SISCOSERV e a Tributação Federal na Importação de Serviços

SISCOSERV e a

Tributação Federal na

Importação de Serviços

Apresentação do Professor

Profissional com mais de 25 anos de experiência na área de Comércio Exterior, atuando em empresas nacionais e multinacionais, possui vivência no planejamento e gerenciamento das rotinas operacionais e comerciais, realizou diversas viagens internacionais para promoção e venda de produtos.

Também é professor universitário para os cursos de RH, Logística e Administração, além de ministrar cursos na área internacional em diversas empresas.

Crescente déficit na Balança de Serviços – coleta de dados

MDIC e RFB – Acordo Cooperação Técnica (2008) – sistema. • Estatísticas.

• Integrar setores público e privado. • Definir políticas públicas.

• Gestão de apoio (financiamentos à exportação de serviços). • Tributação.

• Apoio às negociações internacionais de serviços.

Base Legal

Base legal: Instrução Normativa RFB nº 1.277/2012

Dispõe sobre a obrigação de prestar informações relativas às transações entre residentes ou domiciliados no Brasil e residentes ou domiciliados no exterior que compreendam serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio das pessoas físicas, das pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados.

SISCOSERV (Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio) é o sistema onde são inseridas estas

informações com base na Nomenclatura Brasileira de Serviços – NBS.

Mensurar as operações, de importação e exportação de serviços, efetivadas entre residentes domiciliados no Brasil e no exterior, para que se possam ser criadas, políticas de desenvolvimento que atendam às necessidades do setor. Possibilitará, ainda, a produção de relatórios gerenciais em apoio à formulação e orientação de políticas públicas na área de comércio exterior de serviços.

Serviços e Intangíveis Bens e Mercadorias Registro posterior ao início da

operação

Registro anterior à operação Inexistência de licenciamento de

operações

Caráter de licenciamento Não há previsão de órgãos

anuentes

Diversos órgãos anuentes Poderá ser utilizado em políticas

públicas federais, estaduais e municipais

Utilizado em políticas públicas federais Desenvolvimento e Manutenção – MDIC/SCS Produção – Custo MF/RFB Desenvolvimento e Manutenção – MDIC/SECEX

Produção – Custo MDIC Função

Tomemos a base legal do Siscoserv para entendermos mais

sobre o que ela está nos informando:

Base legal: Instrução Normativa RFB nº 1.277/2012

Dispõe sobre a obrigação de prestar informações relativas às transações entre residentes ou domiciliados no Brasil e residentes ou domiciliados no exterior que compreendam

serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio das pessoas físicas, das pessoas

jurídicas ou dos entes despersonalizados.

No Brasil, por força de legislação, os serviços se diferenciam dos intangíveis e das outras operações que produzam variações no patrimônio das entidades.

O Manual do Siscoserv diferencia serviços, intangíveis e outras operações que produzem variações no patrimônio das entidades como segue:

MAS O QUÊ DEVE SER LANÇADO NO SISCOSERV?

Objetivos

Definir, dentro da estrutura de um contrato de compra e venda internacional, os direitos e obrigações recíprocos do

exportador e do importador, estabelecendo um conjunto

Categorias

GRUPO INCOTERM MODAL DESCRIÇÃO

Grupo E EXW TODOS Na fábrica Grupo F FCA FOB FAS TODOS MARÍTIMO MARÍTIMO

Transporte principal não incluso Grupo C CFR CIF CPT CIP MARÍTIMO MARÍTIMO TODOS TODOS Transporte principal incluso Grupo D DAT DAP DDP TODOS TODOS TODOS No destino (chegada)

Os pagamentos de frete marítimo ao armador, referente ao

transporte de carga, podem ser feitos, em geral, de 2 maneiras:

• Frete pré-pago (freight prepaid)

• Frete a pagar (freight collect)

O SISCOSERV é divido em dois módulos distintos, o de VENDA (RVS) e o de AQUISIÇÃO (RAS).

O preenchimento das informações no sistema não está contido em legislação, mas em manuais editados e publicados pela SCS e RFB.

Os manuais estão em sua 11ª edição publicada na Portaria Conjunta RFB/SCS nº 768, 13 de maio de 2016.

No Módulo Venda devem ser registrados os serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio, vendidos por residentes ou domiciliados no País a residentes ou domiciliados no exterior. Este módulo abrange também o registro das operações realizadas por meio de presença comercial no exterior.

No Módulo Aquisição devem ser registrados os serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio, adquiridos por residentes ou domiciliados no País, de residentes ou domiciliados no exterior.

Módulo Venda e os Modos de Prestação

No Módulo de Venda de serviço, há 4 modos de prestação. Os modos de prestação identificam, conforme estabelecido no Acordo Geral sobre Comércio de Serviços da OMC (GATS), a prestação de serviços, segundo a localização do prestador

Modo 1 – Comércio Transfronteiriço: Neste módulo são

registrados quando há a prestação de serviços por residente ou domiciliado no Brasil a um consumidor residente ou domiciliado no exterior.

É o caso das comissões de agentes, consultorias, assessorias, etc.

Modo 2 - Consumo no Brasil: serviço prestado por residente

ou domiciliado no Brasil e consumido no território brasileiro por residente ou domiciliado no exterior.

Modo 4 – Movimento temporário de pessoas físicas:

residentes no Brasil deslocam-se por tempo limitado ao exterior com vistas a prestar um serviço a residente ou domiciliado no exterior.

No Módulo de Aquisição de serviço, há 3 modos de

prestação. Os modos de prestação identificam, conforme estabelecido no Acordo Geral sobre Comércio de Serviços da OMC (GATS), a prestação de serviços, segundo a

localização do prestador e do tomador.

Modo 1 – Comércio Transfronteiriço: serviço adquirido do

território de um país ao território de outro país, por residente ou domiciliado no Brasil e prestado por residente ou domiciliado no exterior.

Modo 2 - Consumo no Exterior: serviço prestado por

residente e domiciliado no exterior e consumido no território de outro país por residente ou domiciliado no Brasil.

Modo 4 – Movimento temporário de pessoas físicas:

residentes no exterior deslocam-se por tempo limitado ao Brasil com vistas a prestar um serviço à residente ou domiciliado no Brasil.

(Presença comercial no Brasil: não é registrado no

• Contrato com cliente/fornecedor do serviço.

• Cópia da invoice de pagamento ou da NF/documento equivalente .

• Cópia do registro contendo todos os dados registrados no Siscoserv.

• Cópia e e-mails trocados.

Documentação Suporte

• Analisar a documentação da operação de comércio exterior. • Fazer o enquadramento dos serviços na NBS.

• Cas não verificar se solução de consulta junto à RFB.

• Não existindo solução, ingressar com processo administrativo de consulta formal à RFB.

Registro das Operações de

Venda e Aquisição

_{A prestação das informações no SISCOSERV tem prazos}

distintos conforme a operação.

As informações são compostas de três registros:

1 - Registro da operação (RVS / RAS); 2 - Registro do faturamento (RF); e 3 - Registro do pagamento (RP).

• As operações iniciadas e concluídas antes das datas

constantes do calendário não deverão ser registradas,

independentemente de terem ou não sido pagas.

• Não poderão ser registradas operações previamente ao

início da prestação do serviço, da transferência do intangível ou da realização de outra operação que produza variação no patrimônio.

O prazo para incluir o RVS ou RAS é até o último dia útil do 3o (terceiro) mês subsequente à data de início da prestação de serviço

RF - para o registro de faturamento, há dois prazos possíveis,

dependendo da data de emissão da nota fiscal ou documento equivalente.

RPC – Registro de Presença Comercial

A prestação das informações no RPC deve ser realizada anualmente, a partir de 2014, em relação ao ano-calendário anterior, até o último dia útil do mês de junho do ano subsequente à realização de operações por meio de presença comercial no exterior relacionada à pessoa jurídica domiciliada no Brasil.

RP - para o registro de pagamento, há dois prazos possíveis,

• o prestador ou tomador do serviço residente ou domiciliado no Brasil;

• a pessoa física ou jurídica, residente ou domiciliada no Brasil, e • a pessoa física ou jurídica ou o responsável legal do ente

despersonalizado, residente ou domiciliado no Brasil, • os órgãos da administração pública, direta ou indireta.

• às operações de exportação e importação de serviços, intangíveis e demais operações.

• às operações realizadas por meio de presença comercial no exterior relacionada a pessoa jurídica domiciliada no Brasil (filial, sucursal ou controlada, domiciliada no exterior),

Dispensa do Registro

• as pessoas jurídicas optantes Simples Nacional e o Microempreendedor Individual (MEI).

• as pessoas físicas residentes no País que, em nome individual, não explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial.

A multa pela:

• apresentação extemporânea (depois). • Intimação.

• Inexatidão, omissão de informações.

Penalidades

O acesso ao Siscoserv está disponível no Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-CAC) da RFB na internet no endereço: http://www.receita.fazenda.gov.br e no sítio da Secretaria de Comércio e Serviços (SCS) na internet, no endereço: http://www.siscoserv.mdic.gov.br; exceto no horário de manutenção diária do Sistema (1h às 3h).

Quando a informação for prestada por pessoa jurídica ou representante legal de terceiros, além do e-CPF do representante legal, também se exige a procuração eletrônica.

Não há como acessar o SISCOSERV com e-CNPJ.

Validade e Cancelamento

A procuração eletrônica possui validade máxima de 05

(cinco) anos, podendo ser estipulado um período menor,

desde que comunicado pelo outorgante.

Preenchimento

O preenchimento dos registros está detalhado nos manuais de registro do sistema, disponibilizados pelo Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior (MDIC).

Estes manuais podem ser acessados através do site da RFB e MDIC.

- 11ª Edição do Manual do Módulo Aquisição - 11ª Edição do Manual do Módulo Venda

NBS Nomenclatura

Brasileira de Serviços e

Documentação

A NBS é o classificador nacional para a identificação dos

serviços e intangíveis como Produtos e viabiliza a adequada elaboração, fiscalização e avaliação de políticas públicas de forma integrada. Visando a competitividade do setor, propicia a harmonização de ações voltadas ao fomento empreendedor, à tributação, às compras públicas, ao comércio exterior, entre outras.

• SEÇÃO I - SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO.

• SEÇÃO II - SERVIÇOS DE DISTRIBUIÇÃO DE MERCADORIAS; SERVIÇOS DE DESPACHANTE ADUANEIRO; HOSPEDAGEM, FORNECIMENTO DE ALIMENTAÇÃO E BEBIDAS; SERVIÇOS DE TRANSPORTE E SERVIÇOS DE DISTRIBUIÇÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS.

• SEÇÃO III - SERVIÇOS FINANCEIROS E RELACIONADOS;

SECURITIZAÇÃO DE RECEBÍVEIS E FOMENTO COMERCIAL; SERVIÇOS IMOBILIÁRIOS; ARRENDAMENTO MERCANTIL OPERACIONAL E PROPRIEDADE INTELECTUAL.

• SEÇÃO V - SERVIÇOS COMUNITÁRIOS, SOCIAIS, AMBIENTAIS E PESSOAIS.

• SEÇÃO VI - OUTROS SERVIÇOS, INTANGÍVEIS E OUTRAS

OPERAÇÕES QUE PRODUZAM VARIAÇÕES NO PATRIMÔNIO QUE NÃO ESTÃO INCLUÍDOS EM NENHUMA DAS SEÇÕES ANTERIORES.

Dúvidas sobre classificação de serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio:

Deve ser realizada consulta às Regras de Interpretação da Nomenclatura Brasileira de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio – NBS, bem como às suas Notas Explicativas (NEBS), disponíveis no seguinte endereço eletrônico:

http://www.mdic.gov.br/index.php/comercio-servicos/a-secretaria-de-comercio-e-servicos-scs-13

A negociação para a prestação ou tomada de serviços é praticamente a mesma das operações com mercadorias, devendo ser estabelecidas todas as responsabilidades de cada

uma das partes.

As partes (prestador e tomador): • Discutir todos os detalhes.

• Formalizar em contrato (direitos e deveres).

• Podem usar a língua que seja de entendimento de ambos. • Poderá ser requerido pela RFB tradução juramentada.

Para que o tomador possa realizar o pagamento dos serviços

prestados, é necessário que o prestador emita a fatura comercial - Commercial Invoice.

Tal documento, de validade internacional, deve conter as mesmas informações básicas do contrato firmado, porém, caso o pagamento seja parcelado, será necessário emitir nova fatura a cada vencimento.

Com o recebimento da fatura comercial e de posse do contrato, o tomador tem plenas condições de instruir seu banco a realizar a remessa dos valores ao banco do prestador.

Assim a remessa será debitada na conta do tomador e, por transferência de dados, chegará ao banco do prestador na mesma moeda negociada no contrato.

Não é permitida, pela legislação brasileira, a manutenção de conta corrente em moeda estrangeira.

Tributação nas Remessas

Internacionais

 Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF).  CIDE.

 PIS/COFINS.  ISSQN.

 IOF.

Os rendimentos do trabalho, com ou sem vínculo empregatício, e os da prestação de serviços, pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior, sujeitam-se à incidência do imposto de renda na fonte à alíquota de 25%.

Fatos Geradores:

 Imposto de Renda.

 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.

 PIS / COFINS – isenção.  SSQN – isenção.

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