Desoneração da Folha de pagamentos – sem mistérios 1 - O que é a desoneração da folha de pagamento ?
É desonerar, ou seja, diminuir a carga tributária, tirar o ônus que incide sobre a folha de pagamento das empresas, de forma que a nossa indústria nacional fique mais competitiva. As empresas que exportam são as maiores beneficiadas.
A desoneração da folha de pagamento acontece de duas formas:
a) as empresas deixam de pagar a contribuição patronal do INSS de 20%
sobre a folha de pagamento de seus empregados e sócios;
b) as empresas passam a contribuir sobre a receita bruta das empresas nos percentuais de 1% e 2%, dependendo do produto ou serviço. A contribuição sobre a receita bruta não incide sobre as exportações.
Esta desoneração é obrigatória, não é opcional. As empresas que fabricam os determinados produtos ou prestam os determinados serviços são obrigadas a recolher a contribuição sobre a receita bruta, independentemente de ter ou não empregados.
2 – Quais empresas são atingidas pela desoneração da folha de pagamento ?
Somente as empresas optantes do lucro presumido e do lucro real que produzam os produtos indicados.
As empresas optantes do Simples Nacional não tem nenhuma alteração na sua tributação.
3 - A desoneração atinge todas as contribuições sobre a folha de pagamento?
Não. Ela atinge somente a contribuição patronal paga pelas empresas equivalente a 20% sobre a folha de salários, pro labore e autônomos.
Todas as demais contribuições incidentes sobre a folha de pagamento permanecerão, como a contribuição dos empregados, o seguro acidente de trabalho, salário-educação e o FGTS.
4 – Quais as empresas sujeitas à desoneração da folha de pagamento ? Por enquanto, temos dois grupos:
Alíquota de 1% - para as empresas que produzem determinados produtos industriais (identificados pelo código da TIPI);
Alíquota de 2% - para as empresas do setor de serviços, como aquelas do ramo hoteleiro, call Center e design houses e que prestam os serviços de tecnologia de informação e tecnologia de informação e comunicação.
4.1 – Base de cálculo:
os descontos incondicionais concedidos e as receitas de exportação.
4.2 – Empresas sujeitas à alíquota de 2%:
Contribuirão sobre o valor da receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em substituição à contribuição patronal do INSS, à alíquota de 2% (dois por cento), as empresas de:
a) serviços de tecnologia da informação - TI e de tecnologia da informação e comunicação – TIC, definidos nos parágrafos 4º e 5º do art. 14 da Lei n. 11.774/2008:
- análise e desenvolvimento de sistemas;
- programação;
- processamento de dados e congêneres;
- elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos;
- licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;
- assessoria e consultoria em informática;
- suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados; e
- planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas.
b) serviços de call Center;
c) empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 do CNAE, ou seja, hotéis e pousadas. Esta subclasse compreende as atividades dos hotéis e pousadas combinadas ou não com o serviço de alimentação. Não estão compreendidas na desoneração da folha de pagamento os apart-hotéis, nem os motéis e nem os time sharing.
4.3 – Empresas sujeitas à alíquota de 1%:
Contribuirão sobre o valor da receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em substituição à contribuição patronal do INSS, à alíquota de 1% (dois por cento), as empresas que fabricam os seguintes produtos classificados na TIPI:
NCM 3005.90.90 3815.12.10 3819.00.00
Capítulo 39 40.15 4009.11.00 4009.12.10 4009.12.90 4009.31.00 4009.32.10 4009.32.90 4009.42.10 4009.42.90 4010.31.00 4010.32.00 4010.33.00 4010.34.00 4010.35.00 4010.36.00 4010.39.00 4016.10.10 4016.91.00 4016.93.00 4016.99.90 41.04 41.05 41.06 41.07 41.14 42.03 4202.11.00 4202.12.20 4202.21.00 4202.22.20 4202.31.00 4202.32.00 4202.91.00 4202.92.00 42.03 4205.00.00 43.03 4504.90.00 4818.50.00 Capítulo 50 Capítulo 51
Capítulo 53 Capítulo 54 Capítulo 55 Capítulo 56 Capítulo 57 Capítulo 58 Capítulo 59 Capítulo 60 Capítulo 61 Capítulo 62 Capítulo 63 Capítulo 64 Capítulo 65 6807.90.00 6812.80.00 6812.91.00 6812.99.10 6807.90.00 6812.80.00 6812.91.00 6812.99.10 6813.20.00 6813.81.10 6813.81.90 6813.89.10 6813.89.90 6909.19.30 7007.11.00 7007.21.00 7009.10.00 7303.00.00 7304.11.00 7304.19.00 7304.22.00 7304.23.10 7304.23.90 7304.24.00 7304.29.10 7304.29.31 7304.29.39 7304.29.90 7305.11.00 7305.12.00
7305.19.00 7305.20.00 7306.11.00 7306.19.00 7306.21.00 7306.29.00 7308.10.00 7308.20.00 7308.40.00 7309.00.10 7309.00.90 7311.00.00 7315.11.00 7315.12.10 7315.12.90 7315.19.00 7315.20.00 7315.81.00 7315.82.00 7315.89.00 7315.90.00 7316.00.00 7320.10.00 7320.20.10 7320.20.90 7320.90.00 8205.40.00 8207.30.00 8301.20.00 8302.30.00 8308.10.00 8308.20.00 8310.00.00 8401.10.00 8401.20.00 8401.40.00 84.02 84.03 84.04 84.05 84.06 84.07
84.09 (exceto código 8409.10.00) 84.10
84.11 84.12 84.13 8414.10.00 8414.20.00 8414.30.11 8414.30.19 8414.30.91 8414.30.99 8414.40.10 8414.40.20 8414.40.90 8414.59.10 8414.59.90 8414.80.11 8414.80.12 8414.80.13 8414.80.19 8414.80.21 8414.80.22 8414.80.29 8414.80.31 8414.80.32 8414.80.33 8414.80.38 8414.80.39 8414.80.90 8414.90.10 8414.90.20 8414.90.31 8414.90.32 8414.90.33 8414.90.34 8414.90.39 8415.10.90 8415.20.10 8415.20.90 8415.81.10 8415.81.90 8415.82.10 8415.82.90
8415.83.00 84.16 84.17 8418.50.10 8418.50.90 8418.61.00 8418.69.10 8418.69.20 8418.69.31 8418.69.32 8418.69.40 8418.69.91 8418.69.99 8418.99.00 84.19 84.20 8421.11.10 8421.11.90 8421.12.90 8421.19.10 8421.19.90 8421.21.00 8421.22.00 8421.23.00 8421.29.20 8421.29.30 8421.29.90 8421.31.00 8421.39.10 8421.39.20 8421.39.30 8421.39.90 8421.91.91 8421.91.99 8421.99.10 8421.99.20 8421.99.91 8421.99.99
84.22 (exceto código 8422.11.10) 84.23 (exceto código 8423.10.00) 84.24
84.25
84.27 84.28 84.29 84.30 84.31 84.32 84.33 84.34 84.35 84.36 84.37 84.38 84.39 84.40 84.41 84.42 8443.11.10 8443.11.90 8443.12.00 8443.13.10 8443.13.21 8443.13.29 8443.13.90 8443.14.00 8443.15.00 8443.16.00 8443.17.10 8443.17.90 8443.19.10 8443.19.90 8443.39.10 8443.39.21 8443.39.28 8443.39.29 8443.39.30 8443.39.90 8443.91.10 8443.91.91 8443.91.92 8443.91.99 84.44 84.45 84.46
84.47 84.48 84.49 84.50 84.51
84.52 (exceto código 8452.90.20) 84.53
84.54 84.55 84.56 84.57 84.58 84.59 84.60 84.61 84.62 84.63 84.64 84.65 84.66 8467.11.10 8467.11.90 8467.19.00 8467.29.91 8467.29.93 8467.81.00 8467.89.00 8467.91.00 8467.92.00 8467.99.00 8469.00.10 8470.90.10 8470.90.90 8471.60.80 8472.10.00 8472.30.90 8472.90.10 8472.90.29 8472.90.30 8472.90.40 8472.90.91 8472.90.99
84.74 84.75 84.76 84.77 84.78 84.79 84.80 8481.10.00 8481.20.11 8481.20.19 8481.20.90 8481.30.00 8481.40.00 8481.80.21 8481.80.29 8481.80.39 8481.80.92 8481.80.93 8481.80.94 8481.80.95 8481.80.96 8481.80.97 8481.80.99 8481.90.90 8482.30.00 8482.50.90 8482.80.00 8482.91.20 8482.91.30 8482.91.90 84.83 84.84 84.86 84.87 85.01 85.02 8504.21.00 8504.22.00 8504.23.00 8504.31.11 8504.32.11 8504.32.21 8504.33.00
8504.34.00 8504.40.22 8504.40.50 8505.20.90 8505.90.10 8507.10.10 8507.10.90 8507.90.10 8507.90.90 8508.60.00 8508.70.00
85.11 (exceto código 8511.50.90) 85.12 (exceto código 8512.10.00) 85.13
8515.11.00 8515.90.00 8516.10.00 8516.71.00 8516.79.20 8516.79.90 8516.80.10 8516.90.00 8517.61.30 8518.21.00 8518.22.00 8518.29.90 8527.21.10 8527.21.90 8527.29.00 8529.90.20 8536.10.00 8536.30.00 8536.41.00 8536.50.90 8536.61.00 8536.69.90 8538.90.90 8539.29.10 8539.29.90 8540.89.90 85.41 8543.20.00
8544.30.00
85.46 (exceto código 8546.10.00) 85.47 (exceto código 8547.2010) 8548.90.90
87.01
87.02 (exceto código 8702.90.10) 8703.22.90
8703.23.90 87.07 87.08 8709.19.00 8710.00.00 8714.10.00 8714.94.90 8714.99.90 88.02 88.03 Capítulo 89 9026.10.21 9026.10.29 9026.20.90 9029.20.10 9029.90.10 9030.33.21 9031.80.40 9032.10.10 9032.10.90 9032.20.00 9032.89.2 9032.89.81 9032.89.82 9032.89.83 9032.89.89 9032.89.90 9104.00.00 9107.00.10 9109.10.00 9401.20.00 9404.2 9404.90.00 9406.00.10 9406.00.92 95.06.62.00
9506.91.00 96.06 96.07 9613.80.00
5 – O que deve fazer uma empresa que possui apenas parcela da sua receita vinculada aos serviços e produtos elencados na Medida Provisória da desoneração ?
Se sua empresa produzir tipos diferentes de produtos ou prestar diferentes tipos de serviços, sendo apenas alguns deles elencados na desoneração, então ela deverá proporcionalizar sua receita de acordo com os serviços/produtos enquadrados e não-enquadrados e recolher a contribuição previdenciária em duas guias: uma parcela sobre a receita e outra parcela sobre a folha.
Isto está disciplinado nos parágrafos 1º e 3º do art. 9º da Lei n. 12.546/2011, incluídos pela MP n. 563/2012.
Cuidado com o 13º Salário - Destacando-se que aos períodos em que a empresa não contribuir nas formas instituídas pelos artigos 7º e 8º da Lei n.
12.546/2011, as contribuições previstas no art. 22 da Lei n. 8.212/91 incidirão sobre o décimo terceiro salário.
5.1 – Exemplo prático:
Se, por exemplo, uma empresa tiver 70% de sua receita derivada de produtos enquadrados na desoneração e 30% de fora, então ela deverá recolher a alíquota de 1% sobre 70% de sua receita e aplicar a alíquota previdenciária normal, de 20% sobre 30% de sua folha salarial.
Digamos que a receita de uma empresa nesta situação seja de 1000 e sua folha de salário de 200. Atualmente, essa empresa recolhe 20% de 200, pagando 40 de contribuição previdenciária. Pela nova sistemática, ela pagará 19 (1% x 70% x 1000 + 20% X 30% X 200).
6 – Vigências:
6.1 – Alíquota de 1,5%:
As empresas que fabriquem os produtos abaixo indicados, de acordo com a classificação NCM, terão a contribuição de 20% sobre a folha de pagamento, contribuintes individuais e autônomos substituída pelo recolhimento de 1,5%
luvas, mitenes e semelhantes);
b) 40.15 - Vestuário e seus acessórios (incluídas as luvas, mitenes e semelhantes), de borracha vulcanizada não endurecida, para quaisquer usos;
c) 42.03 - Vestuário e seus acessórios, de couro natural ou reconstituído;
d) 43.03 - Vestuário, seus acessórios e outros artefatos de peleteria (peles com pêlo);
e) 4818.50.00 - Vestuário e seus acessórios de papel, de celulose;
f) 61 – vestuários e seus acessórios de malhas;
g) 62 – vestuários e seus acessórios não de malha;
h) 63.01 - Cobertores e mantas;
i) 63.02 - Roupas de cama, mesa, toucador ou cozinha;
j) 63.03 - Cortinados, cortinas, reposteiros e estores; sanefas e artigos semelhantes para camas;
k) 63.04 - Outros artefatos para guarnição de interiores (colchas, mantas), exceto da posição 94.04;
l) 63.05 - Sacos de quaisquer dimensões, para embalagem.
m) 6812.91.00 - --Vestuário, acessórios de vestuário, calçados e chapéus de Amianto trabalhado, em fibras; misturas à base de amianto ou à base de amianto e carbonato de magnésio; obras destas misturas ou de amianto (por exemplo, fios, tecidos, vestuário, chapéus e artefatos de uso semelhante, calçados, juntas), mesmo armadas ;
n) 4202.11.00 - Baús para viagem, malas e maletas, incluídas as de toucador e as maletas e pastas de documentos e para estudantes, os estojos para óculos, binóculos, máquinas fotográficas e de filmar, instrumentos musicais, ou armas e artefatos semelhantes; sacos de viagem, sacos isolantes para gêneros alimentícios e bebidas, bolsas de toucador, mochilas, bolsas, sacolas, carteiras, porta-moedas, porta-cartões, cigarreiras, tabaqueiras, estojos para ferramentas, bolsas e sacos para artigos esportivos, estojos para frascos ou garrafas, estojos para jóias, caixas para pó-de-arroz, estojos para ourivesaria e artefatos semelhantes, de couro natural ou reconstituído, de folhas de plásticos, de matérias têxteis, de fibra vulcanizada ou de cartão, ou recobertos, no todo ou na maior parte, dessas mesmas matérias ou de papel, com a superfície exterior de couro natural ou reconstituído, ou de couro envernizado;
alças com a superfície exterior de couro natural ou reconstituído, ou de couro envernizado;
p) 4202.31.00 - Artigos do tipo dos normalmente levados nos bolsos ou em bolsas, com a superfície exterior de couro natural ou reconstituído, ou de couro envernizado;
q) 4202.91.00 – outras bolsas, malas da posição 42 com a superfície exterior de couro natural ou reconstituído, ou de couro envernizado;
r) 4205.00.00 - Outras obras de couro natural ou reconstituído;
s) 6309.00 - Artefatos de matérias têxteis, calçados, vestuário, chapéus e artefatos de uso semelhante usados;
t) 6401 a 6405 – todos os tipos de calçados;
u) 6406 - Partes de calçados (incluídas as partes superiores, mesmo fixadas a solas que não sejam as solas exteriores); palmilhas amovíveis; reforços interiores e artefatos semelhantes, amovíveis; polainas, perneiras e artefatos semelhantes, e suas partes;
v) 9404.90.00 – outros suportes elásticos para camas
w) 41.04 – Couros e peles curtidos ou “crust”, de bovinos (incluídos os búfalos) ou de eqüídeos, depilados, mesmo divididos, mas não preparados de outro modo.
x) 41.05 – Peles curtidas ou “crust” de ovinos, depiladas, mesmo divididas, mas não preparadas de outro modo.
y) 41.06 – Couros e peles, depilados, de outros animais e peles de animais desprovidos de pêlos, curtidos ou “crust”, mesmo divididos, mas não preparados de outro modo.
z) 41.07 – Couros preparados após curtimenta ou após secagem e couros e peles apergaminhados, de bovinos (incluídos os búfalos) ou de eqüídeos, depilados, mesmo divididos, exceto os da posição 41.14.
aa) 41.14 – Couros e peles acamurçados (incluída a camurça combinada);
couros e peles envernizados ou revestidos; couros e peles metalizados.
bb) 8308.10.00 – Fechos, armações com fecho, fivelas, fivelas-fecho, grampos, colchetes, ilhoses e artefatos semelhantes, de metais comuns, para vestuário, calçados, toldos, bolsas, artigos de viagem e para quaisquer outras confecções ou equipamentos; rebites tubulares ou de haste fendida, de metais comuns; contas e lantejoulas, de metais comuns e grampos,
cc) 8308.20.00 – Rebites tubulares ou de haste fendida dd) 9606.10.00 – Botões de pressão e suas partes
ee) 9606.21.00 – Botões, incluídos os de pressão; formas e outras partes, de botões ou de botões de pressão; esboços de botões. --De plásticos, não recobertos de matérias têxteis
ff) 9606.22.00 – Botões, incluídos os de pressão; formas e outras partes, de botões ou de botões de pressão; esboços de botões De metais comuns, não recobertos de matérias têxteis
gg) 9506.62.00 - Artigos e equipamentos para cultura física, ginástica, atletismo, outros esportes (incluído o tênis de mesa) ou jogos ao ar livre, não especificados nem compreendidos em outras posições deste Capítulo;
piscinas, incluídas as infantis. -- Vigência – de 01/12/2011 a 31/07/2012.
6.2 – Alíquota de 1% - a partir de 01/08/2012 até 31/12/2014 – inclusão de novos produtos conforme item 4.3.
6.3 – Alíquota de 2,5%:
a) a partir de 01/12/2011 até 31/07/2012 – empresas de TI e TIC;
b) a partir de 01/04/2012 até 31/07/2012 – para calls center e para empresas que tenham outras atividades – fazendo a redução proporcional.
6.4 – Alíquota de 2%:
A partir de 01/08/2012 até 31/12/2004 para as empresas de:
a) serviços de tecnologia da informação - TI e de tecnologia da informação e comunicação – TIC, definidos nos parágrafos 4º e 5º do art. 14 da Lei n. 11.774/2008:
- análise e desenvolvimento de sistemas;
- programação;
- processamento de dados e congêneres;
- licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;
- assessoria e consultoria em informática;
- suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados; e
- planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas.
b) serviços de call Center;
c) empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 do CNAE, ou seja, hotéis e pousadas.
7 – Códigos de recolhimento e prazo de recolhimento:
A contribuição previdenciária das empresas sobre a folha é recolhida, em geral, via GPS – Guia de Previdência Social, juntamente com a contribuição do empregado no código 2100.
A contribuição sobre a receita bruta das empresas é recolhida por meio de DARF – Documento de Arrecadação de Receitas Federais, com os seguintes códigos:
a) 2985 – Contribuição Previdenciária sobre Receita Bruta – Empresas prestadoras de Serviços de Tecnologia da Informação (TI) e Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC);
b) 2991 – Contribuição Previdenciária sobre Receita Bruta – Demais.
Prazo de recolhimento: dia 20 do mês subsequente, quando não houver expediente bancário será antecipado para o dia útil imediatamente anterior.
Redação – Cristiane Dreher Muller diretora do Escritório Dreher
Base legal – Cartilha da Receita Federal e arts 45 da Medida Provisória n. 563 de 03/04/2012.
