Contabilidade Financeira I

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Contabilidade Financeira I

Contas a receber e Contas a pagar

Com o desenvolvimento das transacções

comerciais a nível internacional, é natural que as

t édit b t i

empresas apresentem créditos sobre terceiros em moeda estrangeira

A questão que se coloca é: que taxa de câmbio utilizar no registo das transacções em moeda estrangeira?

A regra: utiliza-se a taxa de câmbio da data da

t ã l â bi ti fi d l

2

transacção, salvo se o câmbio estiver fixado pelas partes ou garantido por uma terceira entidade

Contas a Receber

•

Exemplo

Descrição Quant. Preço Unitário Valor Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00 Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00 Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $39,00

Valores retirados da Factura nº 4526/x1

$ , $ ,

Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00 $3.544,00

Contas a Receber

•

Exemplo

Valores retirados da Factura nº 4526/x1 Descrição Quant. Preço Unitário Valor

Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00

Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00

Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $39,00

Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00

$3 544 00 $3.544,00

A Topcom aproveitou uma oportunidade de mercado, e efectuou uma exportação de diverso equipamento

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Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00

Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00

$3 544 00

5

$3.544,00

A Topcom facturou em dólares

Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00

Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00

$3 544 00

6

$3.544,00

No registo da factura, que taxa de câmbio utilizar?

Contas a Receber

•

Exemplo

Descrição Quant. Preço Unitário Valor Valores retirados da Factura nº 4526/x1

ç Q ç

Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00 Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00 Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $39,00 Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00

$3.544,00

H1: A taxa de câmbio não está fixada Neste caso utiliza-se a taxa do dia

Contas a Receber

•

Exemplo

ç Q ç

$3.544,00 Consultado o site do Banco de

Portugal obteve-se a taxa fixing EUR/USD do dia da factura 1,1356 3.544 / 1,1356 = 3.120,82 euros

H1: A taxa de câmbio não está fixada Neste caso utiliza-se a taxa do dia

(3)

ç Q ç

$3.544,00

9

H2: A taxa de câmbio está fixada Neste caso utiliza-se a taxa de fixação

ç Q ç

$3.544,00 A TOPCOM acordou com o Banco Y,

para a data de vencimento da factura, a taxa de câmbio EUR/USD 1,1505

3.544 / 1,1505 = 3.080,40 euros

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H2: A taxa de câmbio está fixada Neste caso utiliza-se a taxa de fixação

Contas a Receber

•

Exemplo

H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio

Lançamento da factura 4526/x1

Cli t V d

3.120,82 3.120,82

H2: Com Fixação da Taxa de Câmbio

Clientes Vendas

3.080,46 3.080,46

Contas a Receber

Valorimetria

Quando não existe fixação de câmbio, os valores Quando não existe fixação de câmbio, os valores a receber em moeda estrangeira têm de ser actualizados à data do Balanço com base no câmbio dessa data

As diferenças de câmbio calculadas nessa data

são reconhecidas em contas de gastos e perdasg p

(desfavoráveis) e rendimentos e ganhos

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Regressando à exportação efectuada pela Topcom, em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber

3.120,82 3.120,82

13

3.120,82 3.120,82

14

Nos casos em que a taxa de câmbio não está fixada, é necessário proceder à actualização à data do Balanço

Contas a Receber

Exemplo

3.120,82 3.120,82

Consultado o site do Banco de Portugal, obteve-se a taxa EUR/USD 1,1967

Contas a Receber

Exemplo

3.120,82 3.120,82

Utilizando a nova Consultado o site do Banco

de Portugal, obteve-se a taxa EUR/USD 1,1967

Utilizando a nova taxa, os 3.544 dólares equivalem a 2.961,48 euros

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3.120,82 3.120,82 Clientes Vendas Utilizando a nova 17 Utilizando a nova taxa, os 3.544 dólares equivalem a 2.961,48 euros

3.120,82 3.120,82 Clientes Vendas Utilizando a nova 2961 48 < 3 120 82 18 Utilizando a nova taxa, os 3.544 dólares equivalem a 2.961,48 euros 2961,48 < 3.120,82 Diferença de câmbio desfavorável

Contas a Receber

Exemplo

3.120,82 159,34 3.120,82 Clientes Vendas 159,34 Diferenças de câmbio desfavoráveis

Contas a Receber

Exemplo

3.120,82 159,34 3.120,82 Clientes Vendas Saldo devedor 2.961,48 159,34 Diferenças de câmbio desfavoráveis

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3.120,82 159,34 3.120,82 Clientes Vendas 21 Perda cambial registada como gastos e perda 159,34 Diferenças de câmbio desfavoráveis

Se a diferença cambial fosse favorável, procedia-se da mesma forma

se da mesma forma

Em vez de um custo, a Topcom registava um proveito.

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Contas a Receber

• Créditos de cobrança duvidosa

A empresa, ao vender a crédito, obtém benefícios mas também suporta custos:

benefícios mas também suporta custos:

Benefícios: Aumento das vendas. Os clientes que não têm possibilidade de pagar a pronto, podem adquirir a crédito. O aumento das vendas vai originar um aumento dos lucros

Custos: Dívidas incobráveis. Nem todos os clientes vão pagar as dívidas

Contas a Receber

• Créditos de cobrança duvidosa

As dívidas, antes de serem incobráveis, passam por uma fase intermédia de cobrança duvidosa por uma fase intermédia de cobrança duvidosa A análise dos créditos de cobrança duvidosa pode ser efectuada utilizando um dos seguintes métodos:

Percentagem das vendas efectuadas Antiguidade de saldos

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Com base no historial da empresa, calcula-se uma taxa média de cobrança duvidosa

Aplica-se essa taxa genérica ao valor das vendas do ano, obtendo-se o valor dos créditos de cobrança duvidosa

Por exemplo, a Topcom vendeu 100.000 euros durante o ano 20x2. O sócio estima, de acordo com a experiência que tem do negócio, que, em média, 1,5%

25 experiência que tem do negócio, que, em média, 1,5% das vendas são de cobrança duvidosa. Com base nessa estimativa, o valor dos créditos de cobrança duvidosa é de 1.500 euros.

Ao contrário do método anterior, o cálculo é feito com base no valor em dívida

Para cada um dos clientes, é elaborado um mapa de antiguidade de saldos dividido em intervalos temporais

A cada intervalo é aplicada a percentagem previsível de incobráveis

A percentagem aplicada depende do intervalo: a

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A percentagem aplicada depende do intervalo: a saldos mais antigos aplica-se uma percentagem superior

Contas a Pagar

WAplicam-se os critérios de valorimetria

utilizados na contabilização das Contas a

R b

Receber

WNo caso das dívidas em moeda estrangeira, no

registo inicial, é aplicado a taxa de câmbio do dia ou a taxa de câmbio fixada

WÀ data do Balanço, quando se utiliza a taxa de

câmbio do dia, é necessário actualizar o valor

d d d d l d

das dívidas a terceiros através da aplicação da taxa de câmbio à data do balanço

Contas a Pagar

WAs diferenças de câmbio resultantes, apesar de

serem apenas potenciais, são reconhecidas em resultados em contas de rendimentos e ganhos resultados em contas de rendimentos e ganhos ou de gastos e perdas

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Exemplo:

Com o objectivo de reduzir o custo do

fi i t T d idi t i

financiamento, a Topcom decidiu contrair um empréstimo de 5.000.000 JPY (Ienes) à taxa anual de 0,1%.

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Exemplo

I - Lançamento do Financiamento

Empréstimos Obtidos Dep à Ordem

35.676,06 35.676,06

Empréstimos Obtidos Dep. à Ordem

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Registo efectuado com base na taxa de câmbio da data de obtenção do empréstimo EUR/JPY: 140,15 5.000.000/140,15= 35.676,06 euros00

Contas a Pagar

Exemplo

II - Actualização do financiamento à data de 31.12.20x1

GPF - Dif. De câmbio

1.048,14 1.048,14

Empréstimos Obtidos desfavoráveis

Em 31.12.20x1, o iene valorizou-se. O valor da dívida em euros aumentou EUR/JPY: 136,15 5.000.000/136,15= 36.724,20 euros

Contas a Pagar

Exemplo

II - Actualização do financiamento à data de 31.12.20x1

GPF - Dif. De câmbio

1.048,14 1.048,14

Empréstimos Obtidos desfavoráveis

Dif. de câmbio desfavorável 36.724,20 – 35.676.06 = 1.048,14