Parecer Consultoria Tributária de Segmentos
FUMIPEQ - Fundo Municipal de Fomento à Micro e Pequena
Empresa - Manaus
23/10/2015Parecer Consultoria Tributária de Segmentos
Título do documento
Sumário
1. Questão ... 3
2. Normas apresentadas pelo cliente ... 3
3. Análise da Consultoria ... 4
4. Conclusão ... 5
5. Informações Complementares ... 5
6. Referências ... 6
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1.
Questão
O cliente, empresa do ramo de prestação de serviços de desenvolvimento de softwares, sediado em Brasília, solicita que seja implementado no sistema Microsiga-Protheus tratativas para o cálculo e retenção de 1% (um por cento) referente ao FUMIPEQ - Fundo Municipal de Fomento à Micro e Pequena Empresa, devido ao município de Manaus, onde presta serviços.
Mencionam a passagem de uma norma municipal de Manaus, que instituiu o FUMIPEQ, que este incide sobre os valores de pagamentos realizados pelo Município de Manaus, relativos ao fornecimento de bens, serviços e construção de obras.
Questionam se devem implementar o tratamento deste tributo no sistema e como deve ser calculado.
2.
Normas apresentadas pelo cliente
Foi indicada a seguinte norma para avaliação:
“Lei nº 1332 de 19 de maio de 2009
O PREFEITO MUNICIPAL DE MANAUS, no uso das atribuições que lhe confere o artigo 80, inciso IV, da LEI ORGÂNICA DO MUNICÍPIO DE MANAUS, FAZ SABER que o Poder Legislativo decretou e eu sanciono a seguinte LEI: Art. 1º Fica criado o Fundo Municipal de Fomento à Micro e Pequena Empresa - FUMIPEQ -, que tem por objetivo essencial desenvolver os setores econômicos, cujas atividades produtivas necessitam de suporte financeiro para auto-sustentação, por meio do PROGRAMA EMPREENDER MANAUS, instrumento especial de financiamento que visa:
(...)
Art. 3º Constituirão recursos do Fundo Municipal de Fomento à Micro e Pequena Empresa - FUMIPEQ:
I - o produto resultante de um por cento, sobre os valores de pagamentos realizados pelo Município de Manaus, relativos ao fornecimento de bens, serviços e construção de obras, creditados automaticamente ao Programa Empreender Manaus;
II - as transferências de Agencias e Fundos de Desenvolvimento, nacionais e internacionais, a titulo de contribuição, subvenção ou doação, além de outras formas de transferências não onerosas;
III - os valores decorrentes da remuneração do Fundo pelos financiamentos concedidos pelo Agente Financeiro e os rendimentos resultantes de aplicações financeiras dos recursos não comprometidos;
IV - doações de pessoas físicas e jurídicas entidades públicas e privadas que desejem participar de programas de redução das disparidades sociais de renda, no âmbito do município de Manaus;
V - juros e quaisquer outros rendimentos eventuais; VI - amortizações de empréstimos concedidos; VII- Revogado
Parágrafo Único - Ficam excluídos dos valores mencionados no Inciso I, deste Artigo, os pagamentos relativos à:
I - serviços públicos explorados por concessão dispensados de procedimentos licitatórios para contratação com o Município;
II - pagamentos e adiantamentos aos servidores públicos municipais; e III - pagamentos autorizados para modalidades de compra direta;
IV - outras fontes firmadas por convênios autorizados pelo Chefe do Poder Executivo Municipal.
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3.
Análise da Consultoria
O FUMIPEQ é um programa que tem como finalidade contribuir para o desenvolvimento econômico e social da cidade de Manaus, por meio do trabalho organizado de produção de bens e serviços, mediante a concessão de financiamentos aos trabalhadores, em consonância com o Plano Municipal de Desenvolvimento Econômico.
Dentre o recurso que compõe o FUMIPEQ, um deles refere-se ao recolhimento para a Prefeitura de Manaus do percentual de 1% (um por cento) sobre os valores pagos por esse município, referente ao fornecimento de bens, serviços e construção de obras.
“PREFEITURA MUNICIPAL DE MANAUS - PM DECRETO N.º 0183, DE 26 DE JUNHO DE 2009 (...)
DAS FONTES DE RECURSOS
Art. 6° - O FUMIPEQ será composto das seguintes fontes de recursos: I – O produto resultante de 1,0 (um por cento) sobre todos os valores de pagamentos realizados pelo Município de Manaus, relativos ao fornecimento de bens, serviços e construção de obras;
II – As transferências de Agências e Fundos de Desenvolvimento, nacionais e internacionais, a título de contribuição, subvenção ou doação, além de outras formas de transferências não onerosas;
III – Os valores decorrentes da remuneração do Fundo pelos financiamentos concedidos pelo Agente Financeiro e os rendimentos resultantes de aplicações financeiras dos recursos não comprometidos;
IV – Doações de pessoas físicas e jurídicas, entidades públicas e privadas que desejarem participar de programas de redução das disparidades sociais de renda, no âmbito do município de Manaus;
V – Juros e quaisquer outros rendimentos eventuais; VI – Amortizações de empréstimos concedidos;
VII – Outras fontes firmadas por convênios autorizados pelo Chefe do Poder Executivo Municipal.
(...)”
Questão: Como será definida a base de cálculo do FUMIPEQ?
Deve ser considerado o valor bruto da prestação do serviço ou do bem fornecido para Base de Cálculo, aplicando o percentual de 1% sobre o valor a ser pago pelo Município de Manaus ao fornecedor, antes de qualquer dedução como descontos, despesas e impostos retidos na fonte como (IRRF, CSRF, INSS, etc.).
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4.
Conclusão
Conforme as normas acima mencionadas, concluímos que deve ser implementado tratamento no sistema a fim de que seja calculado o FUMIPEQ na geração de títulos a receber de notas fiscais emitidas para a prefeitura de Manaus, considerando as seguintes condições:
• O FUMIPEQ é uma contribuição que incide sobre os valores recebidos pelo fornecimento de mercadorias e prestação de serviços à prefeitura de Manaus, o contribuinte é qualquer fornecedor, o sujeito passivo é somente a prefeitura de Manaus; • A base de cálculo deste tributo é o valor bruto da prestação do serviço para o recebimento;
• A alíquota é de 1% (um por cento);
• O valor é recolhido sob a forma de retenção, pela prefeitura de Manaus, devendo ser dado tratamento similar ao que hoje existe para o ISS Retenção, sendo gerado abatimento do valor a receber, correspondente a esta contribuição;
• Exemplo de cálculo:
• Valor da nota fiscal de prestação de serviços (BC) R$ 10.000,00
• Valor do IRRF-PJ (2%) R$ 200,00
• Valor do FUMIPEQ (1%) R$ 100,00
• Valor a receber R$ 9.700,00
Portanto para fins de cáluclo do FUMIPEQ o valor a ser considerado para Base de Cálculo é o valor total da prestação de serviços sem qualquer dedução de preço como podemos considerar pelo conceito da base de cálculo do ISS conforme Lei Complementar nº 116/2003.
Art. 7o A base de cálculo do imposto é o preço do serviço.
5.
Informações Complementares
Para ilustrar o cálculo e nosso entendimento, haja vista que não localizamos norma regulamentadora de alguns elementos da regra matriz de incidência tributária deste tributo, anexamos a este chamado uma planilha disponibilizada pela SEMEF – Secretaria Municipal de Finanças de Manaus, com os cálculos considerados por este órgão com os resultados a serem considerados no pagamento aos seus fornecedores.
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6.
Referências
• http://bancodagente.manaus.am.gov.br/wp-content/uploads/2011/08/lei1332.pdf • http://bancodagente.manaus.am.gov.br/wp-content/uploads/2011/06/Decreto-0183-de-26.06.09-DOM-2233.pdf • http://www.legisweb.com.br/legislacao/?id=176066 • http://bancodagente.manaus.am.gov.br/o-programa/ • http://semef.manaus.am.gov.br/tesouro/files/2011/05/Liquidação-Formal-de-Despesa-Versão-2.4-de-04-04-2011.xls • http://www2.manaus.am.gov.br/portal/secretarias/semef/legislacaoTributaria/decretos/Decr eto_5.682_87.pdf • http://www2.manaus.am.gov.br/portal/secretarias/semef/legislacaoTributaria/leis/Lei_1.089_ 06.pdf • http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp116.htm7.
Histórico de alterações
ID Data Versão Descrição Chamado
LJAC 26/05/2014 1.00 FUMIPEQ - Fundo Municipal de Fomento à Micro e Pequena Empresa - Manaus
TPGVWH
AM 23/10/2015 2.00 FUMIPEQ - Fundo Municipal de Fomento à Micro e Pequena Empresa - Manaus
