Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2007 - Fascículo 41 SP 1
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Boletim
약쑲
Federal
IPI - Construção civil -
Fornecimento de concreto,
por empreitada, preparado em
betoneiras acopladas a caminhões
1. INTRODUÇÃO
No Fascículo n
o38/2007 do Manual de
Proce-dimentos, tratamos da tributação das empresas de
construção civil pelo IPI.
Neste texto focalizaremos a tributação do IPI no
fornecimento de concreto, por
empreita-da, preparado em betoneiras
aco-pladas a caminhões.
2. INCIDÊNCIA DO ISS
Nos termos da
Lei Complementar n
o116/2003, o ISS, imposto
de competência dos
muni-cípios, tem como fato gerador
a prestação de serviços constantes
da lista a ela anexa, ainda que esses não se
constituam como atividade preponderante do
pres-tador.
As diversas atividades relacionadas à área de
construção civil estão previstas nos itens 7.02, 7.04
e 7.05 da Lista de Serviços, sujeitas, portanto, à
inci-dência do ISS.
Os mencionados itens têm a seguinte redação:
“7.02 - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem,
perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fi ca sujeito ao ICMS).
7.04 - Demolição.
7.05 - Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimen-to de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fi ca sujeito ao ICMS).”
3. FORNECIMENTO DE CONCRETO
No que se refere ao fornecimento de
concreto, por empreitada,
prepa-rado por meio de betoneiras
acopladas a caminhões, é
pacífi co o entendimento,
tanto da doutrina como
da jurisprudência, no
sentido de que essa
ati-vidade se sujeita,
exclu-sivamente, à incidência
do ISS.
Sob esse aspecto, segundo leciona
Bernardo Ribeiro de Moraes, “na hipótese da
empre-sa construtora fornecer concreto pronto para a
cons-trução, inexiste venda de mercadoria, mas, sim,
servi-ços de concretagem, sujeitos ao ISS. Os serviservi-ços de
concretagem consistem na dosagem e mistura dos
materiais componentes do concreto, de
conformida-de com as especifi cações técnicas requeridas para
cada caso, acrescidas do transporte e aplicação da
respectiva mistura na obra.
Antigamente era o concreto executado na
pró-pria obra. Com o progresso e a evolução técnica,
surgiram as moedeiras mecânicas ou betoneiras,
No que se refere ao
fornecimento de concreto, por
empreitada, preparado por meio de
betoneiras acopladas a caminhões, é pacífi co
o entendimento, tanto da doutrina como da
jurisprudência, no sentido de que essa
atividade se sujeita, exclusivamente, à
incidência do ISS
2 SP Manual de Procedimentos - Out/2007 - Fascículo 41 - Boletim IOB
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ICMS - IPI e Outros
que executam a tarefa (transformação dos
ingre-dientes: pedra britada, areia, cimento e água, em
concreto) em cima de caminhões, levando o
con-creto pré-misturado no percurso até a obra a que se
destina, deixando, afi nal, o concreto fresco. Temos,
aqui, uma fase da construção. No contrato fi rmado
há uma venda de serviços e não de mercadorias (o
cliente se interessa pelo serviço técnico e não
pe-los materiais que são empregados)...” (transcrito da
obra Doutrina e Prática do Imposto sobre Serviços,
pág. 248, 1
aedição - 2
atiragem - Editora Revista
dos Tribunais - 1978).
4. POSIÇÃO DO PODER JUDICIÁRIO
Conforme descrito no item anterior, o Poder
Judi-ciário também já se manifestou em várias
oportunida-des pela incidência exclusiva do ISS sobre a
ativida-de em causa.
Nesse sentido, os Ministros do Superior
Tribu-nal de Justiça aprovaram a Súmula n
o167 (DJU de
19.09.1996), com o seguinte teor:
“Súmula no 167 - DJU de 19.09.1996
O fornecimento de concreto, por empreitada, para cons-trução civil, preparado no trajeto até a obra em betoneiras acopladas a caminhões, é prestação de serviço, sujeitando-se apenas à incidência do ISS.”
5. JURISPRUDÊNCIA ADMINISTRATIVA
Quanto ao IPI, a jurisprudência administrativa é
igualmente pacífi ca sobre a matéria, ou seja, para o
Segundo Conselho de Contribuintes do Ministério da
Fazenda, assim como para a Câmara Superior de
Re-cursos Fiscais, a inclusão do serviço de concretagem
na Lista de Serviços exclui a incidência de qualquer
outro tributo.
Para conhecimento, reproduzimos a seguir
a ementa da decisão proferida pela 2
aCâmara
do Segundo Conselho de Contribuintes no
jul-gamento, em 24.05.1995, do Recurso n
o96.172,
que foi divulgada no DOU de 25.09.1996 (entre
inúmeras outras com idêntico conteúdo), e, logo
após, a da proferida pela Câmara Superior de
Recursos Fiscais no julgamento do Processo n
o10980/013.992/92-85, cuja ementa foi publicada
no DOU de 20.02.1997:
“Processo no 10980-015913/92-80 - DOU de 25.09.1996 Sessão de: 24.05.95 Recurso no 96172 Acórdão no 202-07769 Recorrente: ... Recorrida: DRF em Curitiba - PRRelator: José de Almeida Coelho
IPI - Serviço de concretagem. A inclusão na lista de ser-viços anexa ao DL no 406/68 (c/ alterações posteriores)
ex-clui a incidência de qualquer outro tributo. IPI - Inocorrência do fato gerador, face às características da atividade, não ha-vendo solução de continuidade entre o início da mistura no estabelecimento do executor do serviço, o aperfeiçoamento de sua preparação durante o trajeto do caminhão-betoneira até o local da obra e sua entrega nesta, já em forma de ser-viço.
Recurso a que se dá provimento.”
“Processo no 10980/013.992/92-85 - DOU de 20.02.1997
Sessão de 20 de maio de 1996 - Acórdão no
CSRF/02-0.517
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrida: Primeira Câmara do Segundo Conselho de Contribuintes
Interessada: ... IPI - Concreto - Sua preparação, na obra ou em betoneiras acopladas em caminhões, é prestação de serviços técnicos tri-butável pelo ISS e não pelo IPI. Nega-se provimento ao recurso especial da Fazenda Nacional.
Acordam os Membros da Câmara Superior de Recursos Fiscais, por maioria de votos, negar provimento ao recurso. Vencido o Conselheiro Antônio Carlos Bueno Ribeiro (suplente convocado).
Edison Pereira Rodrigues Presidente Sebastião Borges Taquary Relator”
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2007 - Fascículo 41 SP 3
ICMS - IPI e Outros
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쑲
Estadual
ICMS - Aquisição e distribuição de
brindes
SUMÁRIO 1. Introdução 2. Brinde - Conceito
3. Distribuição direta a consumidor ou usuário fi nal 4. Transporte de brinde para entrega a consumidor ou
usuário fi nal
5. Distribuição de brinde por outro estabelecimento 6. Entrega de brinde por conta e ordem de terceiros 7. Não-inclusão do IPI na base de cálculo do ICMS pelo
fornecedor 8. Exemplos
1. INTRODUÇÃO
Com a proximidade do fi nal do ano,
as empresas aproveitam o grande
movimento comercial gerado
pelas festas natalinas para
promoverem seus nomes e
marcas, mediante
distribui-ção gratuita de brindes aos
seus clientes, fornecedores e
funcionários, que deverá ser feita
de acordo com os procedimentos
pre-vistos nos arts. 455 a 458 do RICMS, aprovado pelo
Decreto n
o45.490/2000.
(RICMS-SP/2000, arts. 455 a 458)
2. BRINDE - CONCEITO
Considera-se brinde a mercadoria que, não
cons-tituindo objeto normal das atividades do contribuinte,
tenha sido adquirida para distribuição gratuita a
con-sumidor
ou usuário fi nal.
(RICMS-SP2000, art. 455)
3. DISTRIBUIÇÃO DIRETA A CONSUMIDOR OU
USUÁRIO FINAL
O contribuinte que adquirir brinde para
distri-buição direta a consumidor ou usuário final
deve-rá:
a) escriturar a nota fi scal relativa à aquisição da
mercadoria no livro Registro de Entradas, com
direito ao crédito do imposto destacado no
do-cumento fi scal;
b) emitir, no ato da entrada da mercadoria no
estabelecimento, nota fi scal com destaque
do imposto, incluindo no valor da
merca-doria adquirida o do IPI, se destacado no
documento fi scal. No campo destinado à
indicação do destinatário, constará a
ex-pressão “Emitida nos termos do art. 456 do
RICMS/2000”;
c) escriturar a nota fi scal mencionada na letra “b”
anterior no livro Registro de Saídas, com o
dé-bito do ICMS.
(RICMS-SP/2000, art. 456, I a III)
3.1 Dispensa de emissão de
nota fiscal na entrega
do brinde no próprio
estabelecimento
Na entrega de brinde
diretamente a consumidor ou
usuário fi nal, no próprio
estabe-lecimento, fi ca dispensada a emissão
de documento fi scal.
(RICMS-SP/2000, art. 456, § 1o)
4. TRANSPORTE DE BRINDE PARA ENTREGA A
CONSUMIDOR OU USUÁRIO FINAL
Na hipótese de o contribuinte efetuar o
transpor-te de brinde para distribuição direta a consumidor ou
usuário fi nal, deverá emitir nota fi scal relativa a toda
a carga transportada, na qual constem, além das
de-mais indicações exigidas:
a) como natureza da operação: “Remessa
para distribuição de brindes - Art. 456 do
RICMS/2000”;
b) o número, a série, a data de emissão e o
va-lor da nota fi scal citada na letra “b” do item 3
(nota fi scal de saída simbólica);
c) a circunstância de se tratar de transporte
efe-tuado com veículo próprio, quando for o caso.
Considera-se brinde a
mercadoria que, não constituindo
objeto normal das atividades do
contribuinte, tenha sido adquirida para
distribuição gratuita a consumidor ou
usuário fi nal
4 SP Manual de Procedimentos - Out/2007 - Fascículo 41 - Boletim IOB
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Observe-se que essa nota fi scal não será lançada
no livro Registro de Saídas.
(RICMS-SP/2000, art. 456, § 2o)
5. DISTRIBUIÇÃO DE BRINDE POR OUTRO
ESTABELECIMENTO
Na hipótese de o contribuinte adquirir brinde para
distribuição por intermédio de outro
estabelecimen-to (fi lial, sucursal, agência, concessionária ou outro
qualquer), cumulada ou não com distribuição direta
a consumidor ou usuário fi nal, será observado o
se-guinte:
a) o estabelecimento adquirente deverá:
a.1) escriturar a nota fi scal relativa à
aquisi-ção do brinde no livro Registro de
Entra-das, com aproveitamento, como crédito,
do valor destacado no documento fi scal;
a.2) emitir, por ocasião da remessa ao
esta-belecimento que fará a distribuição dos
brindes, nota fi scal com destaque do
ICMS, incluindo no valor da mercadoria
adquirida a parcela do IPI eventualmente
paga pelo fornecedor;
a.3) emitir, no final do dia, relativamente à
entrega diária a consumidor ou
usuá-rio final, nota fiscal com destaque do
ICMS, incluindo no valor da
mercado-ria adquirida a parcela do IPI
even-tualmente paga pelo fornecedor,
de-vendo constar no campo reservado à
indicação do destinatário a expressão:
“Emitida nos termos do art. 457 do
RICMS/2000”;
a.4) escriturar as notas fi scais mencionadas
nas letras “a.2” e “a.3” no livro Registro
de Saídas, com o débito do ICMS;
b) o estabelecimento destinatário que receber o
brinde para distribuição deverá proceder de
acordo com:
b.1) as regras descritas no item 3 anterior, se
apenas efetuar distribuição direta a
con-sumidor ou usuário fi nal;
b.2) o descrito na letra “a” anterior, se
tam-bém enviar os brindes a outro
estabele-cimento para distribuição.
Esses estabelecimentos deverão observar
tam-bém os procedimentos descritos no subitem 3.1 e no
item 4 anteriores.
(RICMS-SP/2000, art. 457)
6. ENTREGA DE BRINDE POR CONTA E ORDEM DE
TERCEIROS
6.1 Emissão de nota fiscal de venda para o
comprador
Na entrega de brinde em endereço de pessoa
di-versa da do comprador, no caso de haver interesse
por parte deste de que o recebedor desconheça o
preço pago pela mercadoria, o estabelecimento
ven-dedor deverá emitir nota fi scal em nome do
compra-dor com os requisitos normalmente exigidos e a
ex-pressão: “Brinde (ou presente) a ser entregue a ..…,
na ..… n
o...., pela Nota Fiscal n
o..., série ...,
desta data”.
Caso sejam vários os destinatários, essa
observa-ção poderá ser feita em documento apartado, emitido
com o mesmo número de vias da nota fi scal relativa à
operação de venda, no qual deve constar a indicação
do número e da série da nota fi scal relativa à
opera-ção de venda, a citaopera-ção do número e da série da nota
fi scal de entrega e, ainda, o nome e o endereço dos
destinatários.
(RICMS-SP/2000, art. 458, II, § 1o)
6.1.1 Destinação das vias da nota fiscal
As vias da nota fi scal terão a seguinte
destina-ção:
a) a 1
avia será entregue ao comprador;
b) a 2
avia fi cará presa ao bloco para exibição ao
Fisco;
c) a 3
avia acompanhará a mercadoria,
permane-cendo em poder do estabelecimento emitente
após a entrega.
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2007 - Fascículo 41 SP 5
ICMS - IPI e Outros
Manual de Procedimentos
6.2 Emissão de nota fiscal de remessa para a
pessoa indicada pelo comprador
No caso de entrega da mercadoria à pessoa
in-dicada pelo comprador, o estabelecimento vendedor
deverá emitir nota fi scal sem consignar o valor da
mercadoria e sem destacar o ICMS, na qual
consta-rão, além das indicações exigidas:
a) como natureza da operação: “Entrega de
brin-de” ou “Entrega de presente”;
b) o nome e o endereço da pessoa a quem será
entregue a mercadoria;
c) a data da saída efetiva da mercadoria;
d) a observação: “Emitida nos termos do art. 458
do RICMS/2000, conjuntamente com a Nota
Fiscal n
o...., série ...., desta data”.
Vale lembrar que essa nota fi scal será escriturada
no livro Registro de Saídas somente na coluna
“Ob-servações”, na mesma linha do lançamento da nota
fi scal mencionada no subitem 6.1.
(RICMS-SP/2000, art. 458, II, “a” a “d”, § 3o)
6.2.1 Destinação das vias da nota fiscal
As vias da nota fi scal terão a seguinte
destina-ção:
a) a 1
ae a 3
avia acompanharão a mercadoria e
serão entregues ao destinatário;
b) a 2
avia fi cará presa ao bloco para exibição ao
Fisco.
(RICMS-SP/2000, art. 458, II, § 2o, item 2, “a” e “b”)
6.3 Procedimentos a serem adotados pelo
comprador contribuinte do ICMS
Caso o adquirente da mercadoria seja
contri-buinte do ICMS, deverá:
a) escriturar a nota fi scal emitida pelo vendedor
conforme subitem 6.1.1 no livro Registro de
Entradas, creditando-se do imposto
destaca-do no destaca-documento;
b) emitir nota fi scal na mesma data da
escritura-ção do documento fi scal de que trata a letra
“a” anterior, observando-se que:
b.1) a base de cálculo do ICMS
compreende-rá, além do valor da mercadoria, o valor
do IPI, se destacado na nota fi scal
emiti-da pelo vendedor;
b.2) deverá ser indicada a expressão:
“Emiti-da nos termos do item 2 do § 4
odo art.
458 do RICMS/2000, relativamente às
mercadorias adquiridas pela Nota
Fis-cal n
o...., série ...., de ../../.., emitida por
...”.
Nota
O Fisco paulista poderá, a seu critério e a qualquer tempo, impedir o exer-cício da faculdade descrita neste item, em relação a determinado contribuinte.
(RICMS-SP/2000, art. 458, §§ 4o e 5o)
7. NÃO-INCLUSÃO DO IPI NA BASE DE CÁLCULO
DO ICMS PELO FORNECEDOR
Na emissão da nota fi scal de venda pelo
forne-cedor, o valor do IPI, se incidente na operação, não
deverá ser incluído na base de cálculo do ICMS, uma
vez que a mercadoria será objeto de nova saída a ser
promovida pelo adquirente, que deverá emitir a nota
fi scal de saída simbólica (item 3, “b”), incluindo o
va-lor do IPI na base de cálculo do ICMS.
(Resposta à Consulta no 1.386/1991)
8. EXEMPLOS
Com a fi nalidade de demonstrar os
procedimen-tos práticos a serem adotados para a distribuição
de brindes, suponhamos que a empresa “Indústria
e Comércio ‘EX’ Ltda.” tenha adquirido da empresa
“Indústria e Comércio de Artefatos ‘ZZ’ Ltda.”, ambas
localizadas no Município de São Paulo, 350 canecas
com logotipo do adquirente para distribuição a título
de brinde. Nesse caso, os documentos fi scais serão
emitidos e escriturados conforme modelos a seguir
reproduzidos:
6 SP Manual de Procedimentos - Out/2007 - Fascículo 41 - Boletim IOB
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
8.1 Nota fiscal relativa à aquisição de brindes
8.2 Escrituração da nota fiscal relativa à aquisição de brindes no livro Registro de Entradas
NOTA FISCAL Nº 000.432 SAÍDA ENTRADA
Ind. e Com. De Artefatos ZZ Ltda. Rua Nove, 807 Distrito Industrial São Paulo - SP CEP: 01000-000 Fone: 123-4567 1ª VIA DESTINATÁRIO/ CNPJ 11.004.005/0001-00 REMETENTE NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda CFOP 5.101
INSC. ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL
100.909.808.707
DATA-LIMITE PARA EMISSÃO
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL
Comércio de Máquinas EX Ltda.
CNPJ/CPF 12.931.734/0001-00 DATA DA EMISSÃO 10.10.2007 ENDEREÇO Rua Quatro, 981 BAIRRO/DISTRITO Industrial CEP 01030-000 DATA DA SAÍDA/ENTRADA 10.10.2007 MUNICÍPIO São Paulo FONE/FAX 765-4321 UF SP INSCRIÇÃO ESTADUAL 100.341.734.832 HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO
PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS
CL. FISC. SITUAÇÃO TRIBUTARIA UNI-DADE
QUAN-TIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ICMS IPI VALOR DO IPI
101-04 Canecas de plástico com logotipo
do adquirente 3924.10.03 000 pç. 350 1,20 420,00 18% 10% 42,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS
420,00
VALOR DO ICMS
75,60
BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
420,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI
42,00
VALOR TOTAL DA NOTA
462,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CNPJ
1 EMITENTE
1
próprio 2 DESTINATÁRIO AZK-1984 SP
ENDEREÇO
o mesmo
MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
00.00.00
REGISTRO DE
DOCUMENTO FISCAL
PROCE-DÊNCIA CODIFICAÇÃO DATA DA ENTRADA 2007 Data 2007 Número de inscrição Dia Mês Espécie Série e Sub- série Número Dia Mês Emitente Estadual CNPJ Unidade da Federa-ção VALOR CONTÁBIL Contábil Fiscal
10 10 NF 000.432 10 10 Ind. Com. Art. Plás. ABC Ltda. 100.909.808.707 10.004.005/0001-00 SP 462 00 1.949
ENTRADAS
ICMS – VALORES FISCAIS IPI - VALORES FISCAIS
Operações com crédito do imposto Operações sem crédito do imposto Operações com crédito do imposto Operações sem crédito do imposto OBSERVAÇÕES
Base de cálculo Alí- quota Imposto creditado Isentas ou não tributadas Outras Base de cálculo Imposto creditado Isentas ou não tributadas Outras
420 00 18% 75 60 420 00 Mercadorias para distribuição de brindes - IPI - R$ 42,00
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2007 - Fascículo 41 SP 7
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8.3 Nota fiscal relativa à saída simbólica de brindes
8.4 Escrituração da nota fiscal relativa à saída simbólica de brindes
NOTA FISCAL Nº 000.398 SAÍDA ENTRADA
Com. de Máquinas EX Ltda. Rua Quatro, 981 Distrito Industrial São Paulo - SP CEP: 01300-000 Fone: 365-4321 1ª VIA DESTINATÁRIO/ CNPJ 12.931.734/0001-00 REMETENTE NATUREZA DA OPERAÇÃO Distribuição de brindes CFOP 5.949
INSC. ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL
100.341.734.832
DATA LIMITE PARA EMISSÃO
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL
“Emitida nos termos do art. 456 do RICMS.”
CNPJ/CPF DATA DA EMISSÃO 10.10.2007 ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO Centro CEP DATA DA SAÍDA/ENTRADA
MUNICÍPIO FONE/FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA
FATURA
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO
PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS
SITUAÇÃO
TRIBUTÁRIA QUANTIDADE VALOR
UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS
ICMS
101-4 Canecas de plástico com logotipo 000 350 1,32 462 18%
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS
462,00
VALOR DO ICMS
83,16
BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
462,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
462,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CNPJ/CPF 1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UFINSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS Valor das mercadorias = R$ 420,00 IPI pago na operação = R$ 42,00 Base de cálculo = R$ 462,00
PCF 340
RESERVADO AO FISCO
N° DE CONTROLE DO FORMULÁRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
00.00.00
REGISTRO
DOCUMENTO FISCAL ICMS - VALORES Data
2007
CODIFICAÇÃO
Operações com débito do imposto Espécie Série e
subsérie Números
Mês Ano VALOR CONTÁBIL
Contábil Fiscal Base de cálculo Alí-quota Imposto debitado NF 398 10 10 462 00 5.949 462 00 18% 83 16 DE SAÍDAS
FISCAIS IPI - VALORES FISCAIS
Operações sem débito do imposto Operações com débito do imposto Operações sem débito do imposto Isentas ou não Tributadas Outras Base de cálculo Imposto debitado Isentas ou não Tributadas Outras OBSERVAÇÕES
462 00 Mercadorias distribuídas como brindes
8 SP Manual de Procedimentos - Out/2007 - Fascículo 41 - Boletim IOB
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
8.5 Nota fiscal relativa ao transporte de brindes pelo adquirente para distribuição direta a consumidor ou
usuário final
Vamos supor, apenas a título de ilustração, que, no nosso exemplo, o adquirente venha a promover o
trans-porte dos brindes para entrega direta a consumidor ou usuário fi nal. Nesse caso, a nota fi scal será emitida
con-forme modelo a seguir e o contribuinte estará dispersado de escriturá-la no livro Registro de Saídas.
◙
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
“Nota fiscal nº 398, de 10.10.2007, no valor R$ 462,00, na qual
foi destacado o ICMS incidente na operação.” PFC 340
RESERVADO AO FISCO
Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
NOTA FISCAL
Nº 000.399
SAÍDA ENTRADA
Com. Máquinas EX Ltda. Rua Quatro, 981 Distrito Industrial São Paulo - SP CEP: 01300-000 Fone: 765-4321 1ª VIA DESTINATÁRIO/ CNPJ 12.931.734/0001-00 REMETENTE NATUREZA DA OPERAÇÃO
Remessa para distribuição de brindes, art. 456 do RICMS CFOP
5.910
INSC. ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL
100.341.734.832
DATA-LIMITE PARA EMISSÃO
DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CNPJ/CPF DATA DA EMISSÃO
10.10.2007
ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA
SAÍDA/ENTRADA
10.10.2007
MUNICÍPIO FONE/FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA
FATURA
DADOS DO PRODUTO CÓDIGO
PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS
SITUAÇÃO
TRIBUTÁRIA QUANTIDADE
VALOR
UNITÁRIO VALOR TOTAL
ALÍQUOTAS ICMS
101-4 Canecas de plástico com logotipo 090 350
Boletim IOB - Informativo - Out/2007 - No 41 SP 1
Informativo
ICMS - IPI e Outros
Boletim
약FEDERAL
Simples Nacional - Parcelamento e
reparcelamento de débitos
Foi publicada nesta Edição, no Caderno Textos Legais, a
Lei no 11.524/2007, cujo art. 22 permite, excepcionalmente, até 31.10.2007, que as MEs e EPPs optantes pelo Simples Nacio-nal efetuem o parcelamento ou o reparcelamento de débitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
ICMS - PMPF - Gasolina C, diesel,
GLP, querosene de aviação, AEHC e gás
natural - Valores em vigor a partir de
1
o.10.2007
Ato Cotepe/PMPF no 18, de 25.09.2007 - DOU 1 de
26.09.2007
Síntese
Foi divulgado o preço médio ponderado a consumidor fi -nal (PMPF) de gasolina C, diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP), querosene de aviação, álcool etílico hidratado combus-tível (AEHC) e gás natural, para as Unidades da Federação indicadas no referido Ato Cotepe, com aplicação a partir de 1o.10.2007.
Veja a íntegra deste ato no Site do Cliente (www.iob.com.br/ sitedocliente).ICMS - Substituição tributária nas
operações com sorvetes e preparados
para fabricação de sorvete em máquina
- Adesão do Estado da Bahia -
Retificações - Retificação
Em virtude de incorreção divulgada na retifi cação do Pro-tocolo ICMS no 8/2007, publicada sob o título acima no Informa-tivo da Edição no 37/2007, solicitamos que, diferentemente do
ano que constou, considerem o seguinte:
“Tendo em vista a divulgação, no DOU 1 de 28.08.2007, de retifi cações ...”.
ESTADUAL
ICMS - Alteração no Regulamento
relativa à isenção para bens e
mercadorias destinados à implantação
da Linha 4 - Amarela do Metrô
Síntese
Foi acrescentado o art. 133 ao Anexo I do RICMS-SP/2000, que concede isenção do imposto nas operações internas realiza-das com bens e mercadorias relacionados no Anexo Único do Convênio ICMS no 57/2007, destinados à implantação da Linha
4 - Amarela do Metrô.
Decreto no 52.191, de 24.09.2007 - DOE SP de 25.09.2007
Introduz alteração no Regulamento do Imposto sobre Opera-ções Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre PrestaOpera-ções de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - RICMS
2 SP Informativo - Out/2007 - No 41 - Boletim IOB
Informativo
ICMS - IPI e Outros
JOSÉ SERRA, Governador do Estado de São Paulo, no uso de suas atribuições legais e tendo em vista o disposto no Convênio ICMS-57/07, de 5 de junho de 2007,
Decreta:
Art. 1o - Fica acrescentado o artigo 133 ao Anexo I do
Regula-mento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Merca-dorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - RICMS, aprovado pelo Decreto no
45.490, de 30 de novembro de 2000, com a seguinte redação: “Artigo 133 (METRÔ - IMPLANTAÇÃO DA LINHA 4) - Opera-ção interna realizada com os bens e mercadorias indicados no Anexo Único do Convênio ICMS- 57/07, de 5 de junho de 2007, destinados à implantação da Linha 4 - Amarela da Companhia do Metropolitano de São Paulo - METRÔ (Convênio ICMS-57/07).
§ 1o - O benefício previsto neste artigo fi ca condicionado:
1 - à comprovação do efetivo emprego dos bens e mercadorias nas obras referidas no “caput”, segundo os controles estabelecidos pela Secretaria da Fazenda;
2 - tratando-se de operação de importação:
a) à inexistência de similar produzido no país, exceto em rela-ção ao bem indicado no item 15 do Anexo Único do Convênio ICMS-57/07, de 5 de junho de 2007;
b) à prévia informação, pelo executor do projeto, ao Posto Fis-cal do loFis-cal onde se processará o despacho aduaneiro.
§ 2o - A inexistência de similar produzido no país, a que se refere
a alínea “a” do item 2 do § 1o, deverá ser comprovada por meio de
laudo emitido por órgão federal competente ou por entidade repre-sentativa do setor produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos, com abrangência em todo território nacional.
§ 3o - Não se exigirá o estorno do crédito do imposto relativo
aos bens e mercadorias benefi ciados com a isenção prevista neste artigo.
§ 4o - Este benefício vigorará até 31 de dezembro de 2009.”
(NR).
Art. 2o - Este decreto entra em vigor na data de sua publicação,
produzindo efeitos desde 26 de junho de 2007. Palácio dos Bandeirantes, 24 de setembro de 2007
JOSÉ SERRA Mauro Ricardo Machado Costa Secretário da Fazenda Aloysio Nunes Ferreira Filho Secretário-Chefe da Casa Civil
Nota da redação
O Anexo Único do Convênio ICMS no 57/2007 tem a seguinte redação:
“ANEXO ÚNICO
1 - subsistema de média tensão, tração, baixa tensão e rede aérea do sistema de alimentação elétrica.
2 - subsistema de ventilação de salas técnicas e operacionais, ilumi-nação, ar condicionado, bombas, detecção de incêndio, escadas rolantes e elevadores dos sistemas auxiliares.
3 - subsistema de controle local, rede local, multimídia, comunicação fi xa e monitoração do sistema de telecomunicações e controle local.
4 - subsistema de equipamentos e materiais de instalação e de amor-tecimento do sistema via permanente.
5 - subsistema de média tensão, tração, baixa tensão, subestação pri-mária e rede aérea do sistema de alimentação elétrica.
6 - subsistema de ventilação de salas técnicas e operacionais, ilumi-nação, ar condicionado, bombas, detecção de incêndio, escadas rolantes e elevadores dos sistemas auxiliares.
7 - subsistema de controle local, rede local, multimídia, comunicação fi xa e monitoração do sistema de telecomunicações e controle local.
8 - subsistema de equipamentos e materiais de instalação e de amor-tecimento do sistema via permanente.
9 - subsistema de média tensão, tração, baixa tensão e rede aérea do sistema de alimentação elétrica.
10 - subsistema de ventilação de salas técnicas, ar condicionado, ilu-minação, detecção de incêndio, bombas, pontes rolantes, monta carga, má-quina de lavar trens, torno rodeiro, sistema de ar comprimido, aquecimento de água, posto de combustível, bandejamento, elevadores, balança rodoviá-ria, extinção por espuma e veículos auxiliares dos sistemas auxiliares.
11 - subsistema de rede local, comunicação fi xa, multimídia e monito-ração do sistema de telecomunicações.
12 - subsistema de equipamentos e materiais de instalação do sistema de via permanente.
13 - sistema de ventilação principal.
14 - subsistema de portas de plataforma, escadas rolantes e esteiras rolantes dos sistemas auxiliares e sistema de controle de arrecadação e de passageiros.
15 - trens metroviários do sistema de material rodante. 16 - sistema de sinalização.
17 - subsistema de comunicação móvel de voz e transmissão digital de dados do sistema de telecomunicações.
18 - sistemas de controle e supervisão centralizado. 19 - sistemas de controle do pátio.”.
ICMS - Alteração no Regulamento
relativa à isenção para insumos
destinados à fabricação de aeronaves
Síntese
Este ato dá nova redação ao art. 109 ao Anexo I do RICMS-SP/2000, que concede isenção do imposto nas operações de importação e nas saídas de insumos, matérias-primas, com-ponentes, partes, peças, instrumentos, materiais e acessórios, destinados à fabricação de aeronaves, com o objetivo de ade-quá-lo às disposições do Convênio ICMS no 65/2007.
Decreto no 52.192, de 24.09.2007 - DOE SP de 25.09.2007
Introduz alteração no Regulamento do Imposto sobre Opera-ções Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre PrestaOpera-ções de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - RICMS
JOSÉ SERRA, Governador do Estado de São Paulo, no uso de suas atribuições legais e tendo em vista o disposto no Convênio ICMS-65/07, celebrado em Domingos Martins, ES, no dia 6 de julho de 2007,
Boletim IOB - Informativo - Out/2007 - No 41 SP 3
Informativo
ICMS - IPI e Outros
Art. 1o - Passa a vigorar com a redação que se segue o artigo 109
do Anexo I do Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Trans-porte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação, aprovado pelo Decreto no 45.490, de 30 de novembro de 2000:
“Artigo 109 (AERONAVES - INSUMOS PARA A FABRICAÇÃO) - Operações a seguir indicadas, realizadas com insumos, matérias-pri-mas, componentes, partes, peças, instrumentos, materiais e acessó-rios, destinados à fabricação de aeronaves (Convênio ICMS- 65/07):
I - desembaraço aduaneiro decorrente de importação:
a) de matérias-primas, insumos, componentes, partes e peças realizada por estabelecimento fabricante e destinados à fabricação das mercadorias relacionadas no § 1o;
b) de máquinas, aparelhos e equipamentos, sem similar produzi-do no País, realizada diretamente por fabricante de aeronave e desti-nados ao seu ativo imobilizado;
II - saída:
a) com destino a estabelecimento fabricante da aeronave, das mercadorias relacionadas no § 1o, fabricadas em conformidade com
as especifi cações técnicas e as normas de homologação aeronáutica; b) promovida pelo estabelecimento industrializador, em retor-no ao fabricante de aeronaves ou sua coligada, autor da encomenda, relativamente ao valor acrescido, quando observado o disposto no Convênio AE-15/74, de 11 de dezembro de 1974;
c) de mercadoria para depósito sob o regime de Depósito Alfan-degado Certifi cado (DAC) e a posterior saída interna da mercadoria depositada destinada à fabricação de aeronaves.
§ 1o - As mercadorias a que se referem a alínea “a” do inciso I e
as alíneas “a” e “c” do inciso II são as adiante indicadas, observada a classifi cação segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH:
1 - transparência de acrílicos para janelas de aeronaves, 3926.90;
2 - unidade de controle ambiental e de ar-condicionado de aero-naves, 8415.81;
3 - acumuladores hidráulicos para aeronaves, 8479.89;
4 - aparelhos elétricos de alarme contra incêndio ou sobreaque-cimento para uso aeronáutico, 8531.10;
5 - aparelhos elétricos de sinalização acústica, visual ou lumino-sa internos de aeronaves, 8531.80;
6 - quadros, consoles, caixas e painéis de controle para aerona-ves, 8537.10;
7 - cablagem elétrica para tensão não superior a 80 V, munidos de peças de conexão, 8544.41;
8 - cablagem elétrica para tensão não superior a 80 V, munidos de peças de conexão com armadura metálica, 8544.49;
9 - trens de aterrissagem, rodas, freios e suas partes para aero-naves, 8803.20;
10 - partes estruturais de aviões: fuselagem, porta, célula, longa-rina, nacele, reversor de empuxo, carenagem, conjunto pára-brisa de aeronaves, conjunto de sistemas hidráulicos de aeronaves, 8803.30;
11 - partes controle e sustentação de aviões: asa, semi-asa, de-riva, fl ap, bordos de ataque e fuga, aileron, profundor, estabilizador, leme, manches e caixa de manetes de controle de comando de aero-naves, 8803.30;
12 - partes internas de aviões: conjunto de móveis, janelas mon-tadas, “galley”, lavatório, divisórias e revestimentos de interiores de aeronaves, 8803.30;
13 - aparelhos e instrumentos de navegação aérea, 9014.20; 14 - assentos e divãs utilizados em aeronaves, 9401.10;
15 - aparelhos elétricos de iluminação interna de aeronaves, 9405.40.
§ 2o - Aplica-se, também, o disposto na alínea “b” do inciso II na
hipótese de o produto resultante da industrialização destinar-se ao uso e consumo ou ao ativo imobilizado do fabricante de aeronaves.
§ 3o - A comprovação de inexistência de similar produzido no
País, relativamente às máquinas, aparelhos e equipamentos referidos na alínea “b” do inciso I, será atestada por órgão federal competen-te ou por entidade representativa do setor produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos, com abrangência em todo território na-cional.
§ 4o - Não se exigirá o estorno do crédito do imposto relativo às
mercadorias benefi ciadas com a isenção de que trata este artigo. § 5o - Este benefício vigorará até 31 de dezembro de 2017.”
(NR).
Artigo 2o - Este decreto entra em vigor na data de sua
publica-ção, produzindo efeitos desde 31 de julho de 2007. Palácio dos Bandeirantes, 24 de setembro de 2007
JOSÉ SERRA Mauro Ricardo Machado Costa Secretário da Fazenda Aloysio Nunes Ferreira Filho Secretário-Chefe da Casa Civil Publicado na Casa Civil, aos 24 de setembro de 2007.
ICMS - Atualização de valores para
a base de cálculo da substituição
tributária de refrigerantes
Portaria CAT no 90, de 26.09.2007 - DOE SP de
27.09.2007
Síntese
Esta Portaria divulga valores atualizados para a base de cálculo da substituição tributária de refrigerantes, conforme pesquisa elaborada pela Fundação Instituto de Pesquisas Econômicas (Fipe), com efeitos a partir de 1o.10.2007, fi cando revogada na
referida data a Portaria CAT no 58/2007.
Nota da Redação
A Portaria CAT no 58/2007 foi divulgada no Informativo da Edição no
28/2007.
Veja a íntegra deste ato no Site do Cliente (www.iob.com.br/ sitedocliente).4 SP Informativo - Out/2007 - No 41 - Boletim IOB
Informativo
ICMS - IPI e Outros
ICMS - Atualização de valores para
a base de cálculo da substituição
tributária de cerveja e chope
Portaria CAT no 91, de 26.09.2007 - DOE SP de
27.09.2007
Síntese
Esta Portaria divulga valores atualizados para a base de cálculo da substituição tributária de cerveja e chope, conforme pesqui-sa elaborada pela Fundação Instituto de Pesquipesqui-sas Econômi-cas (Fipe), com efeitos a partir de 1o.10.2007, fi cando revogada
nesta data a Portaria CAT no 55/2007.
Nota da Redação
A Portaria CAT no 55/2007 foi divulgada no Informativo da Edição no
28/2007.
Veja a íntegra deste ato no Site do Cliente (www.iob.com.br/ sitedocliente).ICMS - Atualização de valores para
a base de cálculo da substituição
tributária de bebidas energéticas e
hidroeletrolíticas (isotônicas)
Portaria CAT no 92, de 26.09.2007 - DOE SP de
27.09.2007
Síntese
Esta Portaria divulga valores atualizados para a base de cálculo da substituição tributária de bebidas energéticas e hidroeletro-líticas (isotônicas), conforme pesquisa elaborada pela Funda-ção Instituto de Pesquisas Econômicas (Fipe), com efeitos a partir de 1o.10.2007, fi cando revogada nesta data a Portaria
CAT no 57/2007.
Nota da Redação
A Portaria CAT no 57/2007 foi divulgada no Informativo da Edição no
28/2007.
Veja a íntegra deste ato no Site do Cliente (www.iob.com.br/ sitedocliente).ICMS - Atualização de valores para
a base de cálculo da substituição
tributária de água mineral e natural
Portaria CAT no 93, de 26.09.2007 - DOE SP de
27.09.2007
Síntese
Esta Portaria divulga valores atualizados para a base de cálculo da substituição tributária de água mineral e natural, conforme pesquisa elaborada pela Fundação Instituto de Pesquisas Eco-nômicas (Fipe), com efeitos a partir de 1o.10.2007, fi cando
re-vogada na referida data a Portaria CAT no 56/2007.
Nota da redação
A Portaria CAT no 56/2007 foi divulgada no Informativo da Edição no
28/2007.
Veja a íntegra deste ato no Site do Cliente (www.iob.com.br/ sitedocliente).ICMS - Emissão e cancelamento da
Nota Fiscal de Venda a Consumidor
On-Line - Disciplina
Síntese
Este ato disciplina a emissão e o cancelamento da Nota Fiscal de Venda a Consumidor On-Line (NFVC On-Line).
A NFVC On-Line poderá ser emitida independentemente de Autorização para Impressão de Documento Fiscal (AIDF) ou de autorização prévia da Secretaria da Fazenda por contribuinte inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS que esteja em si-tuação cadastral ativa, por meio de acesso ao site da Nota Fis-cal Paulista na Internet (www.nfp.fazenda.sp.gov.br), utilizando a senha de acesso ao Posto Fiscal Eletrônico.
O cancelamento da NFVC On-Line também será efetuado por meio da Internet, no site da Nota Fiscal Paulista, no prazo de até 5 dias após a sua emissão, quando não tenha ocorrido a correspondente operação, devendo ser mantida em arquivo a declaração do motivo do cancelamento e, se for o caso, a iden-tifi cação do documento fi scal emitido em sua substituição, pelo prazo de 5 anos.
Portaria CAT no 94, de 28.09.2007 - DOE SP de
29.09.2007
Disciplina a emissão e o cancelamento de Nota Fiscal de Ven-da a Consumidor On-line (NFVC Online) e dá outras provi-dências
O Coordenador da Administração Tributária, tendo em vista o disposto nos artigos 132-A, II, e 212-O, §§ 2o e 4o, do Regulamento do
Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermu-Boletim IOB - Informativo - Out/2007 - No 41 SP 5
Informativo
ICMS - IPI e Outros
nicipal e de Comunicação - RICMS, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de novembro de 2000, expede a seguinte portaria:
Art. 1o - Esta portaria disciplina o procedimento para a
emis-são e o cancelamento de Nota Fiscal de Venda a Consumidor On-line (NFVC On-line), de que tratam os artigos 132-A, II, e 212-O, §§ 2o e 4o,
do Regulamento do ICMS.
Art. 2o - O contribuinte inscrito no Cadastro de Contribuintes
do ICMS que esteja em situação cadastral ativa poderá emitir a Nota Fiscal de Venda a Consumidor On-line (NFVC On-line), mediante acesso ao “site” da Nota Fiscal Paulista, no endereço eletrônico www.nfp.fazenda.sp.gov.br, utilizando a senha, individual e secreta, de acesso ao Posto Fiscal Eletrônico - PFE, conforme disposto na Portaria CAT-92/1998.
Parágrafo único - A emissão da NFVC On-line independe de Au-torização para Impressão de Documento Fiscal - AIDF ou de autori-zação prévia da Secretaria da Fazenda.
Art. 3o - Efetuado o acesso ao “site” da Nota Fiscal Paulista, o
emitente deverá:
I - selecionar a opção “Emitir NFVC On-line”;
II - preencher o formulário eletrônico com os dados que deverão constar no documento fi scal;
III - selecionar a opção “Verifi car nota fi scal”, para visualizar o documento a ser emitido;
IV - selecionar a opção “Confi rmar emissão” ou “Voltar”. § 1o - O emitente será o responsável exclusivo pelos dados que
constarem na NFVC On-line.
§ 2o - A NFVC On-line terá série única e numeração seqüencial
automática por estabelecimento.
Art. 4o - Emitida a NFVC On-line, o contribuinte emitente
pode-rá, no “site” da Nota Fiscal Paulista:
I - selecionar a opção “Imprimir demonstrativo” para efetuar o “download” do arquivo digital do demonstrativo da NFVC On-line emitida, em formato “PDF”, que poderá ser impresso em papel de tamanho A4 (210 x 297 mm), sendo permitida a utilização de folhas soltas ou formulário contínuo, bem como de papel pré-impresso;
II - consultar a autenticidade da NFVC On-line emitida;
III - cancelar a NFVC On-line em até 5 (cinco) dias após a sua emissão, quando não tenha ocorrido a correspondente operação.
§ 1o - Quando a legislação tributária exigir a utilização específi ca
de vias da Nota Fiscal de Venda à Consumidor, modelo 2, o emitente deverá imprimir tantas cópias do demonstrativo de que trata o inciso I quantas forem necessárias.
§ 2o - O “download” e a consulta de que tratam os incisos I e II
serão disponibilizados pela Secretaria da Fazenda pelo prazo mínimo de 5 (cinco) anos contados da data da emissão da NFVC On-line.
§ 3o - Na hipótese do inciso III, o emitente deverá manter em
arquivo a declaração do motivo do cancelamento e, se for o caso, a identifi cação do documento fi scal que foi emitido em substituição ao cancelado, pelo prazo previsto no artigo 202 do Regulamento do ICMS.
Art. 5o - A NFVC On-line terá existência apenas na forma de
arquivo digital, cuja impressão servirá exclusivamente como demons-trativo de que foi emitida e armazenada eletronicamente na Secreta-ria da Fazenda.
Art. 6o - O destinatário da NFVC On-line e o portador do
de-monstrativo de emissão da NFVC On-line deverão, por meio da Inter-net, consultar a emissão do documento e os dados nele contidos.
§ 1o - Para efetuar a consulta, o interessado deverá acessar o
“site” da Nota Fiscal Paulista, no endereço eletrônico www.nfp.fa-zenda.sp.gov.br, independentemente do uso de senha, e preencher o formulário eletrônico com os dados que identifi quem o respectivo documento fi scal.
§ 2o - A pessoa, física ou jurídica, que possuir senha de acesso
ao “site” da Nota Fiscal Paulista, de que trata a Resolução SF-51/2007, poderá consultar a relação de NFVC Online emitidas em determinado período, que contenham seu número de CPF ou de CNPJ no quadro “destinatário”.
§ 3o - A consulta de que trata o “caput” fi cará disponível pelo
prazo mínimo de 5 (cinco) anos contados da data da emissão do res-pectivo documento.
Art. 7o - Ainda que formalmente regular, não será considerada
documento fi scal idôneo a NFVC On-line que tiver sido emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulação ou erro que implique, mesmo que a terceiro, o não-pagamento do imposto ou qualquer outra van-tagem indevida.
Art. 8o - Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicação,
produzindo efeitos a partir de 1o de outubro de 2007.
ICMS - Geração e guarda de arquivo
digital pelo usuário de equipamento
Emissor de Cupom Fiscal (ECF) -
Alterações
Síntese
Por meio desta Portaria foram introduzidas as seguintes altera-ções na Portaria CAT no 52/2007, que dispõe sobre a geração e
a guarda de arquivo digital por contribuinte usuário de equipa-mento Emissor de Cupom Fiscal (ECF):
a) a obrigatoriedade de geração e guarda do arquivo digital de-verá observar o cronograma previsto no seu Anexo IV também acrescentado por este ato; e
b) alterada a redação do Anexo III, que dispõe sobre a identifi -cação do modelo do ECF na geração do arquivo digital.
Portaria CAT no 95, de 28.09.2007 - DOE SP de
29.09.2007
Altera a Portaria CAT-52, de 6-6-2007, que dispõe sobre gera-ção e guarda de arquivo digital por contribuinte usuário de equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF
O Coordenador da Administração Tributária, tendo em vista o disposto no artigo 251 do Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Servi-ços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - RICMS, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de novembro de 2000, expede a seguinte portaria:
6 SP Informativo - Out/2007 - No 41 - Boletim IOB
Informativo
ICMS - IPI e Outros
Art. 1o - Passam a vigorar com a redação que se segue os
dispo-sitivos adiante indicados da Portaria CAT-52, de 6 de junho de 2007: I - o artigo 5o, passando o atual artigo 5o a denominar-se artigo
6o:
“Artigo 5o - A obrigatoriedade de geração e guarda de arquivo
digital prevista nesta portaria deverá ser observada conforme crono-grama constante no Anexo IV.” (NR);
II - o Anexo III: “ANEXO III
(veja Nota da Redação) “ (NR).
Art. 2o - Fica acrescentado o Anexo IV à Portaria CAT-52, de 6
de junho de 2007, com a seguinte redação: “ANEXO IV
Cronograma de cumprimento da obrigatoriedade de geração e guarda de arquivos digitais, conforme previsto na Portaria CAT-52/07
(veja Nota da Redação)
Art. 3o - Esta portaria entra em vigor na data de sua
publica-ção.
Nota da Redação
A Portaria CAT no 52/2007 foi divulgada no Informativo da Edição no
25/2007.
Veja os Anexos a esta Portaria no Site do Cliente (www.iob.com. br/sitedocliente).ICMS - Nota Fiscal Paulista -
Impossibilidade de emissão de cupom
fiscal com o CPF/CNPJ do adquirente
- Esclarecimentos
Síntese
Este ato esclarece que na impossibilidade de uso de equipa-mento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) que contenha o núme-ro do CPF ou do CNPJ do consumidor, quando solicitado, o contribuinte deverá emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, em substituição ao cupom fi scal, tanto em formulário quanto por meio eletrônico (on-line). O documento emitido em formulário deverá ser registrado eletronicamente, nos termos da Portaria CAT no 85/2007, quando exigido pela legislação.
Comunicado CAT no 46, de 28.09.2007 - DOE SP de
29.09.2007
Esclarece sobre a emissão de Nota Fiscal de Venda a Consu-midor em substituição ao Cupom Fiscal na situação que es-pecifi ca
O Coordenador da Administração Tributária, considerando o disposto nos artigos 132-A e 135, § 6o, do Regulamento do Imposto
sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre
Pres-tações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - RICMS, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de no-vembro de 2000, esclarece que:
1 - na eventual impossibilidade de uso do Equipamento Emis-sor de Cupom Fiscal - ECF para emitir Cupom Fiscal que contenha o número de inscrição do consumidor no Cadastro de Pessoas Físicas - CPF ou no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas - CNPJ, quando assim solicitado, o contribuinte deverá emitir a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, em substituição ao Cupom Fiscal;
2 - a Nota Fiscal de Venda a Consumidor a que se refere o item 1 poderá ser emitida mediante utilização de impressos fi scais ou por meio eletrônico (NFVC On-line), conforme previsto nos artigos 132-A e 133 do RICMS, devendo ser registrada eletronicamente na Secreta-ria da Fazenda, nos termos da PortaSecreta-ria CAT-85/07, de 4 de setembro de 2007, quando exigido pela legislação.
Coordenadoria da Administração Tributária, em 28-09- 2007.
Nota da Redação
A Portaria CAT no 85/2007 foi divulgada no Informativo da Edição no
38/2007.
ICMS - Registro Eletrônico de
Documentos Fiscais (REDF) -
Impossibilidade de antecipação ao
cronograma de implementação
Síntese
Por meio deste ato, o Coordenador da Administração Tributá-ria do Estado de São Paulo esclarece sobre a impossibilidade de antecipação ao cronograma de implementação do Registro Eletrônico de Documentos Fiscais (REDF), previstos no Anexo III da Portaria CAT no 85/2007.
Comunicado CAT no 47, de 28.09.2007 - DOE SP de
29.09.2007
Esclarece sobre a impossibilidade de o contribuinte se anteci-par ao cronograma de implementação do Registro Eletrônico de Documentos Fiscais - REDF
O Coordenador da Administração Tributária, tendo em vista o disposto no artigo 16 e no Anexo III da Portaria CAT-85, de 4 de se-tembro de 2007, esclarece que:
1 - os contribuintes não poderão se antecipar ao cronograma de implementação do Registro Eletrônico de Documento Fiscal - REDF, constante no Anexo III da Portaria CAT-85/2007, considerando que a referida portaria prevê, em seu artigo 16, que a obrigatoriedade de registrar eletronicamente os documentos fi scais emitidos será imple-mentada de forma gradual e vinculada à atividade econômica prepon-derante do contribuinte;
2 - não será considerado ato válido pela Secretaria da Fazenda o procedimento tendente a efetuar o registro eletrônico de documento fi scal, quando efetuado por contribuinte ainda não obrigado a promo-ver tal registro, em razão do cronograma constante no Anexo III da Portaria CAT-85/2007.
Boletim IOB - Informativo - Out/2007 - No 41 SP 7
Informativo
ICMS - IPI e Outros
Nota da Redação
A Portaria CAT no 85/2007 foi divulgada no Informativo da Edição no
38/2007.
MUNICIPAL
São Paulo - IPTU - Isenção ou
remissão do imposto incidente sobre
imóveis atingidos por enchentes e
alagamentos causados pelas chuvas
ocorridas a partir de 1
o.10.2006 -
Regulamentação
Síntese
Este ato regulamenta a Lei no 14.493/2007, que autoriza o Poder
Executivo a conceder isenção ou remissão de créditos tributá-rios do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) incidente so-bre imóveis edifi cados atingidos por enchentes e alagamentos causados pelas chuvas ocorridas no Município de São Paulo a partir de 1o.10.2006.
Foram remitidos (perdoados) os créditos tributários relativos ao IPTU do exercício de 2007 incidente sobre os imóveis edifi cados atingidos por enchentes e alagamentos causados pelas chuvas ocorridas no Município de São Paulo no período de 1o.10.2006
a 31.12.2006 e isentos do imposto os imóveis cujos eventos ocorram a partir de 1o.01.2007. A isenção será concedida em
relação ao crédito tributário relativo ao exercício seguinte ao da ocorrência da enchente ou do alagamento.
Os benefícios são limitados a R$ 20.000,00, relativos ao valor a recolher a título de IPTU, por exercício e por imóvel.
Decreto no 48.767, de 27.09.2007 - DOM SP de
28.09.2007
Regulamenta a Lei no 14.493, de 9 de agosto de 2007, que
au-toriza o Poder Executivo a conceder isenção ou remissão do Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU incidente sobre imóveis edifi cados atingidos por enchentes e alagamentos causados pelas chuvas ocorridas no Município de São Paulo a partir de 1o de outubro de 2006.
GILBERTO KASSAB, Prefeito do Município de São Paulo, no uso das atribuições que lhe são conferidas por lei,
D E C R E T A:
Art. 1o. A Lei no 14.493, de 9 de agosto de 2007, que autoriza o
Poder Executivo a conceder isenção ou remissão do Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU incidente sobre imóveis edifi cados atingi-dos por enchentes e alagamentos causaatingi-dos pelas chuvas ocorridas no Município de São Paulo a partir de 1o de outubro de 2006, fi ca
regula-mentada na conformidade das disposições deste decreto.
Art. 2o. Ficam remitidos os créditos tributários relativos ao
Im-posto Predial e Territorial Urbano - IPTU do exercício de 2007, inci-dente sobre os imóveis edifi cados atingidos por enchentes e
alaga-mentos causados pelas chuvas ocorridas no Município de São Paulo no período de 1o de outubro de 2006 a 31 de dezembro de 2006.
Parágrafo único. Observado o disposto no artigo 4o deste
decre-to, a remissão do crédito tributário implicará a restituição das impor-tâncias recolhidas a maior a título de IPTU.
Art. 3o. Ficam isentos da incidência do IPTU os imóveis
edi-fi cados atingidos por enchentes e alagamentos causados pelas chu-vas ocorridas no Município de São Paulo a partir de 1o de janeiro de
2007.
Parágrafo único. A isenção será concedida em relação ao cré-dito tributário relativo ao exercício seguinte ao da ocorrência da en-chente ou alagamento.
Art. 4o. Os benefícios a que se referem os artigos 2o e 3o deste
decreto observarão o limite de R$ 20.000,00 (vinte mil reais), relativo ao valor a recolher a título de IPTU, por exercício e por imóvel.
Art. 5o. Para efeito de concessão dos benefícios, serão
elabora-dos pelas Subprefeituras relatórios com os imóveis edifi caelabora-dos afeta-dos por enchentes e alagamentos.
§ 1o. Consideram-se imóveis atingidos por enchentes e
alaga-mentos aqueles edifi cados que sofreram danos físicos ou nas instala-ções elétricas ou hidráulicas, em decorrência da invasão irresistível das águas.
§ 2o. Serão considerados também os danos com a destruição de
alimentos, móveis ou eletrodomésticos.
§ 3o. Os relatórios a que se refere o “caput” deste artigo deverão
ser afi xados nas dependências das Subprefeituras, em local visível ao público, até o último dia útil do 2o (segundo) mês subseqüente ao da
ocorrência da enchente ou alagamento.
§ 4o. O contribuinte que possuir imóvel atingido por enchente
ou alagamento não constante do relatório a que se refere o “caput” deste artigo poderá requerer à Subprefeitura sua inclusão em relató-rio posterelató-rior.
Art. 6o. Os relatórios elaborados serão assinados
conjuntamen-te pelo Subprefeito compeconjuntamen-tenconjuntamen-te e pelo Secretário Municipal de Coor-denação das Subprefeituras e deverão conter:
I - o número do cadastro e o endereço do imóvel; II - a data da ocorrência da enchente ou alagamento;
III - a declaração expressa dos signatários de que os imóveis relacionados sofreram algum dos danos descritos nos §§ 1o e 2o do
artigo 5o deste decreto.
§ 1o. Cada relatório se referirá a um exercício civil.
§ 2o. Não sendo possível determinar a data da enchente ou
ala-gamento, deverá ser indicado, no relatório, o período da ocorrência do evento.
§ 3o. Na hipótese de a enchente ou alagamento perdurar por 2
(dois) exercícios civis, será considerada a data de início do evento para fi ns de concessão do benefício.
Art. 7o. Os relatórios, autuados em forma de processo
admi-nistrativo, serão encaminhados até o último dia do 2o (segundo) mês
subseqüente ao da ocorrência da enchente ou alagamento à Secreta-ria Municipal de Finanças.
Art. 8o. Caso verifi cada inconsistência entre os dados dos
rela-tórios e os registros cadastrais da Secretaria Municipal de Finanças, a Subprefeitura será responsável pelo seu saneamento.
Parágrafo único. O documento que sanear a inconsistência de-verá ser assinado pelos mesmos signatários do relatório inicial.
8 SP Informativo - Out/2007 - No 41 - Boletim IOB
Informativo
ICMS - IPI e Outros
Art. 9o. Os despachos concessivos de isenção ou remissão dos
créditos tributários, exarados pela unidade competente da Secretaria Municipal de Finanças, terão como fundamento os relatórios elabo-rados nos termos dos artigos 5o e 6o deste decreto.
Art. 10. Observado o disposto no artigo 4o deste decreto,
ha-verá:
I - a devolução automática do tributo pago a maior, se for o caso;
II - o lançamento do tributo pelo valor que exceder o limite de R$ 20.000,00 (vinte mil reais), descontado eventual pagamento efe-tuado, se for o caso.
Art. 11. A concessão dos benefícios para os imóveis relaciona-dos nos termos do artigo 5o deste decreto observará o seguinte:
I - nos casos de cancelamento por desdobro, todos os imóveis originados serão benefi ciados;
II - nos casos de cancelamento por englobamento, o imóvel re-sultante receberá remissão ou isenção parcial do imposto predial de acordo com a proporção das áreas construídas já remitidas ou isentas em relação à soma de todas as áreas construídas, bem como remissão ou isenção parcial do imposto territorial de acordo com a proporção das áreas totais de terreno já remitidas ou isentas em relação à área total do terreno.
Art. 12. Excepcionalmente, para atendimento ao disposto no § 3o do artigo 5o e no artigo 7o, os relatórios referentes às enchentes ou
alagamentos ocorridos até a data da publicação deste decreto deve-rão ser afi xados nas Subprefeituras e encaminhados à Secretaria Mu-nicipal de Finanças até o último dia do 2o (segundo) mês subseqüente
ao da edição deste regulamento.
Art. 13. Este decreto entrará em vigor na data de sua publica-ção.
PREFEITURA DO MUNICÍPIO DE SÃO PAULO, aos 27 de se-tembro de 2007, 454o da fundação de São Paulo.
GILBERTO KASSAB, PREFEITO LUIZ FERNANDO GUSMÃO WELLISCH, Secretário Municipal de Finanças Publicado na Secretaria do Governo Municipal, em 27 de setem-bro de 2007.
CLOVIS DE BARROS CARVALHO, Secretário do Governo Municipal
Nota da Redação
A Lei no 14.493/2007 foi divulgada no Informativo da Edição no
34/2007.
São Paulo - Débitos fiscais -
Reabertura do prazo para ingresso no
Programa de Parcelamento Incentivado
(PPI)
Síntese
Este ato reabre o prazo para ingresso no Programa de Parce-lamento Incentivado (PPI) no Município de São Paulo, instituído pela Lei no 14.129/2006, alterada pela Lei no 14.260/2007.
Poderão ser incluídos no PPI os débitos tributários e não tribu-tários constituídos até a data da formalização do pedido de in-gresso, em razão de fatos geradores ocorridos até 31.12.2004. O ingresso no programa será efetuado por solicitação do sujeito passivo, exclusivamente mediante a utilização de aplicativo específi co disponibilizado no endereço eletrônico http://www. prefeitura.sp.gov.br.
Os eventuais saldos de parcelamentos em andamento, excetua-dos os originários de parcelamentos celebraexcetua-dos na conformida-de dos Decretos nos 47.165/2006, 47.424/2006, 48.260/2007 e
48.487/2007 também poderão ser incluídos no PPI.
A formalização do pedido de ingresso no PPI poderá ser efe-tuada até 21.12.2007.
Decreto no 48.768, de 28.09.2007 - DOM SP de
29.09.2007
Reabre o prazo para ingresso no Programa de Parcelamento Incentivado - PPI no Município de São Paulo, instituído pela Lei no 14.129, de 11 de janeiro de 2006, alterada pela Lei no
14.260, de 8 de janeiro de 2007, conforme autorização previs-ta no artigo 11 da Lei no 14.501, de 20 de setembro de 2007.
GILBERTO KASSAB, Prefeito do Município de São Paulo, no uso das atribuições que lhe são conferidas por lei, à vista da autoriza-ção contida no artigo 11 da Lei 14.501, de 20 de setembro de 2007,
D E C R E T A:
Art. 1o. O prazo para formalização do pedido de ingresso no
Programa de Parcelamento Incentivado - PPI no Município de São Paulo, instituído pela Lei no 14.129, de 11 de janeiro de 2006, alterada
pela Lei no 14.260, de 8 de janeiro de 2007, fi ca reaberto na
conformi-dade das disposições deste decreto. CAPÍTULO I
DAS DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 2o. O Programa de Parcelamento Incentivado - PPI
destina-se a promover a regularização de créditos do Município, decorrentes de débitos tributários e não-tributários, constituídos ou não, inclusive os inscritos em Dívida Ativa, ajuizados ou a ajuizar, em razão de fatos geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2004.
§ 1o. Poderão ser incluídos no PPI eventuais saldos de
parcela-mentos em andamento, excetuados os originários de parcelaparcela-mentos celebrados na conformidade dos Decretos no 47.165, de 6 de abril de
2006, no 47.424, de 29 de junho de 2006, no 48.260, de 9 de abril de
2007, e n o 48.487, de 3 de julho de 2007.
§ 2o. Não poderão ser incluídos no PPI os débitos:
I - referentes a infrações à legislação de trânsito; II - de natureza contratual;
III - relativos a indenizações devidas ao Município de São Paulo por dano causado ao seu patrimônio.
§ 3o. O ingresso no PPI implica a desistência automática dos
pe-didos ainda não homologados nos termos da Lei no 13.092, de 7 de
dezembro de 2000.
§ 4o. Ficam excluídos do regime ora instituído os sujeitos
pas-sivos que tiveram seus pedidos homologados pelo programa de que trata a Lei no 13.092, de 2000, e que, até a data de 9 de janeiro de 2007,
permanecem naquele programa, ou que dele tenham sido excluídos por violação ao disposto no artigo 11, inciso V, da referida lei.