O QUE É IRPF? Imposto Sobre a Renda Pessoa Física

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O QUE É IRPF?

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O QUE É DAA?

É a Declaração de Imposto de Renda Anual

Denominada - Declaração de Ajuste Anual

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ÓRGÃOS REGULADORES

• Receita Federal do Brasil

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QUEM DEVE DECLARAR

I – Quem recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao

ajuste na declaração, cuja soma foi superior a R$

25.661,70 (2013) R$ 24.556,65 (2012);

II – Quem recebeu rendimentos isentos, não tributáveis

ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi

superior a R$ 40.000,00 (quarenta mil reais);

III – Quem obteve, em qualquer mês, ganho de capital na

alienação de bens ou direitos, sujeito à incidência do

imposto, ou realizou operações em bolsas de valores, de

mercadorias, de futuros e assemelhadas;

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QUEM DEVE DECLARAR?

IV – Quem teve, em 31 de dezembro, a posse ou a propriedade

de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior

a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais);

V – Quem passou à condição de residente no Brasil em

qualquer mês e nesta condição se encontrava em 31 de

dezembro; ou

VI – Quem optou pela isenção do Imposto sobre a Renda

incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de

imóveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na

aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo

de 180 (cento e oitenta) dias contados da celebração do

contrato de venda, nos termos do art. 39 da

Lei nº 11.196, de

21 de novembro de 2005

.

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QUAIS SÃO AS

IMPLICAÇÕES DE NÃO DECLARAR?

I – Débito da obrigação – pendências na Receita

Federal;

II – Certidão Negativa negada (indispensável nas

concretizações de negócios ou inventários); e

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COMO IDENTIFICAR SE A

DECLARAÇÃO APRESENTOU ERROS?

O programa da Declaração de

Imposto de Renda possibilita, ao

término do preenchimento, condições

de verificação de erros.

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APÓS TRANSMISSÃO PODEMOS

ACOMPANHAR O PROCESSAMENTO

DA DECLARAÇÃO DE IR?

O contribuinte poderá criar um código de acesso e senha, no site da

Receita Federal, para acompanhar o processamento de sua Declaração

de Imposto de Renda.

São 3 (três) os status apresentados pela Receita Federal:

I – EM PROCESSAMENTO - Receita Federal não processou a Declaração

transmitida;

II – PROCESSADA – Receita Federal processou a Declaração de Imposto

de Renda; e.

III – COM PENDÊNCIAS – Receita Federal detectou alguma

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DECLARAÇÕES INCORRETAS

PODEM SER RETIFICADAS?

A qualquer tempo para últimos 5 anos, desde

que a Receita Federal não tenha emitido

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QUAIS SÃO AS IMPLICAÇÕES NA

DECLARAÇÃO INCORRETA?

I – Declaração não processada;

II – Malha Fina;

III – Notificação ou Intimação;

IV – Cobrança de multa de ofício (75%) e juros; e

V – Dívida Ativa;

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O QUE DEVE SER DECLARARADO?

I – Rendimentos Tributáveis recebidos de Pessoas

Jurídicas e Físicas (titular e dependentes);

II – Rendimentos Isentos (titular e dependentes);

III – Rendimentos recebidos com Tributação

Exclusiva na Fonte (titular e dependentes);

IV – Rendimentos Tributáveis recebidos com

Exigibilidade Suspensa (titular e dependentes);

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O QUE DEVE SER DECLARARADO?

V – Rendimentos Recebidos Acumuladamente

(titular e dependentes);

VI – Pagamentos realizados (titular e dependentes);

VII – Bens e Direitos (titular e dependentes);

VIII – Dívidas e Ônus Reais (titular e dependentes);

IX – Informações do Cônjuge; e

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DOCUMENTOS OBRIGATÓRIOS

PARA DECLARAÇÃO

Comprovantes de Rendimentos;

Comprovantes de pagamentos;

Comprovantes Instituições financeiras;

etc..

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ONDE SÃO DECLARADOS OS

RENDIMENTOS RECEBIDOS DA

FUNDAÇÃO?

I – Se TRIBUTÁVEL em Rendimentos Tributáveis recebidos

de Pessoa Jurídica;

II - Se ISENTO em Rendimentos Isentos e não Tributáveis

(exemplo – parcela isenta declarante com 65 anos ou

mais); e

III – Se EXCLUSIVO NA FONTE em Rendimentos sujeitos a

Tributação Exclusiva na Fonte (exemplo – 13º salário).

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O QUE SÃO RENDIMENTOS

TRIBUTÁVEIS?

I – Rendimentos do trabalho assalariado,

aposentadorias, pensão por morte, pensão

alimentícia, etc;

II – Honorários recebidos por prestação de serviços;

III – Rendimentos de aluguéis; e

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COMO É DECLARADO O ABONO

ANUAL DOS ASSISTIDOS?

O Abono (13º salário) dos assistidos deverá ser

declarado pelo valor constante no Comprovante

de Rendimentos Anual fornecido pela entidade

(Fundação). Conforme norma da Receita

Federal, o valor é apresentado líquido das

deduções permitidas.

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ONDE DEVEM SER DECLARADAS AS

CONTRIBUIÇÕES FEITAS PARA O

PLANO DE PREVIDÊNCIA?

• No campo “Pagamentos Efetuados”, usando o código

36 (Pagamentos a Entidades de Previdência

Complementar). Cuidado para não confundir esta

contribuição com aquela em favor da Previdência

Social.

• A dedução das Contribuições para Previdência Privada

está limitada ao máximo de 12% sobre total dos

Rendimentos Tributáveis.

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QUAL É A DIFERENÇA ENTRE

ISENÇÃO E DEDUÇÃO?

• ISENÇÃO diz respeito a rendimentos que não são tributáveis

(exemplos: resgate de FGTS, rendimentos de caderneta de

poupança, parcela de isenção para maiores de 65 anos e portadores

de doenças graves, entre outros); e

• DEDUÇÃO está relacionada às despesas efetuadas que poderão ser

abatidas da base de cálculo do Imposto de Renda (exemplos:

Contribuições Previdência Oficial e Privada, Planos de Saúde,

Despesas médicas previstas em Lei, Despesas com instruções,

Pagamentos por decisão judicial de Pensão Alimentícia, etc).

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LIMITES PARA DEDUÇÕES

• DESCONTO SIMPLIFICADO – 20% sobre os rendimentos tributáveis que substitui todas as deduções admitidas na legislação tributária do imposto. Não necessita de comprovação e está limitado a R$ 15.197,02 (2013). Pode ser utilizado

independentemente do montante dos rendimentos recebidos e do número de fontes pagadoras;

• DEPENDENTES - a quantia de R$ 171,97 (mês) ou R$ 2.063,64 (ano) por dependente em 2013;

• CONTRIBUIÇÕES PREVIDÊNCIA OFICIAL - as contribuições para a Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal;

• CONTRIBUIÇÕES PREVIDÊNCIA PRIVADA - as contribuições para as entidades de previdência privada domiciliadas no Brasil ou Fundos de Aposentadoria

Programada Individual FAPI, cujo ônus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefícios complementares assemelhados aos da Previdência Social, observadas as condições e limite estabelecidos (até 12% do Rendimento Tributável);

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LIMITES PARA DEDUÇÕES

• PARCELA ISENTA APOSENTADORIA - o valor de R$ 1.710,78, por mês, para o ano-calendário de 2013, relativo à parcela isenta de aposentadoria, pensão,

transferência para a reserva remunerada ou reforma, paga pela previdência oficial, ou privada, a partir do mês em que o contribuinte completar 65 anos de idade;

• DESPESAS COM INSTRUÇÕES - despesas pagas com instrução (ensino regular) do contribuinte, de alimentandos em virtude de decisão judicial e de seus

dependentes, até o limite anual individual de R$ 3.230,46 (ano base 2013); e

• DESPESAS MÉDICAS - as despesas médicas ou de hospitalização dedutíveis restringem-se aos pagamentos efetuados pelo contribuinte para o seu próprio

tratamento ou o de seus dependentes relacionados na Declaração de Ajuste Anual, incluindo-se os alimentandos, em razão de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, ou por escritura pública. Consideram-se despesas médicas ou de hospitalização os pagamentos efetuados a médicos de qualquer especialidade, dentistas, psicólogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos, hospitais, e as despesas provenientes de exames laboratoriais, serviços

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OUTRAS QUESTÕES IMPORTANTES

• CONTRIBUÍNTE CASADO (A) - O contribuinte casado apresenta declaração

em separado ou, opcionalmente, em conjunto com o cônjuge;

• DECLARAÇÕES EM SEPARADO - cada cônjuge deve incluir na sua

declaração o total dos rendimentos próprios e 50% dos rendimentos

produzidos pelos bens comuns, compensando 50% do imposto pago ou

retido sobre esses rendimentos, independentemente de qual dos cônjuges

tenha sofrido a retenção ou efetuado o recolhimento; ou um dos cônjuges

inclui na sua declaração seus rendimentos próprios e o total dos

rendimentos produzidos pelos bens comuns, compensando o valor do

imposto pago ou retido na fonte, independentemente de qual dos cônjuges

tenha sofrido a retenção ou efetuado o recolhimento. Os dependentes

comuns não podem constar simultaneamente nas declarações de ambos

os cônjuges;

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OUTRAS QUESTÕES IMPORTANTES

• DECLARAÇÕES EM CONJUNTO – É apresentada em nome de um dos cônjuges, abrangendo todos os rendimentos. A declaração em conjunto supre a

obrigatoriedade da apresentação da Declaração de Ajuste Anual a que porventura estiver sujeito o outro cônjuge;

• PAGAMENTO DE PENSÃO ALIMENTÍCIA – Importâncias pagas a título de pensão alimentícia em face das normas do Direito de Família, quando em cumprimento de decisão ou acordo judicial ou por escritura pública, declarar em Pagamentos

efetuados - Pagamentos de Pensão alimentícia judicial;

• RENDIMENTOS COM EXIGIBILIDADE SUSPENSA – IRRF DEPOSITADO

JUDICIALMENTE - Declarar em Rendimentos Tributáveis de PJ (Imposto com

exigibilidade suspensa). Não deverá ser declarado no mesmo campo onde declara-se os Rendimentos Tributáveis recebidos de PJ. OBS – Não incluir valores e impostos retidos sobre o 13º salário;

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OUTRAS QUESTÕES IMPORTANTES

• LIMITE DE IDADE PARA DECLARAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA – Não há

limites quanto à idade. A obrigação de declarar está atrelada aos valores

de rendimentos e não de idade;

• QUAL É O BENEFÍCIO PARA QUEM COMPLETA 65 ANOS – A partir do mês

em que se completa 65 anos o contribuinte obterá uma redução na base

de cálculo do IRRF. Em 2013 a redução na base de cálculo representa R$

1.710,78 ao mês. Isto significa dizer que ocorrerá uma diminuição no IRRF

mensal. OBS – O contribuinte não poderá fazer uso deste benefício em

mais de uma fonte pagadora. Tendo mais de uma fonte pagadora, o

contribuinte deverá efetuar ajuste em sua declaração de Imposto de

Renda, oferecendo a tributação valores que excederem ao valor mensal de

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OUTRAS QUESTÕES

IMPORTANTES

• BENS E DIREITOS – Não há qualquer previsão legal para atualização

do custo de aquisição de imóvel a preço de mercado. O custo de

aquisição do imóvel somente poderá ser alterado caso sejam

efetuadas despesas com construção, ampliação ou reforma no

referido imóvel. Cabe destacar, ainda, que estas despesas somente

poderão ser incorporadas ao custo de imóvel se estiverem

comprovadas com documentação hábil e idônea (notas fiscais para

as despesas com pessoas jurídicas, recibos para as despesas com

pessoas físicas), que deverá ser mantida em poder do contribuinte

por pelo menos cinco anos após a alienação do imóvel; e

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OUTRAS QUESTÕES IMPORTANTES

• GANHOS DE CAPITAL - Estão sujeitas à apuração de ganho de capital (em até 30 dias) as operações que importem:

1. alienação, a qualquer título, de bens ou direitos ou cessão ou promessa de

cessão de direitos à sua aquisição, tais como as realizadas por compra e venda, permuta, adjudicação, desapropriação, dação em pagamento, procuração em causa própria, promessa de compra e venda, cessão de direitos ou promessa de cessão de direitos e contratos afins;

2. transferência a herdeiros e legatários na sucessão causa mortis, a donatários na doação, inclusive em adiantamento da legítima, ou atribuição a ex-cônjuge ou ex-convivente, na dissolução da sociedade conjugal ou união estável, de bens e direitos por valor superior àquele pelo qual constavam na Declaração de Ajuste Anual do de cujus, do doador, do ex-cônjuge ou ex-convivente que os tenha transferido; e

3. alienação de bens ou direitos e liquidação ou resgate de aplicações financeiras, de propriedade de pessoa física, adquiridos, a qualquer título, em moeda