Ementa aulas dias 02/09 e 09/09
ACADEMIA BRASILEIRA DE DIREITO CONSTITUCIONAL PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO
Tema: Contribuições
Professor: Rodrigo Caramori Petry Currículo:
Professor de Direito Tributário, Advogado e Consultor em Curitiba-PR e São Paulo-SP
Doutorando em Direito Econômico, Financeiro e Tributário pela Universidade de São Paulo (USP)
Mestre em Direito Econômico e Social
pela Pontifícia Universidade Católica do Paraná (PUCPR) Membro do Instituto Brasileiro de Direito Tributário (IBDT) Membro do Conselho Acadêmico de Tributação
da Associação Comercial do Paraná (ACP)
Membro do Conselho Fiscal da Empresa Reunidas S/A Transportes rcp@rodrigopetry.com.br ♦ www.rodrigopetry.com.br
Conteúdo - EMENTA
Teoria geral das contribuições especiais: identificação, natureza tributária, comparação com as demais espécies de tributo, classificação das contribuições. As bases econômicas da tributação por meio de contribuições: receita, faturamento, folha de salários e outras remunerações pagas a pessoas físicas, importação de bens ou serviços, lucro, capital social, propriedade imóvel rural, valores fixos e outras bases. Contribuições sociais. Contribuições sociais gerais. Contribuições para a seguridade social (saúde, previdência, assistência). Contribuições sociais para a seguridade social em geral. Contribuições sociais previdenciárias para o regime geral de previdência social (RGPS). Contribuições sociais previdenciárias para regimes próprios de previdência social dos servidores públicos (RPPS). Contribuições de intervenção no domínio econômico (CIDEs). Contribuições de interesse de categorias profissionais ou econômicas. Contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública (COSIP). “Contribuições” não tributárias (ou falsas) e outras cobranças.
Bibliografia
1. Contribuições especiais (teoria geral)
BARRETO, Paulo Ayres. Contribuições: regime jurídico, destinação e controle. São Paulo: Noeses, 2006;
COÊLHO, Sacha Calmon. Contribuições no direito brasileiro: seus problemas e soluções. São Paulo: Quartier Latin, 2007;
GRECO, Marco Aurélio. Contribuições: uma figura “sui generis”. São Paulo: Dialética, 2000;
MACHADO, Hugo de Brito (Coordenador). As contribuições no sistema tributário brasileiro. São Paulo: Dialética e ICET, 2003;
MACHADO SEGUNDO, Hugo de Brito. Contribuições e federalismo. São Paulo: Dialética, 2005;
PAULSEN, Leandro; VELLOSO, Andrei Pitten. Contribuições: teoria geral, contribuições em espécie. Porto Alegre: Livraria do Advogado Editora, 2010;
PETRY, Rodrigo Caramori. As contribuições especiais ao longo das Constituições brasileiras: um tributo “sui generis”. Revista de Estudos Tributários, v. 40, p. 137-160, 2004;
SOUZA, Ricardo Conceição. Regime jurídico das contribuições. São Paulo: Dialética, 2002;
SPAGNOL, Werther Botelho. As contribuições sociais no direito brasileiro. Rio de Janeiro: Forense, 2002.
2. Contribuições sociais
KONKEL JUNIOR, Nicolau. Contribuições sociais: doutrina e jurisprudência. São Paulo: Quartier Latin, 2005;
MELO, José Eduardo Soares de. Contribuições sociais no sistema tributário, 6ª ed. São Paulo: Malheiros, 2010;
3. Contribuições sociais gerais
BORGES, José Souto Maior. A constitucionalidade do salário-educação (Lei 4.440 e legislação superveniente). Revista Dialética de Direito Tributário nº 45. São Paulo: Dialética, junho/1999, p. 45;
________. A constitucionalidade do salário-educação (DL 1.422/75 e sua recepção pela CF/1988). Revista Dialética de Direito Tributário nº 46. São Paulo: Dialética, julho/1999, p. 134;
MACHADO SEGUNDO, Hugo de Brito. Contribuições sociais “gerais” e a integridade do sistema tributário brasileiro. In Grandes questões atuais do direito tributário 6º volume (Coordenador Valdir de Oliveira Rocha). São Paulo: Dialética, 2002;
MELO, Ari Kardec de. Salário-Educação. Resenha Tributária: São Paulo, 1976;
PETRY, Rodrigo Caramori; MARINS, Leandro. As teratológicas “contribuições sociais para o FGTS” criadas pela Lei Complementar n.º 110, de 29 de junho de 2001. In Revista Dialética de Direito Tributário n.º 77. São Paulo: Dialética, fev/2001, p. 74-86;
________. Contribuição ao FGTS adicional da "multa rescisória" em 10% nas demissões sem justa causa (LC n.º 110/2001): tributo permanente ou provisório? In Paraná Online, Internet, p. 1 - 12, 16 jun. 2011.
4. Contribuições sociais para a seguridade social em geral
ÀVILA, René Bergmann; PORTO, Éderson Garin. COFINS. Porto Alegre: Livraria do Advogado, 2005;
BERGAMINI, Adolpho; PEIXOTO, Marcelo Magalhães. PIS e COFINS na teoria e na prática: uma abordagem completa dos regimes cumulativo e não-cumulativo. 3ª edição. São Paulo: MP Editora, 2012;
CAMPOS, Cândido Henrique de. Planejamento tributário: PIS/COFINS-Importação e disposições legais. São Paulo: Saraiva, 2006;
CARNEIRO, Daniel Zanetti Marques. Custeio da seguridade social: aspectos constitucionais e contribuições específicas. São Paulo: Atlas, 2010;
COÊLHO, Sacha Calmon Navarro (Coordenador). Contribuições para a seguridade social. São Paulo: Quartier Latin, 2007;
FISCHER, Octavio Campos. A contribuição ao PIS. São Paulo: Dialética, 1999;
________; PEIXOTO, Marcelo Magalhães (Coordenadores). PIS-COFINS: questões atuais e polêmicas. São Paulo: Quartier Latin, 2005;
GAUDÊNCIO, Samuel Carvalho; PEIXOTO, Marcelo Magalhães (Coordenadores). Fundamentos do PIS e da COFINS e o regime jurídico da não-cumulatividade. São Paulo: MP Editora, 2007;
MARTINS, Sergio Pinto. Direito da seguridade social. 33ª edição. São Paulo: Atlas, 2013;
MINATEL, José Antonio. Conteúdo do conceito de receita e regime jurídico para sua tributação. São Paulo: MP Editora, 2005;
MOREAU, Pierre. O financiamento da seguridade social na União Européia e no Brasil. São Paulo: Quartier Latin, 2005;
OLIVEIRA, Fabio Rodrigues de. Definição de insumos para apropriação de créditos do PIS e da COFINS. São Paulo: Fiscosoft Editora, 2011;
PAULSEN, Leandro. Contribuições: custeio da seguridade social. Porto Alegre: Livraria do Advogado Editora, 2009;
PETRY, Rodrigo Caramori. Contribuições PIS/PASEP e COFINS. São Paulo: Quartier Latin, 2009;
________. A seguridade social e seu financiamento: contribuições sociais e impostos vinculados. In Revista Tributária e de Finanças Públicas n.º 86. São Paulo: RT, maio-junho/2009, p. 229-260;
________. As contribuições para a seguridade social e os princípios da solidariedade e universalidade: uma análise da jurisprudência. In Revista Tributária e de Finanças Públicas n.º 92. São Paulo: RT, maio-junho/2010, p. 254-277;
________. A lei de custeio da seguridade social (Lei 8.212/91) e sua aplicabilidade às contribuições COFINS e PIS/PASEP. In Revista Tributária e de Finanças Públicas n.º 74. São Paulo: RT, maio-junho/2007, p. 241-272;
________. As contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico em face da desvinculação das receitas da União (DRU). In Revista de Estudos Tributários n.º 68. Porto Alegre: IOB/IET, jul-ago/2009, p. 58-75;
________. O passado, o presente e o futuro da tributação sobre a movimentação financeira no Brasil: IPMF, CPMF e CSS. In Revista Tributária e de Finanças Públicas n.º 99, julho-agosto/2011, p. 225-273;
________. O STF e a imunidade tributária das receitas de exportação (art. 149, §2º, I, CF) em face das contribuições sociais CSL, CPMF, PIS, COFINS e “Funrural”. In Revista Dialética de Direito Tributário n.º 191. São Paulo: Dialética, agosto/2011, p. 81-96;
________. Limites à instituição de contribuições sociais residuais: o artigo 195, §4º, da Constituição na visão do STF. Revista de Estudos Tributários n.º 82 (nov-dez/2011). Porto Alegre: Síntese e IET;
________. PIS-COFINS: não-cumulatividade e regimes de incidência. São Paulo: Quartier Latin, 2011;
SILVA MARTINS, Ives Gandra da; FERNANDES, Edison Carlos. Não-cumulatividade do PIS e da COFINS: implicações contábil, societária e fiscal. São Paulo: Quartier Latin, 2007.
5. Contribuições sociais previdenciárias para o RGPS
CASTILHO, Paulo Cesar Baria de. Execução de contribuição previdenciária pela Justiça do Trabalho. São Paulo: RT, 2005;
FOLMANN, Melissa; Vianna, Cláudia Salles Vilela. Fator acidentário de prevenção (FAP): inconstitucionalidades, ilegalidades e irregularidades. Curitiba: Juruá Editora, 2010;
KERBAUY, Luís. A Previdência na área rural: benefício e custeio. São Paulo: LTr, 2009; KERTZMAN, Ivan; CYRINO, Sinésio. Salário-de-contribuição: a base de cálculo
previdenciária das empresas e dos segurados. 2ª ed., Salvador: JusPodium, 2010; MARTINEZ, Wladimir Novaes. Curso de direito previdenciário, 4ª ed. São Paulo: LTr,
2011;
MARTINS, Sergio Pinto. Execução da contribuição previdenciária na Justiça do Trabalho. 4ª edição. São Paulo: Atlas, 2013;
MASCHIETTO, Fabia; FARINELI, Alexsandro Menezes. Como recuperar o FUNRURAL: guia prático. Leme (SP): Mundo Jurídico Editora, 2010;
MEIRELES, Edilton. Inovações da execução trabalhista e previdenciária. São Paulo: LTr, 2000;
PAULSEN, Leandro; CARDOSO, Alessandro Mendes (Organizadores). Contribuições previdenciárias sobre a remuneração. Porto Alegre: Livraria do Advogado Editora, 2013;
PETRY, Rodrigo Caramori. As contribuições sociais e a substituição da incidência sobre a folha de salários por adicionais sobre a receita – limites constitucionais: o caso dos clubes de futebol. Revista Dialética de Direito Tributário n.º 140. São Paulo: Dialética, maio, 2007, p. 76-91;
________. A contribuição previdenciária sobre a "folha de salários" e sua substituição por incidências adicionais sobre as receitas das atividades rurais. In Revista Dialética de Direito Tributário, v. 142, 2007, p. 62-73;
________. Reflexões sobre o julgamento do STF no RE 363.852/MG: inconstitucionalidade da contribuição previdenciária do produtor rural pessoa física empregador na Lei n.º 8.540/1992 ("FUNRURAL"). In Revista de Estudos Tributários n.º 74, Porto Alegre: IOB e IET, 2010, p. 10-29;
SANCHEZ, Adilson. A contribuição social ambiental – Direito Ambiental do Trabalho: SAT, NTEP, FAP, aposentadoria especial. São Paulo: Atlas, 2009.
6. Contribuições sociais para previdência dos servidores públicos
CAMPOS, Marcelo Barroso Lima de. Regime próprio de previdência social dos servidores públicos. 2ª ed., Curitiba: Juruá Editora, 2009;
DIAS, Eduardo Rocha; MACÊDO, José Leandro Monteiro de. Nova previdência social do servidor público. 3ª edição. São Paulo: Método, 2010;
JÚNIOR, Wallace Paiva Martins. Remuneração dos agentes públicos. São Paulo: Saraiva, 2009;
MARTINEZ, Wladimir Novaes. Reforma da previdência dos servidores: comentários à EC n.º 41/03. São Paulo: LTr, 2003;
NÓBREGA, Marcos Antônio Rios da. Previdência dos servidores públicos: atualizado pela Emenda Constitucional n.º 47 (PEC paralela de previdência). Belo Horizonte: Del Rey, 2006.
7. Contribuições de intervenção sobre o domínio econômico
CAMARGOS, Luciano Dias Bicalho. Da natureza jurídica das contribuições para o instituto nacional de colonização e reforma agrária – INCRA. São Paulo: MP Editora, 2006;
GAMA, Tácio Lacerda. Contribuição de intervenção no domínio econômico. São Paulo: Quartier Latin, 2003;
GRECO, Marco Aurélio (Coordenador). Contribuições de intervenção no domínio econômico e figuras afins. São Paulo: Dialética, 2001;
HACK, Érico. Contribuição de intervenção no domínio econômico. Curitiba: Juruá, 2008;
HORVATH, Estevão. Contribuições de intervenção no domínio econômico. São Paulo: Dialética, 2009;
PETRY, Rodrigo Caramori. A inconstitucional majoração imediata da Cide-combustíveis pelo Decreto n.º 6.875/2009. Jornal O Estado do Paraná - Caderno Direito e Justiça, Curitiba-PR, p. 5 - 5, 02 ago. 2009;
PIMENTA, Paulo Roberto Lyrio. Contribuições de intervenção no domínio econômico. São Paulo: Dialética, 2002;
SILVA MARTINS, Ives Gandra da (Coordenador). Contribuições de intervenção no domínio econômico. São Paulo: RT e CEU, 2002.
8. Contribuições de interesse de categorias profissionais ou econômicas
BARROS, Wellington Pacheco; BERWANGER, Jane. Diagnose da contribuição sindical rural. Porto Alegre: Livraria do Advogado Editora, 2003;
FERNANDES, Simone Lemos. Contribuições neocorporativas na Constituição e nas leis. Belo Horizonte: Del Rey, 2005;
FREITAS, Vladimir Passos de (Coordenação). Conselhos de fiscalização profissional: doutrina e jurisprudência. 3ª edição (revista, atualizada e ampliada). São Paulo: RT, 2013;
LACOMBE, Américo Masset. Contribuições profissionais. São Paulo: RT, 1987;
MARTINS, Sergio Pinto. Contribuições sindicais: direito comparado e internacional; contribuições assistencial, confederativa e sindical, 5ª ed. São Paulo: Atlas, 2009; RIBEIRO, Jorge Miranda. Contribuição sindical rural (CNA/CONTAG). 2ª ed., Brasília
Jurídica: Brasília, 2006;
PETRY, Rodrigo Caramori. Contribuição sindical patronal urbana: questões polêmicas. In Suplemento Trabalhista. São Paulo: LTr, v. 47, n. 115, out./2011, p. 575-585; ________. Contribuição sindical patronal rural (CNA): aspectos polêmicos. In Revista
de Estudos Tributários n.º 90. Porto Alegre: IOB e IET, 2013, p. 81-99. 9. Outras cobranças
OLIVEIRA, Régis Fernandes de. Receitas não tributárias (taxas e preços públicos). 2ª edição. São Paulo: Malheiros, 2003;
PETRY, Rodrigo Caramori. A chamada "contribuição ao ECAD": regime jurídico não-tributário. Jornal O Estado do Paraná, Curitiba - Paraná, p. 6 - 7, 08 fev. 2009; ________. As cobranças de "taxa de ocupação", "foro" e "laudêmio" em terrenos de
marinha. Jornal do Estado, Curitiba - Paraná, p. a8 - a8, 02 mar. 2009;
________. Compensações financeiras, participações e outras cobranças estatais sobre empresas dos setores de mineração, energia, petróleo e gás. Revista Tributária e de Finanças Públicas, v. 89, São Paulo: RT, p. 253-275, 2009;
TÁRREGA MARTINS, Rafael. Seguro DPVAT: seguro obrigatório de veículos automotores de vias terrestres. 4ª edição. Campinas: Servanda Editora, 2009. 10. OUTRAS FONTES ATUALIZADAS PARA PESQUISA BIBLIOGRÁFICA SOBRE
CONTRIBUIÇÔES
- Revista Dialética de Direito Tributário (www.dialetica.com.br). São Paulo: Dialética; - Revista Tributária Atual (www.dialetica.com.br). São Paulo: Dialética e IBDT;
- Revista Tributária e de Finanças Públicas. São Paulo: RT; - Revista de Estudos Tributários. Porto Alegre: IOB e IET; - Internet (com reservas).
