EFD Contribuições
EFD Contribuições
Apresentação do Sistema Público de
Apresentação do Sistema Público de
Escrituração Digital
Escrituração Digital
Profª
Profª Olírica Cunha Olírica Cunha
Capital Assessoria Empresarial Capital Assessoria Empresarial
O Que é EFD Contribuições?
• É um arquivo digital instituído no Sistema Público de Escrituração Digital – SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurídicas de direito privado na escrituração
da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, nos da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, nos
regimes de apuração não-cumulativo e/ou
cumulativo, com base no conjunto de documentos e operações representativos das receitas auferidas,
O Que é EFD Contribuições? • É parte integrante do projeto SPED a que se refere o
Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que busca promover a integração dos fiscos federal,
estaduais, Distrito Federal e, futuramente,
municipais, e dos Órgãos de Controle mediante a municipais, e dos Órgãos de Controle mediante a padronização, racionalização e compartilhamento das informações fiscais digitais, bem como integrar todo o processo relativo à escrituração fiscal, com a
substituição do atual documentário em meio físico (papel) por documento eletrônico com validade
O Que é EFD Contribuições?
• Os documentos e operações da
escrituração, representativos de receitas auferidas e de aquisições, custos,
auferidas e de aquisições, custos, despesas e encargos incorridos, serão
relacionadas no arquivo da EFD-Contribuições em relação a cada estabelecimento da pessoa jurídica.
O Que é EFD Contribuições?
• O arquivo digital de escrituração da
Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins será gerado de forma centralizada pelo
estabelecimento matriz da pessoa jurídica, em estabelecimento matriz da pessoa jurídica, em função do disposto no art. 15, da Lei nº 9.779,
de 19 de janeiro de 1999, e submetido ao programa disponibilizado para validação de
conteúdo, assinatura digital, transmissão e visualização.
O Que é EFD Contribuições?
• O arquivo da EFD-Contribuições deverá ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped, até o 10º (décimo) dia útil do 2º Sped, até o 10º (décimo) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente a que se refira a escrituração, inclusive nos casos extinção, incorporação, fusão e cisão total
• A assinatura digital deverá ser feita
mediante uso de Certificado Digital válido, expedido em conformidade com as regras
do ICP-Brasil, pelos representantes legais
DA ASSINATURA
do ICP-Brasil, pelos representantes legais ou seus procuradores, tendo este arquivo
validade jurídica para todos os fins, nos termos dispostos na MP nº 2200-2, de 24
Obrigatoriedade
• Conforme disciplina a Instrução Normativa
RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012,
alterada pela Instrução Normativa RFB nº
alterada pela Instrução Normativa RFB nº
1.280, de 13 de julho de 2012 estão
Obrigatoriedade
• I - em relação aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2012, as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
Obrigatoriedade
• II - em relação aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de
2013, as demais pessoas jurídicas
2013, as demais pessoas jurídicas
sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado.
Obrigatoriedade
• III - A partir de 1º de janeiro de 2013, as
pessoas jurídicas referidas nos §§ 6º, 8º e
9º do art. 3º da Lei nº 9.718/1998
(instituições financeiras e assemelhadas) e (instituições financeiras e assemelhadas) e
na Lei nº 7.102/1983 (empresas
particulares que exploram serviços de vigilância e de transporte de valores);
Obrigatoriedade
IV - Em relação à Contribuição Previdenciária (INSS) sobre a Receita, a obrigatoriedade de
entrega alcança os fatos geradores entrega alcança os fatos geradores
Obrigatoriedade
1. A partir de 1º de março de 2012, em relação às pessoas jurídicas que prestam exclusivamente os serviços de Tecnologia
da Informação (TI) e de Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC), e aos Informação e Comunicação (TIC), e aos fabricantes de vestuários e seus acessórios,
artigos têxteis, calçados, chapéus e couros, classificados na (TIPI) Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados
Obrigatoriedade
2. a partir de 1º de abril de 2012, em relação às pessoas jurídicas que prestam serviços
de TI e de TIC e outras atividades, e aos fabricantes de couros, grampos, colchetes, fabricantes de couros, grampos, colchetes, ilhoses, botões, bolas infláveis, classificados
na (TIPI) Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados indicados
Obrigatoriedade
3. A partir de 1º de agosto de 2012, as
pessoas jurídicas que desenvolvam as
demais atividades relacionadas dos art. 7º e 8º da Lei nº 12.546, de 2011, acrescidas
8º da Lei nº 12.546, de 2011, acrescidas pela Medida Provisória nº 563, de 2012,
como as atividades de hotelaria (serviços) e nos novos códigos de produtos,
relacionados no Anexo da referida Lei nº 12.546/2011.
Obrigatoriedade
Fica facultada a entrega da
EFD-Contribuições às pessoas jurídicas não obrigadas, nos termos do artigo 4º da IN obrigadas, nos termos do artigo 4º da IN 1.252/2012, em relação à escrituração da
Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS:
• Relativa aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de abril de 2011.
(para as empresas de Lucro Real)
Obrigatoriedade
• Relativa aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de julho de 2012.
(para as empresas de Lucro Presumido ou Arbitrado)
• Microempresas e EPP
• PJs imunes e isentas (contribuições mensais de valor igual ou inferior a 10 mil reais)
• PJs inativas desde o início do ano-calendário
Dispensa
• PJs inativas desde o início do ano-calendário
• Órgãos públicos, autarquias e fundações públicas
• § 2º As pessoas jurídicas que passarem à condição de inativas no curso do ano-calendário, e assim se mantiverem, somente estarão dispensadas da EFD-Contribuições a partir do 1º (primeiro) mês do ano-calendário subsequente à ocorrência dessa condição, observado o disposto no inciso III do caput.
Dispensa
• § 5º As pessoas jurídicas imunes ou isentas do IRPJ ficarão obrigadas à apresentação da EFD-Contribuições a partir do mês em que o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigação em relação ao restante dos meses do ano-calendário em curso.
Dispensa
§ 7º A pessoa jurídica sujeita à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real ou Presumido ficará dispensada da apresentação da EFD-Contribuições em relação aos correspondentes meses do ano-calendário, em que: I - não tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de I - não tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e serviços, ou de outra natureza, sujeita ou não ao pagamento das contribuições, inclusive no caso de isenção, não incidência, suspensão ou alíquota zero; II - não tenha realizado ou praticado operações sujeitas a apuração de créditos da não cumulatividade do PIS/Pasep e da
• § 8º A dispensa de entrega da EFD-Contribuições a que se refere o § 7º, não alcança o mês de dezembro do ano-calendário correspondente, devendo a pessoa jurídica, em relação a esse mês, proceder à entrega regular da escrituração digital, na qual deverá indicar os meses do ano-calendário em que não auferiu receitas e não realizou operações geradoras
Dispensa
que não auferiu receitas e não realizou operações geradoras
de crédito.
• http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao
Retificação
A pessoa jurídica poderá retificar os arquivos originais da EFD-Contribuições até o último dia útil do ano-calendário seguinte a que se refere a escrituração substituída, mediante a refere a escrituração substituída, mediante a transmissão de arquivo retificador, nos termos
do art. 11º da Instrução Normativa RFB nº
Redução da multa pela não entrega da EFD-Contribuições, ou entrega fora do prazo, para R$ 500,00 (para as pessoas jurídicas
tributadas pelo lucro presumido) e R$
Importante:
tributadas pelo lucro presumido) e R$ 1.500,00 (para as pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real) conforme
disposto na Lei nº 12.766, de 27 de dezembro de 2012.
Informações referentes às suas operações, de natureza fiscal e/ou contábil, representativas de seu faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurídica,
Dados a inserir:
total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, correspondente à receita bruta da venda de
bens e serviços nas operações em conta própria ou alheia e todas as demais receitas
• Informações representativas de aquisições de bens para revenda, bens e serviços utilizados
como insumos e demais custos, despesas e encargos, sujeitas à incidência e apuração de
Dados a inserir:
encargos, sujeitas à incidência e apuração de créditos próprios do regime não-cumulativo, de créditos presumidos da agroindústria e de outros
créditos previstos na legislação da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS,
apurando e discriminando os créditos em função da natureza (básicos ou presumidos), origem (operações no mercado interno ou de importação)
e vinculação (receitas tributadas no mercado
Dados a inserir:
e vinculação (receitas tributadas no mercado interno, receitas não tributadas no mercado
interno e receitas de exportação), conforme disposto na Lei nº 12.058, de 2009.
• Qualquer situação de exceção na tributação do PIS/PASEP e da COFINS, tais como vendas com suspensão, isenção, alíquota zero, não-incidência ou diferimento, também deverá ser informada no
Dados a inserir:
ou diferimento, também deverá ser informada no arquivo digital, indicando-se o respectivo
dispositivo legal, quando solicitado na legislação tributária, nas informações complementares aos
• Devem ser escriturados os valores retidos na fonte em cada período, outras deduções
utilizadas e, em relação às sociedades cooperativas, no caso de sua incidência
Dados a inserir:
cooperativas, no caso de sua incidência concomitante com a contribuição incidente sobre a receita bruta, a Contribuição para o
• E ainda, é necessário inserir as informações referentes aos processos administrativos e/ou judiciais, que confiram à pessoa jurídica titular da
escrituração digital a adoção de procedimentos específicos, previstos ou não em lei, o controle dos
Dados a inserir:
específicos, previstos ou não em lei, o controle dos saldos de créditos apurados em períodos
anteriores, passíveis de aproveitamento no próprio período da escrituração ou em períodos futuros e as operações extemporâneas, que repercutam no campo de incidência das contribuições sociais e dos
• Como regra geral, se existir a informação relativa a documentos ou operações geradoras de receitas
ou de créditos das contribuições, o contribuinte está obrigado a prestá-la.
Dados a inserir:
está obrigado a prestá-la.
• A omissão de informações poderá acarretar penalidades e a obrigatoriedade de
reapresentação do arquivo integral, de acordo com as regras estabelecidas pela Secretaria da Receita
Do armazenamento:
• O contribuinte deverá armazenar o arquivo digital da EFD-Contribuições transmitido, observando os requisitos de transmitido, observando os requisitos de
segurança, autenticidade, integridade e validade jurídica, pelo mesmo prazo
estabelecido pela legislação para a guarda dos documentos fiscais (5 anos).
Do armazenamento:
• A geração, o armazenamento e o envio do arquivo digital não dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem às informações nele constantes, na forma e
às informações nele constantes, na forma e prazos estabelecidos pela legislação aplicável. O arquivo a ser mantido é o arquivo TXT
gerado e transmitido (localizado em diretório definido pelo usuário), não se tratando, pois,
BLOCO DESCRIÇÃO
0 Abertura, Identificação e Referências A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)
C Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI) D Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)
F Demais Documentos e Operações
H Operações de PJ do Sistema Financeiro, Seguradoras, Previdência, Capitalização e Operadoras de Planos de
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Previdência, Capitalização e Operadoras de Planos de Assistência à Saúde
M Apuração da Contribuição e Crédito de PIS/PASEP e da COFINS P Apuração da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta 1 Complemento da Escrituração – Controle de Saldos de Créditos
e de Retenções, Operações Extemporâneas e Outras Informações
A escrituração do Bloco “P” será específica para a apuração da Contribuição
Previdenciária sobre Receita, efetuada pela
O BLOCO “P”
Previdenciária sobre Receita, efetuada pela pessoa jurídica de forma autônoma e
independente da escrituração de apuração do PIS/Pasep e da Cofins, constante nos
Trata-se de nova contribuição, que não guarda qualquer correlação ou vinculação com os
registros informados nos referidos blocos.
O BLOCO “P”
A escrituração do Bloco “P” não irá recuperar dados constantes nos registros dos Blocos “A”,
“C”, “D” e “F”, muito menos irá repassar ou receber dados dos Blocos “M” e “1”.
O BLOCO “P”
P Identificação do Estabelecimento
P010
P Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
P100
P Complemento da Escrituração – Detalhamento da Apuração da ContribuiçãoP110
P Complemento da Escrituração – Detalhamento da Apuração da ContribuiçãoP110
P Processo Referenciado
P199
P Consolidação da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta
P200
P Ajuste da Contribuição Previdenciária Apurada sobre a Receita Bruta
P210
IMPORTANTE DESTACAR:
• As operações e os documentos fiscais relacionados no arquivo da escrituração
serão identificados através de códigos associados a tabelas externas oficiais associados a tabelas externas oficiais
previamente publicadas, a tabelas internas, a tabelas intrínsecas ao campo do registro
informado e a tabelas elaboradas pela própria pessoa jurídica.
• As tabelas externas criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos
códigos sejam necessários à elaboração
IMPORTANTE DESTACAR:
códigos sejam necessários à elaboração do arquivo digital deverão seguir a
codificação definida pelo respectivo órgão regulador.
Exemplo (tabelas externas):
• Tabela de Código de Situação Tributária - CST • Tabela de Código Fiscal da Operação e
• Tabela de Código Fiscal da Operação e Prestação - CFOP;
• Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
• Tabela de Municípios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística - IBGE.
TABELAS DO ESTABELECIMENTO
• Tabela de Cadastro de Participantes: O código referente ao cadastro do participante da
referente ao cadastro do participante da operação será o mesmo em qualquer
• Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) - A identificação do item (produto ou serviço) deverá receber o mesmo código em
Tabelas do Estabelecimento
serviço) deverá receber o mesmo código em qualquer documento, lançamento efetuado ou arquivo informado observando-se que:
• Tabela de Natureza da Operação/Prestação -Utilizada para codificar os textos das diferentes
naturezas da operação/prestação discriminadas nos documentos fiscais.
Tabelas do Estabelecimento
• Tabela de Identificação das Unidades de Medidas -tem o objetivo de descrever as unidades de medidas utilizadas no arquivo digital.
Tabela de Informação Complementar do Documento Fiscal - Destina-se a consolidar as indicações da
legislação pertinente, a descrição das situações
específicas correspondentes a tratamentos tributários diferenciados, como no caso de vendas com
Tabelas do Estabelecimento
diferenciados, como no caso de vendas com
suspensão, locais de entrega quando diverso do
endereço do destinatário e outras situações exigidas na legislação para preenchimento no campo
Informações Complementares na emissão de documento fiscal.
DACON EFD - PIS/COFINS
REGISTROS
01.Receita de Vendas de Bens e Serviços - Alíquota de 1,65% A100 C100 C180 F100 02.Demais Receitas – Alíquota de 1,65% F100 03.Receita de Vendas de Bens e Serviços - Alíquotas Diferenciadas C100 C180 F100 04.Receita de Vendas de Bens e Serviços - Alíquotas Unidade Produto C100 C180 F100 05. Receita Tributada no Regime de Substituição Tributária C100 C180 F100 TOTAL DA CONTRIBUIÇÃO APURADA NO PERÍODO M200
TOTAL DA CONTRIBUIÇÃO APURADA NO PERÍODO
06.Receita Tributada à Alíquota Zero A100 C100 C180 F100 07.Receita Tributada à Alíquota Zero – Revenda de Produtos Monofásicos C100 C180 C400/C490 08.Receita de Vendas de Bens do Ativo Permanente C100 C180 F100 09.Receita Sem Incidência da Contribuição – Exportação A100 C100 C180 F100 10.Receita Isenta e Demais Receitas Sem Incidência da Contribuição A100 C100 C180 F100 11.Receita com Suspensão da Contribuição A100 C100 C180 F100 12.Receita de Revenda - Operações Sujeitas a Substituição Tributária C100 C180 C400/C490
DACON EFD - Contribuições (Créditos de PIS e Cofins)
FICHAS 06A E 16A REGISTROS
01.Bens para Revenda C100 C190 F100
02.Bens Utilizados como Insumos C100 C190 F100
03.Serviços Utilizados como Insumos A100 / C100 D500 F100
04.Despesas de Energia Elétrica e Energia Térmica C500
05.Despesas de Aluguéis de Prédios Locados de PJ A100 F100
06.Despesas de Aluguéis de Maquinas/Equipamentos Locados de PJ A100 F100 07.Despesas de Armazenagem e Fretes na Operação de Venda A100 D100 F100 08.Despesas de Contraprestações de Arrendamento Mercantil A100 F100 09.Bens do Ativo Imobilizado - Crédito s/ Encargos de Depreciação F120
10.Bens do Ativo Imobilizado - Crédito s/ o Valor de Aquisição F130 10.Bens do Ativo Imobilizado - Crédito s/ o Valor de Aquisição F130 11.Encargos de Amortização de Edificações e Benfeitorias F120
12.Devoluções de Vendas Sujeitas à Alíquota de 1,65% A100 / C100 C190 F100
13.Outras Operações com Direito a Crédito F100
14.BASE DE CÁLCULO DOS CRÉDITOS M105
15.Créditos a Descontar à Alíquota de 1,65% M100
16. Créditos Calculados a Alíquotas Diferenciadas C100 C190 F100
17. Créditos Calculados por Unidade de Medida de Produto C100 C190 F100
18. Crédito Presumido da Subcontratação de Transporte de Cargas D100 F100
19. Crédito Presumido Relativo a Estoque de Abertura F150
20. Créditos da Atividade Imobiliária F205 F210
21. Outros Créditos a Descontar F100
22. Ajustes Positivos de Créditos M110/M510
Programa Validador e Assinador Como pré-requisito para a instalação do PVA é
necessária a instalação da máquina virtual do Java. Após a importação, o arquivo poderá ser
visualizado pelo próprio Programa Validador, com Possibilidades de pesquisas de registros ou com Possibilidades de pesquisas de registros ou relatórios do sistema. Outras funcionalidades do
programa: digitação, alteração, assinatura digital da EFD-Contribuições, transmissão do
Programa Validador e Assinador
O programa gerador de escrituração possibilitará:
•Importar o arquivo com o leiaute da EFD-Contribuições definido pela RFB;
Contribuições definido pela RFB;
•Validar o conteúdo da escrituração e indicar os erros e avisos;
•Editar via digitação os registros criados ou importados;
Links importantes: Perguntas frequentes: http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/efd-contribuicoes.htm Downloads: http://www.receita.fazenda.gov.br/Sped/Download/S http://www.receita.fazenda.gov.br/Sped/Download/S pedPisCofinsPVA/SpedFiscalPisCofinsMultiplataforma. htm http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-contribuicoes/download/Guia_Pratico_EFD_Contribui coes_Versao_1.10_Set2012.pdf
Obrigada! Olírica Cunha 27 3317-0866 / 27 9981-5564 27 3317-0866 / 27 9981-5564 www.capitalassessoria.cnt.br MSN: [email protected] Skype: olirica.cunha www.twitter.com/oliricacunha
