CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

(1)

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO

ESTADO DO RIO DE JANEIRO

PIS/COFINS

(Regime Cumulativo e não Cumulativo

com preenchimento do DACON e DCTF)

Expositor: Alberto Gonçalves

contato@agmcontadores.com.br

(2)

Conselho Regional de Contabilidade

do Estado do Rio de Janeiro PIS E COFINS

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Sumário

CONTRIBUINTES pág.03

EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO pág.04

BASE DE CÁLCULO pág.05

RECEITAS TRIBUTADAS À ALÍQUOTA ZERO pág.06

RECEITAS TRIBUTADAS À ALIQUOTA ZERO pág.07

RECEITA ISENTA E DEMAIS RECEITA pág.08

RECEITA COM SUSPENSÃO pág.09

RECEITA TRIBUTADO PELO PATRIMONIO DE AFETAÇÃO pág.10

APURAÇÃO SOBRE AS RECEITAS pág.11

CASO PRÁTICO pág.12 PREENCHIMENTO DO DACON pág.13 PREENCHIMENTO DA DCTF pág.18 CASO PRÁTICO pág.23 PREENCHIMENTO DO DACON pág.24 PREENCHIMENTO DA DCTF pág. 28

EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO REAL pág. 33

ISENÇÕES E EXCLUSÕES PERMITIDAS pág. 34

BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO pág. 35

CRÉDITOS A DESCONTAR pág. 36

DOS DIREITOS DE APROVEITAMENTO DOS CRÉDITOS pág. 44

CRÉDITO PRESUMIDO NOS ESTOQUES pág.45

PESSOAS JURÍDICAS IMUNES AO REGIME DA NÃO CUMULATIVIDADE pág.47

PRAZO PARA RECOLHIMENTO pág.50

CASO PRÁTICO pág.51

PREENCHIMENTO DO DACON pág.54

(3)

CONTRIBUINTES

SÃO CONTRIBUINTES AS PESSOAS JURÍDICAS DE DIREITO

PRIVADO DE FINS LUCRATIVOS E AS QUE LHES SÃO

EQUIPARADAS PELA LEGISLAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA,

QUE COMPREENDEM:

a) As sociedades mercantis e as civis de fins lucrativos, inclusive empresas públicas e sociedades de economia mista e suas subsidiárias;

b) As firmas ou empresas individuais equiparadas à pessoa jurídica pela legislação do Imposto de Renda;

c) A filial, sucursais, agencia ou representações no País, de pessoas jurídicas com sede no exterior. ________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________

(4)

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EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO (Regime Cumulativo)

RECEITA BRUTA MENSAL ASSIM ENTENDIDA A TOTALIDADE DAS RECEITAS AUFERIDAS SOBRE O FATURAMENTO.

(art.3º da Lei Complementar nº 7 de 07 de setembro de 1970) Linha 08A/01 – Receita de Vendas de Bens e Serviços – Alíquota de 0,65%

No campo "Receita", deve ser informado o valor da receita bruta decorrente da venda de bens e serviços, sujeita à alíquota de 0,65%, diminuídas das receitas informadas nas

Linhas 08A/05 a 08A/12, auferida por pessoas jurídicas:

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(5)

do Estado do Rio de Janeiro PIS E COFINS BASE DE CÁLCULO

(Exclusões Permitidas)

Para apuração do valor a ser informado no campo "Base de Cálculo", poderão ser excluídos:

a) descontos incondicionais concedidos, quando computados como receita bruta;

b) vendas canceladas, após deduzidos os valores dos descontos incondicionais concedidos;

c) IPI, quando destacado na nota fiscal;

d) ICMS, quando recolhido na condição de substituto tributário;

e) devoluções de vendas de mercadorias sujeitas à incidência cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep, no caso da pessoa jurídica estar sujeita a esse regime de incidência. f) reversões de provisões e recuperações de créditos baixados como perda que não representem ingresso de novas receitas;

g) o resultado positivo da avaliação de investimentos pelo valor do patrimônio líquido; e h) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição que tenham sido computados como receita.

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(6)

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Linha 08A/05 – Receitas Tributadas à Alíquota Zero

Informar nesta linha o valor das receitas auferidas pelas pessoas jurídicas que estejam sujeitas à alíquota zero da Contribuição para o PIS/Pasep, de acordo com a legislação vigente.

Atenção:

Para as pessoas jurídicas sujeitas ao regime de incidência cumulativo da Contribuição para o PIS/Pasep, as receitas financeiras, inclusive decorrentes de operações realizadas para fins de hedge e de juros sobre o capital próprio, devem ser informadas na Linha

08A/02.

De acordo com a Lei 11941/2009, especificamente no inciso XII do Art. 79, foi revogado o § 1º do art. 3º da Lei no 9.718/98 (Lei de PIS e COFINS do regime cumulativo). Vale dizer que este parágrafo revogado enquadrava como "receita bruta" (base de cálculo destas contribuições) indistintamente das classificações contábeis tudo o que as empresas auferissem a título de receitas.

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(7)

Linha 08A/06 – Receitas Tributadas à Alíquota Zero – Revenda de Produtos Sujeitos à Tributação Monofásica

a) combustíveis; b) famacêuticos;

c) perfumaria, toucador e higiene pessoal; d) máquinas e veículos;

e) auto peças, pneus novos de borracha e câmaras de ar de borracha; f) bebidas e embalagens.

Linha 08A/07 – Receita de Vendas de Bens do Ativo Permanente Linha 08A/08 – Receita Sem Incidência da Contribuição - Exportação

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(8)

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Linha 08A/09 – Receita Isenta e Demais Receita Sem Incidência da Contribuição As instituições privadas de ensino superior, com fins lucrativos ou sem fins lucrativos não beneficentes, que aderiram ao Programa Universidade para Todos (Prouni) devem informar nesta linha, o valor da receita decorrente da realização de atividades de ensino superior, proveniente de cursos de graduação ou cursos seqüenciais de formação específica (inciso IV do art. 8º da Lei nº 11.096, de 2005).

Informar nesta linha a receita bruta decorrente de:

1) recursos recebidos a título de repasse, oriundos do Orçamento Geral da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, pelas empresas públicas e sociedades de economia mista;

2) fornecimento de mercadorias ou serviços para uso ou consumo de bordo em embarcações e aeronaves em tráfego internacional, quando o pagamento for efetuado em moeda conversível;

3) transporte internacional de cargas ou passageiros;

4) vendas efetuadas à empresa estabelecida na Amazônia Ocidental ou em área de livre comércio e à empresa estabelecida em zona de processamento de exportação;

5) atividades de construção, conservação, modernização, conversão e reparo de embarcações pré-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432, de 1997, auferidas pelos estaleiros navais brasileiros;

6) frete de mercadorias transportadas entre o País e o exterior pelas embarcações registradas no REB;

7) vendas realizadas pelo produtor-vendedor às empresas comerciais exportadoras nos termos do Decreto-Lei nº 1.248, de 29 de novembro de 1972 desde que destinadas ao fim específico de exportação;

8) venda de energia elétrica pela Itaipu Binacional;

9) vendas de materiais e equipamentos, bem assim da prestação de serviços decorrentes dessas operações, efetuadas diretamente a Itaipu Binacional.

10) venda de querosene de aviação por pessoa jurídica não enquadrada na condição de importadora ou produtora.

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(9)

Linha 08A/10 – Receita com Suspensão da Contribuição Informar nesta linha a receita bruta decorrente de:

– Receita Bruta venda de gado bovino, carnes, couros, etc.

Nota: A suspensão alcança as vendas efetuadas por pessoa jurídica, inclusive cooperativas, para pessoas jurídicas produtoras ou que industrialize bens e produtos de carnes bovinas.

Obs. A Suspensão está condicionada as vendas efetuadas à pessoa jurídica tributada com base no lucro real.

Linha 08A/11 – Receita de Revenda Decorrente de Operações Sujeitas à Substituição Tributária

Informar nesta linha a receita bruta decorrente da revenda:

1) de cigarros por comerciantes atacadistas e varejistas desses produtos; e

2) de veículos autopropulsados descritos nos códigos 8432.30 (semeadores, plantadores e transplantadores) e 87.11(motocicletas), ambos da TIPI, por comerciantes varejistas. Atenção:

Não deve ser informada nesta linha a receita de revenda dos veículos autopropulsados (art. 43 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 2001, derrogado pela Lei no 10.485, de 2002, e alteração do art. 64 da Lei nº 10.637, de 2002) auferida pelos comerciantes atacadistas, hipótese em que as contribuições são devidas em cada uma das sucessivas operações de venda do produto (Ato Declaratório SRF nº 44, de 2000).

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(10)

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Linha 08A/12 – Receita Tributada pelo RET – Patrimônio de Afetação

A pessoa jurídica que realizar incorporações imobiliárias e optar pelo Regime Especial Tributário do Patrimônio de Afetação, de que trata a Lei nº 10.931, de 2 de agosto de 2004, alterada pela Lei nº 11.196, de 2005, deve informar nesta linha a totalidade das receitas auferidas na venda das unidades imobiliárias que compõem a incorporação, bem como as receitas financeiras e variações monetárias decorrentes desta operação.

Atenção:

A receita da incorporação sujeita a tributação pelo RET não deve ser computada na apuração da base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep devida pela incorporadora em virtude de suas outras atividades empresariais, inclusive incorporações não afetadas. ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________

(11)

APURAÇÃO SOBRE AS RECEITAS

(+) RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS

(-) EXCLUSÕES PERMITIDAS

(=) BASE DE CÁLCULO

**(X) ALÍQUOTA (*)**

(=) CONTRIBUIÇÃO DEVIDA

(-) RETENÇÕES NA FONTE

(=) CONTRIBUIÇÃO A RECOLHER

**(*) PIS - 0,65% / COFINS – 3,00 %**

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(12)

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Casos Práticos: Lucro Presumido

Admitindo-se que no mês de janeiro de X1, determinada empresa com atividade industrial, que apure o IRPJ e a CSLL através do lucro presumido apresentasse os seguintes dados:

1. Receita Bruta da Vendas de Produtos Mercado Interno R$ 1.400.000,00 2. Receita Bruta da Venda de Produtos Mercado Externo R$ 1.000.000,00

3. IPI R$ 140.000,00

4. ICMS s/Vendas R$ 238.000,00

5. ICMS Substituição Tributária s/Vendas R$ 200.000,00 6. Vendas Canceladas e/ou Devolvidas; R$ 60.000,00 7. Receitas de Aplicações Financeiras (Realizadas) R$ 10.000,00

8. Receita de Aluguéis R$ 15.000,00

Apurar e contabilizar o PIS e a COFINS.

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(13)

(14)

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(15)

do Estado do Rio de Janeiro PIS E COFINS ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________

(16)

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(17)

do Estado do Rio de Janeiro PIS E COFINS ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________

(18)

________________________________________________________________________________________________ 18 PREENCHIMENTO DA DCTF

(19)

(20)

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(21)

(22)

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(23)

do Estado do Rio de Janeiro PIS E COFINS Admitindo-se que no mês de janeiro de X1, determinada empresa com atividade de prestação de serviços, que apure o IRPJ e a CSLL através do lucro presumido apresentasse os seguintes dados:

1. Receita da Prestação de Serviços (a vista) R$ 1.500.000,00

2. ISS (Retido na Fonte) R$ 75.000,00

3. Receitas de Aplicações Financeiras R$ 10.000,00

4. Receita de Aluguéis R$ 5.000,00

5. Ganho na venda de ativo imobilizado R$ 100.000,00 6. Ganho na equivalência patrimonial R$ 200.000,00

Apurar e contabilizar PIS e COFINS sabendo-se que houve retenção na fonte de 4,65% efetuada pelo Cliente CNPJ.33.333.333/0001-91.

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(24)

________________________________________________________________________________________________ 24 PREENCHIMENTO DO DACON ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________

(25)

do Estado do Rio de Janeiro PIS E COFINS ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________

(26)

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(27)

do Estado do Rio de Janeiro PIS E COFINS ________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________

(28)

________________________________________________________________________________________________ 28

(29)

(30)

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(31)

(32)

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(33)

EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO REAL

(Regime da Não Cumulatividade)

1. Receita de Venda no Mercado Externo

2. Receita de Venda no Mercado Interno de Produtos de Fabricação Própria 3. Receita de Revenda de Mercadorias

4. Receita da Prestação de Serviços

5. Receita das Unidades Imobiliárias Vendidas 6. Receita da Atividade Rural

7. Demais Receitas

Receitas Financeiras de Juros Sobre Capital Próprio (Decreto nº 5.442/2005) _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________

(34)

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ISENÇÕES E EXCLUSÕES PERMITIDAS

8. Receitas de Export. com Direito de Crédito de PIS/PASEP (Lei nº. 10.637/02, art.5º, § 1º).

9. Demais Receitas da Exportação

10. Receitas Isentas, não Alcançadas pela Incidência ou Sujeitas à Alíquota Zero. 11. Receitas de Variações Cambiais Auferidas no Mês

12. Reversão de Provisões e Recuperação de Créditos Baixados como Perda 13. Resultados Positivos em Participações Societárias e em SCP

14. Vendas de Bens do Ativo Permanente 15. Vendas de Produtos Sujeitos à Substituição

16. Vendas de Produtos Sujeitos à Alíquotas Diferenciadas e Por Unidade de Produto 17. Receitas Diferidas no Mês

18. Receitas de Vendas Auferidas no Âmbito do MAE 19. Receitas Auferidas Sujeitas à Incidência Cumulativa 20. Outras Exclusões

(art.1º, § 3° da Lei nº 10.637/2002 e art.1º, § 3º da Lei nº 10.833/2003).

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21. BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO

PIS – ALÍQUOTA DE 1,65%

COFINS – ALÍQUOTA DE 7,60%

DEDUÇÕES

26. Contribuição – Incidência Não-Cumulativa - Alíquotas Diferenciadas e por Unidade de Produto

27. (-) Créditos Descontados no Mês- - Incidência Não-Cumulativa 28. (-) Contribuições Retidas na Fonte por Órgão Público Federal

29. (-) Contribuições Retidas na Fonte por Outras Pessoas Jurídicas (Lei nº 10.833/03, art.30).

30. (-) Contribuições Retidas na Fonte por Est,DF e Mun. (Lei nº 10.833/03, art.33) 31.(-) Contribuições Retidas na Fonte por Sociedade Cooperativa

32.(-) Contribuições Retidas na Fonte por Fabricantes de Veículos e Maquinas 33.(-) Contribuições Retidas pela não Ocorrencia do Fato Gerador Presumido 34.(-) Crédito Presumido – Medicamentos

35.(-) Créditos Admitidos no Regime Cumulativo 36.(-) Contribuições Pagas pelo Substituto Tributário 37.(-) Outras Deduções

(36)

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CRÉDITOS A DESCONTAR

O CONTRIBUINTE PODERÁ DESCONTAR CRÉDITOS MEDIANTE A APLICAÇÃO DAS ALÍQUOTAS (1,65% e 7,6%) PIS E COFINS RESPECTIVAMENTE SOBRE:

Linha 06A/01 – INSUMOS E MERCADORIAS ADQUIRIDOS PARA REVENDA;

Informar nesta linha o valor das aquisições, efetuadas no mercado interno, de bens ou mercadorias para revenda.

(exceto as receitas auferidas pela pessoa jurídica revendedora, na revenda de mercadorias em relação às quais a contribuição seja exigida da empresa vendedora, na condição de substituta tributária ou submetida à incidência monofásica da contribuição).

Atenção:

1) Não integra o custo dos bens e das mercadorias o IPI incidente na aquisição, quando recuperável pelo comprador.

2) O ICMS integra o custo dos bens e das mercadorias, exceto quando cobrado pelo vendedor na condição de substituto tributário.

3) Integram o custo de aquisição dos bens e das mercadorias o seguro e o frete pagos na aquisição, quando suportados pelo comprador.

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(37)

Linha 06A/02 – Bens Utilizados como Insumos

Informar nesta linha o valor das aquisições, efetuadas no mercado interno, de bens utilizados como insumos na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda.

Entendem-se como insumos:

1) utilizados na fabricação ou produção de bens destinados à venda: a matéria-prima, o produto intermediário, o material de embalagem e quaisquer outros bens que sofram alterações, tais como o desgaste, o dano ou a perda de propriedades físicas ou químicas, em função da ação diretamente exercida sobre o produto em fabricação, desde que não estejam incluídos no ativo imobilizado; e

2) utilizados na prestação de serviços: os bens nela aplicados ou consumidos, desde que não estejam incluídos no ativo imobilizado.

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Informar nesta linha o valor das aquisições, efetuadas no mercado interno, de serviços utilizados como insumos na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda. Entendem-se como insumos os serviços prestados por pessoa jurídica domiciliada no país, aplicados ou consumidos na prestação de serviço e na produção ou fabricação de bens.

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(38)

________________________________________________________________________________________________ 38

Linha 06A/04 – Despesas de Energia Elétrica e Energia Térmica, inclusive sob a forma de vapor

Informar nesta linha o valor dos custos e despesas, incorridos no mês, com energia elétrica e energia térmica, inclusive sob a forma de vapor, consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica.

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Linha 06A/06 – Despesas de Aluguéis de Máquinas e Equipamentos Locados de Pessoas Jurídicas

Informar nesta linha o valor do custo e/ou da despesa, incorridos no mês, com aluguéis de máquinas e equipamentos utilizados nas atividades da empresa, inclusive atividades administrativas, pagos a pessoas jurídicas domiciliadas no país.

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A pessoa jurídica deve informar nesta linha os valores de armazenagem de mercadoria pagos a terceiros, bem como o valor do frete pago a terceiro na operação de venda de bens adquiridos para revenda e de bens de fabricação própria, quando o ônus for suportado pelo vendedor.

Deve ser informado ainda nesta linha o frete pago a terceiro decorrente do transporte realizado entre matriz e filiais da empresa ou entre estas, desde que vinculado diretamente a uma operação de venda e que o ônus seja suportado pelo vendedor

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(40)

________________________________________________________________________________________________ 40

Linha 06A/08 – Despesas de Contraprestações de Arrendamento Mercantil

Informar nesta linha o valor das contraprestações de arrendamento mercantil contratado junto a pessoas jurídicas domiciliadas no país, exceto quando estas forem optantes pelo Simples. ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ Linha 06A/09 – Sobre Bens do Ativo Imobilizado (Com Base nos Encargos de Depreciação)

Informar nesta linha o valor dos encargos de depreciação incorridos no mês, relativamente às máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos no mercado interno ou fabricados a partir de 1º de maio de 2004, destinados à locação a terceiros ou utilização na prestação de serviços ou na produção de bens destinados à venda.

Os referidos encargos deverão ser determinados mediante a aplicação da taxa de depreciação fixada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil em função do prazo de vida útil do bem.

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Linha 06A/10 – Sobre Bens do Ativo Imobilizado (Com Base no Valor de Aquisição ou de Construção)

Na hipótese de a pessoa jurídica optar pela recuperação acelerada de créditos relativos a bens do ativo imobilizado, prevista no §§ 14 e 16, inciso I, do art. 3o e no inciso II do art. 15 da Lei no 10.833, de 2003, e no art. 2o da Lei no 11.051, de 2004, deve informar nesta linha:

a) 1/48 (um quarenta e oito avos) do valor de aquisição de máquinas e equipamentos destinados ao ativo imobilizado;

b) 1/12 (um doze avos) do valor de aquisição dos vasilhames de vidro retornáveis, classificados no código 7010.90.21 da Tipi, destinados ao envasamento de refrigerantes ou cervejas classificados nos códigos 22.02 e 22.03 da Tipi;

c) 1/24 (um vinte e quatro avos) do valor de aquisição de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados nos Decretos nos 4.955, de 15 de janeiro de 2004, e 5.173, de 6 de agosto de 2004, conforme disposição constante do Decreto nº 5.222, de 30 de setembro de 2004, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente;

d) 1/12 (um doze avos) do valor de aquisição de máquinas e equipamentos, novos, destinados à produção de bens e serviços, nos termos do art. 1º da Lei nº 11.774, de 17 de Setembro de 2008;

Atenção:

1) Os valores informados na forma das alíneas "a" e "b" devem referir-se apenas à depreciação de máquinas e outros bens do ativo imobilizado, novos, adquiridos a partir de 1º de maio de 2004 para utilização na produção de bens destinados à venda ou utilizados na prestação de serviços.

2) O valor informado na forma da alínea "c" aplica-se somente a máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, adquiridos a partir de 1º de outubro de 2004.

3) O valor informado na forma da alínea "e" aplica-se somente a bens de capital, novos, adquiridos a partir de 23 de outubro de 2007.

4) O valor informado na forma da alínea "d" aplica-se somente a máquinas e equipamentos, novos, adquiridos a partir de maio de 2008.

5) No cálculo do valor a ser inserido nesta linha não podem ser computados valores decorrentes de reavaliação.

(42)

________________________________________________________________________________________________ 42 ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________

(43)

Linha 06A/11 – Encargos de Amortização de Edificações e Benfeitorias

Informar nesta linha o valor dos encargos de amortização referentes a edificações e benfeitorias em imóveis de terceiros utilizados nas atividades da empresa, incorridos no mês, determinados mediante a aplicação da taxa de amortização em função do número de anos restantes do contrato de aluguel.

________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ Linha 06A/12 – Devolução de Vendas Sujeitas à Alíquota de 1,65 %

Informar nesta linha o valor das devoluções de vendas cuja receita tenha integrado o faturamento do mês ou de mês anterior e tenha sido tributada à alíquota de 1,65 % (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento).

________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ Linha 06A/13 – Outras Operações com Direito a Crédito

Informar nesta linha outros custos, despesas e encargos, em relação aos quais a legislação autorize o cálculo de créditos à alíquota de 1,65 % (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento), que não tenham sido contemplados nas linhas anteriores. ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________

(44)

________________________________________________________________________________________________ 44

Nota: Na hipótese de a pessoa jurídica sujeitar-se à incidência não-cumulativa do PIS/COFINS, em relação apenas à parte de suas receitas, o crédito será apurado, exclusivamente, em relação aos custos, despesas e encargos vinculados a essas receitas.

(§ 7º do art.3º da Lei nº 10.833/03)

DOS DIREITOS DE APROVEITAMENTO DOS CRÉDITOS

1) Caso a pessoa jurídica não aproveite o crédito em determinado mês, poderá fazê-lo em meses subseqüentes.

2) As pessoas jurídicas que auferirem receitas receita de exportação e obtiverem créditos não compensados conforme item 1 anterior poderão solicitar ressarcimento em dinheiro observada à legislação específica aplicável a matéria. art. 1º , 3º e 6º da Lei nº. 10.833/2003 ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________

(45)

CRÉDITO PRESUMIDO NOS ESTOQUES

A pessoa jurídica contribuinte submetida à apuração do valor devido, terá direito a desconto correspondente ao estoque de:

a) Insumos,

b) Produtos em elaboração e,

c) Produtos acabados adquiridos de pessoa jurídica domiciliada no País, existentes em:

1º de dezembro de 2002 para o PIS e 1º de fevereiro de 2004 para a COFINS, observando que:

 o montante de crédito presumido será igual ao resultado da aplicação do percentual de sessenta e cinco centésimos e três por cento respectivamente sobre o valor do estoque

 o crédito presumido calculado, será utilizado em doze parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir de 1º. 12.2002 e 01.02.2004; ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________

(46)

________________________________________________________________________________________________ 46

CRÉDITO PRESUMIDO NOS ESTOQUES

Mudança na forma de tributação

 A pessoa jurídica que, tributada com base no lucro presumido, passar a adotar o regime de tributação, com base no lucro real terá direito a desconto correspondente ao estoque de abertura dos bens, que será utilizado a partir da data em que for adotado o lucro real.

CONTABILIZAÇÃO

O valor dos créditos apurados de acordo com este artigo, não constitui receita da pessoa jurídica, servindo somente para dedução do valor devido da contribuição.

(§ 10 do art.3º da Lei nº 10.833/2003) ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________

(47)

PESSOAS

JURÍDICAS

IMUNES

AO

REGIME

DA

NÃO-CUMULATIVIDADE

NÃO CABE A APURAÇÃO E O RECOLHIMENTO NA MODALIDADE DA NÃO-CUMULATIVIDADE:

(incisos I ao XIV, art.10º da Lei nº 10.833/2003). 1. TRIBUTADAS PELO LUCRO PRESUMIDO OU ARBITRADO;

2. PESSOAS JURÍDICAS OPTANTES PELO SISTEMA SIMPLES;

3. INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E EQUIPARADAS, SEGURADORAS E OPERADORAS DE PLANO DE SAÚDE,

4. EMPRESAS PARTICULARES QUE EXPLORAM SERVIÇOS DE VIGILÂNCIA E DE TRANSPORTES DE VALORES;

5. COOPERATIVAS (Exceto de Produção e Consumo);

6. AS PESSOAS JURÍDICAS IMUNES A IMPOSTOS;

7. ÓRGÃOS PÚBLICOS E AS AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES PÚBLICAS FEDERAIS, ESTADUAIS E MUNICIPAIS;

8. PRODUTOS SUJEITOS A TRIBUTAÇÃO MONOFÁSICA;

9. AS RECEITAS DECORRENTES DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÕES, CALL CENTER, TELEMARKETING,

(48)

________________________________________________________________________________________________ 48

10. AS RECEITAS DECORRENTES DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DAS EMPRESAS JORNALÍSTICAS E DE RADIODIFUSÃO;

11. AS RECEITAS DECORRENTES DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE COLETIVO RODOVIÁRIO, METROVIÁRIO, FERROVIÁRIO E AQUAVIÁRIO DE PASSAGEIROS;

12. AS RECEITAS DECORRENTES DO SERVIÇO PRESTADO POR HOSPITAL, PRONTO-SOCORRO, CASA DE SAÚDE E DE RECUPERAÇÃO SOB ORIENTAÇÃO MÉDICA E POR BANCO DE SANGUE, CLÍNICA MÉDICA, ODONTOLÓGICA, FISIOTERÁPICA, FONOAUDIÓLOGA E LABORATÓRIO DE ANATOMIA PATOLÓGICA;

13. AS RECEITAS DECORRENTES DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE EDUCAÇÃO INFANTIL, ENSINOS FUNDAMENTAL E MÉDIO E DE EDUCAÇÃO SUPERIOR;

14. AS RECEITAS DECORRENTES DA VENDA DE ALCOOL PARA FINS CARBURANTES;

15. AS RECEITAS SUJEITAS A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA;

16. AS RECEITAS DE VENDA DE VEÍCULOS USADOS, ADQUIRIDOS PARA REVENDA;

17. AS RECEITAS DAS PESSOAS JURÍDICAS INTEGRANTES DO MERCADO ATACADISTA DE ENERGIA ELÉTRICA;

18. AS RECEITAS DECORRENTES DE CONTRATOS FIRMADOS ANTERIORES A 31.10.2003;

(49)

do Estado do Rio de Janeiro PIS E COFINS 19. AS RECEITAS DECORRENTES DE VENDAS DE MERCADORIAS DE LOJAS FRANCAS EM AEROPORTOS E PORTOS PARA VENDA DE MERCADORIA NACIONAL OU ESTRANGEIRA A PASSAGEIROS EM VIAGENS SAINDO DO PAÍS OU EM TRANSITO;

20. AS RECEITAS AUFERIDAS POR PARQUES TEMÁTICOS, E AS DEDECORRENTES DE SERVIÇOS DE HOTELARIA E DE ORGANIZAÇÃO DE FEIRAS E EVENTOS, CONFORME ATO CONJUNTO DOS MINISTÉRIOS DA FAZENDA E TURISMO;

21. AS RECEITAS DECORRENTES DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS POSTAIS E TELEGRÁFICOS PRESTADOS PELA EBCT;

22. AS RECEITAS DECORRENTES DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS DE CONCESSIONÁRIAS OPERADORAS DE RODOVIAS;

23. AS RECEITAS DECORRENTES DOS SERVIÇOS PRESTADOS PELAS AGENCIAS DE VIAGENS E TURISMO;

24. AS RECEITAS AUFERIDAS POR EMPRESAS DE SERVIÇOS DE INFORMATICA, DECORRENTES DE ATIVIDADES DE DESENVOLVIMENTO DE SOFTWARE E SEU LICENCIAMENTO OU CESSÃO DE DIREITO DE USO, BEM COMO DE ANALISE, PROGRAMAÇÃO, INSTALAÇÃO, CONFIGURAÇÃO, ASSESSORIA, CONSULTORIA E SUPORTE TÉCNICO;

25. AS RECEITAS DECORRENTES DA REVENDA IMÓVEIS (CONTRATOS DE LONGO PRAZO FIRMADOS ANTERIORES A 30.10.2003).

(50)

________________________________________________________________________________________________ 50

PRAZO PARA RECOLHIMENTO

Vigésimo quinto dia do mês subseqüente ao de ocorrência dos fatos geradores. (art.18 da M.P nº. 2.158-35/2001, alterado pelo art. 1º da M.P nº. 447/2008)

CÓDIGO DO DARF A INDICAR NO CAMPO (04)

PIS/PASEP - Faturamento: 8109 PIS/PASEP - não-Cumulativo: 6912 PIS/PASEP - Folha de Salários: 8301

PIS/PASEP - Pessoa Jurídica de direito público: 3703 PIS/PASEP - Entidades Financeiras e equiparadas : 4574

PIS/PASEP - Fabricantes/Importadores de Veículos em Substituição Tributária: 8946 PIS - Combustíveis: 6824

COFINS – Faturamento: 2172

COFINS - Entidades Financeiras e equiparadas : 7987

COFINS - Fabricantes/Importadores de Veículos em Substituição Tributária: 8645 COFINS - Combustíveis: 6840

(51)

do Estado do Rio de Janeiro PIS E COFINS Caso Prático: Regime Não Cumulativo

Apurar e contabilizar PIS e Cofins pelo Regime Não Cumulativo na competência janeiro/X2 considerando que a empresa foi optante pelo Lucro Presumido em X1.

Receita Bruta de Vendas de Produtos de Fabricação Própria ,sendo

Mercado Interno 10.000.000,00

Mercado Externo 8.000.000,00

IPI s/ Venda de Produtos 1.000.000,00

ICMS/ST 160.000,00

Vendas Devolvidas sujeitas à incidência não-cumulativa 20.000,00

Receita de Serviços Prestados Mercado Interno (*) 5.000.000,00

Retenção na fonte de 4,65% 232.500,00

Receita de Aplicação Financeira 120.000,00

Ganho na venda de Ativo Imobilizado 8.000,00

Ganho na venda de participação societária 300.000,00

Despesas com salários e encargos 350.000,00

Despesas com Energia Elétrica 110.000,00

Despesas Arrendamento Mercantil, onde

Principal 15.000,00

(52)

________________________________________________________________________________________________ 52

Encargos de Depreciação de Móveis e Utensílios da Administração 1.300,00

Encargos de Depreciação de Máquinas e Equipamentos vinculados à

Produção (Adquiridos a partir de 05/2008) 18.000,00

Estoque de insumos, acabados e em elaboração em 31/12/2009 5.800.000,00.

Mercado Interno (R$)

Aquisição de matérias primas a prazo (Total da nota fiscal) 1.980.000,00 ICMS incidente - 342.000,00 IPI incidente - 198.000,00 Mercado Externo (R$) Declaração de Importação 800.000,00 PIS - 13.200,00 Cofins – 60.800,00 ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________