ETEC AUGUSTO TORTOLERO ARAÚJO
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTARIA II - EXERCICIO – 1 – Orçamento Empresarial 1-) Orçamento de Vendas:
A Empresa Paraguaçu Rações Ltda. estima um volume de vendas de 3.000 unidades de seu produto no mês de Janeiro/2011. Há histórico de incremento de vendas de 500 unidades por mês. O preço de venda projetado é de R$ 80,00/unidade e os impostos são estimados em 20%.
Orçamento de Vendas Janeiro Fevereiro Março
Previsão de Vendas (em unidades) Preço Unitário (em R$)
Total das Vendas – Receita Bruta (em R$) Imposto: %
Receita Líquida (emR$)
2-) Orçamento de Produção/Fabricação:
A Paraguaçu Rações Ltda. acredita que pode satisfazer às exigências de vendas futuras mantendo um estoque final de 10% do volume de vendas orçadas para o próximo mês. O estoque final de dezembro/10 é de 300 unidades.
Politica Janeiro Fevereiro Março
Previsão de Vendas (em unidades) (+) Estoque final (em unidades)
Total da Previsão Necessária (em unidades) (-) Estoque Inicial (em unidades)
Previsão de Produção (em unidades)
2.1-) Orçamento dos Custos de Matéria-prima (MP):
A Paraguaçu Rações Ltda. Estima, por razão de um bom relacionamento com seus fornecedores, que necessita de um estoque final de matérias-primas de 10% da produção do próximo mês. Sabe, também que para cada unidade de seu produto requer 2 Kg. De matéria-prima e que o custo estimado por Kg. É de R$5,00.
Orçamento da Quantidade de MP e seus Custos Janeiro Fevereiro Março
Previsão Produção (em unidades)
Matéria-prima necessária por unidade (em Kg) Total da Materia-prima necessária (em Kg) (+) Estoque Final de Matéria prima (em Kg) Total da previsão de Materia-prima Necessaria (Kg) (-) Estoque Inicial de Materia-prima (em Kg) Previsão de Materia-prima Necessaria (em Kg) Previsão do Preço da Matéria-prima (em R$) Custo Total da Materia-prima (em R$)
2.2-) Orçamento dos Custos de Mão-de-obra (MDO):
Na Paraguaçu Rações Ltda. São necessárias 2 horas de trabalho direto para produzir cada unidade. O valor da hora trabalhada é de R$ 10,00, já incluídos os encargos.
Orçamento dos Custos da Mão-de-obra (MDO) Janeiro Fevereiro Março
Previsão Produção (em unidades)
Mão-de-obra necessária por unidade (em horas) Total da Mão-de-obra necessária (em horas) Previsão do Preço da Mão-de-obra (em R$)
Custo Total da Mão-de-Obra (emR$))
2.3-) Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação (CIF):
A empresa Paraguaçu Rações Ltdsa. Prevê que parte de seus CIFs vão variar, com base nas horas orçadas de mão-de-obra direta: matérias indiretos: R$ 1,00; mão-de-obra indireta: R$1,50; energia elétrica: R$0,50; e manutenção: R$ 0,20. A empresa reconhece que, alem dos CIFs variáveis, ela possui os seguintes CIFs fixos: salários de supervisão: R$ 20.000,00 por mês; depreciação: R$ 4.500,00 por mês; taxas e seguros: R$ 3.000,00 por mês; manutenção: R$ 5.700,00.
Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação Janeiro Fevereiro Março
Custos Variaveis Material indireto Mão-de-obra indireta Energia elétrica Manutenção
Total dos Custos Variáveis (em R$) Custos fixos
Salários de supervisão Depreciação
Taxas e seguros Manutenção
Total dos Custos Fixos (em R$) Custo Total dos CIFs (em R$)
Total de horas de Mão-de-obra (em horas) Taxa de Rateio dos CIFs:
Total dos CIFs = Total de Horas de mão-de-obra
3-) Orçamento das Despesas de vendas e Administrativas:
A empresa Paraguaçu Rações Ltda. paga, por unidade vendida , R$ 3,00 de comissão de venda e R$ 1,00 de frete. A empresa possui as seguintes despesas administrativas fixas: propaganda: R$ 5.000,00 por mês; salários vendas: R$ 3,000,00 por mês; salários administração: R$ 12.500,00 por mês depreciação: R$ 1.500,00 por mês; taxas e seguros: R$ 1.000,00 por mês.
Orçamento das Despesas de Vendas e Administrativas Janeiro Fevereiro Março Despesas Variáveis
Comissão de vendas Frete
Total dos Custos Variáveis (em R$) Custos fixas Propaganda Salários Vendas Salários Administração Depreciação Taxas e seguros
Total das Despesas Fixas (em R$)
Total das despesas de vendas e Administrativas (em R$)
4-) Orçamento dos Custos dos Produtos Vendidos (CPV) por unidade:
Elementos de Custos Quantidade Custo Unitário (em R$) Custo Total (em R$) Material Direto (em Kg)
Mão-de-obra Direta (em horas) CIF (em horas)
CPV (por unidade)
5-) Orçamento da Demonstração do Resultado (DREX)
Todos os valores da Demonstração do Resultado são obtidos dos orçamentos anteriores. A Paraguaçu Rações Ltda. é tributada em 9% de Contribuição Social sobre o Lucro (CSSL) e 15% de Imposto de Renda (IR).
Orçamento de Demonstração do Resultado Janeiro Fevereiro Março
Receita Bruta
Receita Bruta com vendas (-) Deduções
Imposto sobre Vendas (=) Receita Liquida
(-) Custo dos Produtos Vendidos (CPV) Matéria prima (MP)
Mão-de-obra (MDO)
Custos Indiretos de Fabricação CIF) (=) Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Despesas de Vendas e Administrativas (=) Lucro Operacional
Contribuição Social sobre o Lucro (CSSL)_____% Imposto de Renda (IR)_____%
(=) Lucro Liquido
6-) Orçamento de Caixa:
A Paraguaçu Rações Ltda. prepara o seu orçamento de caixa mensalmente e esta baseado nas seguintes situações/suposições:
a) O saldo inicial de Caixa em janeiro é de R$ 45.000,00.
b) Do valor das vendas, 60% é recebido a vista e 40% é recebido em 30 dias. A empresa não prevê perdas de contas a receber e o saldo de Contas a Receber em dezembro é de R$ 60.000,00.
c) As compras são pagas 50% a vista e 50% em 30 dias. O saldo de fornecedores a pagar em 31 de dezembro é de R$ 12.000,00.
d) Os Salários são pagos no ultimo dia útil do mês.
e) Todas as despesas com vendas e administrativas são pagas dentro do Mês, exceto a Depreciação, já que não representa saída efetiva de caixa.
f) Há previsão de aquisição de um Veiculo para entrega, no valor de R$ 35.000,00, no mês fevereiro.
g) Todos os tributos incidentes no mês são pagos no mês subseqüente. O saldo de Impostos sobre Vendas é de R$ 40.000,00 e de CSSL e IR a Pagar é de R$ 3.000,00, no final do mês de dezembro.
h) Será efetuado o pagamento de um empréstimo no valor de R$ 20.000,00 no mês de março. i) Também em março, a empresa espera efetuar uma Aplicação no valor de R$ 20.000,00. j) A Paraguaçu Rações Ltda. não exige a manutenção de um saldo mínimo de caixa mensal.
Orçamento de Recebimentos Janeiro Fevereiro Março
Contas a Receber – Dezembro Vendas – Janeiro
Vendas – Fevereiro Vendas - Março
Total dos Recebimentos
Orçamento de Pagamentos Janeiro Fevereiro Março
Fornecedores – Dezembro Compras – Janeiro Compras – Fevereiro Compras – Março Salarios (MOD)
Custos Indiretos de Fabricação (CIFs)* Despesas de Vendas e Administrativas* Impostos sobre Vendas
CSSL e IR a Pagar
Investimentos/Pgto empréstimo Total dos Pagamentos *Excluir Depreciação
Orçamento de Caixa Janeiro Fevereiro Março
Total dos Recebimentos ( - ) Total dos Pagamentos ( =) Fluxo Líquido de Caixa (+ ) Saldo Inicial de Caixa (=) Saldo final de Caixa ( -) Saldo Mínimo de Caixa (=) Financiamento Total ou
(=) Saldo Excedente para Aplicação
6-) Balanço Patrimonial Projetado:
A Paraguaçu Rações Ltda., após projetar seus orçamentos e sua demonstração de resultado, prepara o seu Balanço Patrimonial Projetado:
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Caixa Fornecedores a Pagar
Aplicação Financeira Salarios a Pagar
Contas a Receber CSSL e IR a Pagar
Estoques Impostos a Pagar
Matéria-prima Empréstimos e
Financiamentos
80.000,00 Produtos Acabados Outras Contas a Pagar 600,00
REALIZAVEL A LONGO PRAZO EXIGIVEL A LONGO PRAZO
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e
Financiamentos 20.000,00
PERMANENTE CAPITAL SOCIAL
Investimentos Capital Social 200.000,00
Participação em Outras
Empresas 800,00 Lucros Acumulados 59.757,20 Permanente Terreno 120.000,00 Imovel 90.000,00 Veiculos Maquinas e Equipamentos 25.000,00 (-) Depreciação Acumulada (7.500,00) Diferido Pesquisa e Desenvolvimento 5.000,00
