Prof.: Osvaldo Marques
DISCIPLINAS :
Teoria da Contabilidade
Prof. Osvaldo Marques 1
Frase do dia!
Alguns estão solteiros. Alguns estão casados e esperaram 10 anos para ter um filho, e outros tiveram um filho depois de um ano de casados. Alguns se formaram aos 22 anos, e esperaram 5 anos para conseguir um bom emprego. Outros se formaram aos 27 anos e encontraram o emprego de seus sonhos imediatamente! Alguns se tornaram presidentes de grandes empresas aos 25 anos e morreram aos 50, enquanto outros se tornaram presidentes aos 50, e viveram até os 90. Cada um trabalha com seu próprio “fuso horário”. As pessoas conseguem lidar com situações apenas de acordo com seu próprio tempo. Trabalhe com o seu próprio tempo. Seus colegas, amigos, e conhecidos mais jovem podem parecer estar “a frete” de você, e outros podem parecer estar “atrás”. Não os inveje, nem zombe deles. Estão em seu próprio tempo. E você está no seu! Segure firme, seja forte, e seja verdadeiro consigo mesmo. Tudo irá conspirar ao seu favor. Você não está atrasado, nem adiantado, você está exatamente na hora certa.
As demonstrações contábeis retratam os efeitos patrimoniais e financeiros das transações e outros eventos, por meio do grupamento dos mesmos em classes amplas de acordo com as suas características econômicas.
Essas classes amplas são denominadas de elementos das demonstrações contábeis.
Os elementos diretamente relacionados à mensuração da posição patrimonial e financeira no balanço patrimonial são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido.
Os elementos diretamente relacionados com a mensuração do desempenho na demonstração do resultado são as receitas e as despesas.
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A apresentação desses elementos no balanço patrimonial e na demonstração do resultado envolve um processo de subclassificação.
Ex:
1. Caixa e Equivalente de Caixa
1.1 Caixa 1.2 Banco
1.3 Aplicação Financeira
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Classificação de contas
Modelo: Principais contas cobradas em prova
Ativo Passivo
Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa e equivalente de caixa Fornecedor
Caixa Contas a pagar
Banco Salários a pagar
Aplicações Financeira Impostos a recolher
Invest. em coligadas/controladas com liquidez imediata Adiantamento de clientes Invest. em coligadas/controladas com liquidez diária Duplicata desconta
Clientes Dividendos
(-) PCLD Financiamento
Ativo Biológico (-) Juros a apropriar
Estoque Passivo Não Circulante
Impostos a Recuperar Financiamento Adiantamento a Fornecedor (-) Juros a apropriar Adiantamento de salário Patrimônio Líquido
Despesa Antecipada Capital Social
Ativo Não Circulante (-) Capital a Integralizar Realizável a Longo prazo
Clientes (-) Ações em tesouraria
Investimentos (-) Prejuízo acumulado
Imobilizado Reserva legal
(-) Depreciação acumulada Reserva de capital
Intangível Reserva estatutária
Ativo (Conceito Atual)
É um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade;
O benefício econômico futuro incorporado a um ativo é o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade.
Classificação de contas
Ativo Conjunto de bem e direitos Passivo Conjunto de Obrigações PL Diferença entre ativos e passivosO benefício econômico futuro incorporado a um ativo é o seu potencial em
contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa
para a entidade.
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Classificação de contas
Benefício direto:
Compra de estoque, material para revenda. Irá gera benefícios diretos pela venda do material que irá gerar receita.
Benefício indireto:
Compra de um aparelho de ar-condicionado para uso na operação.
Perceba que o aparece não vai gerar o faturamento, mas irá contribuir para a geração do faturamento indiretamente.
Os benefícios econômicos futuros incorporados a um ativo podem fluir para a
entidade de diversas maneiras. Por exemplo, o ativo pode ser:
(a) usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produção de
bens ou na prestação de serviços a serem vendidos pela entidade;
(b) trocado por outros ativos;
(c) usado para liquidar um passivo; ou
(d) distribuído aos proprietários da entidade.
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Ordem de classificação das contas
Lei 6404/64, Art. 178, § 1º
No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos:
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Classificação de contas
O ativo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer dos seguintes critérios: 1. Espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou consumido no decurso normal do ciclo
operacional da entidade;
2. Está mantido essencialmente com o propósito de ser negociado;
3. Espera-se que seja realizado até doze meses após a data do balanço; ou Classificação das contas
No Balanço Patrimonial, a entidade deve classificar os ativos como Ativo Circulante e Não Circulante e os passivos como Passivo Circulante e Não Circulante. Ativo Circulante Não circulante Passivo Circulante Não circulante
Composição do Ativo Circulante
1. Caixa e equivalente de caixa
1.1 Caixa/Banco: compreende numerário em espécie e depósitos bancários
disponíveis.
1.2 Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta
liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão
sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
1.3 Aplicações financeiras: um investimento normalmente qualifica-se como
equivalente de caixa somente quando tem vencimento de curto prazo, por exemplo, três meses ou menos, a contar da data da aquisição.
Composição do Ativo Circulante
1. Caixa e equivalente de caixa 1.3 Aplicações financeiras:
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Classificação de contas
Pegadinha ...
Cuidado com as contas de investimentos!!!!
Via de regra as contas de investimento são classificadas no ativo não circulante, na conta de “Investimentos”, porém se a conta tiver a palavra chave “liquidez diária” e “Liquidez imediata” a conta passará a ser classificada no ativo circulante!!
Exemplo:
Invest. em coligadas/controladas com liquidez imediata Invest. em coligadas/controladas com liquidez diária
Estoque
O custo dos estoques deve compreender todos os custos de aquisição, transformação e outros custos incorridos para trazer os estoques ao seu local e condição de consumo ou venda.
Estoques são ativos:
(a) mantidos para venda no curso normal dos negócios; (b) em processo de produção para venda; ou
(c) na forma de materiais ou suprimentos a serem consumidos ou transformados no processo de produção ou na prestação de serviços.
Contas a receber:
São resultados de vendas realizadas pela empresa no qual a forma
de pagamento acordada dentre as parte foi o recebimento
parcelado, seja em cartão de crédito, boleto bancário, nota
promissória ou qualquer outro título de crédito com vencimento
futuro.
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(-) PCLD Perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa
Classificação de contas
Contas retificadora de cliente;
Deve ser feita a estimativa de
perdas
em
contas
a
receber
relacionadas ao valor que representa
a
incerteza quanto ao recebimento
.
Ativo biológico
é um animal e/ou uma planta, vivos.
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Classificação de contas
Impostos a recuperar:
Também chamado de impostos a compensar, nela são registradas operações no qual a empresa terá o direito de compensar valores de impostos quando a mesma for efetuar operações de compra de mercadoria, por exemplo.
Classificação de contas
IPI a compensar
ICMS a recuperar
IRRF a compensar
PIS a recuperar
Impostos a recuperar
Adiantamento a fornecedor:
Essa conta é utilizada quando a empresa realizada o pagamento de forma
antecipada referente a contratação de um serviço ou compra de mercadora, sem que o produto ou serviço tenha sido entregue.
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Classificação de contas
Adiantamento de salário:
Essa conta é utilizada quando o empregador decide por realizar o pagamento do salário do seu funcionário de forma total ou em partes de maneira antecipada a data de vencimento da obrigação. Dessa forma, o empregador terá o direito de descontar do valor devido, na data do vencimento, a parte paga de forma antecipada.
Despesa antecipada:
Essa conta é utilizada quando a empresa contrata um serviço hoje, porém o mesmo vai gerar benefícios econômicos futuros por vários períodos.
A contratação pode ser feita com pagamento à vista ou a prazo, isso não vai interferir, na classificação da operação, será “despesa antecipada” no “ativo circulante” da mesma forma.
Essa operação será uma despesa ao longo do tempo, deve-se apropriar o valor classificado no resultado pelo período no qual irá gerar benefícios econômicos futuros.
Ativo não circulante
Realizável a longo prazo
São contas a receber que excedem o prazo de recebimento de um ciclo operacional;
Investimentos
No grupo Investimentos são classificadas as participações e aplicações financeiras de caráter permanente, com o objetivo de gerar rendimentos para a empresa de forma que esses bens e direitos não sejam destinados à manutenção das atividades normais da companhia.
Segundo o inciso III do artigo 179 da Lei 6.404/76, as contas do grupo Investimentos serão classificadas da seguinte forma:
As participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa.
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Ativo não circulante
• Imobilizado
a) é mantido para uso na produção ou fornecimento de mercadorias ou serviços, para aluguel a outros, ou para fins administrativos; e
(b) se espera utilizar por mais de um período.
Ao determinar a existência do ativo, o direito de propriedade não é essencial. Assim, por exemplo, um
imóvel objeto de arrendamento mercantil será um ativo, caso a entidade controle os benefícios econômicos que são esperados que fluam da propriedade.
(-) Depreciação acumulada:
Conta retificadora “(-)”
Ativo não circulante
• Reservas naturais
São bens que no qual a sua exploração é feita em meios que possuem recursos minerais ou florestais.
(-) Exaustão acumulada
Conta retificadora “(-)”
É a contrapartida do registro de despesa com a alocação sistemática do valor de exaustão de ativo imobilizado ao longo da sua vida útil.
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Ativo não circulante
• Intangível
é um ativo não monetário identificável sem substância física.
(-) Amortização acumulada
Conta retificadora “(-)”
É a contrapartida do registro de despesa com a alocação sistemática do valor amortizável de ativo intangível ao longo da sua vida útil.
Resumo
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Classificação de contas
Ativo
Biológico
Estoque
Investimento
Imobilizado
Ser vivo
Material
para
revenda
Valorização
do capital
próprio
Intangível
Uso na
operação
Sem substância física
Uso na
operação
OBRIGADO PELA ATENÇÃO!
Prof. Osvaldo Marques
CONTATOS
(85) OI 9 8678.8291