ICMS Presumido x ICMS Efetivo

(1)

ICMS Presumido

x

ICMS Efetivo

(2)

Objetivo:

Apresentar as novidades na EFD ICMS/IPI (e na GIA)

relacionadas com o cálculo do complemento/restituição

do ICMS-ST para 2019.

GIA x EFD?

Demonstrar a importância do aplicativo da GIA

“pós”-validador da EFD ICMS/IPI

(3)

AGENDA:

Introdução

Procedimentos para o Varejista

Procedimentos para o Não Varejista

Procedimentos para ambos

(4)

AGENDA:

Introdução

Procedimentos para o Varejista

Procedimentos para o Não Varejista

Procedimentos para ambos

(5)

Objeto (foco):

Mercadoria tributada por ST

Venda a consumidor final

Contribuinte modalidade Geral

(6)

Costumes:

Procedimentos “antigos” para a escrituração de entradas e

saídas estão mantidos!

Nada do que era feito em termos de escrituração (entradas/saídas) precisa ser alterado (Bloco C) Entrada sem crédito e saída sem débito

Novos procedimentos são adicionados (ICMS presumido x

ICMS efetivo)

(7)

ST não é definitiva (STF)...

ICMS Presumido: Como é a tributação da mercadoria que recebi com

ST retida?

ICMS Efetivo: Como seria a tributação da mercadoria que vendo a

consumidor final (não estivesse o ICMS retido anteriormente)?

Mercadoria da ST  CST

(8)

CST (tabela B):

00 – Tributada integralmente;

10 - Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária; 20 - Com redução de base de cálculo;

30 - Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária; 40 - Isenta;

41 - Não tributada; 50 – Suspensão; 51 - Diferimento;

60 - ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária;

70 - Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por substituição tributária;

(9)

Mercadoria “x” (tributada por ST) - 3 origens:

1. De substituído (interno) NF-e: CST 60

Entrada: CST 60

Estoque: CST 60

2. De substituto tributário interno/OUF: NF-e: CST 10, 30 ou 70

Entrada: CST 60 (10, 30 ou 70)

Estoque: CST 60

(10)

3.1. De contribuinte OUF, sem acordo de ST (RICMS, Livro III, art. 53-A): ST devida na entrada do RS, com art. 53-E (Regime Especial => paga na GIA):

NF-e: CST 00 ou 20

Emite NF (débito da ST) – entrada no estabelecimento/mensal Entrada: com CST 10 ou 70

Estoque com CST 60

(11)

3.2. De contribuinte OUF, sem acordo de ST (RICMS, Livro III, art. 53-A): ST devida na entrada do RS, sem art. 53-E (paga por GA/GNRE na entrada do RS):

NF-e: CST 00 ou 20

Recolhe por GA ou GNRE na entrada do RS Entrada com CST 60 (ou 10 ou 70)

Estoque com CST 60

(12)

Mercadoria “x” (tributada por ST):

Mesma mercadoria com até três diferentes origens (juntas no estoque) Independente da origem => CST 60 no inventário

Estoque com CST 10, 30 ou 70? Substituto tributário

Mercadorias que sairão com ST (VL_ICMS_ST>0)

(13)

Novidades:

(14)

(15)

AGENDA:

Introdução

Procedimentos para o Varejista

Procedimentos para o Não Varejista

Procedimentos para ambos

(16)

“Crédito” incial – Registro do ICMS presumido

Mercadorias da ST que entraram sem o registro do ICMS

presumido – estoque em 31/12/2018

Art. 158 - O livro Registro de Inventário destina-se a arrolar, pelos seus valores e

com especificações que permitam sua perfeita identificação, as mercadorias, as

matérias-primas, os produtos intermediários, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos em fabricação, existentes em cada

(17)

Inventário (Bloco H)

Em 31/12/2018

Valor do “Crédito”: ∑(QTD do H010 * VL_ICMS do H020)

Item de inventário (H010) com ST (H020: CST_ICMS = x60) VL_ICMS do H020 = ALIQ_ICMS do 0200 * BC_ICMS do H020

Alíquota da Mercadoria (no 0200) H005 – MOT_INV ?

(18)

“Crédito” do Inventário:

Lançamento via 1921

um por período

COD_AJ_APUR = RS021920

DESCR_COMPL_AJ = 1/6 ou 2/6 ou ... ou 6/6

VL_AJ_APUR = 1/6*Crédito do inventário

|1921|RS021920|1/6|Valor| => Bloco H informado

(19)

“Crédito” pelas entradas – ICMS Presumido (a partir de 01/01/2019) Lista das NF, detalhada por item, das mercadorias recebidas com ST, e com a informação do ICMS presumido em cada item

(20)

“Crédito” pelas entradas (a partir de 01/01/2019) Via registro 1921 (cabeçalho da lista)

um por período

COD_AJ_APUR = RS021921 (indica tipo de lista)

VL_AJ_APUR = total mensal do ICMS presumido das entradas Detalhar via 1923 (lista)

um por item em cada NF (ICMS presumido) junto à escrituração da entrada (C100)*

(21)

“Débito” pelas saídas – ICMS Efetivo (a partir de 01/01/2019)

Lista das NF, detalhada por item, das saídas de mercadorias com ST (em fase anterior), e com a informação do ICMS Efetivo em cada item

(22)

“Débito” pelas saídas (a partir de 01/01/2019) Via registro 1921 (cabeçalho da lista)

um por período

VL_AJ_APUR = total mensal do ICMS efetivo das saídas Detalhar via 1923 (lista)

um por item em cada NF de saída (ICMS efetivo) junto à escrituração da saída (Bloco C)*

* validação para as saídas (AVISO x ERRO)

(23)

O que mais (exceção)?

Inventário + Estorno, caso não mais varejo

Estorno do crédito da entrada, para:

saídas isentas ou não tributadas ou

não destinadas a consumidor final

(24)

AGENDA:

Introdução

Procedimentos para o Varejista

Procedimentos para o Não Varejista

(25)

“Débito” pelas saídas – ICMS Efetivo (a partir de 01/01/2019)

Lista das NF, detalhada por item, das saídas de mercadorias com ST (em fase anterior), e com a informação do ICMS Efetivo em cada item

(26)

“Débito” pelas saídas (a partir de 01/01/2019)

Via registro 1921 (cabeçalho da lista) um por período

VL_AJ_APUR = total mensal do ICMS efetivo das saídas Detalhar via 1923 (lista)

um por item em cada NF de saída (ICMS efetivo) junto à escrituração da saída (Bloco C)*

*validação para as saídas (AVISO x ERRO)

(27)

“Crédito” pelas RESPECTIVAS entradas – ICMS Presumido (a partir de 01/01/2019)

Lista das entradas correspondentes às saídas registradas via 1923, contendo a NF, e o item (o mesmo que saiu)

(28)

“Crédito” pela correspondente entrada (a partir de 01/01/2019)

Via registro 1921 (cabeçalho da lista) um por período

VL_AJ_APUR = total mensal do ICMS presumido das entradas Detalhar via 1923 (lista)

um por 1923 de saída (mesma quantidade e mesma ordem) Correspondente entrada? Ou identifica, ou a última

(29)

Correspondente entrada (a partir de 01/01/2019)

Débito do ICMS efetivo Crédito pelo ICMS presumido Registro COD_AJ_APUR COD_ITEM CHV_DOCe Registro COD_AJ_APUR COD_ITEM CHV_DOCe

1921 RS001920 1921 RS021922

1923 x chv1 1923 x chv2

1923 y chv1 1923 y chv2 ou chv3

1923 x chv4 1923 x chv2 ou chv3 ou chv5

1923 z chv4 ou chv 6 1923 z chv2 ou chv3 ou chv5 ou chv7

(30)

AGENDA:

Introdução

Procedimentos para o Varejista

Procedimentos para o Não Varejista

(31)

O que mais?

Transferir o valor

inicialmente

apurado para a apuração ST

Valor a restituir:

1921 (RS011921) + E220 (RS121921)

Valor a complementar:

1921 (RS041921) + E220 (RS101921)

(32)

O que mais?

Apuração complemento/restituição (1920) deve ser: Saldo credor inicial = 0

Saldo credor a transferir = 0

Saldo apurado (ICMS devido) = 0 Complemento a recolher:

E250, tal que:

COD_REC = 1224

DT_VCTO= dia 20 do mês seguinte

(33)

O que mais? Na GIA:

Saldo credor (antes de zerar a apuração do 1920): ICMS a restituir Anexo VII:

O aplicativo irá inserir (automaticamente), no campo 02, Outros créditos, o valor a restituir apurado

Campo “Especificar”:

“RESTITUIÇÃO ST: imposto presumido maior que o efetivo (VAREJISTA ou NÃO VAREJISTA)”

(34)

O que mais? Na GIA:

Saldo devedor (antes de zerar a apuração do 1920): ICMS a complementar

Anexo VII:

O aplicativo irá inserir (automaticamente), no campo 05, Outros débitos, o valor a complementar apurado

Campo “Especificar”:

“COMPLEMENTO ST: imposto efetivo maior que o presumido

(35)

(36)

Varejista e Não Varejista

ICMS PRESUMIDO X ICMS EFETIVO RESTITUIÇÃO COMPLEMENTO COMPENSAR DÉBITO DE ST CRÉDITO A TRANSPORTAR (saldo credor de ST)