02 Legislação Tributária - Noções Gerais de Direito Tributário - Parte 1 - Formato Folheto

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NOÇÕES GERAIS DE DIREITO

TRIBUTÁRIO

PARTE 1

Conceitos Introdutórios e a

Evolução do

Direito Tributário e de suas Funções

CONCEITOS INTRODUTÓRIOS

O que é Direito Tributário e qual a sua “função” na sociedade?

Brainstorm: “Tributos”

Conceito de Direito Tributário:

“Conjunto de normas jurídicas (regras e princípios) que regulam as relações jurídicas entre o Estado e o particular quanto à instituição, arrecadação e fiscalização de

tributos”

Distinções e convergências entre Direito Tributário e

2 22 2 Direito Constitucional; Direito Administrativo; Direito Civil; Direito Penal;

Direito do Trabalho e da Seguridade Social;

Direito Internacional Público;

Direito Comercial;

Direito Processual Civil;

Direito Financeiro;

Direito Tributário X Direito Financeiro

O Direito Financeiro regula a atividade financeira do Estado no que diz

respeito à gestão das receitas e despesas Públicas

Conceito de Tributo e sua distinção frente as outras receitas estatais:

Estrutura e fontes de arrecadação do Estado:

Receitas originárias(decorrentes do próprio patrimônio público)

Receitas derivadas: — De contrato (ex. títulos da dívida pública); — De soberania (tributos, penalidades,

reparação de guerra etc.);

Conceito - Art. 3º do Código Tributário Nacional (CTN):

“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou

cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção

de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade

administrativa plenamente vinculada”.

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Qual é o valor do orçamento público e sua receita tributária?

Estrutura e fontes de arrecadação estatais

Receitas originárias (decorrentes do próprio patrimônio público) Receitas derivadas: – de contrato (ex. títulos da dívida pública);

– de soberania (tributos em geral, penalidades etc.) ─ Orçamento Projetado para 2011: entre R$1,966 e R$ 2,073 trilhões

Arrecadação de receitas federais em 2011: R$ 969,9 bilhões

─ Orçamento Projetado para 2012: entre R$2.150 e R$ $ 2,257 trilhão

Fontes: Leis n. 12.381/2011 e n. 12.595/2012 e Análise da Arrecadação das Receitas Federais (dez. 2011) - Portal da Secretaria de Orçamento Federal – SOF, disponíveis em: <https://www.portalsof.planejamento.gov.br/bib/estatis/> e

<https://www.receita.fazenda.gov.br/publico/arre/2011/AnalisemensalDez11.pdf> 4 44 4

Fonte: BRASIL. Análise da Arrecadação das Receitas Federais – Dez. 2011. Ministério da Fazenda. Brasília, 2011. Disponível em: http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/arre/2011/AnalisemensalDez11.pdf

(Fonte:https://www.portalsof.planejamento.gov.br/sof/orc_2012/orc_2012/ploa2012/apresentacao_orcamento2012.pdf)

RELATÓRIO DA SECRETARIA DO ORÇAMENTO

RELATÓRIO DA SECRETARIA DO ORÇAMENTO FEDERAL

FEDERAL

TOTAL DE DESPESAS 2012 (R$2,118 TRILHÕES)

6 66 6

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(Fonte:https://www.portalsof.planejamento.gov.br/sof/orc_2012/orc_2012/ploa2012/apresentacao_orcamento2012.pdf)

DESPESAS DISCRICIONÁRIAS 2012 DO PODER EXECUTIVO

R$ 221 BILHÕES

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EVOLUÇÃO DO DIREITO TRIBUTÁRIO

E DE SUAS FUNÇÕES

EVOLUÇÃO DO DIREITO TRIBUTÁRIO E DE SUAS FUNÇÕES

Como surgem, historicamente, os “tributos” (sentido amplo de

“receita”) e as normas jurídicas para regular a atuação do

Estado em relação a eles?

Fases históricas das formas de arrecadação “estatal”

segundo Aliomar Baleeiro:

parasitária;

dominial;

real ou regaliana;

tributária propriamente dita; e

social (tributação extrafiscal sócio-política)

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EVOLUÇÃO DO DIREITO TRIBUTÁRIO E DE SUAS FUNÇÕES

As manifestações tributárias teriam sido inicialmente

“voluntárias” – ligada ao sentido geral de “tributo”

Primeiros registros de “tributos” compulsórios:

Povos antigos: Egito e os povos do Oriente, na Antiguidade; referências

na Bíblia, e outros documentos antigos; Império Romano

Idade Média (476 a 1453 d.C.): Feudalismo — direitos Regalianos. Ex: “corveia”; talha”; banalidades”; “taxa de casamento”; tributos por herança e o dízimo para a Igreja Católica

Inglaterra medieval: “costumes” (customs) = direitos aduaneiros;

Custom House para alfândega

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REVOLUÇÕES LIBERAIS DOS SÉC. XVII E XVIII — LUTAS

DE CLASSES EM TORNO DOS LIMITES E FINS DA

TRIBUTAÇÃO E DO ESTADO

Marco histórico: Carta Magna de 1215 — primeira limitação

legal ao poder dos reis de cobrar tributos

Ainda na Inglaterra: Revolução Gloriosa” de 1688 — Bill of

Rights: inicio da supremacia do parlamento sobre a coroa

França: Revolução Francesa em 1789

EUA: independência em 1776 — Origem do autêntico

Federalismo Norte-americano

Brasil — Brasil-colônia: quinto do ouro e a Inconfidência (ou

Conjuração) Mineira (1788-1792) - “santos do pau oco” DERRAMA; Revolução Farroupilha etc.

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CRÍTICA À SOCIEDADE EM ESTAMENTOS E FIGURA

RETÓRICA SOBRE A ESPADA DE DAMOCLES

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EVOLUÇÃO DO ESTADO MODERNO E AS DIFERENTES

FINALIDADES DA TRIBUTAÇÃO

Estado Democrático (Social) de Direito Estado Democrático (Social) de Direito Estado Democrático (Social) de Direito Estado Democrático (Social) de Direito

(BRASIL: Constituição Federal de 1988) Estado de Direito

Estado de DireitoEstado de Direito Estado de Direito “Governo das Leis”

Estado Democrático Estado Democrático Estado Democrático Estado Democrático “Governo do e para o Povo”

Estado de Bem Estado de Bem Estado de Bem Estado de Bem----Estar Estar Estar Estar

Social Social Social Social “Justiça Social”

Classificação das funções dos tributos:

Fiscais (objetivos meramente arrecadatórios)

Extrafiscais (finalidade distributiva, de intervenção nos domínios

sociais e econômicos)

Parafiscais (para financiar entidades sociais importantes diferentes

dos órgãos estatais responsáveis constitucionalmente pela arrecadação desses tributos. Ex. OAB, sistema “S”)

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Evolução da arrecadação Tributária de

Contribuições Sociais

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DRU

DRU ---- Desvinculação dos recursos da União

Desvinculação dos recursos da União

Histórico normativo e político econômico:

Fundo Social de Emergência – Emenda Constitucional de Revisão n.° 1 de 1994

Fundo de Estabilização Fiscal – Emenda Constitucional n. ° 10 de 1996 e n. ° 17 de 1997

Desvinculação de Receitas da União: Emendas Constitucionais n. ° 27 de 2000, n ° 42 de 2003, n. ° 56 de 2007 e n. 68 de 21 de Dezembro de 2011: CF/88 – ADCT - Art. 76. São desvinculados de órgão, fundo ou despesa, até 31 de dezembro

de 2015, 20% (vinte por cento) da arrecadação da União de impostos, contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico, já instituídos ou que vierem a ser criados

até a referida data, seus adicionais e respectivos acréscimos legais.

Assim, 20% das receitas federais podem ser redirecionadas para destinações diferentes das originalmente previstas

A manutenção do superávit primário em grande medida se fortaleceu

com a DRU

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