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Demonstrações Financeiras Demonstrações Financeiras Demonstrações Financeiras Demonstrações Financeiras

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Academic year: 2022

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(1)

Demonstrações Financeiras Demonstrações Financeiras Demonstrações Financeiras Demonstrações Financeiras

7.

Demonstração do Resultado do Exercício

Demonstração dedutiva.

Como apurar receita líquida.

Como apurar o lucro bruto.

Custo das vendas.

Como apurar o lucro operacional.

Como apurar o lucro antes do Imposto de Renda.

Como apurar o lucro depois do Imposto de Renda.

Como apurar o lucro líquido.

7.

Demonstração do Resultado do Exercício

Demonstração dedutiva.

Como apurar receita líquida.

Como apurar o lucro bruto.

Custo das vendas.

Como apurar o lucro operacional.

Como apurar o lucro antes do Imposto de Renda.

Como apurar o lucro depois do Imposto de Renda.

Como apurar o lucro líquido.

(2)

Prof. Dr. José Carlos Marion

2

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

A demonstração de resultado do exercício é um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado período, normalmente 12 meses. É apresentada de forma dedutiva vertical.

DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA

DRE

Receitas (-) Despesas

100 (50)

Lucro/(prejuízo) 50

Sentido vertical (dedutivo) Sentido vertical (dedutivo)

(3)

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA

Micros e Pequenas Empresas

Micros e Pequenas Empresas Médias e Grandes EmpresasMédias e Grandes Empresas

DRE

Receitas (-) Despesas

100 (50)

Lucro/(prejuízo) 50

DRE

Receitas (-) Custos (-) Despesas (-) ...

(-) ...

100 (50) (10) ....

....

Lucro/(prejuízo) 40

V E R T I C A L

V E R T I C A L

(4)

Prof. Dr. José Carlos Marion

4

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

A receita bruta é o total bruto vendido no período. Nela estão inclusos os impostos sobre vendas e dela não foram subtraídas as devoluções (vendas canceladas) e os abatimentos (descontos) ocorridos no período.

Impostos e taxas sobre vendas são aqueles gerados no momento da venda:

IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados (governo federal) – de 0 a quase 400% (no caso de cigarros).

ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (governo estadual) Estado de SP 18%.

ISS – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (governo municipal) Município SP de 0 a 10%.

PIS – Programa de Integração Social – taxa sobre o faturamento (governo federal) – 1,65% (não-cumulativo a partir de 2002)

COFINS – Contribuição para a Seguridade Social (governo federal) - 7,6% (não- cumulativo a partir de 2003).

COMO APURAR A RECEITA LÍQUIDA COMO APURAR A RECEITA LÍQUIDA

(5)

Receita Bruta

(-) Deduções da Receita = Receita Líquida

(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto

(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional

(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais

= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda

= Lucro Depois do Imposto de Renda

A Receita Bruta representa o A Receita Bruta representa o

somatório dos valores somatório dos valores das Notas Fiscais emitidas das Notas Fiscais emitidas A Receita Bruta representa o A Receita Bruta representa o

somatório dos valores somatório dos valores das Notas Fiscais emitidas das Notas Fiscais emitidas Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

e sua contas e sua contas

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Prof. Dr. José Carlos Marion

6

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

Receita Bruta

(-) Deduções da Receita = Receita Líquida

(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto

(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional

(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais

= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda

= Lucro Depois do Imposto de Renda

Impostos e Taxas s/ Vendas Impostos e Taxas s/ Vendas

. IPI . ICMS . ISS . PIS

. COFINS

Devoluções (vendas canceladas)

Abatimentos (descontos)

Impostos e Taxas s/ Vendas Impostos e Taxas s/ Vendas

. IPI . ICMS . ISS . PIS

. COFINS

Devoluções (vendas canceladas)

Abatimentos (descontos)

O fato gerador é a Receita O fato gerador é

a Receita DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO e sua contas

e sua contas

(7)

Admita-se que a Cia. Balanceada, indústria, tenha emitido uma nota fiscal de venda cujo preço do produto seja de $ 10.000 mais 30%

de IPI. O ICMS está incluso no preço do produto:

Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada ____________ ______ R...

____________ _____ S/P - São Paulo Preço do Produto 10.000 + IPI (30%) 3.000 Preço Total 13.000 ICMS incluso no Preço 18% x

$ 10.000 = $ 1.800 ____________ _____________

DRE - Cia. Balanceada

Receita Bruta $ 13.000 (-) Deduções IPI  $ (3.000)

ICMS  $ (1.800) Receita Líquida $ 8.200

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

e sua contas e sua contas

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Prof. Dr. José Carlos Marion

8

Receita Bruta

(-) Deduções da Receita = Receita Líquida

(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto

(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional

(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais

= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda

= Lucro Depois do Imposto de Renda

Despesas Operacionais são os gastos incorridos Despesas Operacionais são os gastos incorridos para: vender, administrar e financiar as operações.

para: vender, administrar e financiar as operações.

Custos das Vendas representam os gastos de

“produção” apropriados aos produtos ou serviços vendidos.

Despesas Operacionais

. Vendas

. Administrativas . Financeiras

Despesas Operacionais

. Vendas

. Administrativas . Financeiras

Despesas Financeiras

. Juros incorridos (pagos ou não) . Juros de mora pagos

. Descontos concedidos . Comissões bancárias

. Correção monetária sobre empréstimos . CPMF

. ...

Despesas Financeiras

. Juros incorridos (pagos ou não) . Juros de mora pagos

. Descontos concedidos . Comissões bancárias

. Correção monetária sobre empréstimos . CPMF

. ...

Receitas Financeiras

. Aplicações financeiras . Juros de mora recebidos . Descontos obtidos

...

Receitas Financeiras

. Aplicações financeiras . Juros de mora recebidos . Descontos obtidos

...

Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas Financeiras, o saldo reduzirá a conta de Despesas Operacionais

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

e sua contas e sua contas

(9)

Receita Bruta

(-) Deduções da Receita = Receita Líquida

(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto

(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional

(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais

= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda

= Lucro Depois do Imposto de Renda

Despesas e Receitas não Operacionais são variações registradas na D.R.E., que não fazem parte do objeto

Social da Empresa

Ganhos ou Perdas ocorridos com venda de Permanentes:

• venda de ações (com lucro ou prejuízo);

venda de imobilizados (com lucro ou prejuízo

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

e suas contas e suas contas

(10)

Prof. Dr. José Carlos Marion

10

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

e sua contas e sua contas

Receitas Bruta

(-) Deduções da Receita = Receita Líquida

(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto

(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional

(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais

= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda

= Lucro Depois do Imposto de Renda

Lucro Depois do I.R.

(-) Doações e Contribuições (-) Participações

= LUCRO LÍQUIDO

RETENÇÕES DIVIDENDOS

É a sobra líquida à disposição dos

proprietários da empresa.

(11)

Como Apurar o Lucro Depois do IR

O exerc. social em que é gerado lucro (ano X) denomina-se

“ano base”. O exercício em que se paga o IRPJ (ano X+1) denomina-se “exerc. financeiro”. Pelo regime de compe- tência considera-se o IRPJ no período em que foi gerado (ano-base). Portanto calcula-se (provisão) o valor do IRPJ a pagar e deduz-se tal quantia do “Lucro Antes do Imposto de Renda”. Pela Legislação do IRPJ, a base de cálculo (lucro ajustado) é calculada em um livro extra-contábil

denominado “Livro de Apuração do Lucro Real” – LALUR.

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício

Exercício

(12)

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Como Apurar o Lucro Líquido

Lucro Depois do Imposto de Renda (-) Doações e Contribuições

(-) Participações Lucro Líquido

Debenturistas Empregados

Administradores Partes Beneficiárias

Fundos de Assistência aos Empregados

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício

Exercício

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Investidores (Sócios e Acionistas)

Di vi de nd os

3. Canalização de lucro retido

Patrimônio Líquido

Balanço Patrimonial

PASSIVO

Aplicação de Recursos

ATIVO

D.R.E.

Receita

(-) Desp./Custo Lucro Líquido

Capital de Terceiros

D.L.P.Ac

Saldo de Ano(s) anterior(es) + Lucro Líquido deste Exerc.

Roteiro Contábil

1. Apuração do Lucro

2. Transferência p/

Lucros Acumulados

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício Exercício

Demonstração do Resultado do Demonstração do Resultado do

Exercício

Exercício

Referências

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