XXXXX. Ao receber as duplicatas o banco comunica à empresa, que efetua o seguinte lançamento contábil:

Página 1 Operações Financeiras - O objetivo das empresas ao realizar estas operações é o de gerar recursos

financeiros. Dentre as principais modalidades de operações financeiras destacam-se: - Operações com Duplicatas

- Cobrança simples de duplicatas consiste no envio desses títulos aos bancos, para que estes façam a cobrança em nome da empresa. Os títulos são relacionados através de um borderô ao qual os títulos são anexados. As duplicatas ficam em poder do banco, mas a propriedade das mesmas continua com a empresa.

Ao receber os títulos, o banco cobra as despesas referentes à prestação do serviço de cobrança. Exemplificando, uma empresa que possui duplicatas a receber no valor de 8.000,00, relaciona e envia ao banco duplicatas para cobrança no valor de 5.000,00. As despesas bancárias de cobrança equivalem a 4% do total enviado. Lançamento contábil:

D –

_{Bancos Conta Movimento Despesas Bancárias}

XXXXX

C –

Ao receber as duplicatas o banco comunica à empresa, que efetua o seguinte lançamento contábil:

D –

_{Duplicatas a Receber}

8.000,00

C –

- Desconto de duplicatas neste tipo de operação a empresa transfere, mediante endosso, o direito do recebimento desses títulos ao banco. O banco desconta do valor total das duplicatas as despesas e os juros correspondentes ao período compreendido entre a data do desconto e o vencimento do título, e deposita a diferença na conta bancária da empresa. Daí o termo “Duplicatas Descontadas”. Exemplo: Uma empresa que tem duplicatas a receber no valor de 5.000,00, resolve descontar uma parte delas, no valor de 3.000,00, sessenta dias antes do seu vencimento. O banco cobra juros antecipados no valor de 60,00 e 20,00 de despesas bancárias. Lançamento contábil:

Bancos Conta Movto Duplicatas Descontadas

Juros Pass. a Vencer Despesas Financeiras

D –

D –

D –

C –

A responsabilidade pelo pagamento dos títulos é da empresa, uma vez que só houve a transferência do direito de recebimento ao banco, permanecendo a titularidade do direito em poder da empresa. Caso o cliente não quite a dívida no prazo o banco diminuirá o respectivo valor da conta da empresa. No exemplo apresentado, caso o uma duplicata no valor de 500,00 não seja quitada no prazo e o banco comunicar a empresa, será efetuado o seguinte lançamento:

Bancos Conta Movto Duplicatas Descontadas

Despesas Financeiras

D – D – C –

Página 2 Supondo que o banco receba as demais duplicatas no vencimento e envie aviso à empresa, será efetuado o seguinte lançamento:

Duplicatas a Receber Juros Passivos

5.000,00

D –

C –

D –

C –

- Factoring - as empresas de factoring prestam diversos serviços como administração de contas a receber e a pagar e gestão de crédito, porém sua atividade principal é a compra de direitos de crédito. Ao adquirir os direitos de crédito da empresa emitente das duplicatas, a factoring assume os riscos do crédito e por isso o deságio (desconto) cobrado costuma ser maior que nas operações de desconto de duplicatas.

Supondo que uma empresa possua duplicatas a receber no valor de 12.000,00 e resolva vender parte delas no valor de 7.000,00 pagando 900,00 de deságio à empresa de factoring, deverá efetuar o seguinte registro contábil:

Duplicatas a Receber Bancos c/ Movimento

12.000,00

Despesas Financeiras

D –

D –

C –

Página 3 - empréstimo mediante caução de duplicatas – modalidade de empréstimo em que a instituição bancária exige a caução de títulos como garantia pelo crédito concedido. As partes assinam um contrato que contempla entre suas cláusulas:

- o valor dos títulos que a empresa oferecerá como garantia e

- o valor a que a empresa terá direito a sacar, que normalmente fica entre 70 e 80% do valor dos títulos caucionados.

Exemplo:

Uma empresa cauciona duplicatas no valor de 250.000,00 junto a uma instituição bancária, como garantia de empréstimo. O banco cobra taxas bancárias no valor de 200,00 e comissões sobre os títulos no valor de 2.500,00 e libera à empresa valor correspondente a 80% das duplicatas caucionadas.

Contabilização:

D –

_{Bancos Conta Movimento Bancos Conta Caução}

C –

D –

_{Despesas Bancárias}

C –

D –

_{Comissões Bancárias}

C –

Posteriormente o banco comunica à empresa que os títulos foram totalmente quitados:

D –

_{Duplicatas a Receber}

C –

Como os títulos foram totalmente quitados e no lançamento inicial foi lançado apenas 80% do valor dos mesmos é necessário lançar o valor equivalente aos 20% restantes:

D –

C –

Se vencer o prazo contratual sem o recebimento do valor total dos títulos, a empresa terá que ressarcir ao banco o valor dos títulos não recebidos.

No exemplo apresentado, caso o banco recebesse apenas 150.000,00 até o vencimento do contrato, teríamos:

D –

_{Duplicatas a Receber Bancos Conta Caução}

C –

Bancos Conta Movimento

Como a instituição bancária já havia depositado 200.000,00na conta corrente da empresa, então esta deverá quitar o restante da obrigação anteriormente assumida.

D –

C –

Página 4 Exercícios:

01- Contabilize os fatos abaixo:

a) empresa Tudo Jóia enviou ao banco Boagrana, em 02/05, um borderô de duplicatas, para cobrança simples. O total relacionado foi de 70.000,00 e o banco cobrou despesas no valor de 500,00

b) em 29/05 o banco remete aviso comunicando o recebimento total das duplicatas

02 - Contabilize os fatos abaixo:

a) A empresa A Sufocada Ltda. descontou duplicatas no valor de 79.000,00 junto ao banco Dim Dim Fácil, conforme borderô enviado em 05/02. O banco cobrou juros no valor de 5.000,00 e despesas financeiras no valor de 600,00.

b) em 27/02 o banco Dim Dim Fácil envia comunicado à empresa dando conta que todas a duplicatas foram pagas.

Página 5 03 – Contabilize os fatos abaixo:

a) em 12/04 uma empresa comercial firmou contrato para abertura de crédito com o banco Boagrana S/A no valor de 85.000, 00 mediante caução de duplicatas pelo prazo de quatro meses.

A empresa caucionou duplicatas de sua emissão, no valor de 110.000,00 como garantia do crédito. E o banco cobrou taxa de contrato no valor de 650,00 e comissão sobre as duplicatas no valor de 1.300,00

b) em 31/07 o banco remete aviso à empresa comunicando o recebimento total das duplicatas caucionadas

Página 6 A Empresa Comercial Aurora Ltda. negociou, em 31.12.2005, uma operação de Desconto de

Duplicatas no valor total de R$ 1.500.000,00 distribuídos conforme o fluxo de vencimento das duplicatas a seguir:

0

30 dias 60 dias 90 dias R$ 400.000,00 R$ 600.000,00 R$ 500.000,00

Nessa operação, a instituição financeira cobrou e recebeu juros antecipados no valor de R$ 155.000,00, calculados à taxa de 5% ao mês (juros simples), e taxas de serviços de R$ 500,00. Se a empresa encerra o seu exercício contábil ao final de dezembro, qual foi o efeito do registro dessa operação nas Demonstrações Contábeis da empresa?

(A) Diminuição no e Resultado do Exercício no valor de R$ 155.500,00. (B) Diminuição no Ativo no valor de R$ 515.500,00.

(C) Diminuição no Ativo Circulante no valor de R$ 500,00.

(D) Aumento d e Despesas Financeiras no valor de R$ 155.000,00. (E) Aumento d o Passivo Circulante no valor de R$ 500,00.