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1. LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
1.1. LEGISLAÇÃO NACIONAL
DIPLOMA ASSUNTO Decreto-Lei n.º 63-A/2016, de 23.09.2016Código dos Valores Mobiliários – Alteração
Cria o regime do reagrupamento de ações para as sociedades emitentes de ações admitidas à negociação em mercado regulamentado ou em sistema de negociação multilateral, procedendo à vigésima oitava alteração ao Código dos Valores Mobiliários, aprovado pelo Decreto-Lei n.º 486/99, de 13 de novembro.
Portaria n.º 246/2016, de 07.09.2016
Regulamentação da tramitação eletrónica das ações cíveis e procedimentos cautelares nos quais os administradores judiciais intervenham nas funções de administrador judicial provisório, administrador da insolvência ou fiduciário
Estabelece medidas que permitem colmatar a necessidade de os processos de insolvência e os processos especiais de revitalização serem tramitados totalmente por via eletrónica, prevendo o acesso direto, por via eletrónica, ao sistema informático de suporte à atividade dos tribunais, quer aos administradores judiciais quer à CAAJ, no âmbito das respetivas funções, de molde a permitir um melhor desempenho das mesmas por cada um deles.
A Portaria prevê que os administradores judiciais apresentem as peças processuais e os documentos, por via eletrónica, através do sistema informático de suporte à atividade dos tribunais e que a consulta de processos por estes profissionais passe a realizar-se por via eletrónica, através do referido sistema informático. Prevê igualmente que se processem por via eletrónica as notificações dos tribunais aos administradores judiciais.
Portaria n.º 246-A/2016, de 08.09.2016
Reembolso parcial de impostos sobre combustíveis
Estabelece as condições e os procedimentos do regime de reembolso parcial de impostos sobre combustíveis para empresas de
ACM SROC ©2 transportes de mercadorias previsto no artigo 93.º -A do Código dos Impostos Especiais de Consumo (CIEC), aprovado pelo Decreto-Lei n.º 73/2010, de 21 de junho. Decreto do Presidente da República n.º 79/2016, publicado no DR n.º 183/2016, Série I de 12.09.2016
Convenção entre a República Portuguesa e o Reino do Barém Ratifica a Convenção entre a República Portuguesa e o Reino do Barém para Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre o Rendimento, assinada em Manama, em 26 de maio de 2015. Resolução da Assembleia da República n.º 196/2016, publicado no DR n.º 183/2016, Série I de 12.09.2016
Convenção entre a República Portuguesa e o Reino do Barém Aprova a Convenção entre a República Portuguesa e o Reino do Barém para Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre o Rendimento, assinada em Manama, em 26 de maio de 2015. Aviso n.º 101/2016, de 12.09.2016, publicado no DR n.º 175/2016, Série I de 12.09.2016
Acordo entre a República Portuguesa e os Estados Unidos da América para Reforçar o Cumprimento Fiscal e Implementar o Foreign Account Tax Compliance Act (FACTA)
Torna público que entrou em vigor em 10.08.2016 o Acordo entre a República Portuguesa e os Estados Unidos da América para Reforçar o Cumprimento Fiscal e Implementar o Foreign Account Tax Compliance Act (FACTA), assinado em Lisboa em 6 de agosto de 2015. Aviso n.º 11562/2016, de 15.09.2016, do INE, publicado no DR n.º 183/2016, Série II de 22.09.2016
Coeficiente de atualização dos diversos tipos de arrendamento urbano e rural para vigorar no ano civil de 2017
Torna público que o coeficiente de atualização dos diversos tipos de arredamento urbano e rural para vigorar no ano civil de 2017 é de 1,0054.
1.2. LEGISLAÇÃO COMUNITÁRIA
DIPLOMA ASSUNTO Regulamento (UE) 2016/1703 da Comissão, de 22 de setembro de 2016Normas Internacionais de Relato Financeiro 10 e 12 e Norma Internacional de Contabilidade 28
Altera o Regulamento (CE) n.º 1126/2008, que adota determinadas normas internacionais de contabilidade nos termos do Regulamento (CE) n.º 1606/2002 do Parlamento Europeu e do Conselho, no que diz respeito às normas internacionais de relato financeiro 10 e 12 e à norma internacional de contabilidade 28.
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2. INSTRUÇÕES E DECISÕES ADMINISTRATIVAS
2.1. DESPACHOS
N.º e DATA ASSUNTO
Despacho n.º 202/2016-XXI, de 29.09.2016
RCIF (Regime de Comunicação de Informações Financeiras)
Prorroga o prazo previsto no artigo 9.º do RCIF, até à entrada em vigor do diploma que vier a aprovar a regulamentação prevista no artigo 16.º do mesmo regime, que ainda se encontra a seguir os trâmites normais.
2.2. OFÍCIOS CIRCULADOS
N.º e DATA ASSUNTO Ofício circulado n.º 35060, de 13.09.2016Gasóleo profissional - Regime de reembolso parcial de impostos Estabelece orientações e procedimentos para a operacionalização imediata do regime de reembolso parcial de impostos sobre combustíveis para as empresas de transportes de mercadorias, criado pela Lei n.º 24/2016, de 22 de agosto, e regulamentado pela Portaria n.º 246-A/2016, de 8 de setembro.
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3. JURISPRUDÊNCIA NACIONAL
3.1. ACÓRDÃOS DO SUPREMO TRIBUNAL ADMINISTRATIVO
ACÓRDÃO e
PROCESSO SUMÁRIO
Acórdão do STA de 29.06.2016
Processo 0408/15
TGIS – Valor patrimonial tributário Acórdão do STA de
29.06.2016
Processo 01392/15
CPPT – Execução fiscal – Erro na forma do processo Acórdão do STA de 06.07.2016 Processo 0749/14 IRS – Rendimento Acórdão do STA de 06.07.2016 Processo 0412/16
IRC – Liquidação oficiosa – Exploração de jogos de fortuna ou azar Acórdão do STA de
13.07.2016 Processo 0173/16
IMT – Liquidação adicional – Avaliação Acórdão do STA de
13.07.2016 Processo 0530/16
CPPT – Recurso hierárquico – Notificação – Mandatário – Preterição de formalidade legal
Acórdão do STA de 13.07.2016
Processo 0532/16
CPPT – Execução fiscal – Penhor – Natureza Acórdão do STA de
13.07.2016 Processo 0563/16
CPPT – Execução fiscal – Hipoteca voluntária – Valor patrimonial tributário
Acórdão do STA de 13.07.2016
Processo 0806/16
CPPT – Execução fiscal – Garantia – Fiança – Avaliação – SGPS Acórdão do STA de
13.07.2016 Processo 0823/16
LGT – Prescrição – Interrupção da prescrição – Suspensão – Prazo de prescrição
Acórdão do STA de 13.07.2016
Processo 0855/16
CPPT – Execução fiscal – Garantia – Fiança – Idoneidade Acórdão do STA de
19.07.2016 Processo 0808/16
CPPT – Responsável subsidiário – Falta de citação – Nulidade de citação
Acórdão do STA de 27.07.2016
Processo 0920/16
CPPT – Recurso judicial previsto nos n.ºs 7 e 8 da LGT – Petição inicial – Local de apresentação
ACM SROC ©5 Acórdão do STA de
03.08.2016 Processo 0934/16
CPPT – Execução fiscal – Apensação – Competência Acórdão do STA de
10.08.2016 Processo 0939/16
CPPT – Execução fiscal – Caducidade de garantia – Prescrição Acórdão do STA de
24.08.2016 Processo 0761/16
CPPT – Execução fiscal – Idoneidade da garantia Acórdão do STA de
24.08.2016 Processo 0792/16
CPPT – Penhora - Execução fiscal – Imóvel – Sentença – Impugnação
Acórdão do STA de 08.09.2016
Processo 0508/15
IVA – Imposto automóvel – Sujeito passivo Acórdão do STA de
08.09.2016 Processo 1178/15
CPPT – Valor da causa – Impugnação – Fixação do valor patrimonial
Acórdão do STA de 08.09.2016
Processo 0769/16
IMI – EBF – Recurso de revista excecional – Pressupostos Acórdão do STA de
14.09.2016
Processo 01526/15
CPPT – Embargos de terceiro – Resolução de contrato – Contrato promessa – Direito de retenção
Acórdão do STA de 14.09.2016
Processo 0191/16
CPPT – Oposição à execução fiscal – Ilegalidade da dívida exequenda
Acórdão do STA de 14.09.2016
Processo 0299/16
LGT – Juros indemnizatórios – Anulação de liquidação – Erro imputável aos serviços
Acórdão do STA de 14.09.2016
Processo 0802/16
CPPT – Impugnação – Fundamentos da oposição – Erro na forma de processo – Inadmissibilidade de convolação
Acórdão do STA de 14.09.2016
Processo 0971/16
CPPT – Citação – Penhora – Quota – Sociedade Acórdão do STA de
21.09.2016 Processo 0571/13
IRC – Preço – Determinação de lucro tributável – Estabelecimento comercial – Concorrência – Sucursal de sociedade estrangeira Acórdão do STA de
21.09.2016 Processo 0582/15
IRS – Mais-valias – Dação em pagamento Acórdão do STA de
21.09.2016 Processo 0780/16
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3.2. ACÓRDÃOS DO TRIBUNAL CENTRAL ADMINISTRATIVO NORTE
ACÓRDÃO e
PROCESSO SUMÁRIO
Acórdão do TCAN de 23.06.2016
Proc. 00157/11.5BECBR
IVA – Faturas falsas – Anulação de vendas – Métodos indiretos
3.3. ACÓRDÃOS DO TRIBUNAL CENTRAL ADMINISTRATIVO SUL
ACÓRDÃO e
PROCESSO SUMÁRIO
Acórdão do TCAS de 13.07.2016
Processo 03595/09
IRC – IVA – LGT – Caducidade do direito à liquidação – Métodos indiretos
Acórdão do TCAS de 13.07.2016
Processo 04788/11
IRC – LGT – Custos fiscais – Ónus da prova da realidade das operações
Acórdão do TCAS de 13.07.2016
Processo 05241/11
IRC – LGT – Desconsideração de custos – Ónus da prova Acórdão do TCAS de 13.07.2016 Processo 07281/14 CPPT – Oposição e artigo 37.º do CPPT Acórdão do TCAS de 13.07.2016 Processo 07776/14
IRS – Tributação de indemnização – Cessação de funções – Condição resolutiva
Acórdão do TCAS de 13.07.2016
Processo 09546/16
LGT – Manifestações de fortuna – Dívida fundada Acórdão do TCAS de
13.07.2016
Processo 09740/16
IRC – CPPT – LGT – Erro na forma de procedimento – Convolação – Reclamação graciosa – Documento (in)idóneo
Acórdão do TCAS de
ACM SROC ©7 Processo 09739/16
Acórdão do TCAS de 19.08.2016
Processo 09765/16
RCPITA – Competência territorial dos serviços inspetivos para a prática de atos de inspeção – Ratificação – Sanação
Acórdão do TCAS de 15.09.2016
Processo 08092/14
IVA – LGT – CPPT – Obrigação geral dos sujeitos passivos disporem de contabilidade organizada – Mecanismos de dedução do IVA – Dedução e reembolso de IVA – Artigo 71.º, n.º 5, do CIVA – Regularização de imposto a favor do sujeito passivo – Sujeitos passivos mistos – Critérios legais de cálculo do IVA dedutível de sujeitos passivos mistos – Pro-rata – Afetação real – Artigo 9.º, n.º 30, do CIVA – Isenção da tributação em sede de IVA da locação de bens imóveis – Juros compensatórios – Indemnização por prestação de garantia bancária indevida
Acórdão do TCAS de 15.09.2016
Processo 09182/15
IMT – LGT – CPPT – Fundamentação da matéria de facto – Ato vinculado – Fundamentação formal – Fundamentação substancial Acórdão do TCAS de
15.09.2016
Processo 09587/16
IRC – CPPT – Natureza substantiva e subsidiária do método de avaliação indireta da matéria coletável – Dever de cuidada fundamentação quanto à opção pela sua utilização por parte da A. Fiscal – Natureza taxativa do art.º 87, da LGT – Existências (noção) – Inventário (noção) – Valorimetria das existências Acórdão do TCAS de
15.09.2016
Processo 09691/16
IRC – Noção de custos – Regime de determinação do lucro tributável consolidado (artigo 69.º e seg. do CIRC) – Prestações suplementares – Noção comercial e contabilística – Artigo 42.º, n.º 3, do CIRC – Requisito da indispensabilidade de um custo – Subsídios jurisprudenciais relativos à aplicação do artigo 23.º, do CIRC – Menos-valias apuradas – Prova da dispensabilidade do custo
Acórdão do TCAS de 15.09.2016
Processo 09722/16
IVA – IRC – IRS – LGT – Parâmetros legais da atuação da Administração Fiscal no exercício da sua competência de fiscalização – Natureza substantiva e subsidiária do método de avaliação indireta da matéria coletável – Regime previsto no CPT – Possibilidade de recurso à aplicação de métodos indiciários – Artigo 80.º do CIVA – presunções "iuris tantum" que podem ser ilididas pelo sujeito passivo
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4. DECISÕES ARBITRAIS
DECISÃO ARBITRAL SUMÁRIO
Proc. 375/2015-T de
01.08.2016 IS – Verba 28 da TGIS – Terreno para construção
Proc. 434/2015-T de
22.07.2016 IRC – Ajudas de custo – Dedutibilidade de custos – Intempestividade do pedido
Proc. 567/2015-T de
15.07.2016 IRC – Competência do Tribunal Arbitral – Idoneidade do meio processual – Liberdade de circulação de capitais – Acordos euro-mediterrânicos – Dedutibilidade – Eliminação de dupla tributação Proc. 593/2015-T de
29.07.2016 IRC – Taxas de amortização aplicáveis a aerogeradores e painéis fotovoltaicos – Conceito de “período de utilidade esperada” – Depreciações e amortizações – Indemnização por prestação de garantia indevida
Proc. 648/2015-T de
15.07.2016 IRC – RETGS – Benefícios fiscais às SCR – Dedução à coleta do grupo – Competência do Tribunal Arbitral Proc. 656/2015-T de
21.07.2016 IRC – Benefícios fiscais – SGPS – Circular n.º 7/2004 – Dedução de encargos financeiros em SGPS (artigo 32.º do EBF) – Competência material do tribunal arbitral – Tempestividade do pedido de pronúncia arbitral
Proc. 734/2015-T de
14.07.2016 1 IMT – IS – Fundos de Investimento Imobiliário –
Inconstitucionalidade do artigo 236.º, norma transitória no âmbito do Regime Especial Aplicável aos FIIAH e SIIAH, prevista pela Lei n.º 83-C/2013, de 31 de dezembro – Retroatividade da lei fiscal – Cumulação de pedidos – Competência do Tribunal Arbitral – Legitimidade passiva
Proc. 748/2015-T de
27.07.2016 IRS – Mais-valias não residentes – Artigo 43.º, n.º 2 do CIRS – Incompatível com a liberdade de circulação de capitais prevista no artigo 63.º do TFUE
Proc. 750/2015-T de
20.07.2016 IRC – Tributações autónomas – Pagamento especial por conta (PEC) – Dedutibilidade
Proc. 756/2015-T de
15.07.2016 IVA – Artigo 9.º, n.º 27, alínea e) – Conceito de “negociação”
1 Ver sobre este mesmo assunto as decisões arbitrais proferidas nos processos 57/2016, de 15.07.2016,
ACM SROC ©9 Proc. 757/2015-T de
15.07.2016 IRC – IVA – Cumulação de pedidos – Ineptidão do pedido
Proc. 785/2015-T de
09.08.2016 IRC – Tributações autónomas – Artigo 90.º do CIRC – Pagamento especial por conta (PEC) – SIFIDE – Dedutibilidade Proc. 789/2015-T de
19.07.2016 IVA – Competência do Tribunal Arbitral – Análises clínicas – Renúncia à isenção – Reenvio prejudicial Proc. 4/2016-T de
13.07.2016 IRC – RETGS – Dedução de encargos financeiros em SGPS (artigo 32.º do EBF) – Circular n.º 7/2004 – Competência do Tribunal Arbitral Proc. 5/2016-T de
27.07.2016 IRC – Tributações Autónomas – SIFIDE – RFAI
Proc. 9/2016-T de
27.08.2016 IRC – Benefício fiscal à interioridade – Alíneas a) e b) do n.º 1 do artigo 43.º do EBF (revogado pela Lei n.º 64-B/2011, de 30.12) e n.º 2 do artigo 2.º do Decreto-Lei n.º 55/2008 de 26.03 – Ineptidão da petição inicial – Competência do Tribunal Arbitral – Intempestividade do pedido de pronúncia
Proc. 32/2016-T de
29.07.2016 IRC – Competência material do Tribunal Arbitral – Precedência de reclamação graciosa – Artigo. 131.º do CPPT Proc. 39/2016-T de
28.07.2016 IRC – Benefício fiscal – SGPS
Proc. 49/2016-T de
15.07.2016 IRS – Cláusula geral anti abuso – Venda de participações sociais – Prazo para instauração de procedimento Proc. 51/2016-T de
25.07.2016 IRC – Despesas de representação – Tributação Autónoma (artigo 88.º n.º 3 alínea a) e n.º 7 na redação de 2010. Atual artigo 88.º n.º 7 do CIRC) – Presunção (artigo 350.º n.º 2 do CC e artigo 73.º da LGT) Proc. 52/2016-T de
11.07.2016 IRC – Tributações autónomas
Proc. 111/2016-T de
29.07.2016 IS – Verba 28.1 TGIS – Caducidade do direito de ação – Competência do Tribunal Arbitral
Proc. 155/2016-T de
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5. JURISPRUDÊNCIA COMUNITÁRIA
ACÓRDÃO e PROCESSO SUMÁRIO Acórdão de 15.09.2016 Processo C-400/15 Landkreis Potsdam-MittelmarkIVA – Reenvio prejudicial – Sexta Diretiva 77/388/CEE – Direito a dedução – Decisão 2004/817/CE – Regulamentação de um Estado-Membro – Despesas relativas a bens e serviços – Percentagem de utilização desses bens e serviços para fins não económicos, superior a 90% da sua utilização total – Exclusão do direito a dedução
O artigo 1.° da Decisão 2004/817/CE do Conselho, de 19 de novembro de 2004, que autoriza a República Federal da Alemanha a aplicar uma medida derrogatória do artigo 17.° da Sexta Diretiva 77/388/CEE relativa à harmonização das legislações dos Estados-Membros respeitantes aos impostos sobre o volume de negócios, deve ser interpretado no sentido de que não é aplicável a uma situação em que uma empresa adquire bens ou serviços que explora em mais de 90% para atividades não económicas, que não estão abrangidas pelo âmbito de aplicação do imposto sobre o valor acrescentado.
Acórdão de 15.09.2016
Processo C-518/15 Senatex GmbH
IVA – Reenvio prejudicial – Sistema comum do imposto sobre o valor acrescentado – Diretiva 2006/112/CE – Artigo 167.°, artigo 178.°, alínea a), artigo 179.° e artigo 226.°, ponto 3 – Dedução do imposto pago a montante – Emissão de faturas sem número de contribuinte ou sem número de identificação para efeitos do IVA – Legislação de um Estado-Membro que exclui a retificação ex tunc de uma fatura
Os artigos 167.°, 178.°, alínea a), 179.° e 226.°, ponto 3, da Diretiva 2006/112/CE do Conselho, de 28 de novembro de 2006, relativa ao sistema comum do IVA, devem ser interpretados no sentido de que se opõem a uma regulamentação nacional, como a que está em causa no processo principal, por força da qual a retificação de uma fatura que tem por objeto uma menção obrigatória, ou seja, o número de identificação para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado, não produz efeitos retroativos, pelo que o direito à dedução desse imposto exercido em relação à fatura retificada não se refere ao ano durante o qual essa fatura foi inicialmente elaborada mas ao ano durante o qual a fatura foi retificada. Acórdão de
15.09.2016
Processo C-516/15
Reenvio prejudicial – Sistema comum do imposto sobre o valor acrescentado – Diretiva 2006/112/CE – Artigo 178.°, alínea a) – Direito a dedução – Modalidades de exercício – Artigo 226.°, n.ºs
ACM SROC ©11 Barlis 06 –
Investimentos Imobiliários e Turísticos SA
6 e 7 – Menções que devem obrigatoriamente constar da fatura – Extensão e natureza dos serviços prestados – Data em que a prestação de serviços é efetuada
O artigo 226.° da Diretiva 2006/112/CE do Conselho, de 28 de novembro de 2006, relativa ao sistema comum do IVA, deve ser interpretado no sentido de que faturas que só contenham a menção «serviços jurídicos prestados desde determinada data até ao presente», como as que estão em causa no processo principal, não respeitam, em princípio, as exigências previstas no n.º 6 deste artigo e que faturas que só contenham a menção «serviços jurídicos prestados até ao presente» não respeitam, em princípio, as exigências previstas no referido n.º 6 nem as exigências previstas no n.º 7 do mesmo artigo, o que cabe, todavia, ao órgão jurisdicional de reenvio verificar. O artigo 178.°, alínea a), da Diretiva 2006/112 deve ser interpretado no sentido de que se opõe a que as autoridades tributárias nacionais possam recusar o direito a dedução do imposto sobre o valor acrescentado pelo simples facto de o sujeito passivo possuir uma fatura que não cumpre os requisitos exigidos pelo artigo 226.°, n.ºs 6 e 7, desta diretiva, quando essas autoridades dispõem de todas as informações necessárias para verificar se os requisitos substantivos relativos ao exercício desse direito se encontram satisfeitos.
6. OUTROS ASSUNTOS
TEMA DESCRIÇÃO Comunicado do Conselho de Ministros de 01.09.2016Troca de Informações em Matéria Fiscal
O Conselho de Ministros aprovou um conjunto de acordos relativos à Troca de Informações em Matéria Fiscal assinados entre a República Portuguesa e os Governos do Belize, das Ilhas Virgens Britânicas, das Ilhas Turcas e Caicos, dos Estados de Guernsey e a Federação de São Cristóvão e Neves.
Comunicado do Conselho de Ministros de 08.09.2016
Regime de acesso e troca automática de informações financeiras no domínio da fiscalidade
O Conselho de Ministros aprovou o regime em epígrafe, que resulta de compromissos internacionais com carácter vinculativo assumidos pelo Estado português, nomeadamente a transposição da Diretiva Europeia DAC2 (que prevê um mecanismo automático de acesso e troca de informações financeiras em relação a contas detidas em Portugal por não
ACM SROC ©12 residentes e a contas detidas por residentes no estrangeiro, incluindo cidadãos portugueses) e a aprovação de regulamentação associada à implementação do acordo FATCA com os EUA.
O diploma agora aprovado incorpora também, nos termos da autorização legislativa prevista na Lei do Orçamento do Estado para 2016, normas que permitem o acesso pela Autoridade Tributária a informação equivalente à prevista na Diretiva e no Acordo FATCA e nas mesmas condições. A aplicação dos mesmos deveres de comunicação dos bancos à AT relativamente a contas em bancos portugueses de que sejam titulares residentes em Portugal está limitada às situações em que o valor depositado na instituição seja superior a 50 000€, sendo o acesso, à semelhança do que acontece nos dois âmbitos anteriores, limitado ao saldo dos valores depositados, uma vez por ano, excluindo-se o acesso aos movimentos. Comunicado do Conselho de Ministros de 22.09.2016 Alterações Fiscais
O Conselho de Ministros aprovou a proposta de lei que consagra um regime transitório aplicável às declarações de rendimentos de IRS relativas ao ano de 2015, no sentido de prever a possibilidade de apresentação de declaração de rendimentos com opção pela tributação conjunta, fora dos prazos previstos no Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (Código do IRS).
Foi aprovada a Convenção entre a República Portuguesa e o Principado de Andorra para evitar a dupla tributação e prevenir a evasão fiscal em matéria de impostos sobre o rendimento.
Foi aprovado o decreto-lei que cria um regime opcional de incentivo à reavaliação de certos ativos afetos ao exercício de atividades empresariais.
Recibos Eletrónicos SIRE - Sistema de Recibos Eletrónicos
Foi disponibilizada uma nova versão do Sistema de Recibos Eletrónicos.
