Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas Boletim

(1)

Calendário Mensal

de Obrigações e

Tabelas Práticas

Calendário Mensal

de Obrigações e

Tabelas Práticas

Calendário Mensal

de Obrigações e

Tabelas Práticas

Dom Seg Ter Qua Qui Sex Sab

1

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25 26 27

28

29

30

31 JANEIRO

Tributário

Espírito Santo

Boletim

2014

(2)

ÍNDICE _________________________________________________________________

ESTADUAL/ESPÍRITO SANTO

A

Agenda de Obrigações Estadual e Municipal para Janeiro/2014 ...

3 Alíquotas do ICMS ...

7 I

ICMS

• Alíquotas do imposto ...

7 • Recolhimento em atraso ...

6 R

Recolhimento em atraso

• ICMS ...

6 • Município de Vitória - Tributos municipais ...

6 ESPÍRITO SANTO

IMPORTANTE

(1) O Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas é composto de três Cadernos: Tributário Federal, Tributário Estadual e Trabalhista/

Previdenciário.

(2) Este Calendário foi elaborado e atualizado com base na legislação estadual vigente em 29.11.2013 e na legislação municipal vigente

em

29.11.2013. Em razão de a remessa de seu conteúdo ser feita com necessária antecedência, recomendamos aos Srs. Clientes que

observem eventuais alterações posteriores a essa data e acompanhem a atualização da legislação por meio do Site do Cliente (www.iob.com.br/

(3)

ESPÍRITO SANTO

Tributário - Janeiro/2014

ES 3

AGENDA DE OBRIGAÇÕES ESTADUAL E MUNICIPAL PARA jANEIRO/2014 _______________

IMPORTANTE

1) Esta agenda contém as principais obrigações a serem cumpridas nos prazos previstos na legislação em vigor. Apesar de conter, basicamente,

obrigações tributárias, de âmbito estadual e municipal, a agenda não esgota outras determinações legais, relacionadas ou não com aquelas, a

serem cumpridas em razão de certas atividades econômicas e sociais específicas.

2) Agenda elaborada com base na legislação vigente em 29.11.2013 para o Estado do Espírito Santo e em 29.11.2013 para o Município de

Vitória. Recomenda-se vigilância quanto a eventuais alterações posteriores. Acompanhe o dia a dia da legislação no Site do Cliente

(www.iob.com.br/sitedocliente).

ICMS - PRAZOS DE RECOLHIMENTO

Vencimento Obrigação _GeradorFato Histórico Documento/_Formulário Fundamento Legal

2

Quinta-feira ICMS -

Scanc Dezembro

Obrigação acessória: Scanc - Transportador e Revendedor Retalhista (TRR).

Entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou com álcool etílico carburante através do Sistema de Captação e Auditoria dos Anexos de Combustíveis (Scanc). Scanc

Convênio ICMS no_110/2007, cláusula vigésima sexta, § 1o_, Ato Cotepe ICMS no_36/2013 ICMS -

Scanc Dezembro

Obrigação acessória: Scanc - Importador

Convênio ICMS no_110/2007, cláusula vigésima sexta, § 1o_; Ato Cotepe ICMS no_36/2013

3

Sexta-feira ICMS -

Scanc Dezembro

Convênio ICMS no_110/2007, cláusula vigésima sexta, § 1o_; Ato Cotepe ICMS no_36/2013 ICMS -

Scanc Dezembro

Obrigação acessória: Scanc - Contribuinte que tiver recebido o combustível de outro contribuinte subs-tituído, exceto TRR.

Entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou com álcool etílico carburante através do Sistema de Captação e Auditoria dos Anexos de Combustíveis (Scanc).

Scanc Convênio ICMS n o_110/2007, cláusula vigésima sexta, § 1o_; Ato Cotepe ICMS no_36/2013

6

Segunda--feira

ICMS -

Scanc Dezembro

Convênio ICMS no_110/2007, cláusula vigésima sexta, § 1o_; Ato Cotepe ICMS no_36/2013 ICMS -

Scanc Dezembro

Obrigação acessória: Scanc - Contribuinte que tiver recebido o combustível exclusivamente de contri-buinte substituto.

8

Quarta-feira

ICMS Dezembro

Prazo de recolhimento: Operações com Energia Elétrica Notas

(1) Recolhimento até o dia 08 de cada mês, referente ao imposto apurado relativo aos documentos emitidos no mês anterior. Vale ressaltar que os prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato. (RICMS-ES/2002, art. 810)

(2) O imposto, inclusive seus acréscimos, devido por pessoa física ou jurídica, será recolhido, mediante preen-chimento do Documento Único de Arrecadação (DUA), conforme modelo disponível na Internet, no endereço www.sefaz.es.gov.br, em estabelecimento bancário credenciado pela Sefaz. (RICMS-ES/2002, art. 163) O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato.

DUA RICMS-ES/2002, art. 168, VI

ICMS Dezembro

Prazo de recolhimento: Prestação de Serviço de Comunicação Notas

(1) Recolhimento até o dia 08 de cada mês, referente ao imposto apurado relativo aos documentos emitidos no mês anterior. Vale ressaltar que os prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato (RICMS-ES/2002, art. 810).

DUA RICMS-ES/2002, art. 168, _XVII

9

Quinta-feira ICMS Dezembro

Prazo de recolhimento: Substituição tributária (regra geral) Notas

(1) Recolhimento até 9o_{dia após o encerramento do período de apuração. Vale ressaltar que os prazos só vencem no} dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato (RICMS-ES/2002, art. 810).

DUA RICMS-ES/2002, art. 168, XI _{e Anexo V}

10 Sexta-feira ICMS - Demons-trativo de con-signação industrial Dezembro

Obrigação acessória: Demonstrativo de consignação industrial - Contribuintes que efetuem consigna-ção industrial

O consignante deverá entregar à Agência da Receita Estadual de sua circunscrição, em meio magnético, até o dia 10 do mês subsequente ao da realização das operações, demonstrativo de todas as remessas efetuadas em consignação industrial e das correspondentes devoluções, com a identificação das mercadorias.

Nota

Os prazos serão contínuos, excluindo-se, na contagem, o dia do início e incluindo-se o do vencimento. Res-salta-se, ainda, que os prazos só se iniciam ou vencem no dia de expediente normal no órgão em que corra o processo ou deva ser praticado o ato (RICMS-ES/2002, art. 810).

Em meio

(4)

10

Sexta-feira

ICMS Dezembro

Prazo de recolhimento: Substituição tributária - Cimento de qualquer tipo, exceto o branco, combustí-veis e lubrificantes, derivados ou não de petróleo.

Notas

(1) Vale ressaltar que os prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato (RICMS-ES/2002, art. 810).

(2) O imposto, inclusive seus acréscimos, devido por pessoa física ou jurídica, será recolhido, mediante preen-chimento do Documento Único de Arrecadação (DUA), conforme modelo disponível na Internet, no endereço www.sefaz.es.gov.br, em estabelecimento bancário credenciado pela Sefaz. (RICMS-ES/2002, art. 163)

DUA RICMS-ES/2002, art. 168, XI _{e Anexo V e VI}

ICMS Dezembro

Prazo de recolhimento: Operações com gás natural canalizado realizadas por distribuidora sediada no Estado e destinadas à residência ou ao estabelecimento comercial ou industrial na condição de consumidor final. Notas

(1) Recolhimento até o 10o_{dia do mês subsequente ao do fato gerador do imposto. Vale ressaltar que os} prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato. (RICMS-ES/2002, art. 810)

DUA RICMS-ES/2002, art. 168, _XVIII

ISS Novembro

Prazo de recolhimento: Apuração com base no preço dos serviços constantes dos subitens 7.02, 7.04, 7.05 e 7.17 da Lista de Serviços.

Nota

Recolhimento até o 10o_{dia do mês imediatamente posterior ao mês subsequente àquele em que ocorrer o fato} gerador. Cabe ressaltar que o RISS do município não dispõe sobre o vencimento quando em dia não útil, desta forma, entendemos que vale a norma do art. 210 do CTN, que prorroga para o pagamento para o dia útil seguinte.

RISS-Vitória/2007, art. 110, II

ISS Dezembro

Prazo de recolhimento: Apuração por estimativa Notas

(1) Até o 10o_{dia do mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Cabe ressaltar que o RISS do} municí-pio não dispõe sobre o vencimento quando em dia não útil, desta forma, entendemos que vale a norma do art. 210 do CTN, que prorroga para o pagamento para o dia útil seguinte.

(2) Quando se tratar do mês inicial de enquadramento no regime de estimativa, o prazo será o 10o_{dia do mês} subsequente ao da ciência da respectiva notificação de lançamento. (RISS-Vitória/2007, art. 112, parágrafo único)

RISS-Vitória/2007, art. 112

ISS Dezembro

Prazo de recolhimento: Retenção na fonte - havendo o pagamento do serviço e a respectiva retenção do imposto devido.

Nota

Recolhimento até o 10o_{dia do mês subsequente ao da sua retenção. Cabe ressaltar que o RISS do município} não dispõe sobre o vencimento quando em dia não útil, desta forma, entendemos que vale a norma do art. 210 do CTN, que prorroga para o pagamento para o dia útil seguinte.

RISS-Vitória/2007, art. 111, I

ISS Dezembro

Prazo de recolhimento: Apuração com base no preço dos serviços (regra geral) Notas

(1) Recolhimento até o 10o_{dia do mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Cabe ressaltar que o} RISS do município não dispõe sobre o vencimento quando em dia não útil, desta forma, entendemos que vale a norma do art. 210 do CTN, que prorroga para o pagamento para o dia útil seguinte.

(2) O prazo de recolhimento dos serviços que constam dos subitens 4.01, 4.02, 4.03, 4.06, 4.08, 4.11, 4.13, 4.14, 4.19 e 4.20 da Lista de Serviços prestados ao SUS ou sucedâneo, a entidades estatais de saúde e a planos de saúde, é até o 10o_{dia do mês subsequente àquele em que ocorrer o pagamento dos mencionados serviços.}

RISS-Vitória/2007, art. 110, I

ISS Outubro

Prazo de recolhimento: Retenção na fonte - não havendo o pagamento do serviço até o terceiro mês subsequente ao da prestação.

Notas

(1) Recolhimento até o 10o_{dia do terceiro mês subsequente ao do fato gerador. Cabe ressaltar que o RISS do} município não dispõe sobre o vencimento quando em dia não útil, desta forma, entendemos que vale a norma do art. 210 do CTN, que prorroga para o pagamento para o dia útil seguinte.

(2) Não havendo o cumprimento do estipulado na nota 1, bem como nos casos de não retenção do imposto devido, adotar-se-á, como mês de competência para fins de pagamento espontâneo ou de lançamento de ofício, o da prestação do serviço.

RISS-Vitória/2007, art. 111, II 13 Segunda--feira ICMS - Scanc Dezembro

Obrigação acessória: Scanc - Refinaria de petróleo e suas bases, nas operações com combustível deri-vado de petróleo, nos casos de repasse (imposto retido por refinaria de petróleo ou suas bases).

Nota

O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 13 do mês subsequente ao da realização das operações.

Scanc Convênio ICMS n o_110/2007, cláusula vigésima sexta, § 1o_; Ato Cotepe ICMS no_36/2013)

15

Quarta-feira ICMS -

DIEF Dezembro

Obrigação acessória: DOCUMENTO DE INFORMAÇÕES ECONÔMICO-FISCAIS (DIEF)

Envio das informações constantes do Dief em relação às operações e prestações realizadas pelo estabele-cimento, referentes ao mês imediatamente anterior.

Notas

(1) Envio até o dia 15 do mês subsequente ao fato gerador do imposto.

(2) Vale esclarecer que se o dia fixado para o envio desta obrigação for considerado não útil (sábado, domingo ou feriado), o envio deverá ser realizado neste mesmo dia (RICMS-ES/2002, art. 769-B, § 8o_).

Arquivo

eletrônico RICMS-ES/2002, art. 769-B, § 2o_{, I}

ICMS Dezembro

Prazo de recolhimento: Substituição tributária - Café torrado ou moído, biscoito, pães industrializados e massas de qualquer espécie (derivadas da farinha de trigo), óleo de soja e azeite nacional, demais óleos e azeites importados e operações relativas à venda por sistema de marketing porta a porta a consumidor final. Notas

(1) Recolhimento até 15 dias após o encerramento do período de apuração. Vale ressaltar que os prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato (RICMS-ES/2002, art. 810).

(5)

Tributário - Janeiro/2014

ES 5

20

Segunda--feira

ICMS Dezembro

Prazo de recolhimento: Prestadores de serviços de transporte e de serviços postais e telegráficos, in-clusive em relação ao diferencial de alíquota.

Notas

(1) Recolhimento até o 18o_{dia do mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Vale ressaltar que os} prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato. (RICMS-ES/2002, art. 810)

DUA RICMS-ES/2002, art. 168, _{IX, “a”}

ICMS Dezembro

Prazo de recolhimento: Estabelecimentos comerciais, inclusive em relação ao diferencial de alíquota. Notas

(1) Recolhimento até o 18o_{dia do mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Vale ressaltar que os} prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato. (RICMS-ES/2002, art. 810)

DUA RICMS-ES/2002, art. 168, IX, _{“b” e XV}

ICMS -

EFD Dezembro

Obrigação acessória: ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD)

Envio do arquivo digital da EFD até o dia 20 do mês subsequente ao encerramento do mês da apuração.

Nota

Vale esclarecer que se o dia fixado para o envio desta obrigação for considerado não útil (sábado, domingo ou feriado), o envio deverá ser realizado neste mesmo dia (RICMS-ES/2002, art. 758-J, § 3o_).

Arquivo

magnético RICMS-ES/2002, art. 758-J

ICMS Dezembro

Prazo de recolhimento: Estabelecimentos industriais, inclusive em relação ao diferencial de alíquota. Notas

(1) Recolhimento até o 19o_{dia do mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Vale ressaltar que os} prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato (RICMS-ES/2002, art. 810).

DUA RICMS-ES/2002, art. 168, _{VIII e XV}

ISS Dezembro

Prazo de recolhimento: Apuração com base no preço dos serviços constantes dos subitens 4.22 e 4.23 da Lista de Serviços.

Nota

O recolhimento com base no preço do serviço, quando se tratar dos serviços constantes dos subitens 4.22 e 4.23 da Lista de Serviços anexa à Lei no_{6.075/2003, deverá ser efetuado até o 20}o_{dia do mês subsequente àquele em que} ocorrer o fato gerador. Cabe ressaltar que o RISS do município não dispõe sobre o vencimento quando em dia não útil, desta forma, entendemos que vale a norma do art. 210 do CTN, que prorroga para o pagamento para o dia útil seguinte.

RISS-Vitória/2007, art. 110, III

23

Quinta-feira ICMS - Scanc Dezembro

Obrigação acessória: Scanc - Refinaria de petróleo e suas bases, nas operações com combustível deri-vado de petróleo, nos casos de repasse (Imposto retido por outros contribuintes).

25

Domingo GIA-STICMS - Dezembro

Obrigação acessória: GUIA NACIONAL DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRI-BUTÁRIA - GIA-ST

Remessa da Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS Substituição tributária (GIA-ST) pelo estabele-cimento que efetuar retenção do imposto por regime de substituição tributária à Gerência Fiscal, que deve ser realizada mensalmente, até 25 dias após o recolhimento do imposto retido.

Arquivo

magnético RICMS-ES/2002, art. 209, § 7o

24

Sexta-feira ICMS Dezembro

Prazo de recolhimento: operações realizadas ao abrigo da Lei no_{2.508/1970 (Fundap).}

Notas

(1) Recolhimento até o 26o_{dia do mês subsequente àquele em que ocorrerem as operações.}

(2) Nos meses em que o 26o_{dia não for considerado dia útil bancário, o recolhimento deverá ser efetuado no} último dia útil bancário anterior.

DUA RICMS-ES/2002, art. 168, XVI

31

Sexta-feira ICMS -

Sintegra Dezembro

Obrigação acessória: Arquivo magnético do Sintegra - Contribuintes ‘

Os contribuintes Usuários de Processamento Eletrônico de Dados (Uped) devem entregar até o último dia útil do mês subsequente àquele em que ocorrerem as operações e/ou prestações, à Secretaria de Estado da Fazenda do Espírito Santo, os arquivos magnéticos com os registros fiscais das operações e/ou prestações no período informado, utilizando-se dos softwares validador e de transmissão disponíveis na Internet, no endereço www.sefaz.es.gov.br.

Nota

A obrigação aplica-se inclusive, ao contribuinte que não realizou nenhuma operação ou prestação no período informa-do, caso em que o arquivo magnético deverá conter apenas os registros 10, 11 e 90 (RICMS-ES/2002, art. 703, § 6o_).

Arquivo

magnético RICMS-ES/2002, art. 703, § 5o_{e Anexo XXXVIL}

ISS - Declaração de Serviços Prestados

DezembroObrigação acessória: Declaração de Serviços PrestadosOs contribuintes do ISS deverão prestar informações por meio da Declaração de Serviços Prestados, gerada pelo Internet - Sistema de ISS, até o último dia útil do mês subsequente à da prestação dos serviços.

Arquivo

eletrônico I, 67 e 70; Portaria nRISS-Vitória/2007, arts. 66, o_03/2005

ISS - Declaração de Serviços Tomados

Dezembro

Obrigação acessória: Declaração de Serviços Tomados - Sem retenção

Os tomadores de serviços inscritos no Cadastro Mobiliário do Município, ainda que imunes ou isentos, deverão prestar informações por meio da Declaração de Serviços Tomados, gerada pelo Internet - Sistema de ISS, até o último dia do mês subsequente ao da Nota Fiscal de Serviços.

Arquivo eletrônico RISS-Vitória/2007, arts. 66, III, 67 e 70; Portaria no 03/2005 ICMS - Documen-tos fiscais emitidos em via única Dezembro

Obrigação acessória: Documentos fiscais emitidos em via única - Prestadores de Serviços de Comuni-cação e de TelecomuniComuni-cação e por Fornecedores de Energia Elétrica.

Entrega, mensalmente, no último dia útil do mês subsequente, das informações relativas aos seguintes docu-mentos fiscais, emitidos em uma única via por sistema eletrônico de processamento de dados: Nota Fiscal/ Conta de Energia Elétrica, modelo 6; Nota Fiscal de Serviço de Comunicação, modelo 21; Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicações, modelo 22; ou qualquer outro documento fiscal relativo à prestação de serviço de comunicação ou ao fornecimento de energia elétrica ou de gás canalizado.

Notas

(1) A entrega deverá ser no prazo de 5 dias contado do recebimento de notificação específica para entrega dos arqui-vos, sem prejuízo do acesso imediato às instalações, equipamentos e demais informações mantidas em qualquer meio;

(2) Os prazos serão contínuos, excluindo-se, na contagem, o dia do início e incluindo-se o do vencimento. Ressalta-se ainda, que os prazos só se iniciam ou vencem no dia de expediente normal no órgão em que corra o processo ou deva ser praticado o ato (RICMS-ES/2002, art. 810).

Em meio óptico não regravável

(6)

1. MULTA

No caso de pagamento espontâneo do débito após

o prazo regulamentar, a multa será aplicada nos

seguin-tes percentuais:

a) de 0,4% por dia de atraso até o limite de 10%, em

caso de pagamento integral e à vista;

b) de 30% em caso de parcelamento.

(Lei n

o

_{4.452/1997, art. 2}

o

₎

2. JUROS

O imposto devido ao município será acrescido de

juro de mora de 1% ao mês, contado da ocorrência do

fato gerador até a sua inscrição na Dívida Ativa.

No caso do ISS Fixo, os juros de mora passam a

incidir a partir da data de vencimento das parcelas.

Sobre os débitos inscritos na Dívida Ativa incidirão

juros de mora de 1% ao mês ou fração deste, a partir da

sua inscrição, até a data da sua efetiva quitação.

Con-tudo, o pagamento integral e à vista dos créditos terá

redução de 50% nos juros de mora.

(Lei n

o

_{4.452/1997, arts. 3}

o

_{e 4}

o

₎

3. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA

Conforme a Lei n

o

_{5.248/2000, em 1}

o

_{de janeiro de}

cada ano, os valores expressos em Unidade Fiscal de

Referência (Ufir), bem como todos os débitos para com

a Fazenda Pública Municipal, serão atualizados pela

variação do Índice de Preços ao Consumidor Amplo

(IPCA-E), apurado pelo Instituto Brasileiro de Geografia

e Estatística (IBGE), acumulado no exercício

imediata-mente anterior.

MUNICÍPIO DE VITÓRIA - TRIBUTOS MUNICIPAIS - RECOLHIMENTO EM ATRASO ________

1. MULTA

As multas a serem aplicadas por deixar de recolher

o imposto, no todo ou em parte, na forma e nos prazos

regulamentares são:

a) 40% do valor não recolhido:

a.1) referente a parcela do imposto devido por

contribuinte enquadrado no regime de

estimati-va, desde que regularmente declarado;

a.2) quando desobrigados de escrituração;

b) 20% do valor do imposto não recolhido no prazo

regulamentar, sem os acréscimos legais;

c) nos demais casos não descritos anteriormente:

c.1) multa de 100% do valor não recolhido; ou

c.2) multa de 20% do valor da operação, quando

o valor do imposto não puder ser apurado.

(Lei n

o

_{7.000/2001, art. 75, § 1}

o

_{, II a V)}

1.1 Redução das multas

Desde que o imposto acaso devido e a parcela de

multa correspondente sejam integralmente recolhidos

espontaneamente, as multas aplicáveis poderão ser

re-duzidas para:

a) no caso descrito na letra “a.1” do tópico 1:

a.1) 0,5% por dia de atraso, até o 10

o

_dia;

a.2) 5% a partir do 11

o

_{dia após a data prevista}

para o seu recolhimento;

b) nas demais infrações: 30% do seu valor.

(Lei n

o

_{7.000/2001, art. 77, I e III, “a”)}

2. JUROS DE MORA

O imposto não recolhido no prazo regulamentar fica sujeito

a juro de mora de 1% ao mês ou fração.

(Lei n

o

_{7.000/2001, art. 96)}

3. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA

Conforme disciplina o art. 95 da Lei n

o

_7.000/2001,

anualmente, no mês de dezembro, será publicado o

Va-lor de Referência do Tesouro Estadual (VRTE) para fins de

atualização dos créditos do Estado do Espírito Santo, a

vi-gorar no exercício seguinte, com base na variação da taxa

referencial do Sistema Especial de Liquidação e de

Custó-dia (SELIC), ou outro índice oficial utilizado pela União.

Tributos Estaduais -

Tabela de Valor de Referência do

Tesouro do Estado do Espírito Santo (VRTE)

Ano de referência

Valores R$

2000

1,0641

2001

1,1545

2002

1,2375

2003

1,3644

2004

1,4886

2005

1,5907

2006

1,6918

2007

1,7534

2008

1,8113

2009

1,9270

2010

2,0074

2011

2,1117

2012

2,2589

2013

2,3820

(7)

Tributário - Janeiro/2014

ES 7

1. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERNAS

Alíquota Operação/Prestação Amparo Legal

17%

Nas operações realizadas no território do Esta-do, salvo as especificadas com alíquota própria; Lei n

o_7.000/2001,

art. 20, I, “a” No recebimento ou na entrada de mercadorias

ou bens importados do exterior e sobre trans-porte iniciado no exterior, salvo as especifica-das com alíquota própria;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, I, “b” e § 1o

12%

Nas operações interestaduais que destinem mercadorias a contribuintes;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, II, “a” Nas prestações de serviços de transporte

inte-restadual e intermunicipal, salvo as especifica-das com alíquota própria;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, II, “b” 4% Nas prestações de serviços de transporte aéreo _{interestadual de passageiro, carga e mala postal;} Lei n_{art. 20, II, “b”}o 7.000/2001,

12%

No fornecimento de energia elétrica, consumida exclusivamente na produção agrícola, inclusive de irrigação;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, II, “c” No fornecimento de energia elétrica para

con-sumidores de até 50 kWh; Lei n

o_7.000/2001,

art. 20, II, “d” Nas saídas internas e interestaduais de leite e

banana;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, II, “e” Nas operações internas e interestaduais

realiza-das com calcário e pedra marroada de mármo-re, adubos simples ou compostos e fertilizantes;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, II, “f” Nas entradas e saídas de mercadorias de

coo-perativas de consumo (servidores públicos);

Lei no_7.000/2001,

art. 20, II, “g” Nas operações internas e de importação com

veículos automotores. Classificação na NBM/ SH: 8701.20.00, 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.00, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8702.90.0000, 8703.21.9900, 8703.22.0101, 8703.22.0199, 8703.22.0201, 8703.22.0299, 8703.22.0400, 8703.22.0501, 8703.22.0599, 8703.22.9900, 8703.23.0101, 8703.23.0199, 8703.23.0201, 8703.23.0299, 8703.23.0301, 8703.23.0399, 8703.23.0401, 8703.23.0499, 8703.23.0700, 8703.23.0500, 8703.23.1001, 8703.23.1002, 8703.23.1099, 8703.23.9900, 8703.24.0101, 8703.24.0199, 8703.24.0201, 8703.24.0299, 8703.24.0300, 8703.24.0500, 8703.24.0801, 8703.24.0899, 8703.24.9900, 8703.32.0400, 8703.32.0600, 8703.33.0200, 8703.33.0400, 8703.33.0600, 8703.33.0900, 8704.21, 8704.22, 8704.23, 8704.31, 8704.32, 8706.0010, 8706.00.0100, 8706.00.0200, 8706.00.90 e 8711; Lei no_7.000/2001, art. 20, II, “h”

Nas operações com diferimento do imposto de mercadorias importadas ao abrigo da Lei no

2.508/1970, exceto nas saídas do importador para estabelecimento varejista estabelecido neste Estado ou para consumidor final;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, II, “i”

Óleo diesel; Lei n_{art. 20, II, “k”}o 7.000/2001,

25%

Nas operações internas com energia elétrica, salvo as especificadas com alíquotas próprias;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, III Armas e munições, suas partes e acessórios.

Classificação na NBM/SH: capítulo 93; Lei n

o_7.000/2001,

art. 20, IV, “b” Embarcações de esportes e recreação.

Classifi-cação na NBM/SH: 8903; Lei n

o_7.000/2001,

art. 20, IV, “c” Bebidas alcoólicas. Classificação na NBM/SH:

2203 a 2206, 2207.20 e 2208;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, IV, “d” Fumo e seus sucedâneos manufaturados.

Clas-sificação na NBM/SH: capítulo 24; Lei n

o_7.000/2001,

art. 20, IV, “e” Joias e bijuterias. Classificação na NBM/SH:

7113, 7114, 7116 e 7117;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, IV, “f” Perfumes e cosméticos. Classificação na NBM/

SH: 3303, 3304, 3305 e 3307;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, IV, “g” Peleteria e suas obras e peleteria artificial.

Classificação na NBM/SH: 4303.10.9900 e 4303.90.9900;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, IV, “h” Asas-delta, balões e dirigíveis. Classificação na

NBM/SH: 8801.10.0200 e 8801.90.0100; Lei n

o_7.000/2001,

art. 20, IV, “i” Fogos de artifícios. Classificação na NBM/SH:

3604.10;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, IV, “j” Aparelhos de saunas elétricos. Classificação na

NBM/SH: 85169.79.0800;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, IV, “k” Aparelhos transmissores e receptores do

tipo walkie-talkie. Classificação na NBM/SH: 8525.20.0104;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, IV, “l” Binóculos. Classificação na NBM/SH: 9905.10; Lei n_{art. 20, IV, “m”}o 7.000/2001, Jogos eletrônicos de vídeo (vídeo - jogo).

Clas-sificação na NBM/SH: 9504.10.0100;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, IV, “n” Bolas e tacos de bilhar. Classificação na NBM/

SH: 9504.20.0202;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, IV, “o” Cartas para jogar. Classificação na NBM/SH:

9504.40; Lei n

o_7.000/2001,

art. 20, IV, “p” Confete e serpentinas. Classificação na NBM/

SH: 9505.90.0100;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, IV, “q” Raquetes de tênis. Classificação na NBM/SH:

9506.51;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, IV, “r” Bolas de tênis. Classificação na NBM/SH:

9506.61; Lei n

o_7.000/2001,

art. 20, IV, “s” Esquis aquáticos. Classificação na NBM/SH:

95.29.0200;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, IV, “t” Tacos para golfe. Classificação na NBM/SH:

9506.31; Lei n

o_7.000/2001,

art. 20, IV, “u” Bolas para golfe. Classificação na NBM/SH:

9506.32; Lei n

o_7.000/2001,

art. 20, IV, “v” Cachimbos. Classificação na NBM/SH: 9614.20;Lei n_{art. 20, IV, “x”}o 7.000/2001, Piteiras. Classificação na NBM/SH: 9614.90; Lei n_{art. 20, IV, “w”}o 7.000/2001, Querosene de aviação. Classificação na NBM/

SH: 2710.00.0401;

Lei no_7.000/2001,

art. 20, IV, “y”

ICMS - ALÍQUOTAS DO IMPOSTO _________________________________________________

Neste tópico, tratamos das alíquotas das mercadorias referentes às operações internas e interestaduais. Não

fo-ram considerados tratamentos fiscais específicos, como, por exemplo, benefícios fiscais (isenção, redução de base de

cálculo), diferimento, suspensão e substituição tributária, bem como os casos de não incidência e imunidade.

(8)

27%

Gasolina. Classificação na NBM/SH:

2710.00.03; Lei n

o_7.000/2001,

art. 20, VI, “a” Álcool de todos os tipos, inclusive o álcool

carburante. Classificação na NBM/SH: 2207.10.0100 e 2207.10.9902.

Lei no_7.000/2001,

art. 20, VI, “b”

Nota

Em face da instituição do Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às Desigualdades Sociais, desde 02.03.2006, as alíquotas incidentes nas opera-ções internas serão adicionadas de 2 pontos percentuais, inclusive de importa-ção, com bebidas alcoólicas classificadas nas posições 2203 a 2206, 2207.20 e 2208 e fumo e seus sucedâneos manufaturados, classificados no capítulo 24. Vale esclarecer que o referido adicional não incidirá nas operações com cigarros enquadrados nas classes fiscais I, II e III pela legislação federal do IPI.

2. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS

2.1 Destinadas a contribuintes

As alíquotas a seguir descritas são aplicáveis nas

operações/prestações interestaduais realizadas entre

contribuintes, ainda que destinadas a uso ou consumo do

adquirente da mercadoria (ou do tomador do serviço):

a) realizadas por contribuintes das Regiões Norte,

Nor-deste ou Centro-Oeste e do Estado do Espírito Santo:

- aplicar a alíquota de 12%, qualquer que seja a

re-gião em que estiver localizado o destinatário;

b) realizadas por contribuintes das Regiões

Sudes-te e Sul:

- aplicar a alíquota de 12% quando o destinatário

também estiver localizado nas Regiões Sudeste ou

Sul;

- aplicar a alíquota de 7% quando o destinatário

estiver localizado nas Regiões Norte, Nordeste ou

Centro-Oeste ou no Estado do Espírito Santo.

As regiões mencionadas nas letras “a” e “b” são

compostas, para fins do ICMS, pelas seguintes

Unida-des da Federação:

Região Norte: Estados do Acre, Amapá, Amazonas,

Pará, Rondônia, Roraima e Tocantins;

Região Nordeste: Estados de Alagoas, Bahia,

Ce-ará, Espírito Santo, Maranhão, Paraíba, Pernambuco,

Piauí, Rio Grande do Norte e Sergipe;

Região Centro-Oeste: Estados de Goiás, Mato

Gros-so, Mato Grosso do Sul e o Distrito Federal;

Região Sudeste: Estados de Minas Gerais, Rio de

Janeiro e São Paulo;

Região Sul: Estados do Paraná, Santa Catarina e

Rio Grande do Sul.

2.2 Transporte aéreo

Na prestação de serviço de transporte aéreo

inte-restadual de passageiro, carga e mala postal, a alíquota

é de 4% (Resolução n

o

_{95/1996 do Senado Federal e}

art. 71, II, “b”, do RICMS-ES/2002).

Nota

O Plenário do Supremo Tribunal Federal julgou parcialmente proceden-te o mérito da Ação Direta de Inconstitucionalidade no_{1.600-8 proposta pela}

Procura doria-Geral da República (DOU de 08.08.2003, Seção 1, pág. 1). A decisão manifesta o seguinte entendimento: não incidência do ICMS na prestação de serviço de transporte aéreo intermunicipal, interestadual e inter-nacional de passageiros.