SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Tributos da União
–
impostos
• arts. 153 e 154, da CF–
taxas
–
contribuição de melhoria
–
empréstimo compulsório
• ordinário • extraordinário–
contribuições especiais
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto de importação de produtos estrangeiro
(II)
•
tem extrafiscal (proteção do mercado interno)
•
instrumento de política econômica externa e cambial
•
alíquotas podem ser alteradas pelo Executivo, nos
limites e condições da lei
•
alterações nas alíquotas não obedecem ao princípio da
anterioridade
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto de importação de produtos estrangeiro
(II)
•
fato gerador
– entrada de produtos estrangeiros no território nacional
•
contribuinte
– importador ou a ele equiparado
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
–
imposto de importação de produtos estrangeiro (II)
• base de cálculo
– unidade de medida adotada
– preço normal do produto, ou seu similar, ao tempo da importação
– preço da arrematação
• alíquotas
– específica
» quantia determinada em função da unidade
– ad valorem
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto de exportação, para o exterior de
produtos nacionais ou nacionalizados (IE)
•
tem extrafiscal
– estímulo à exportação
– instrumento de política econômica externa e cambial
•
alíquotas podem ser alteradas pelo Executivo
– nos limites e condições da lei
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto de exportação, para o exterior de
produtos nacionais ou nacionalizados (IE)
•
fato gerador
– exportação, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou
nacionalizados
•
sujeito passivo
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
–
imposto de exportação, para o exterior de produtos
nacionais ou nacionalizados (IE)
• base de cálculo
– unidade de medida adotada
– preço normal do produto, ou seu similar, ao tempo da exportação
– preço da arrematação
• alíquotas
– específica
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto de renda e proventos de qualquer
natureza (IR)
•
tem caráter fiscal e extrafiscal
– instrumento de intervenção estatal na riqueza individual
– instrumento de incremento ao desenvolvimento econômico regional
» incentivos fiscais
•
tributos distintos
– IRPJ – IRPF
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
–
imposto de renda e proventos de qualquer natureza
• utilizado como instrumento de redistribuição de renda
• informados pelos critérios da:
– generalidade
» todos devem ser tributados
– universalidade
» todas as rendas e proventos devem ser tributados
• é progressivo
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto de renda Pessoa Jurídica (IRPJ)
•
fato gerador
– lucro real, lucro presumido ou lucro arbitrado
•
contribuinte
– pessoa jurídica – firma individual
– firmas e sociedades, registradas ou não
– sociedades civis de prestação de serviços profissionais,
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto de renda Pessoa Física (IRPF)
•
fato gerador
– aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de
» renda: produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos
» proventos de qualquer natureza: acréscimos patrimoniais não compreendidos no conceito de renda
•
contribuinte
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto de renda Pessoa Física (IRPF)
•
base de cálculo
– pessoa física – renda líquida
•
alíquotas
Tabela Progressiva Mensal
Base de cálculo (R$) Alíquota % Parcela a deduzir (R$) Até 1.257,12 - -
De 1.257,12 até 2.512,08 15,0 188,57 Acima de 2.512,09 27,5 502,58
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto sobre produtos industrializados (IPI)
•
tem caráter fiscal e extrafiscal
•
seletivo em função da essencialidade do produto
•
alíquotas podem ser alteradas pelo Executivo, nos
limites e condições da lei
– não obedecem ao princípio da anterioridade
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto sobre produtos industrializados (IPI)
•
fato gerador
– desembaraço aduaneiro, quando o produto é de
procedência estrangeira
– saída do estabelecimento produtor, quando a produção é
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto sobre produtos industrializados (IPI)
•
contribuintes
– importador ou a ele equiparado – industrial ou a ele equiparado
– comerciantes de produtos sujeitos ao imposto, que os
forneça aos industriais ou equiparados
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto sobre produtos industrializados (IPI)
•
base de cálculo
– produtos importados
» a mesma do II, acrescida do II, das taxas aduaneiras e dos encargos cambiais
– produtos nacionais
» o valor da operação
•
alíquotas
– relacionadas em tabela de classificação dos produtos
(TIPI)
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto sobre operações de crédito, câmbio e
seguro,
ou
relativas
a
títulos
ou
valores
mobiliários (IOF)
•
instrumento intervenção na política de crédito, câmbio,
seguros e transferências de valores
•
tem função fiscal e extrafiscal
•
alíquotas podem ser alteradas pelo Executivo, nos
limites e condições da lei
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto sobre operações de crédito, câmbio e
seguro,
ou
relativas
a
títulos
ou
valores
mobiliários (IOF)
•
fato gerador
– a efetivação de operação » crédito » câmbio » seguroSISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto sobre operações de crédito, câmbio e
seguro,
ou
relativas
a
títulos
ou
valores
mobiliários (IOF)
•
responsáveis pela cobrança do IOF
– as instituições financeiras
– o segurador ou as instituições financeiras a quem este
encarregar da cobrança do prêmio
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto sobre operações de crédito, câmbio e
seguro,
ou
relativas
a
títulos
ou
valores
mobiliários (IOF)
•
base de cálculo
– operações de crédito
» montante da obrigação (principal + juros)
– operações de câmbio
» montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto à disposição
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto sobre operações de crédito, câmbio e
seguro,
ou
relativas
a
títulos
ou
valores
mobiliários (IOF)
•
base de cálculo
– operações de seguro: montante do prêmio
– operações relativas a títulos e valores mobiliários: – emissão: valor nominal + ágio
– transmissão: preço ou valor nominal, ou valor da cotação
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto sobre a propriedade territorial rural
(ITR)
•
tem função extrafiscal
•
instrumento auxiliar do disciplinamento estatal da
propriedade rural
•
instrumento no combate aos latifúndios improdutivos
•
alíquotas progressivas
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto sobre a propriedade territorial rural
(ITR)
•
fato gerador
– a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por
natureza, localizado fora da zona urbana do Município
•
sujeito passivo
– o proprietário do imóvel, o titular de seu domínio útil, ou
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto sobre a propriedade territorial rural
(ITR)
•
base de cálculo
– valor fundiário do imóvel
» valor da terra nua, sem qualquer benfeitoria
– pode ser reduzido em até 90% em função
» grau de utilização da terra
» eficiência da exploração
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
Impostos da competência da União
– imposto sobre a propriedade territorial rural
(ITR)
3,30 3,30 2,30 2,30 1,30 1,30 0,60 0,60 0,10 0,10 Maior que 200 at Maior que 200 atéé500 500 2,00 2,00 1,40 1,40 0,80 0,80 0,40 0,40 0,07 0,07 Maior que 50 at Maior que 50 atéé200 200 1,00 1,00 0,70 0,70 0,40 0,40 0,20 0,20 0,03 0,03 At Atéé50 50 At Atéé3030 Maior que 30 Maior que 30 at atéé5050 Maior que 50 at Maior que 50 atéé6565 Maior que 65 at Maior que 65 atéé8080 Maior que 80 Maior que 80 GRAU DE UTILIZAGRAU DE UTILIZAÇÇÃO (em %)ÃO (em %) Á
ÁREA TOTAL DO IMREA TOTAL DO IMÓÓVELVEL (em hectares) (em hectares) 3,30 3,30 2,30 2,30 1,30 1,30 0,60 0,60 0,10 0,10 Maior que 200 at Maior que 200 atéé500 500 2,00 2,00 1,40 1,40 0,80 0,80 0,40 0,40 0,07 0,07 Maior que 50 at Maior que 50 atéé200 200 1,00 1,00 0,70 0,70 0,40 0,40 0,20 0,20 0,03 0,03 At Atéé50 50 At Atéé3030 Maior que 30 Maior que 30 at atéé5050 Maior que 50 at Maior que 50 atéé6565 Maior que 65 at Maior que 65 atéé8080 Maior que 80 Maior que 80 GRAU DE UTILIZA
GRAU DE UTILIZAÇÇÃO (em %)ÃO (em %) Á
ÁREA TOTAL DO IMREA TOTAL DO IMÓÓVELVEL (em hectares)
