SIMPLES NACIONAL: INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

(1)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

Introdução. Introdução. I) Ingresso. I) Ingresso.

A) Sujeitos, Modos, Condições e Efeitos. A) Sujeitos, Modos, Condições e Efeitos.

B) Exclusões ou Impedimentos. B) Exclusões ou Impedimentos.

C) Vedações. C) Vedações. II)

II) DesenquadramentoDesenquadramento.. A) Modos. A) Modos. B) Causas. B) Causas. C) Efeitos. C) Efeitos. Conclusão. Conclusão.

(2)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

Introdução

–

questionamentos.

Quem pode ingressar?

Como?

Desde quando?

Quais os efeitos do ingresso?

(3)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

Introdução

–

questionamentos.

Por que se é excluído?

Como?

Desde quando?

Até quando se permanece excluído?

Quais os efeitos da exclusão?

(4)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

Introdução. Introdução. Ingresso: Ingresso:

Sujeitos: art. 3º, caput: sociedade empresária, Sujeitos: art. 3º, caput: sociedade empresária, sociedade simples e o empresário.

sociedade simples e o empresário. Modos: art. 16.

Modos: art. 16.

Condições: art. 3º, I e II. Condições: art. 3º, I e II.

Efeitos:

Efeitos: arts. 18 e 42arts. 18 e 42--67: tributários, licitatórios67: tributários, licitatórios, , trabalhistas,

trabalhistas, associativistasassociativistas, , creditícioscreditícios e de apoio à e de apoio à inovação.

inovação.

Exclusões (§ 4º) ou Impedimentos (§ 6º): art. 3º. Exclusões (§ 4º) ou Impedimentos (§ 6º): art. 3º.

Vedações: art. 17. Vedações: art. 17.

(5)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

Introdução. Introdução. Desenquadramento Desenquadramento: : Modos: LC 123, art. 28. Modos: LC 123, art. 28. Causas: LC 123,

Causas: LC 123, artsarts. 29 e 30.. 29 e 30. Efeitos: LC 123,

Efeitos: LC 123, artsarts. 3º, 31 e 32. Os . 3º, 31 e 32. Os efeitos do

efeitos do desenquadramentodesenquadramento, se de ordem , se de ordem tributária ou total, dependem da causa.

tributária ou total, dependem da causa.

Assim, determinadas essas, o que importa é Assim, determinadas essas, o que importa é

estabelecer o intervalo em que a empresa estabelecer o intervalo em que a empresa

deve permanecer desenquadrada. deve permanecer desenquadrada.

(6)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

I) Ingresso. I) Ingresso.

A.1) Modos: Por migração, para os contribuintes A.1) Modos: Por migração, para os contribuintes já enquadrados no Simples Federal que não

já enquadrados no Simples Federal que não

impedidos ou vedados, sujeita à manifestação em impedidos ou vedados, sujeita à manifestação em contrário do contribuinte; ou por opção, a ser

contrário do contribuinte; ou por opção, a ser

manifestada até o último dia útil de janeiro de cada manifestada até o último dia útil de janeiro de cada ano, em caráter irretratável, produzindo efeitos a ano, em caráter irretratável, produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro do mesmo ano. No caso de partir de 1º de janeiro do mesmo ano. No caso de início de atividades, a opção pode ser feita até o 10º início de atividades, a opção pode ser feita até o 10º dia do deferimento da última inscrição, com efeitos dia do deferimento da última inscrição, com efeitos retroativos.

(7)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

A.1) Modos: Excepcionalmente, em 2007, a A.1) Modos: Excepcionalmente, em 2007, a opção pôde ser feita até 15/8/2007, produzindo opção pôde ser feita até 15/8/2007, produzindo efeitos a partir de 1º/7/2007,

efeitos a partir de 1º/7/2007, cfecfe. art. 17 da . art. 17 da Resolução

Resolução nºnº 4 do CGSN. O resultado da opção, 4 do CGSN. O resultado da opção, contudo, somente será ratificado depois de

contudo, somente será ratificado depois de 31/10/2007, em razão da extensão concedida 31/10/2007, em razão da extensão concedida pela Receita Federal para o parcelamento

pela Receita Federal para o parcelamento especial, com base no art. 21

especial, com base no art. 21--A da Resolução nºA da Resolução nº 4 do CGSN. No Estado, o parcelamento pôde ser 4 do CGSN. No Estado, o parcelamento pôde ser feito até agosto.

(8)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

I) Ingresso.

A.2) Condições: dizem respeito ao

elemento que diferencia a Microempresa e

a Empresa de Pequeno Porte (EPP) das

demais: o tamanho do empreendimento,

mensurado objetivamente pela receita

bruta (art. 3º, § 1º).

Microempresas: Até R$ 240.000/ano.

EPPs

(9)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

I) Ingresso.

Receita Bruta: Conceituação nos

moldes do que restou fixado pelo

entendimento do STF nos Recursos

Extraordinários 150.764, 346.084 e no

RE

-

-AgR

AgR

371.258: receitas oriundas do

exercício das atividades empresariais.

(10)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

B) Exclusões ou Impedimentos: Dizem B) Exclusões ou Impedimentos: Dizem respeito à forma de constituição ou à

respeito à forma de constituição ou à composição societária, em regra. São composição societária, em regra. São

situações que já eram tratadas na legislação situações que já eram tratadas na legislação

do Simples Federal, com pequenas variações, do Simples Federal, com pequenas variações,

e, no que cabia, pela legislação do Simples e, no que cabia, pela legislação do Simples Gaúcho. Impedem que a empresa goze de Gaúcho. Impedem que a empresa goze de

qualquer benefício (efeito) da LC 123. qualquer benefício (efeito) da LC 123.

(11)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

I) Ingresso. I) Ingresso. B) Exclusões ou Impedimentos. B) Exclusões ou Impedimentos.

1) De cujo capital participe outra PJ; 1) De cujo capital participe outra PJ;

2) Filial de PJ com sede no exterior; 2) Filial de PJ com sede no exterior;

3) De cujo capital participe empresário 3) De cujo capital participe empresário ME ou EPP, ou sócio de ME ou EPP;

(12)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

4) Cujo titular ou sócio participe com mais 4) Cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do capital de empresa, desde que a de 10% do capital de empresa, desde que a

RB global ultrapasse o limite de EPP; RB global ultrapasse o limite de EPP;

5) Cujo sócio ou titular seja administrador 5) Cujo sócio ou titular seja administrador de outra PJ com fins lucrativos, desde que a de outra PJ com fins lucrativos, desde que a

RB global ultrapasse o limite de EPP; RB global ultrapasse o limite de EPP;

(13)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

6) Cooperativas, salvo as de consumo; 6) Cooperativas, salvo as de consumo;

7) Que participe do capital de outra PJ, 7) Que participe do capital de outra PJ, com exceções;

com exceções;

8) Que exerça determinadas atividades; 8) Que exerça determinadas atividades;

9) Cindida ou desmembrada há 5 anos; 9) Cindida ou desmembrada há 5 anos; 10) Sociedades por ações.

(14)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

C) Vedações: Dizem respeito às atividades C) Vedações: Dizem respeito às atividades do contribuinte, em regra. São situações que do contribuinte, em regra. São situações que

já eram tratadas na legislação do Simples já eram tratadas na legislação do Simples

Federal, com pequenas variações, e, no que Federal, com pequenas variações, e, no que

cabia, pela legislação do Simples Gaúcho. cabia, pela legislação do Simples Gaúcho. Impedem que a empresa se beneficie dos Impedem que a empresa se beneficie dos

efeitos tributários, mas não dos demais. efeitos tributários, mas não dos demais.

(15)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

I) Ingresso. I) Ingresso. C) Vedações. C) Vedações.

1) Que explore algumas atividades de 1) Que explore algumas atividades de crédito;

crédito;

2) Com sócio domiciliado no exterior; 2) Com sócio domiciliado no exterior;

3) De cujo capital participe entidade da 3) De cujo capital participe entidade da Administração Pública, direta ou indireta, Administração Pública, direta ou indireta,

federal, estadual ou municipal; federal, estadual ou municipal;

(16)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

4) Que preste serviço de comunicação; 4) Que preste serviço de comunicação;

5) Com débito com a Fazenda Pública (ou 5) Com débito com a Fazenda Pública (ou INSS), cuja exigibilidade não esteja suspensa; INSS), cuja exigibilidade não esteja suspensa;

6) Que preste serviço intermunicipal ou 6) Que preste serviço intermunicipal ou interestadual de passageiros;

(17)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

7) Geradora, transmissora, distribuidora 7) Geradora, transmissora, distribuidora ou

ou comercializadoracomercializadora de energia elétrica;de energia elétrica; 8) Importadora ou fabricante de 8) Importadora ou fabricante de automóveis e motocicletas; automóveis e motocicletas; 9) Importadora de combustíveis; 9) Importadora de combustíveis;

(18)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

10) Produtor ou atacadista de cigarros, 10) Produtor ou atacadista de cigarros, armas, munições, explosivos, bebidas

armas, munições, explosivos, bebidas

alcoólicas e bebidas tributadas pelo IPI com alcoólicas e bebidas tributadas pelo IPI com

alíquota específica; alíquota específica;

11) Profissão regulamentada, instrutor, 11) Profissão regulamentada, instrutor, corretor, despachante ou intermediário;

(19)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

12) Que realize cessão/locação de MDO; 12) Que realize cessão/locação de MDO;

13) Consultoria; 13) Consultoria; 14) Loteamento ou incorporação de 14) Loteamento ou incorporação de imóveis. imóveis.

(20)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

C) Vedações: Ferem a isonomia? C) Vedações: Ferem a isonomia?

ADI 1643: desde que não se demonstre a ADI 1643: desde que não se demonstre a necessidade de tratamento diferenciado de necessidade de tratamento diferenciado de

que trata o art. 179, traduzida pela que trata o art. 179, traduzida pela

necessidade de proteção

necessidade de proteção concorrencialconcorrencial, de , de incentivo e pela submissão à informalidade, incentivo e pela submissão à informalidade,

que justificariam o

(21)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

C) Vedações: Existência de débitos

C) Vedações: Existência de débitos –– item item 5.

5.

Para resolver esse problema, o art. 79 da Para resolver esse problema, o art. 79 da LC 123 prevê o parcelamento especial em até LC 123 prevê o parcelamento especial em até

120 vezes, para fatos geradores dos tributos 120 vezes, para fatos geradores dos tributos abrangidos pelo SN ocorridos até 31/5/2007, abrangidos pelo SN ocorridos até 31/5/2007,

com parcela mínima no valor de R$ 100,00. com parcela mínima no valor de R$ 100,00. Esse parcelamento pode ser feito até 31/10 Esse parcelamento pode ser feito até 31/10

junto à Receita Federal. No Estado, foi até junto à Receita Federal. No Estado, foi até

20/8. 20/8.

(22)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

II)

Desenquadramento

.

A) Modos:

1) Mediante comunicação da

empresa optante;

2) De ofício.

(23)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

II)

II) DesenquadramentoDesenquadramento. .

B.1) Causas que ensejam a comunicação de B.1) Causas que ensejam a comunicação de exclusão pelo contribuinte:

exclusão pelo contribuinte:

1) Opção, até o último dia útil de janeiro; 1) Opção, até o último dia útil de janeiro;

2) Ocorrência de uma das hipóteses de 2) Ocorrência de uma das hipóteses de

vedação, quando se torna obrigatória, até o último vedação, quando se torna obrigatória, até o último dia útil do mês subseqüente ao de sua ocorrência, dia útil do mês subseqüente ao de sua ocorrência, indicando que a

indicando que a irretratabilidadeirretratabilidade não é absoluta;não é absoluta;

3) Não atendimento aos limites proporcionais 3) Não atendimento aos limites proporcionais no ano de início de atividades , quando também se no ano de início de atividades , quando também se torna obrigatória, até o último dia útil de janeiro do torna obrigatória, até o último dia útil de janeiro do ano subseqüente. A alteração da legislação significa ano subseqüente. A alteração da legislação significa revogação da exceção à

revogação da exceção à irretratabilidadeirretratabilidade, nesses , nesses casos?

(24)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

II)

Desenquadramento

.

B.2) Causas que ensejam a exclusão de

ofício:

1) Falta de comunicação, quando

obrigatória;

2) Ocorrência de embaraço à

fiscalização, em situações tipificadas;

3) Ocorrência de resistência à

fiscalização, em situações tipificadas;

(25)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

II)

Desenquadramento

.

B.2) Causas que ensejam a exclusão de

ofício:

4) Constituição da empresa por

interposta pessoa;

5) Prática reiterada de infração à LC

123;

6) Empresa declarada inapta;

(26)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

II)

II) Desenquadramento. Desenquadramento.

B.2) Causas que ensejam a exclusão de ofício: B.2) Causas que ensejam a exclusão de ofício:

7) Comercializar mercadorias objeto de 7) Comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho;

contrabando ou descaminho;

8) Falta de escrituração do livro caixa ou 8) Falta de escrituração do livro caixa ou quando não permitida a identificação da

quando não permitida a identificação da movimentação financeira ou bancária; movimentação financeira ou bancária;

9) Despesas 20% maiores que os ingressos, 9) Despesas 20% maiores que os ingressos, ou entradas de mercadorias superiores a 80% dos ou entradas de mercadorias superiores a 80% dos ingressos, salvo no ano de início de atividades;

(27)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

II)

Desenquadramento

.

B) Causas: Exclusões?

A referência do § 6º do art. 3º sugere

tratar

-

se também de causa de exclusão de

ofício, mas a adoção desse modo de

desenquadramento

não implica a produção

de efeitos nos mesmos moldes verificados

nos demais casos de exclusão de ofício,

como se verá a seguir.

(28)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

II)

II) Desenquadramento. Desenquadramento.

C) Efeitos: Os efeitos do

C) Efeitos: Os efeitos do desenquadramentodesenquadramento dependerão da causa. Se por impedimento ou dependerão da causa. Se por impedimento ou exclusão, ou por exceder ao limite de EPP, a exclusão, ou por exceder ao limite de EPP, a

empresa não pode fruir de nenhum dos benefícios empresa não pode fruir de nenhum dos benefícios da Lei. Se por vedação, só não pode recolher os da Lei. Se por vedação, só não pode recolher os tributos na forma prevista na LC 123 (art. 32). tributos na forma prevista na LC 123 (art. 32).

Em relação ao momento de início da produção Em relação ao momento de início da produção desses efeitos, podemos classificá

desses efeitos, podemos classificá--lo como Futuro, lo como Futuro, Próximo, Imediato ou Retroativo, e, em regra,

Próximo, Imediato ou Retroativo, e, em regra,

perduram até o fim do ano em que cessar a causa. perduram até o fim do ano em que cessar a causa.

(29)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

II)

II) DesenquadramentoDesenquadramento. . C) Efeitos: Futuros. C) Efeitos: Futuros.

1) Futuros: a partir de 1º de janeiro do ano 1) Futuros: a partir de 1º de janeiro do ano seguinte, no caso de opção; ou quando

seguinte, no caso de opção; ou quando

ultrapassado o limite de EPP; ou quando o limite ultrapassado o limite de EPP; ou quando o limite proporcional, no ano de início de atividades, for proporcional, no ano de início de atividades, for ultrapassado em até 20%; ou se a empresa ficar ultrapassado em até 20%; ou se a empresa ficar em débito com a Fazenda, tomando por base o em débito com a Fazenda, tomando por base o ano de ciência da comunicação de exclusão.

(30)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

II)

II) DesenquadramentoDesenquadramento. .

C) Efeitos: Próximos e Imediatos. C) Efeitos: Próximos e Imediatos.

2) Próximos: A partir do mês seguinte ao de 2) Próximos: A partir do mês seguinte ao de

ocorrência de causa de exclusão ou vedação, salvo a ocorrência de causa de exclusão ou vedação, salvo a superveniência de débito;

superveniência de débito;

3) Imediatos: a partir do próprio mês em que 3) Imediatos: a partir do próprio mês em que verificada a causa de exclusão de ofício, exceto verificada a causa de exclusão de ofício, exceto quando se tratar de causa de comunicação

quando se tratar de causa de comunicação

obrigatória, ficando vedada a opção pelos 3 anos obrigatória, ficando vedada a opção pelos 3 anos seguintes, ou 10, se caracterizada fraude;

(31)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

II)

II) Desenquadramento.Desenquadramento.

C) Efeitos: Imediatos e Retroativos. C) Efeitos: Imediatos e Retroativos.

3.1) O excesso do limite também produz um 3.1) O excesso do limite também produz um efeito imediato de ordem tributária, o recolhimento efeito imediato de ordem tributária, o recolhimento com acréscimo de 20% das alíquotas sobre a parcela com acréscimo de 20% das alíquotas sobre a parcela da receita em excesso, mas esse não é um efeito

da receita em excesso, mas esse não é um efeito como os demais relativos ao

como os demais relativos ao desenquadramento.desenquadramento.

4) Retroativos: a partir do início das atividades, 4) Retroativos: a partir do início das atividades, se excedido o limite proporcional em mais de 20% se excedido o limite proporcional em mais de 20% no ano de início das atividades, caso em que fica no ano de início das atividades, caso em que fica proibida a opção no ano subseqüente.

(32)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

Conclusão. Conclusão.

Superadas a imprecisão terminológica e uma Superadas a imprecisão terminológica e uma certa vagueza do legislador, a crítica maior fica certa vagueza do legislador, a crítica maior fica por conta de aspecto que poderia ter sido

por conta de aspecto que poderia ter sido

corrigido nesta legislação em relação à anterior, corrigido nesta legislação em relação à anterior, consistindo no tratamento mais gravoso

consistindo no tratamento mais gravoso

dispensado às empresas optantes no início de dispensado às empresas optantes no início de

suas atividades, e que recomenda seja seguido o suas atividades, e que recomenda seja seguido o ensinamento enfatizado ao novo motorista: ao ensinamento enfatizado ao novo motorista: ao ultrapassar, cuidado.

(33)

SIMPLES NACIONAL:

INGRESSO E DESENQUADRAMENTO

Conclusão. Conclusão.

Este aspecto, somado à alteração no prazo Este aspecto, somado à alteração no prazo de comunicação obrigatória por excesso no ano de comunicação obrigatória por excesso no ano de início das atividades, poderia apontar para um de início das atividades, poderia apontar para um agravamento do tratamento às empresas nessa agravamento do tratamento às empresas nessa situação. Contudo, estabelecendo

situação. Contudo, estabelecendo--se a devida se a devida

proporcionalidade em relação às empresas já em proporcionalidade em relação às empresas já em atividade, conclui

atividade, conclui--se pela relativização implícita se pela relativização implícita da

da irretratabilidadeirretratabilidade nesses casos. Assim, novo nesses casos. Assim, novo motorista, quando ultrapassar, sinalize.