Tradução da 6a. edição norte-americana

12

A concepção do sistema

tributário

N. Gregory Mankiw

E

conomia

Introdução à

Depois de ler este capítulo, responda às

seguintes questões:

•

Quais são as maiores fontes de receitas fiscais

nos Estados Unidos?

•

Quais são os custos de eficiência de impostos?

•

Como podemos avaliar a equidade do sistema

Introdução



Um dos Dez Princípios do Capítulo 1:

Um governo pode às vezes

melhorar os resultados do mercado.

Para tanto, ele deve:



fornecer bens públicos;



regulamentar a utilização de recursos

comuns;



remediar os efeitos das externalidades.



Para realizar as suas muitas funções,

o governo aumenta as receitas por meio de

impostos.

Introdução



Lições sobre os impostos estudadas nos

capítulos anteriores:



Um imposto sobre um bem reduz a quantidade

de mercado desse bem.



O ônus de um imposto é compartilhado entre

compradores e vendedores, o que dependerá

das elasticidades de preço, da demanda e da

oferta.

Um olhar sobre tributação nos Estados

Unidos

Primeiro, devemos:



verificar como as receitas fiscais, no que se refere

à proporção da renda nacional, mudaram ao longo

do tempo;



comparar receitas fiscais dos Estados Unidos com

as de outros países;



Identificar as fontes de receita mais importantes

para os governos federal, estaduais e

local.

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

% d

o

PIB

Receitas do governo dos Estados Unidos,

1929-2011

federal

estadual e

local

Total

das receitas

do governo

(% do PIB)

Suécia

49%

França

44

Reino Unido

37

Alemanha

36

Canadá

33

Rússia

32

Brasil

30

Estados Unidos

28

Japão

28

México

21

Chile

20

China

15

Índia

14

Receitas do governo federal dos Estados

Unidos,

2012:Q1

Impostos

Quantia

(bilhões)

Quantia

por pessoa

Porcentage

m

das receitas

Impostos de renda

individuais

$ 1.123

$ 3.587

42,2%

Impostos da

Previdência Social

928

2.965

34,9

Impostos de renda

corporativos

376

1.200

14,1

Outros

235

751

8,8

Receitas do estado e do governo local,

2012:Q1

Impostos

Quantia

(bilhões)

Quantia

por pessoa

Porcentage

m

das receitas

Impostos sobre vendas $ 476,4

$ 1.522

34,2%

Impostos sobre a

propriedade

446,5

1.426

32,1

Impostos de renda

individuais

293,8

938

21,1

Impostos de renda

corporativos

50,1

160

3,6

Outros

124,4

397

8,9

Total

$ 1.391

$ 4.323

100,0%

IMPOSTOS E EFICIÊNCIA



Um sistema tributário será mais eficiente do que

outro se levantar o mesmo montante de

recursos a um menor custo para os

contribuintes.



Os custos para os contribuintes incluem:



o próprio pagamento do imposto;



a perda de peso morto;

O peso morto



Um dos Dez Princípios:

As pessoas respondem a incentivos.



Lembre-se do Capítulo 8:

Os impostos distorcem os incentivos e levam as

pessoas a alocar recursos de acordo com

incentivos fiscais, e não com base nos

verdadeiros custos e benefícios.



Resultado: perda de peso morto.

Como os contribuintes têm menos dinheiro, os

benefícios concedidos à população são maiores

do que a receita recolhida pelo governo.

Rendimento

versus

imposto de consumo



O imposto de renda reduz o incentivo para

economizar:



Se a taxa de imposto de renda é de 25%,

taxa de juros de 8% = 6% da taxa de juros após

impostos.



Se há componentes de renda perdidos ao longo do

tempo.



Alguns economistas defendem a tributação do

consumo, em vez da renda, pois isso:



incentivaria a poupança e



garantiria a renda de aposentadoria dos indivíduos

e o crescimento econômico de longo prazo.

Rendimento

versus

imposto de consumo



De acordo com o Código Tributário

norte-americano, fazem parte do imposto de consumo

as contas individuais de aposentadoria, 401 (k)

planos.



As pessoas podem depositar uma quantia

limitada de poupança em tais contas.



Os fundos não são tributados até serem

retirados no momento da aposentadoria.



Na Europa, o imposto sobre o valor agregado

(IVA) é um imposto sobre o consumo.

Ônus administrativo



Refere-se ao tempo e dinheiro que as pessoas

disponibilizam para que possam cumprir as leis

fiscais.



Incentiva o dispêndio de recursos em evasão fiscal

legal.



Por exemplo, a contratação de contabilistas para

explorar "brechas" que possam reduzir a carga

tributária.



Trata-se de um tipo de perda do peso morto

Alíquota marginal

versus

alíquota média

de imposto



Alíquota média de imposto:



Trata-se do total de impostos pagos dividido

pela renda total.



Mede o sacrifício feito pelo contribuinte.



Alíquota marginal de imposto:



Trata-se do imposto adicional pago sobre um

dólar de renda adicional.



Mede os efeitos de incentivo dos impostos

sobre o esforço de trabalho, a poupança etc.

Alíquota

marginal de

imposto

Alíquota média

de imposto

Renda

0%

10%

$ 40.000

0%

20%

$ 20.000

Imposto fixo



O

imposto fixo

é o mesmo para todas as pessoas.

O imposto fixo é mais eficiente:



Não causa perda do peso morto

Não distorce os incentivos.



Carga administrativa mínima

Não há necessidade de contratar contadores, manter o

controle de recibos etc.

No entanto, esse imposto é considerado injusto em alguns

casos:



Em termos de dólares, os pobres pagam tanto quanto

os ricos.



Em relação à renda, os pobres pagam muito mais do

que os ricos.

IMPOSTOS E EQUIDADE



Outro objetivo da política fiscal é a equidade, ou

seja, a distribuição extensiva da carga de

impostos.



Concordar com o que é "justo" é muito mais

difícil do que chegar a um acordo sobre o que é

"eficiente".



No entanto, existem vários princípios que se

aplicam às pessoas, com o propósito de avaliar

a equidade do sistema fiscal.

O princípio dos benefícios



Princípio dos benefícios

: as pessoas deveriam

pagar os impostos com base nos benefícios que

recebem dos serviços do governo.



Tenta fazer com que os bens públicos sejam

semelhantes aos bens privados, quanto mais

você usa, mais você paga.



Exemplo: impostos sobre a gasolina.



O montante do imposto pago está relacionado

ao quanto uma pessoa usa vias públicas.

O princípio da capacidade de pagamento



Princípio da capacidade de pagamento

: a ideia

de que os impostos deveriam ser cobrados da

pessoa com base na capacidade que ela tem de

suportar o ônus do imposto.



Sugere que todos os contribuintes devam fazer um

"sacrifício igual”.



Reconhece que a magnitude do sacrifício não

depende apenas do pagamento de impostos, mas

também da renda da pessoa e de outras

circunstâncias.



Um imposto de $ 10.000 representa um sacrifício

maior para uma pessoa pobre do que para um

Equidade vertical



Equidade vertical

: contribuintes com maior

maior

poder

aquisitovo

deveriam

pagar

Três sistemas tributários



Imposto proporcional

: os contribuintes pagam

a mesma fração da renda, independentemente

da renda.



Imposto regressivo

: contribuintes de alta renda

pagam uma fração menor de sua renda do que

aqueles de baixa renda.



Imposto progressivo

: contribuintes de alta

renda pagam uma fração maior de sua renda do

que aqueles de baixa renda.

200.000

100.000

$

50.000

% de

renda

Imposto

% de

renda

Imposto

% de

renda

Imposto

Renda

30

60.000

25

25.000

20%

$10.000

Progressivo

25

50.000

25

25.000

25%

$ 12.500

Proporcional

20

40.000

25

25.000

30%

$

15.000

Regressivo

Alíquotas do imposto de renda federal

dos Estados Unidos: 2011

Sobre a renda

tributável...

a alíquota de

imposto é...

0 – $ 8.500

10%

8.501 – 34.500

15%

34.501 – 83.600

25%

83.601 – 174.400

28%

174.401 – 379.150

33%

Os Estados

Unidos têm um

imposto de

renda

progressivo.

Equidade horizontal



Equidade horizontal

: os contribuintes com

capacidade

de

pagamento

de

impostos

similares deveriam pagar a mesma quantia



Problema: é difícil chegar a um acordo sobre os

fatores que, além da renda, determinam a

capacidade de pagar.

A P R E N D I Z A G E M A T I V A

1

Impostos e casamentos, parte 1

A taxa de imposto de renda é de 25%. Os

primeiros $ 20.000 de renda são excluídos da

tributação. Para o direito tributário, um casal é um

único contribuinte.

Sam e Diane ganham, cada um, $ 50.000.

i.

Se Sam e Diane estão vivendo juntos solteiros,

qual é a conta de imposto combinada?

A P R E N D I Z A G E M A T I V A

1

Respostas

Se forem solteiros, Sam e Diane pagarão, cada

um,

0,25 x ($ 50.000 – 20.000) = $ 7.500.

Total de impostos = $ 15.000 = 15% da renda

conjunta.

Se forem casados, eles pagarão

0,25 x ($ 100.000 – 20.000) = $ 20.000

ou 20% da renda conjunta.

O aumento de $ 5.000 na conta do imposto é

denominado "imposto de casamento" ou

“penalidade de casamento.”

A P R E N D I Z A G E M A T I V A

2

Impostos e casamentos, parte 2

A taxa de imposto de renda é de 25%. Para os

solteiros, os primeiros $ 20.000 de renda são

excluídos da tributação.

Para os casais, a exclusão é de $ 40.000.

Harry ganha $ 0, e Sally, $ 100.000.

i.

Se Harry e Sally estão vivendo juntos solteiros,

qual é a conta de imposto combinada?

A P R E N D I Z A G E M A T I V A

2

Respostas

Se for solteiro, Harry pagará $ 0 em impostos. Por

sua vez, Sally pagará

0,25 x ($ 100.000 – 20.000) = $ 20.000.

Total de impostos = $ 20.000 = 20% da renda

conjunta.

Se forem casados, eles pagarão

0,25 x ($ 100.000 – 40.000) = $ 15.000

ou 15% da renda conjunta.

A diminuição de $ 5.000 na conta do imposto é

chamada de "subsídio do casamento".

Impostos dos casados e subsídios



No atual Código Tributário norte-americano:



casais com rendimentos semelhantes tendem a

pagar um imposto de casamento;



casais com diferentes rendimentos podem

receber um subsídio de casamento.



Muitos especialistas defendem que o sistema

fiscal deve ser neutro em relação ao estado

civil...

Impostos dos casados e subsídios

O sistema tributário ideal teria as seguintes

propriedades:



Dois casais com a mesma renda total paga o mesmo

imposto.



Estado civil não afeta a conta de imposto de um

casal.



A pessoa/família sem renda não paga impostos.



Contribuintes de alta renda pagam uma fração maior

de sua renda do que aqueles de baixa renda.

No entanto, a concepção de um sistema fiscal com

essas propriedades é matematicamente impossível.

Incidência e equidade tributárias



Lembre-se de que a pessoa que carrega o fardo nem

sempre é aquela que recebe a fatura fiscal.



Exemplo: Um imposto sobre casacos de pele



Pode parecer verticalmente equitativo.



Mas peles são um luxo com uma demanda muito

elástica.



O imposto desloca a demanda para longe de peles,

prejudicando as pessoas que produzem peles

(que provavelmente não são ricas).

Quem paga o imposto de renda das

pessoas jurídicas?



Quando o governo cobra um imposto de uma empresa,

ela age mais como coletora de impostos

do que como contribuinte.



O ônus do imposto, finalmente, cai sobre as pessoas.



Suponha que o governo cobre um imposto sobre as

montadoras.



Proprietários que recebem menos lucro podem, ao

longo do tempo, retirar sua riqueza da indústria

automobilística.



A oferta de carros cai, os preços dos carros sobem, e

os compradores de automóveis ficam em pior

situação.



A demanda por trabalhadores da indústria

automobilística cai, os salários caem, e

os trabalhadores ficam em pior situação.

Impostos fixos

Imposto fixo

: trata-se de um sistema tributário em que

a taxa de imposto marginal é a mesma para todos os

contribuintes.



Em geral, os rendimentos acima de um certo limite

são tributados a uma taxa constante



Quanto maior for o valor limite, mais progressivo

será o imposto.



Reduz drasticamente a carga administrativa.



Esse tipo de imposto não é bem-aceito por:



pessoas que se beneficiam da complexidade do

sistema atual (contadores, lobistas).

CONCLUSÃO:

O

tradeoff

entre

eficiência e equidade



As metas de eficiência e equidade muitas vezes

estão em conflito:



por exemplo, o imposto fixo é o imposto menos

equitativo, porém mais eficiente.



Os líderes políticos diferem em seus pontos de

vista sobre essa troca.



A economia



pode nos ajudar a compreender melhor o

tradeoff



e a evitar políticas que sacrifiquem a eficiência

sem nenhum aumento no patrimônio.

R E S U M O

•

Nos Estados Unidos, as mais importantes fontes de

receitas federais são o imposto de renda pessoal, os

impostos da folha de pagamento de seguro social e o

imposto de renda de pessoa jurídica. Os impostos

estaduais e locais mais importantes são aqueles

sobre as vendas e a propriedade.

•

A eficiência de um sistema tributário está relacionada

aos custos impostos aos contribuintes, além do

pagamentos de impostos. Um custo é a perda do

peso morto causado pela distorção de incentivos de

R E S U M O

•

O patrimônio de um sistema fiscal refere-se à sua

imparcialidade. De acordo com o princípio

relacionado aos benefícios, as pessoas devem ser

tributadas com base no valor dos benefícios

governamentais que recebem. O princípio da

capacidade de pagamento sugere que as

pessoas devem pagar impostos com base em sua

capacidade de lidar com o fardo.

•

Os Estados Unidos têm um sistema fiscal

progressivo, no qual os contribuintes de alta renda

pagam uma taxa média superior àquela destinada

aos contribuintes de baixa renda.

R E S U M O

•

Quando se avalia a equidade do sistema fiscal,

deve-se considerar a incidência tributária, pois a

distribuição da carga tributária é diferente da

distribuição de notas fiscais.

•

Os formuladores de políticas enfrentam, muitas

vezes, um equilíbrio entre os objetivos de

eficiência e equidade no sistema fiscal. A maior

parte do debate sobre política tributária surge

porque as pessoas atribuem importâncias