Carga Tributária no Brasil 2011

NOVEMBRO 2012

Ministério da Fazenda

Carga Tributária no Brasil

2011

- Análise por Tributos e Bases de Incidência -

Subsecretaria de Tributação e Contencioso

Coordenação-Geral de Estudos Econômico-

Tributários e de Previsão e Análise de Arrecadação

Ministro da Fazenda Guido Mantega

Secretário da Receita Federal do Brasil Carlos Alberto Freitas Barreto

Subsecretário de Tributação e Contencioso Sandro de Vargas Serpa

Coordenador-Geral de Estudos, Previsão e Análise Othoniel Lucas de Sousa Júnior

Coordenador de Estudos Roberto Name Ribeiro

Estudos Tributários

Carga Tributária no Brasil – 2011 (Análise por Tributo e Bases de Incidência)

Organizador

Irailson Calado Santana Equipe Técnica

Antônio Luis Lopes Edijalmo Antonio da Cruz Fabrício Bacelar Liparizzi José Geraldo Gangana Murilo da Costa Costa

Pablo Graziano Alvim Moreira

É autorizada a reprodução total ou parcial do conteúdo desta publicação, desde que citada a fonte.

Esplanada dos Ministérios

Edifício Órgãos Centrais, 6º andar, sala 602 Brasília – DF CEP - 70.070-917

Brasil

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Resumo

Este ano, o trabalho da Carga Tributária apresenta algumas mudanças metodológicas em relação ao trabalho dos anos anteriores. Foi criado no âmbito do Ministério da Fazenda um grupo de trabalho com o objetivo de buscar uma convergência entre os dados de carga tributária, divulgados pelos diversos órgãos da administração pública federal. O grupo, constituído por representantes dos principais órgãos envolvidos com informações fiscais e coordenado pela SPE, conta com a participação dos seguintes órgãos: SPE, IBGE, IPEA, STN, MPS, RFB, CEF, entre outros. As mudanças implantadas a partir deste ano não são definitivas, pois o grupo deverá continuar na busca de um aperfeiçoamento cada vez maior das informações prestadas ao cidadão. Basicamente, as mudanças foram no sentido de incluir alguns tributos e contribuições que não estavam sendo consideradas, e de melhoria nas estimativas dos dados dos Estados e Municípios, com o uso de métodos econométricos. As tabelas e as análises foram mantidas exatamente como se tem publicado nos anos anteriores. Não houve prejuízo da série histórica, pois as mudanças foram retroativas aos anos anteriores, desde 2002, ano a partir do qual estão disponíveis dados estatísticos mais detalhados.

No cálculo da Carga Tributária, busca-se aferir o fluxo de recursos financeiros direcionado da sociedade para o Estado que apresente características econômicas de tributo, independente de sua denominação ou natureza jurídica. Portanto, na análise de pertinência ou não de inclusão de uma receita no cômputo da Carga Tributária Bruta (CTB), o juízo econômico prevalece sobre o jurídico. Em geral, consideram-se no cálculo da CTB os pagamentos compulsórios (definido em lei) realizados por pessoas físicas e/ou jurídicas, inclusive as de direito público, para o Estado, excluindo-se aqueles que configurem sanção, penalidade ou outros acréscimos legais.

Nota Introdutória

Para uma interpretação adequada dos dados apresentados, em especial no que se refere à distribuição por bases de incidência, recomenda-se a leitura dos anexos que integram o trabalho, a saber: Anexo C - Notas Metodológicas e Anexo D - Regras Gerais de Classificação e Agregação dos Tributos. Adota-se, no enfoque econômico, codificação numérica de quatro níveis, que representa as Categorias, Subcategorias, Itens e Subitens, conforme ilustrado a seguir.

Estrutura da Codificação da CTB segundo Bases de Incidência

Classificação Descrição Exemplo

6 Categorias

Principal nível de agregação referente à base de incidência do tributo. O primeiro dígito à esquerda do código identifica a categoria.

4000

(Tributos sobre Bens e Serviços)

16 Subcategorias Os dois primeiros dígitos à esquerda identificam a subcategoria.

4100

(Tributos sobre Bens e Serviços - Gerais)

14 Itens Desdobramento da subcategoria. Os dois dígitos finais identificam o item.

4110

(Tributos sobre Bens e Serviços – Gerais – Não

cumulativos)

90 Subitens

O subitem é a unidade básica da informação utilizada na agregação. Não deve ser confundido com o tributo (um único tributo pode ser dividido em vários subitens).

4110-04 (Tributos sobre Bens e Serviços – Gerais – Não

cumulativos – PIS Não Cumulativo)

SUMÁRIO

1. Considerações Iniciais ... 1

2. Fatores Condicionantes ... 1

3. Análise por Ente Federativo ... 2

4. Série Histórica da Carga Tributária ... 2

5. Análise por Tributos – Enfoque Orçamentário ... 3

6. Análise por Base de Incidência - Enfoque Econômico ... 5

7. Comparação Internacional ... 6

ANEXOS A Tabelas: Análise por Tributos – Enfoque Orçamentário... 8

TRIB 00 RT por Tributo e Competência - 2010 e 2011 (R$ milhões, pp do PIB e %) ... 9

TRIB 01A RT por Tributo e Competência – 2007 a 2011 (R$ milhões) ... 10

TRIB 01B RT por Tributo e Competência – 2007 a 2011 (pp do PIB) ... 11

TRIB 01C RT por Tributo e Competência – 2007 a 2011 (% do Total) ... 12

TRIB 02 RT por Relevância do Tributo - 2010 e 2011 ... 13

TRIB 03 RT por Tributo e Variação em Pontos Percentuais - 2010 e 2011... 14

B Tabelas: Análise por Bases de Incidência – Enfoque Econômico... 15

INC 00 RT por Base de Incidência- 2010 e 2011 (R$ milhões, pp do PIB e %) ... 16

INC 01-A RT por Base de Incidência e Nível de Governo - 2007 a 2011 (R$ milhões) ... 17

INC 01-B RT por Base de Incidência e Nível de Governo – 2007 a 2011 (pp do PIB) ... 18

INC 01-C RT por Base de Incidência e Nível de Governo – Análise Vertical (% do Total) ... 19

INC 01-D RT por Base de Incidência e Nível de Governo – Análise Horizontal (% do Total) ... 20

INC 02-A Série Histórica - RT por Base de Incidência - 2007 a 2011 (R$ milhões) ... 21

INC 02-B Série Histórica - RT por Base de Incidência – 2007 a 2011 (pp do PIB) ... 22

INC 02-C Série Histórica - RT por Base de Incidência (% do Total) ... 23

INC 03 RT por Bases de Incidência – Detalhe da Agregação (R$ milhões) ... 24

C Notas Metodológicas ... 26

D Regras Gerais de Classificação e Agregação dos Tributos... 28

Componentes 2010 2011

Produto Interno Bruto 3.770,09 4.143,01

Arrecadação Tributária Bruta 1.264,15 1.462,95

Carga Tributária Bruta 33,53% 35,31%

Fonte: RFB e IBGE

Quadro 01

Carga Tributária Bruta – 2010 e 2011

R$ bilhões

1. C

I

Em 2011, a Carga Tributária Bruta (CTB)¹ atingiu 35,31%, contra 33,53% em 2010, indicando variação positiva de 1,78 pontos percentuais (Quadro 01). Essa variação resultou da combinação dos crescimentos, em termos reais, de 2,7% do Produto Interno Bruto e de 8,15% da arrecadação tributária nos três níveis de governo².

2. F

C

Em 2011, a economia brasileira teve um desempenho satisfatório, com uma taxa de crescimento real do PIB de 2,7% contra 7,5% do ano anterior. Tal desaceleração pode ser explicada, em parte, pelo fato de a economia em 2009 ter apresentado um baixo desempenho devido aos efeitos da crise financeira global.

O crescimento de 2,7% foi liderado pela pecuária (3,9%), seguida por serviços (2,7%) e indústria (1,6%). O baixo desempenho da indústria pode ser atribuído ao arrefecimento da demanda interna e ao agravamento da crise internacional especialmente na Europa. Pela ótica da demanda, as importações de bens e serviços (-9,7%)³ contribuíram para reduzir o valor do PIB. O bom desempenho da agroindústria, segundo o IBGE⁴, deve-se ao aumento de produção de várias culturas importantes, influenciado pelas condições climáticas favoráveis, e por ganhos de produtividade.

Este bom desempenho da economia refletiu-se na arrecadação de tributos federais, estaduais e municipais, não tendo sido observado ao longo do ano, medidas legislativas relevantes no sentido de aumento da carga tributária.

1 A Carga Tributária Bruta é definida como a razão entre a arrecadação de tributos e o PIB a preços de mercado, ambos considerados em termos nominais.

2 Variações reais calculadas com base no deflator implícito do PIB que, em 2011, foi de 7,0%.

3 Fonte: IBGE – Contas Nacionais Trimestrais – 06/03/2011.

4 Fonte: http://www.ibge.gov.br/home/presidencia/noticias/noticia_visualiza.php?id_noticia=2093 (acesso em 28/08/2012).

R$ milhões % do PIB

% da

Arrecad. R$ milhões % do PIB % da

Arrecad. R$ milhões p.p. do PIB

p.p. da Arrecad.

União 872.743,22 23,15% 69,04% 1.024.710,68 24,73% 70,04% 151.967,45 1,58 1,01 Estados 321.756,44 8,53% 25,45% 357.506,71 8,63% 24,44% 35.750,27 0,09 -1,02 Municípios 69.648,86 1,85% 5,51% 80.734,57 1,95% 5,52% 11.085,71 0,10 0,01 Receita Tributária Total: 1.264.148,52 33,53% 100,00% 1.462.951,95 35,31% 100,00% 198.803,43 1,78 0,00

Quadro 2

2010 2011

Entidade Federativa

Variação Carga Tributária por Ente Federativo

3. A

E

F

O quadro abaixo apresenta a Carga Tributária distribuída entre os três níveis da federação. Como se pode observar, a União foi responsável por 88% da variação em p.p. do PIB.

Houve também perda de espaço dos Estados em relação à sua participação na arrecadação total.

4. S

H

C

T

O gráfico abaixo apresenta a série histórica da Carga Tributária desde 2002.

No gráfico acima, é possível observar os efeitos financeiros da crise de 2008. O valor da Carga em 2011 retoma os níveis anteriores à crise.

Caso sejam desconsiderados os efeitos dos parcelamentos, os valores da carga tributária sofrerão uma desaceleração. Os parcelamentos referem-se a dívidas de exercícios

Tributo

Imposto de Renda + 0,52

Contribuição para a Previdência Social + 0,31 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido + 0,24

Cofins + 0,20

Contribuição para o FGTS + 0,11

Outros -0,40

Total: + 1,78

Quadro 4

Maiores Variações em Relação ao PIB Var. [p.p.]

Valores em R$ milhões

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Arrecadação (Incl. Parcelam.)... 479.848,79 540.546,06 634.738,80 730.684,38 805.577,58 918.607,51 1.047.247,94 1.078.552,42 1.264.148,52 1.462.951,95

% do PIB... ^{32,5% 31,8% 32,7% 34,0% 34,0% 34,5% 34,5% 33,3% 33,5% 35,3%}

(-) Parcelamentos:... 3.383,17 4.249,54 5.536,45 6.400,56 6.559,42 7.438,31 8.573,97 11.782,26 12.705,80 27.020,14 REFIS (1)... 435,94 323,61 189,27 148,37 129,02 107,41 114,99 86,54 60,36 53,65 Ref is INSS... 400,26 303,20 378,11 345,02 325,83 287,37 304,92 222,21 129,30 119,73 PAES... 0,00 628,45 1.257,36 1.436,46 1.107,53 974,86 894,56 672,37 307,31 268,00 PAEX... 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 270,24 325,78 230,19 52,10 46,40 PAEX2... 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 156,67 44,78 17,61 15,28

Lei 11.941 (excl. INSS)... 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.016,87 5.606,48 17.149,89

Lei 11.941 (INSS)... 0,00 0,00 0,23 0,06 0,00 0,00 0,00 730,58 2.086,64 3.920,15

Parcel. INSS... 2.546,97 2.994,28 3.711,47 4.470,65 4.997,05 5.798,43 6.777,05 5.778,74 4.446,00 5.447,05 Arrecadação (Líquida de Parcelam .)... 476.465,61 536.296,51 629.202,35 724.283,83 799.018,15 911.169,19 1.038.673,97 1.066.770,16 1.251.442,72 1.435.931,82

% do PIB... ^{32,2% 31,5% 32,4% 33,7% 33,7% 34,2% 34,3% 32,9% 33,2% 34,7%}

Diferença (%)... 0,2% 0,2% 0,3% 0,3% 0,3% 0,3% 0,3% 0,4% 0,3% 0,7%

Quadro 3 - Efeitos dos Parcelam entos

anteriores que acabam por influenciar a arrecadação do período atual, em função do regime de caixa utilizado. O quadro abaixo apresenta os dados de carga tributária desconsiderando os efeitos dos parcelamentos.

5. A

T

- E

O

Em relação a 2010, os tributos que registraram maiores variações positivas, medidas como percentual do PIB⁵, foram, respectivamente, o imposto de renda, a contribuição para a previdência social, a contribuição social sobre o lucro líquido, a Cofins e FGTS. Juntos, estes tributos respondem por 78% da variação total. O quadro 4 apresenta um resumo das principais variações.

A variação de +0,52 p.p. do Imposto de Renda deve-se principalmente ao imposto de renda retido na fonte - IRRF, com variação de 0,35 p.p., e ao imposto de renda das pessoas jurídicas – IRPJ, com variação de 0,11 p.p.

Dentre os itens que compõem o IRRF, as maiores variações foram do IRRF ganho de capital e IRRF trabalho União com variações de 0,19 e 0,11 p.p. respectivamente. A variação do item IRRF- Ganhos de Capital pode ser atribuída à recuperação dos investimentos em

5 Toda a análise neste estudo baseia-se nas variações absolutas em pontos percentuais (p.p.) do PIB.

Arrecadação INSS Variação (p.p.)

Arrecadação Bruta INSS 0,31

Receitas Correntes 0,26

Empresas em Geral (1) 0,16 SIMPLES - Repasse STN 0,04

Retenção (11%) 0,03

Outros 0,03

Recup. de Créditos (Excl. Refis) 0,05 Quadro 5

aplicações financeiras. Quanto ao IRRF-Trabalho União, o aumento deve-se à expansão da massa salarial em 2011 (8,4% em termos reais⁶).

As variações positivas do IRPJ e da CSLL, tributos da mesma natureza, ocorreram basicamente, em função da maior lucratividade das empresas verificada no último trimestre de 2010 e no primeiro semestre de 2011 em relação a iguais períodos de 2009 e 2010⁷. Adicionalmente, as variações positivas do IRPJ e da CSLL podem ser atribuídas também aos valores oriundos do Parcelamento Especial da Lei nº 11.941, de 27 de maio de 2009, no caso do IRPJ, e a recolhimentos extras em função de encerramento de ações judiciais, no caso da CSLL.

Quanto à contribuição para a Previdência Social, a variação de 0,31 p.p.

concentrou-se no item Empresas em Geral, com variação de 0,16 p.p., como se pode observar no Quadro 5 abaixo:

A rubrica Empresas em Geral, está relacionada com o emprego formal, que de dezembro de 2010 a dezembro de 2011, teve um aumento de 5,2%⁸. Tal comportamento do emprego, e, consequentemente, da massa salarial influenciou também o comportamento do FGTS, que registrou um aumento de 0,11 p.p.

Quanto à Cofins, o seu comportamento foi influenciado principalmente pelo bom desempenho de alguns setores em 2011, com destaque para os setores de Comércio e de Eletricidade e Gás, que apresentaram um crescimento em 2011 em relação à 2010 de 3,4% e 3,8%, respectivamente, segundo o IBGE)⁹

O gráfico abaixo apresenta as variações em p.p. dos principais tributos.

6 Fonte: http://www.brasil.gov.br/noticias/arquivos/2012/03/06/crescimento-da-renda-eleva-consumo-das-familias-brasileiras-pela- 8a-vez-consecutiva/print (acesso em 28/08/2012).

7 Para um detalhamento mais aprofundado do comportamento da arrecadação em 2011, consultar o boletim de arrecadação de dezembro de 2011 da SRF em http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/arre/2011/AnalisemensalDez11.pdf.

8 Fonte: PME do IBGE - Pessoas de 10 anos ou mais de idade, empregadas com carteira de trabalho assinada, no trabalho principal da semana de referência, das regiões metropolitanas de Recife, Salvador, Belo Horizonte, Rio de Janeiro, São Paulo e Porto Alegre, segundo os meses da pesquisa - mar.2002-jul.2012.

9 Fonte: IBGE – Contas Nacionais Trimestrais – 06/03/2012.

Categoria Variação (p.p.

do PIB) 4000 - Tributos sobre Bens e Serviços... 0,71 1000 - Tributos sobre a Renda ... 0,62 2000 - Tributos sobre a Folha de Salários... 0,33 5000 - Tributos sobre Transações Financeiras.. 0,07 3000 - Tributos sobre a Propriedade... 0,05 9000 - Outros Tributos... 0,00 Total... 1,78

Quadro 6

Variações na CTB entre 2010 e 2011

6. A

B

I

- E

E

Com relação às bases de incidência, o aumento global da carga tributária distribuiu-se de acordo com os números apresentados no Quadro 6.

A variação na categoria 4000 (Tributos sobre Bens e Serviços) sofreu influencia predominante dos subitens 4110.03, 4110.04, 4120.01 e 4120.02 (PIS e Cofins), que juntos tiveram variação de 0,27 p.p. e do subitem 4300.01 (Imposto de Importação), com variação de 0,09 p.p. As causas da variação do PIS/Cofins estão descritas no item 5. Já o Imposto de Importação foi influenciado pelo aumento das importações, em 2011, de 24,5% em relação a 2010¹⁰. Esses três tributos foram responsáveis por cerca de 50% da variação total da categoria.

10 Fonte: MDIC - http://www.desenvolvimento.gov.br/arquivos/dwnl_1331125742.pdf (acesso em 06/11/2012)

R$ milhões % PIB % R$ milhões % PIB % 0000 Total: 1.264.148,52 33,53% 100,00% 1.462.951,95 35,31% 100,00%

1000 Renda 229.878,74 6,10% 18,18% 278.321,37 6,72% 19,02%

2000 Folha de Salários 330.456,24 8,77% 26,14% 376.849,13 9,10% 25,76%

3000 Propriedade 47.433,83 1,26% 3,75% 54.143,86 1,31% 3,70%

4000 Bens e Serviços 628.669,30 16,68% 49,73% 720.098,58 17,38% 49,22%

5000 Transações Financeiras 26.553,03 0,70% 2,10% 32.077,10 0,77% 2,19%

9000 Outros 1.157,38 0,03% 0,09% 1.461,92 0,04% 0,10%

Quadro 7

Tipo de Base

Cód. 2010 2011

Carga Tributária por Base de Incidência

A variação na categoria 1000 (Tributos sobre a Renda) teve influência predominante dos subitens 1920.01 (IRRF Capital), 1200.02 (CSLL-Lucro Real) e 1100.02 (IRRF Trabalho União), que juntos representaram mais de 70% da variação dessa categoria. O comportamento desses tributos pode ser atribuído à recuperação dos investimentos em aplicações financeiras, no caso do subitem 1920.01, ao aumento da formalização e emprego no caso do subitem 1100.02, e ao aumento da lucratividade das empresas e a recolhimentos extras, conforme visto no item 5, no caso do subitem 1200.02.

Quanto à categoria 2000 (tributos sobre a folha de salários) as principais variações positivas concentraram-se nas subcategorias 2100 (Previdência Social), com variação de 0,27 p.p. e 2200 (FGTS), com variação de 0,11 p.p., ambas relacionadas ao aumento do trabalho formal e, consequentemente, da massa salarial.

As demais não apresentaram variações significativas. O quadro abaixo apresenta a comparação entre os anos de 2010 e 2011 das principais bases de incidência.

7. C

I

As comparações dos valores de carga tributária nacional com as de outros países devem ser feitas com cuidado, pois algumas espécies tributárias existentes em um país podem não existir em outros. Um exemplo é a previdência, que em alguns países é privada, não fazendo parte da carga tributária. No caso do Brasil, há que se considerar, além da complexidade de um sistema federativo com três esferas de Governo - cada um com sua competência tributária, a magnitude dos serviços que o Estado pretende prover à população. A carga atual está determinada pelo orçamento e, do ponto de vista legislativo, não tem havido medidas no sentido de aumenta-la, pelo contrário, sucessivas medidas de desoneração têm sido aprovadas. O gráfico abaixo apresenta, a título ilustrativo, uma comparação da carga tributária nacional com a de alguns países da OCDE.

GRÁFICO 03

Carga Tributária no Brasil e em Países da OCDE – 2010 (1)

(1) Fonte: Elaboração própria a partir de dados da OCDE (exceto Brasil). http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/total-tax- revenue_20758510-table2 (acesso em 04/09/2012).

18,1 20,9

24,8 25,1 26,0

28,0 28,4

29,8 30,9 31,0 31,3 31,3 31,7

32,4 33,5

34,0 34,9 35,0

36,3 36,3 36,7

37,6 37,7

42,0 42,1 42,8 42,9 43,0 43,8

45,8 48,2

0,0 10,0 20,0 30,0 40,0 50,0 60,0

México Chile Estados Unidos Coreia do Sul Turquia Irlanda República…

Suiça Grecia Canadá Portugal Nova Zelândia Espanha Irsrael BRASIL Estônia República Checa Reino Unido Islândia Alemanha Luxemburgo Hungria Eslovênia Áustria Finlândia Noruega França Itália Belgica Suécia Dinamarca

ANEXO A

ÍNDICE DE TABELAS

Análise por Tributo

- Enfoque Orçamentário -

Tabela Descrição Unidade Período Pág.

TRIB 00 Receita Tributária por Tributo e Competência

R$ milhões

% do PIB-

% da Arrecadação

2010 e 2011 9

TRIB 01-A Receita Tributária por Tributo e

Competência R$ milhões 2007-2011 10

TRIB 01-B Receita Tributária por Tributo e

Competência % do PIB 2007-2011 11

TRIB 01-C Receita Tributária por Tributo e Competência

% da Arrecadação

total 2007-2011 12

TRIB 02 Receita Tributária por Relevância do Tributo

R$ milhões

% do PIB

% da Arrecadação

2010 e 2011 13

TRIB 03 Receita Tributária por Tributo e Variação em Ponto Percentual

R$ milhões

% do PIB- 2010 e 2011 14

2010 2011

R$ milhões % PIB % R$ milhões % PIB %

Total da Receita Tributária 1.264.148,52 33,53% 100,00% 1.462.951,95 35,31% 100,00%

Tributos do Governo Federal 872.743,22 23,15% 69,04% 1.024.710,68 24,73% 70,04%

Orçamento Fiscal 307.286,54 8,15% 24,31% 366.013,93 8,83% 25,02%

Imposto de Renda 212.771,91 5,64% 16,83% 255.333,99 6,16% 17,45%

Pessoas Físicas 16.173,99 0,43% 1,28% 20.438,02 0,49% 1,40%

Pessoas Jurídicas 82.390,73 2,19% 6,52% 94.797,82 2,29% 6,48%

Retido na Fonte 114.207,20 3,03% 9,03% 140.098,15 3,38% 9,58%

Imposto sobre Produtos Industrializados 37.287,08 0,99% 2,95% 41.207,50 0,99% 2,82%

Imposto sobre Operações Financeiras 26.571,34 0,70% 2,10% 31.998,23 0,77% 2,19%

Impostos sobre o Comércio Exterior 21.118,11 0,56% 1,67% 26.758,80 0,65% 1,83%

Taxas Federais 4.837,94 0,13% 0,38% 5.666,85 0,14% 0,39%

Cota-Parte Ad Fr. Ren. Mar. Mercante 2.348,41 0,06% 0,19% 2.455,11 0,06% 0,17%

Contrib. Custeio Pensões Militares 1.869,02 0,05% 0,15% 2.025,44 0,05% 0,14%

Imposto Territorial Rural 482,73 0,01% 0,04% 568,01 0,01% 0,04%

Orçamento Seguridade Social 467.710,64 12,41% 37,00% 543.551,07 13,12% 37,15%

Contribuição para a Prev idência Social (1) 212.014,11 5,62% 16,77% 246.031,38 5,94% 16,82%

Cofins (2) 140.809,23 3,73% 11,14% 164.814,53 3,98% 11,27%

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 45.732,60 1,21% 3,62% 58.594,31 1,41% 4,01%

Contribuição para o PIS/Pasep 40.558,77 1,08% 3,21% 42.839,88 1,03% 2,93%

Contrib. Seg. Soc. Serv idor Público - CPSS 20.823,89 0,55% 1,65% 22.609,92 0,55% 1,55%

Contrib. s/ Receita de Concursos e Progn. 3.147,18 0,08% 0,25% 3.413,74 0,08% 0,23%

Contrib. Partic. Seguro DPVAT 2.830,43 0,08% 0,22% 3.268,86 0,08% 0,22%

Contribuições Rurais 926,07 0,02% 0,07% 1.066,77 0,03% 0,07%

Fundo de Saúde Militar (Beneficiário) 868,35 0,02% 0,07% 911,69 0,02% 0,06%

Demais 97.746,05 2,59% 7,73% 115.145,68 2,78% 7,87%

Contribuição para o FGTS (5) 64.270,63 1,70% 5,08% 74.978,80 1,81% 5,13%

Salário Educação (3) 11.049,20 0,29% 0,87% 13.115,38 0,32% 0,90%

Contribuições para o Sistema S 9.887,20 0,26% 0,78% 11.662,70 0,28% 0,80%

Cide Combustív eis 7.761,18 0,21% 0,61% 8.950,28 0,22% 0,61%

Cide Remessas 1.211,49 0,03% 0,10% 1.507,12 0,04% 0,10%

Outras Contribuições Federais (4) 789,10 0,02% 0,06% 1.337,37 0,03% 0,09%

Contr. s/ Rec. Empr. Telecomun. 1.185,59 0,03% 0,09% 1.394,69 0,03% 0,10%

Receita da Dív ida Ativ a 568,91 0,02% 0,05% 931,78 0,02% 0,06%

Contrib. S/Rec.Concess.Permiss.Energ.Elet. 655,57 0,02% 0,05% 825,57 0,02% 0,06%

Cota-Parte Contrib. Sindical 367,18 0,01% 0,03% 441,99 0,01% 0,03%

Tributos do Governo Estadual 321.756,44 8,53% 25,45% 357.506,71 8,63% 24,44%

ICMS 267.976,91 7,11% 21,20% 297.298,70 7,18% 20,32%

IPVA 21.360,84 0,57% 1,69% 24.107,02 0,58% 1,65%

ITCD 2.517,10 0,07% 0,20% 2.765,75 0,07% 0,19%

Contrib. Regime Próprio Prev id. Est. 13.272,89 0,35% 1,05% 14.325,33 0,35% 0,98%

Outros Tributos Estaduais 16.628,70 0,44% 1,32% 19.009,90 0,46% 1,30%

Tributos do Governo Municipal 69.648,86 1,85% 5,51% 80.734,57 1,95% 5,52%

ISS 32.839,07 0,87% 2,60% 38.515,82 0,93% 2,63%

IPTU 17.154,31 0,46% 1,36% 19.334,03 0,47% 1,32%

ITBI 5.918,85 0,16% 0,47% 7.369,04 0,18% 0,50%

Contrib. Regime Próprio Prev id. Mun. 5.094,51 0,14% 0,40% 6.023,22 0,15% 0,41%

Outros Tributos Municipais 8.642,11 0,23% 0,68% 9.492,46 0,23% 0,65%

(1) - Exclui Transferências a terceiro s (Sistema "S" e Salário -Educação ) (2) - Inclui remanescente de FINSOCIA L - Inclui remanescente de FINSOCIA L

(3) - So ma das parcelas do INSS e do FNDE.

(5) Inclui as co ntribuiçõ es devidas ao trabalhado r e po r demissão sem justa causa.

Tributo/Competência

Tabela TRIB 00

Receita Tributária por Tributo e Competência - 2010 e 2011

(4) Inclui: CP M F, FUNDA F, CONDECINE, Selo Esp. Co ntro le, Co ntrib. Ensino A ero v., Co ntrib. Ensino P ro f. M arít., A dic. P ass. A éreas Do mést., Co ntrib. s/ Lo jas Francas, Dep. A duan. e Rec. A lfand., Co ntrib. p/ o P IN, P ROTERRA , Outras Co ntrib. So ciais e Eco nô micas e Co ntrib. s/ Faturam. Empresas Info rmatica.

R$ milhões

Tributo 2007 2008 2009 2010 2011

Total da Receita Tributária 918.607,51 1.047.247,94 1.078.552,42 1.264.148,52 1.462.951,95 Tributos do Governo Federal 643.901,13 727.958,99 743.431,27 872.743,22 1.024.710,68 Orçamento Fiscal 217.048,24 275.001,78 260.803,16 307.286,54 366.013,93 Imposto de Renda 159.445,34 192.715,80 190.373,76 212.771,91 255.333,99 Pessoas Físicas 12.585,50 13.792,26 13.469,10 16.173,99 20.438,02 Pessoas Jurídicas 65.604,55 78.520,62 77.024,27 82.390,73 94.797,82 Retido na Fonte 81.255,29 100.402,92 99.880,39 114.207,20 140.098,15 Imposto sobre Produtos Industrializados 31.239,83 36.695,29 27.648,83 37.287,08 41.207,50 Imposto sobre Operações Financeiras 7.816,58 20.167,89 19.223,02 26.571,34 31.998,23 Impostos sobre o Comércio Exterior 12.216,07 17.101,49 15.833,69 21.118,11 26.758,80

Taxas Federais 3.332,80 4.108,35 4.118,16 4.837,94 5.666,85

Cota-Parte Ad Fr. Ren. Mar. Mercante 1.380,67 2.304,70 1.510,71 2.348,41 2.455,11 Contrib. Custeio Pensões Militares 1.304,28 1.512,86 1.681,26 1.869,02 2.025,44

Imposto Territorial Rural 312,67 395,39 413,73 482,73 568,01

Orçamento Seguridade Social 319.028,86 375.695,35 397.609,06 467.710,64 543.551,07 Contribuição para a Prev idência Social (1) 140.411,79 163.355,27 182.041,10 212.014,11 246.031,38

Cofins (2) 100.555,55 118.431,05 116.280,98 140.809,23 164.814,53

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 33.183,24 41.663,72 43.190,30 45.732,60 58.594,31 Contribuição para o PIS/Pasep 25.779,27 30.326,97 30.834,05 40.558,77 42.839,88 Contrib. Seg. Soc. Serv idor Público - CPSS 13.912,09 16.068,46 18.510,84 20.823,89 22.609,92 Contrib. s/ Receita de Concursos e Progn. 1.890,83 2.048,45 2.497,24 3.147,18 3.413,74 Contrib. Partic. Seguro DPVAT 1.895,71 2.306,82 2.596,59 2.830,43 3.268,86

Contribuições Rurais 744,13 829,28 820,83 926,07 1.066,77

Fundo de Saúde Militar (Beneficiário) 656,25 665,32 837,11 868,35 911,69

Demais 107.824,03 77.261,86 85.019,05 97.746,05 115.145,68

Contribuição para o FGTS (5) 43.601,50 50.517,60 57.183,49 64.270,63 74.978,80

Salário Educação (3) 7.088,55 8.776,36 9.588,93 11.049,20 13.115,38

Contribuições para o Sistema S 6.591,55 7.826,38 8.523,52 9.887,20 11.662,70

Cide Combustív eis 7.942,53 5.927,22 4.912,11 7.761,18 8.950,28

Cide Remessas 804,60 916,81 1.145,26 1.211,49 1.507,12

Contr. s/ Rec. Empr. Telecomun. 935,28 1.065,34 1.094,29 1.185,59 1.394,69 Outras Contribuições Federais (4) 37.236,82 1.684,70 663,34 789,10 1.337,37

Receita da Dív ida Ativ a 2.612,90 -170,98 625,55 568,91 931,78

Contrib. S/Rec.Concess.Permiss.Energ.Elet. 722,74 419,01 967,91 655,57 825,57

Cota-Parte Contrib. Sindical 287,57 299,43 314,63 367,18 441,99

Tributos do Governo Estadual 227.500,51 265.600,53 276.342,13 321.756,44 357.506,71

ICMS 186.681,14 221.212,74 227.563,79 267.976,91 297.298,70

IPVA 14.626,12 17.030,74 20.102,81 21.360,84 24.107,02

ITCD 1.207,88 1.489,22 1.676,83 2.517,10 2.765,75

Contrib. Regime Próprio Prev id. Est. 13.480,79 12.677,94 11.947,78 13.272,89 14.325,33 Outros Tributos Estaduais 11.504,58 13.189,89 15.050,92 16.628,70 19.009,90 Tributos do Governo Municipal 47.205,86 53.688,42 58.779,03 69.648,86 80.734,57

ISS 20.784,04 25.017,22 27.418,55 32.839,07 38.515,82

IPTU 12.628,33 13.545,53 14.881,72 17.154,31 19.334,03

ITBI 3.467,04 4.324,40 4.545,69 5.918,85 7.369,04

Contrib. Regime Próprio Prev id. Mun. 3.783,48 3.882,46 4.333,44 5.094,51 6.023,22

Outros Tributos Municipais 6.542,97 6.918,81 7.599,63 8.642,11 9.492,46

(1) - Exclui Transferências a terceiro s (Sistema "S" e Salário -Educação ) (2) - Inclui remanescente de FINSOCIA L

(3) - So ma das parcelas do INSS e do FNDE.

(5)

Receita Tributária por Tributo e Competência - 2007 a 2011 - Em R$ milhões Tabela TRIB 01-A

(4) Inclui: CP M F, FUNDA F, CONDECINE, Selo Esp. Co ntro le, Co ntrib. Ensino A ero v., Co ntrib. Ensino P ro f. M arít., A dic. P ass. A éreas Do mést., Co ntrib. s/

Lo jas Francas, Dep. A duan. e Rec. A lfand., Co ntrib. p/ o P IN, P ROTERRA , Outras Co ntrib. So ciais e Eco nô micas e Co ntrib. s/ Faturam. Empresas Info rmatica.

Inclui as co ntribuiçõ es devidas ao trabalhado r e po r demissão sem justa causa.

% do PIB

Tributo 2007 2008 2009 2010 2011

Total da Receita Tributária 34,52% 34,54% 33,29% 33,53% 35,31%

Tributos do Governo Federal 24,19% 24,01% 22,95% 23,15% 24,73%

Orçamento Fiscal 8,16% 9,07% 8,05% 8,15% 8,83%

Imposto de Renda 5,99% 6,36% 5,88% 5,64% 6,16%

Pessoas Físicas 0,47% 0,45% 0,42% 0,43% 0,49%

Pessoas Jurídicas 2,47% 2,59% 2,38% 2,19% 2,29%

Retido na Fonte 3,05% 3,31% 3,08% 3,03% 3,38%

Imposto sobre Produtos Industrializados 1,17% 1,21% 0,85% 0,99% 0,99%

Imposto sobre Operações Financeiras 0,29% 0,67% 0,59% 0,70% 0,77%

Impostos sobre o Comércio Exterior 0,46% 0,56% 0,49% 0,56% 0,65%

Taxas Federais 0,13% 0,14% 0,13% 0,13% 0,14%

Cota-Parte Ad Fr. Ren. Mar. Mercante 0,05% 0,08% 0,05% 0,06% 0,06%

Contrib. Custeio Pensões Militares 0,05% 0,05% 0,05% 0,05% 0,05%

Imposto Territorial Rural 0,01% 0,01% 0,01% 0,01% 0,01%

Orçamento Seguridade Social 11,99% 12,39% 12,27% 12,41% 13,12%

Contribuição para a Prev idência Social (1) 5,28% 5,39% 5,62% 5,62% 5,94%

Cofins (2) 3,78% 3,91% 3,59% 3,73% 3,98%

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 1,25% 1,37% 1,33% 1,21% 1,41%

Contribuição para o PIS/Pasep 0,97% 1,00% 0,95% 1,08% 1,03%

Contrib. Seg. Soc. Serv idor Público - CPSS 0,52% 0,53% 0,57% 0,55% 0,55%

Contrib. s/ Receita de Concursos e Progn. 0,07% 0,07% 0,08% 0,08% 0,08%

Contrib. Partic. Seguro DPVAT 0,07% 0,08% 0,08% 0,08% 0,08%

Contribuições Rurais 0,03% 0,03% 0,03% 0,02% 0,03%

Fundo de Saúde Militar (Beneficiário) 0,02% 0,02% 0,03% 0,02% 0,02%

Demais 4,05% 2,55% 2,62% 2,59% 2,78%

Contribuição para o FGTS (5) 1,64% 1,67% 1,77% 1,70% 1,81%

Salário Educação (3) 0,27% 0,29% 0,30% 0,29% 0,32%

Contribuições para o Sistema S 0,25% 0,26% 0,26% 0,26% 0,28%

Cide Combustív eis 0,30% 0,20% 0,15% 0,21% 0,22%

Cide Remessas 0,03% 0,03% 0,04% 0,03% 0,04%

Contr. s/ Rec. Empr. Telecomun. 0,04% 0,04% 0,03% 0,03% 0,03%

Outras Contribuições Federais (4) 1,40% 0,06% 0,02% 0,02% 0,03%

Receita da Dív ida Ativ a 0,10% -0,01% 0,02% 0,02% 0,02%

Contrib. S/Rec.Concess.Permiss.Energ.Elet. 0,03% 0,01% 0,03% 0,02% 0,02%

Cota-Parte Contrib. Sindical 0,01% 0,01% 0,01% 0,01% 0,01%

Tributos do Governo Estadual 8,55% 8,76% 8,53% 8,53% 8,63%

ICMS 7,01% 7,30% 7,02% 7,11% 7,18%

IPVA 0,55% 0,56% 0,62% 0,57% 0,58%

ITCD 0,05% 0,05% 0,05% 0,07% 0,07%

Contrib. Regime Próprio Prev id. Est. 0,51% 0,42% 0,37% 0,35% 0,35%

Outros Tributos Estaduais 0,43% 0,43% 0,46% 0,44% 0,46%

Tributos do Governo Municipal 1,77% 1,77% 1,81% 1,85% 1,95%

ISS 0,78% 0,83% 0,85% 0,87% 0,93%

IPTU 0,47% 0,45% 0,46% 0,46% 0,47%

ITBI 0,13% 0,14% 0,14% 0,16% 0,18%

Contrib. Regime Próprio Prev id. Mun. 0,14% 0,13% 0,13% 0,14% 0,15%

Outros Tributos Municipais 0,25% 0,23% 0,23% 0,23% 0,23%

(1) - Exclui Transferências a terceiro s (Sistema "S" e Salário -Educação ) (2) - Inclui remanescente de FINSOCIA L

(3) - So ma das parcelas do INSS e do FNDE.

(5)

(4) Inclui: CP M F, FUNDA F, CONDECINE, Selo Esp. Co ntro le, Co ntrib. Ensino A ero v., Co ntrib. Ensino P ro f. M arít., A dic. P ass. A éreas Do mést., Co ntrib. s/ Lo jas Francas, Dep. A duan. e Rec. A lfand., Co ntrib. p/ o P IN, P ROTERRA , Outras Co ntrib. So ciais e Eco nô micas e Co ntrib. s/ Faturam. Empresas Info rmatica..

Receita Tributária por Tributo e Competência - 2007 a 2011 - em % do PIB Tabela TRIB 01-B

Inclui as co ntribuiçõ es devidas ao trabalhado r e po r demissão sem justa causa.

%

Tributo 2007 2008 2009 2010 2011

Total da Receita Tributária 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%

Tributos do Governo Federal 70,10% 69,51% 68,93% 69,04% 70,04%

Orçamento Fiscal 23,63% 26,26% 24,18% 24,31% 25,02%

Imposto de Renda 17,4% 18,40% 17,65% 16,83% 17,45%

Pessoas Físicas 1,37% 1,32% 1,25% 1,28% 1,40%

Pessoas Jurídicas 7,14% 7,50% 7,14% 6,52% 6,48%

Retido na Fonte 8,85% 9,59% 9,26% 9,03% 9,58%

Imposto sobre Produtos Industrializados 3,40% 3,50% 2,56% 2,95% 2,82%

Imposto sobre Operações Financeiras 0,85% 1,93% 1,78% 2,10% 2,19%

Impostos sobre o Comércio Exterior 1,33% 1,63% 1,47% 1,67% 1,83%

Taxas Federais 0,36% 0,39% 0,38% 0,38% 0,39%

Cota-Parte Ad Fr. Ren. Mar. Mercante 0,15% 0,22% 0,14% 0,19% 0,17%

Contrib. Custeio Pensões Militares 0,14% 0,14% 0,16% 0,15% 0,14%

Imposto Territorial Rural 0,03% 0,04% 0,04% 0,04% 0,04%

Orçamento Seguridade Social 34,73% 35,87% 36,87% 37,00% 37,15%

Contribuição para a Prev idência Social (1) 15,29% 15,60% 16,88% 16,77% 16,82%

Cofins (2) 10,95% 11,31% 10,78% 11,14% 11,27%

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 3,61% 3,98% 4,00% 3,62% 4,01%

Contribuição para o PIS/Pasep 2,81% 2,90% 2,86% 3,21% 2,93%

Contrib. Seg. Soc. Serv idor Público - CPSS 1,51% 1,53% 1,72% 1,65% 1,55%

Contrib. s/ Receita de Concursos e Progn. 0,21% 0,20% 0,23% 0,25% 0,23%

Contrib. Partic. Seguro DPVAT 0,21% 0,22% 0,24% 0,22% 0,22%

Contribuições Rurais 0,08% 0,08% 0,08% 0,07% 0,07%

Fundo de Saúde Militar (Beneficiário) 0,07% 0,06% 0,08% 0,07% 0,06%

Demais 11,74% 7,38% 7,88% 7,73% 7,87%

Contribuição para o FGTS (5) 4,75% 4,82% 5,30% 5,08% 5,13%

Salário Educação (3) 0,77% 0,84% 0,89% 0,87% 0,90%

Contribuições para o Sistema S 0,72% 0,75% 0,79% 0,78% 0,80%

Cide Combustív eis 0,86% 0,57% 0,46% 0,61% 0,61%

Cide Remessas 0,09% 0,09% 0,11% 0,10% 0,10%

Contr. s/ Rec. Empr. Telecomun. 0,10% 0,10% 0,10% 0,09% 0,10%

Outras Contribuições Federais (4) 4,05% 0,16% 0,06% 0,06% 0,09%

Receita da Dív ida Ativ a 0,28% -0,02% 0,06% 0,05% 0,06%

Contrib. S/Rec.Concess.Permiss.Energ.Elet. 0,08% 0,04% 0,09% 0,05% 0,06%

Cota-Parte Contrib. Sindical 0,03% 0,03% 0,03% 0,03% 0,03%

Tributos do Governo Estadual 24,77% 25,36% 25,62% 25,45% 24,44%

ICMS 20,32% 21,12% 21,10% 21,20% 20,32%

IPVA 1,59% 1,63% 1,86% 1,69% 1,65%

ITCD 0,13% 0,14% 0,16% 0,20% 0,19%

Contrib. Regime Próprio Prev id. Est. 1,47% 1,21% 1,11% 1,05% 0,98%

Outros Tributos Estaduais 1,25% 1,26% 1,40% 1,32% 1,30%

Tributos do Governo Municipal 5,14% 5,13% 5,45% 5,51% 5,52%

ISS 2,26% 2,39% 2,54% 2,60% 2,63%

IPTU 1,37% 1,29% 1,38% 1,36% 1,32%

ITBI 0,38% 0,41% 0,42% 0,47% 0,50%

Contrib. Regime Próprio Prev id. Mun. 0,41% 0,37% 0,40% 0,40% 0,41%

Outros Tributos Municipais 0,71% 0,66% 0,70% 0,68% 0,65%

(1) - Exclui Transferências a terceiro s (Sistema " S" e Salário -Educação ) (2) - Inclui remanescente de FINSOCIA L

(3) - So ma das parcelas do INSS e do FNDE.

(5)

Receita Tributária por Tributo e Competência - 2007 a 2011 - em % da Arrecadação Tabela TRIB 01-C

(4) Inclui: CP M F, FUNDA F, CONDECINE, Selo Esp. Co ntro le, Co ntrib. Ensino A ero v., Co ntrib. Ensino P ro f. M arít., A dic. P ass. A éreas Do mést., Co ntrib. s/ Lo jas Francas, Dep. A duan. e Rec. A lfand., Co ntrib. p/ o P IN, P ROTERRA , Outras Co ntrib. So ciais e Eco nô micas e Co ntrib. s/ Faturam. Empresas Info rmatica.

Inclui as co ntribuiçõ es devidas ao trabalhado r e po r demissão sem justa causa.