Cursos: Administração/ Ciências Contábeis/ Economia Disciplina: Contabilidade Empresarial
Prof. Aloisio Teti
E-Mail: prof.teti@yahoo.com.br NA 09
Resumo das Atividades em Sala
O objetivo deste é proporcionar de forma sintetizada as principais características e os lançamentos das contas do Balanço Patrimonial e de Resultado, apresentados em nossos encontros semanais.
Alerto que este trabalho é apenas um resumo, e que o aluno deve continuar lendo os planos de aulas enviados e seguindo, principalmente, as orientações emanadas dos autores dos livros recomendados: Contabilidade Empresarial – Marion, jose carlos;
Contabilidade Introdutória – Professores da USP.
Espero que todos tenham um ótimo aproveitamento.
1º Contas do Balanço Patrimonial – ATIVOS. Essas contas são permanentes e que devem continuar no Balanço Patrimonial até a alienação (venda) do bem ou a extinção do direito, seu saldo deve ser DEVEDOR (Débito).
Exemplos: Caixa Banco Estoque Mercadorias Títulos a Receber Duplicatas a Receber
Contas a Receber Impostos a Recuperar Empréstimos Concedidos Maquinas e Equipamentos Instalações
Móveis e Utensílios
Veículos Terrenos Imóveis Participações Societárias Marcas Depreciação Acumulada (Conta retificadora)
2º Contas do Balanço Patrimonial – PASSIVOS. Essas contas são permanentes e que devem continuar no Balanço Patrimonial até a extinção ou eliminação da obrigação. São obrigações que a empresa tem com terceiros, seu saldo deve ser CREDOR (Crédito).
Exemplos: Fornecedores
Impostos a Recolher Salários a Pagar Empréstimos Contas a Pagar Títulos a Pagar
Duplicatas a Pagar Obrigações a Pagar Férias a Pagar Comissão a Pagar Aluguel a Pagar Frete a Pagar
13º a Pagar
Tributos a Recolher Provisão para IR Provisão para Férias Provisão para 13º Financiamentos Obtidos
Capital Social Reservas de Capital
Ajustes de Avaliação Patrimonial Ações em Tesouraria
Prejuízos Acumulados
Reservas de Lucros Reserva Legal Reserva Estatutária
Reserva Para Contingência Reserva de Lucro para Expansão Reserva de Lucros a Realizar
4º Contas de Resultado – Contas de Receitas. Essas contas são transitórias, e que deve ser extinta assim que ocorrer a apuração de resultado do exercício. São receitas e rendimentos que a instituição aufere ao realizar atividades comerciais, industriais ou de prestação de serviço, independente de sua realização em moeda. Tem seu saldo CREDOR (crédito). Exemplos:
Receita de Vendas
Receita de Prestação de Serviço Receitas Financeiras
Outras Receitas Operacionais Receitas Não Operacionais
5º Contas de Resultado – Contas de Custos e Despesas. Essas contas são transitórias, e que deve ser extinta assim que ocorre apuração de resultado do exercício. São custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes as receitas e rendimentos realizados nas atividades operacionais. Tem seu saldo DEVEDOR (Débito). Exemplos:
CMV – Custo das Mercadorias Vendidas CSP – Custo dos Serviços Prestados CPV – Custo dos Produtos Vendidos Custos Indiretos
Custos de Material Indireto
Custo de Ocupação ( Aluguel / Manutenção) Custo de Utilização e Serviços (Água, Energia Elétrica)
Despesa com Depreciação
Despesa com Salários
Despesa com Vendas (Comissão, Combustível, Transporte, Diária) Despesa Publicidade
Despesa com Tributos Despesa Financeira Despesa com Frete Despesa Não Operacional
Exemplos de Lançamentos:
Contas do Balanço Patrimonial (BP).
Ativo (Débito), Passivo (Crédito), PL (Crédito)
Contas do Ativo x Ativo:
1º - Aquisição de Mercadorias para revenda, no valor de $ 500,00, com pagamento à vista. A) Lançamentos no livro Diário
D Estoque
B) lançamentos no livro Razão
Caixa / Banco Estoque
SI xxxxxxxx
SI – Saldo Inicial
500 (a) SI xxxxxxx (a) 500
Contas do Ativo x Passivo:
2º - Aquisição de Mercadorias para revenda, no valor de $ 680,00, com pagamento a Prazo. A) Lançamentos no livro Diário
D Estoque
C Fornecedor 680,00
B) lançamentos no livro Razão
Estoque Fornecedor
SI 500 (a) 680
SI – Saldo Inicial
xxxxxxx SI 680 (a)
Contas do Passivo x Ativo:
3º - Pagamento de Fornecedor, no valor de $ 600,00. A) Lançamentos no livro Diário
D Fornecedor
C Caixa / Banco 600,00
B) lançamentos no livro Razão
Caixa / Banco Fornecedor
SI xxxxxxxx
SI – Saldo Inicial
500 600 (a)
(a) 600
4º Integralização de Capital Social, valor de $ 15.000,00, operação TEF ( Transação Eletrônica Financeira).
A) Lançamentos no livro Diário D Banco
C Capital Social 15.000,00
B) lançamentos no livro Razão
Banco Capital Social
(a) 15.000
SI – Saldo Inicial
15.000 (a)
Contas de Resultado do Exercício.
Despesas / Custos (Débito), Receitas (Crédito).
Obs. A conta ARE - Apuração de Resultado do Exercício, tanto pode ser credora ( lucro no exercício) como devedora ( Prejuízo no exercício).
Contas do Patrimônio Líquido (Capital Social) x ARE (Apuração de Resultado do Exercício).
1º Na apuração do resultado do exercício foi calculado um lucro de $ 1.400,00 A) Lançamentos no livro Diário
D ARE
C Capital Social 1.400,00
B) lançamentos no livro Razão
ARE Reserva Legal
(a) 1.400 Conta
1.400
Encerrada
1.400 (a)
2º Na apuração do resultado do exercício foi calculado um Prejuízo de $ 400,00 A) Lançamentos no livro Diário
D Prejuízos Acumulados
B) lançamentos no livro Razão
ARE Prejuízos Acumulados
400 Conta
400 (a) encerrada
(a) 400
3º Realizada uma venda de mercadoria por $ 300,00, com recebimento à vista. Onde o Custo da Mercadoria Vendida foi de $150,00.
Atenção: Neste caso o aluno deve ter uma maior cautela para realizar os lançamentos. Pois ocorrem dois, um relativo a realização da receita de vendas e outro em relação a despesa incorrida.
A) Lançamentos no livro Diário D Banco
C Receitas de Vendas 300,00
D CMV
C Estoque 150,00
B) lançamentos no livro Razão
Banco Receitas de Vendas
SI xxxxxxxxx (a) 300
SI – Saldo Inicial
300 (a)
CMV Estoque
(a) 150
SI – Saldo Inicial
SI xxxxxxxxx
150 (a)
4º Realizada uma venda de mercadoria por $ 300,00, com recebimento a prazo. Onde o Custo da Mercadoria Vendida foi de $150,00.
A) Lançamentos no livro Diário D Clientes
C Receitas de Vendas 300,00
B) lançamentos no livro Razão
Clientes Receitas de Vendas
SI xxxxxxxxx (a) 300
SI – Saldo Inicial
300 (a)
CMV Estoque
(a) 150
SI – Saldo Inicial
SI xxxxxxxxx
150 (a)
5º Apuração do Resultado do Exercício, relativo de mercadoria do item anterior. A) Lançamentos ARE
D Receitas de Vendas
C ARE 300,00
D ARE
C CMV 150,00
B) Encerramento das Contas de Resultado.
ARE Receitas de Vendas
(1.1) 150 300 (1) (1) 300
Conta
300 SI Encerrada
SI – Saldo Inicial 150 Lucro
CMV SI 150
Conta
SI – Saldo Inicial
6º Encerramento do mês, e o pagamento dos salários dos funcionários serão efetuados no dia 05 do mês subseqüente, no valor $ 5.900,00.
A) Lançamentos no livro Diário D Despesas com Salário
C Salários a Pagar 5.900,00
B) lançamentos no livro Razão
Despesas com Salários Salários a Pagar
(a) 5.900 5.900 (a)
7º Encerramento do exercício, cálculo da depreciação. Um bem de valor R$ 50.000,00 tem uma taxa de depreciação anual de 10%.
A) Lançamentos no livro Diário D Despesa com Depreciação
C Depreciação Acumulada 5.000,00 B) lançamentos no livro Razão
Despesa com Depreciação Depreciação Acumulada (a) 5.000 5.000 (a)
Esta conta retifica (reduz) o Ativo.
Plano de Contas
Representa uma relação lógica e ordenada dos títulos das contas que compõem a escrituração contábil de uma entidade.
Principais Objetivos de um Plano de Contas:
Uniformizar os registros contábeis;
Permitir a inclusão ou exclusão de contas (o plano de deve ser flexível);
Os títulos das contas devem identificar, da melhor maneira possível, os fatos efetivamente ocorridos.
receitas, deve ocorrer o fato gerador, independentemente ao pagamento das despesas ou recebimento das vendas ou serviços. O Regime que deve ser utilizado nas Demonstrações Contábeis das empresas comerciais, de serviços.
O Regime de Caixa. Onde são consideradas como Receitas e Despesas do exercício aquelas efetivamente recebidas e pagas dentro deste período.
Regime Misto. Este é utilizado pela administração pública, que adota, o regime de caixa para a arrecadação das receitas e o regime de competência para a realização das receitas.
Depreciação, Amortização e Exaustão
Depreciação: Conceitua-se depreciação como sendo a diminuição do valor dos bens corpóreos que integram o ativo permanente, em decorrência de desgaste ou perda de utilidade pelo uso, ação da natureza ou obsolescência.
Amortização: É a recuperação econômica do capital aplicado em alguns direitos cuja existência ou exercício tenha duração limitada ou bens cuja utilização tenha prazo legal ou contratual limitado e desde que em nenhuma hipótese caiba indenização.
Exaustão: Fenômeno patrimonial que caracteriza a perda de valor que sofrem as imobilizações suscetíveis de exploração e que se esgotam no correr do tempo, como, por exemplo, as reservas minerais e vegetais (bosques, florestas, jazidas etc.).
1º) Analisando as contas da Empresa Alfa Ltda, no mês de Abril X1, constam no balancete de verificação os seguintes saldos: Bancos $ 55.000; Caixa $ 2.000; Estoque $ 12.000; Terrenos $ 70.000; Veículos $ 60.000; Fornecedores $ 32.000; Empréstimos e Financiamento $ 48.000; Capital Social $ 100.000; Depreciação Acumulada $ 3.000; Despesa com Serviços $ 2.500; Despesa com Energia $ 1.500; CMV $ 8.000; Receita de Vendas $ 16.000; Tributos a Recolher $ 12.000.
Foram realizadas, ainda no próprio mês, as seguintes operações: A- Compra de mercadorias, a prazo, $ 2.000;
B- Pagamento de despesa com serviço, à vista, $ 1.000 (cheque); C- Venda à vista de mercadorias, $ 10.000, com CMV de $ 6.000; D- Pagamento de parcela do empréstimo, $ 8.000.
Contador deverá realizar os seguintes ajustes:
1 – Contabilizar as despesas com a folha de pessoal, $ 4.000, para previsão de pagamento 05/05/X1
2 - Contabilizar a depreciação do veículo no período (mês). Pede-se:
1º - Registre os lançamentos nos livros Diário e Razão; 2º - Balancete de verificação do mês Abril X1;
3º - Balanço Patrimonial, em 30/04/20X1.
