde, de acordo com os relatórios de arrecadação, R$ 12.000,00 refere-se a receita tributária e R$ 8.000,00 a receita de serviços;

A despesa empenhada na função Administração para pagamento de pessoal civil somou R$ 10.000,00, ficando toda a pagar;

Houve a contratação de uma operação de crédito dentro do país, representada por títulos, no valor de R$ 16.100,00, recurso este já ingressado nos cofres municipais conforme extrato bancário.

A despesa empenhada e paga na função Educação, pela aquisição de um veículo foi de R$ 15.000,00;

(28)

A Prefeitura recebeu da União, a título de transferência de capital, a importância de R$ 25.000,00;

A despesa empenhada e paga na função Segurança Pública para aquisição de material de consumo somou R$ 1.000,00;

Do material de consumo adquirido restou no almoxarifado ao final do exercício a importância de R$ 500,00.

A Câmara Legislativa do Município de Apagão aprovou o orçamento elaborado pelo Poder Executivo para o ano de 201X nos seguintes termos:

RESUMO GERAL DA RECEITA

1000.00.00 RECEITAS CORRENTES 140.000 1100.00.00 RECEITA TRIBUTÁRIA 70.500 1400.00.00 RECEITA AGROPECUÁRIA 42.000 1600.00.00 RECEITA DE SERVIÇOS 17.500 1700.00.00 TRANSFERÊNCIAS _CORRENTES 10.000 2000.00.00 RECEITAS DE CAPITAL 80.000 2100.00.00 OPERAÇÕES DE CRÉDITO 40.000 2200.00.00 ALIENAÇÃO DE BENS 10.000 2300.00.00 AMORTIZAÇÃO DE EMPRÉSTIMOS 30.000 TOTAL: 220.000

Art. 2º Fica o Poder Executivo autorizado a contratar operações de créditos por antecipação da receita, limitadas a 20% da receita tributária prevista.

(29)

A fixação da despesa foi classificada em nível de Funções (04 - Administração; 06 – Segurança Pública; 10 - Saúde e 12 - Educação), de Categorias Econômicas e Elementos da Despesa segundo o Quadro de Detalhamento da Despesa (QDD):

04. ADMINISTRAÇÃO

Venc. e Vantagens Fixas – P. Civil 3.1.90.11.00 30.000 Material de Consumo 3.3.90.30.00 10.000 Out. Serv. de Terceiros – PJ 3.3.90.39.00 10.000

Equip. e Mat. Permanente 4.4.90.52.00 20.000 70.000 06. SEGURANÇA PÚBLICA

Venc. e Vantagens Fixas – P. Civil 3.1.90.11.00 15.000 Material de Consumo 3.3.90.30.00 5.000

Equip. e Mat. Permanente 4.4.90.52.00 20.000 40.000 10. SAÚDE

Material de Consumo 3.3.90.30.00 5.000 10.000 12. EDUCAÇÃO

Venc. e Vantagens Fixas – P. Civil 3.1.90.11.00 40.000 Material de Consumo 3.3.90.30.00 10.000 Out. Serv. de Terceiros – PJ 3.3.90.39.00 10.000 Obras e Instalações 4.4.90.51.00 20.000

T O T A L 220.000

Observação:

- Considere todos os restos a pagar de despesas correntes não liquidados e os de despesas de capital liquidados.

Os extratos bancários acusaram uma arrecadação de R$ 40.000,00, onde, de acordo com os relatórios de arrecadação, R$ 20.000,00 refere-se a receita tributária, R$ 8.000,00 a receita de serviços e R$ 12.000,00 a outras receitas correntes;

A despesa empenhada na função Educação para pagamento de pessoal civil somou R$ 30.000,00, ficando a pagar R$ 10.000,00;

Houve a contratação de uma operação de crédito por antecipação da receita orçamentária no valor de R$ 15.000,00, recurso este já ingressado nos cofres municipais conforme extrato bancário.

A despesa empenhada e paga na função Segurança Pública, pela aquisição de um veículo foi de R$ 18.000,00;

(30)

A Prefeitura alienou o veículo adquirido, danificado em virtude de acidente de trânsito, por R$ 8.000,00;

A despesa empenhada e paga na função Saúde para aquisição de material de consumo somou R$ 4.000,00;

A despesa empenhada e paga na função Administração para pagamento de serviços de terceiros - PJ somou R$ 8.000,00.

(31)

(32)

Anexo 12 da Lei 4.320, de 17 de março de 1964 BALANÇO ORÇAMENTÁRIO (*) RECEITA** DESPESA TÍTULOS Previsão R$ Execução R$ Diferenças R$ TÍTULOS Fixação R$ Execução R$ Diferenças R$ Receitas Correntes Receita Tributária Receita de Contribuições Receita Patrimonial Receita Agropecuária Receita Industrial Receita de Serviços Transferências Correntes Outras Receitas Correntes Receitas de Capital Operações de Crédito Alienação de Bens

Amortização de Empréstimos Transferências de Capital Outras Receitas de Capital Créditos Orçamentários e Suplementares Créditos Especiais Créditos Extraordinários Soma Soma Déficits Superávits TOTAL TOTAL

* A unidade monetária do quadro original foi alterada em decorrência da implantação do

Real como unidade do Sistema Monetário Nacional (Art. 1° da Lei n° 9.069, de 20 de julho de 1995).

(33)

Anexo 13 da Lei 4.320, de 17 de março de 1964 BALANÇO FINANCEIRO (*)

(Válido para União e Estados a partir do orçamento 2000, e para Municípios a partir do orçamento 2002, em decorrência da Portaria MOG n° 42, de 14/04/1999)

RECEITA (**) DESPESA TÍTULOS R$ R$ R$ TÍTULOS R$ R$ R$ ORÇAMENTÁRIAS Receitas Correntes Receita Tributária Receita de Contribuições Receita Patrimonial Receita Agropecuária Receita Industrial Receita de Serviços Transferências Correntes Outras Receitas Correntes Receitas de Capital

Operações de Crédito Alienação de Bens

Amortização de Empréstimos Transferências de Capital Outras Receitas de Capital

EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS Restos a Pagar (Contrapartida da Despesa a Pagar) Serviços da Dívida a Pagar (contrapartida) Depósitos Outras Operações: ... _____ _____ ORÇAMENTÁRIAS Legislativa Judiciária Essencial à Justiça Administração Defesa Nacional Segurança Pública Relações Exteriores Assistência Social Previdência Social Saúde Trabalho Educação Cultura Direitos da Cidadania Urbanismo Habitação Saneamento Gestão Ambiental Ciência e Tecnologia Agricultura Organização Agrária Indústria Comércio e Serviços Comunicações Energia Transporte Desporto e Lazer Encargos Especiais EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS Restos a Pagar (Pagamento no Exercício)

Serviço da Dívida a Pagar (pagamento) Depósitos Outras Operações: ... SALDO DO EXERCÍCIO ANTERIOR Disponível Caixa Bancos e Correspondentes Exatores Vinculados em c/c Bancárias

_____ SALDOS PARA O EXERCÍCIO

SEGUINTE Disponível Caixa Bancos e Correspondentes Exatores Vinculados em c/c Bancárias TOTAL TOTAL

* A unidade monetária do quadro original foi alterada em decorrência da implantação do Real como unidade do Sistema Monetário Nacional (Art. 1° da Lei n° 9.069, de 20 de julho de 1995).

(34)

Anexo 14 da Lei 4.320, de 17 de março de 1964 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO TÍTULOS R$ R$ R$ TÍTULOS R$ R$ R$ ATIVO FINANCEIRO Disponível Caixa Bancos e Correspondentes Exatores Vinculado em c/c Bancárias ... Realizável ... ATIVO PERMANENTE Bens Móveis Bens Imóveis

Bens de Natureza Industrial Créditos

Valores Diversos

... ... ... Soma do Ativo Real

SALDO PATRIMONIAL Passivo Real Descoberto

Soma

ATIVO COMPENSADO Valores em Poder de Terceiros: ... ... Valores Nominais Emitidos: ... Diversos: ... TOTAL GERAL PASSIVO FINANCEIRO Restos a Pagar: ... Serviço da Dívida a Pagar Depósitos Débitos de Tesouraria ... ... ... PASSIVO PERMANENTE Dívida Fundada Interna: Em Títulos

Por Contratos Dívida Fundada Externa: Em Títulos

Por Contratos Diversos:

...

Soma do Passivo Real SALDO PATRIMONIAL Ativo Real Líquido

Soma

PASSIVO COMPENSADO

Contrapartida de Valores em Poder de Terceiros:

... Contrapartida de Valores Nominais Emitidos:

Diversos:

... TOTAL GERAL

(35)

Anexo 15 da Lei 4.320, de 17 de março de 1964

DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS (*,**)

VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS

TÍTULOS R$ R$ R$ TÍTULOS R$ R$ R$ RESULTANTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA RECEITA ORÇAMENTÁRIA Receitas Correntes Receita Tributária Receita de Contribuições Receita Patrimonial Receita Agropecuária Receita Industrial Receita de Serviços Transferências Correntes Outras Receitas Correntes Receitas de Capital MUTAÇÕES PATRIMONIAIS Aquisição de Bens Móveis Construção e Aquisição de Bens Imóveis

Construção e Aquisição de Bens de Natureza Industrial

Aquisição de Títulos e Valores Empréstimos Concedidos Diversas Total INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

Inscrição da Dívida Ativa Inscrição de Outros Créditos Incorporação de Bens (doações, legados, etc.)

Cancelamento de Dívidas Passivas Diversas

Total das Variações Ativas RESULTADO PATRIMONIAL

Déficit Verificado (se for o caso) TOTAL GERAL

RESULTANTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

DESPESA ORÇAMENTÁRIA Despesas Correntes

Pessoa e Encargos Sociais Juros e Encargos da Dívida Outras Despesas Correntes Despesas de Capital

Investimentos Inversões Financeiras Amortização da Dívida

MUTAÇÕES PATRIMONIAIS Cobrança da Dívida Ativa Alienação de Bens Móveis Alienação de Bens Imóveis Alienação de Bens de Natureza Industrial

Alienação de Títulos e Valores Empréstimos Tomados Recebimento de Créditos Diversas Total INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

Cancelamento da Dívida Ativa Encampação de Dívidas Passivas Diversas

Total das Variações Passivas RESULTADO PATRIMONIAL Superávit Verificado (se for o caso) TOTAL GERAL

(36)

Anexo 16 da lei 4.320, de 17 de março de 1964 DEMONSTRAÇÃO DA DÍVIDA FUNDADA INTERNA (*)

SALDO ANTERIOR EM CIRCULAÇÃO (R$) MOVIMENTAÇÃO NO EXERCÍCIO SALDO PARA O EXERCÍCIO SEGUINTE AUTORIZAÇÕES Leis (n° e Data) Quantidade Valor da Emissão (R$)

Emissão Resgate Quantidade Valor (R$)

(37)

Anexo 17 da Lei 4.320, de 17 de março de 1964 DEMONSTRAÇÃO DA DÍVIDA FLUTUANTE (*)

Saldo do Exercício (R$) Movimento no Exercício (R$) Saldo para o Exercício Seguinte (R$) TÍTULOS Inscrição Baixa Restos a Pagar ... ... Subtotal

Serviços da Dívida a Pagar ... ... Subtotal Depósitos ... ...

Subtotal

Débitos de Tesouraria ... ... Subtotal TOTAL

* A unidade monetária do quadro original foi alterada em decorrência da implantação do Real como unidade