CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE
DO RIO GRANDE DO SUL
NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
AUDITORIA INDEPENDENTE AUDITORIA INTERNA
PERÍCIA CONTÁBIL
Porto Alegre
Atualizado até julho de 2009
EDITOR:
CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL
Rua Baronesa do Gravataí, 471 90160-070 Porto Alegre-RS Fone/fax (0**51) 3254-9400 E-mail: crcrs@crcrs.org.br
Internet: http://www.crcrs.org.br
COORDENADOR GERAL:
Contador ROGÉRIO ROKEMBACH – Presidente do CRCRS
5ª edição – revista e atualizada até julho de 2009
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PREFÁCIO
Colega:
O Programa de Fiscalização Preventiva – Educação Continua- da do CRCRS tem o objetivo fiscalizar por meio da atualização dos profissionais da Contabilidade do Rio Grande do Sul.
Esta ação também é alcançada mediante a edição de livros, com abordagens tanto técnicas quanto da legislação profissional con- tábil e das normas vigentes.
Assim, afinados com essa diretiva, estamos, pois, mais uma vez pondo à disposição da Classe Contábil esta publicação, que con- tém as Normas Brasileiras de Contabilidade relacionadas à auditoria independente, auditoria interna e perícia contábil, atualizadas até julho de 2009.
Porto Alegre, 28 de julho de 2009.
Contador ROGÉRIO ROKEMBACH Presidente do CRCRS
5 SUMÁRIO
AUDITORIA INDEPENDENTE
Normas Técnicas
Resolução CFC nº 820, de 17-12-97. Aprova a NBC T 11 – Nor- mas de Auditoria Independente das Demonstrações Contá- beis, com alterações e dá outras providências... 9 Resolução CFC nº 953, de 24-01-03. Dispõe sobre alteração no
modelo de parecer referido no item 11.3.2.3 da NBC T 11 – Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis ... 24 Resolução CFC nº 1.024, de 15-04-05. Aprova a NBC T 11.3 –
Papéis de Trabalho e Documentação da Auditoria ... 26 Resolução CFC nº 1.035, de 26-08-05. Aprova a NBC T 11.4 –
Planejamento de Auditoria ... 32 Resolução CFC n° 981, de 24-10-03. Aprova a NBC T 11.6 –
Relevância na Auditoria ... 52 Resolução CFC nº 1.036, de 26-08-05. Aprova a NBC T 11.8 –
Supervisão e Controle de Qualidade ... 60 Resolução CFC nº 1.037, de 26-08-05. Aprova a NBC T 11.10 –
Continuidade Normal das Atividades da Entidade ... 70 Resolução CFC nº 1.012, de 21-01-05. Aprova a NBC T 11.11 –
Amostragem ... 80 Resolução CFC nº 1.029, de 24-06-05. Aprova a NBC T 11.12 –
Processamento Eletrônico de Dados ... 93 Resolução CFC nº 1.038, de 26-08-05. Aprova a NBC T 11.13 –
Estimativas Contábeis ... 101 Resolução CFC nº 1.039, de 26-08-05. Aprova a NBC T 11.14 –
Transações com Partes Relacionadas ... 111 Resolução CFC nº 1.022, de 18-03-05. Aprova a NBC T 11.15 –
Contingências ... 118 Resolução CFC nº 1.040, de 26-08-05. Aprova a NBC T 11.16 –
Transações e Eventos Subsequentes ... 128 Resolução CFC nº 1.054, de 07-10-05. Aprova a NBC T 11.17 –
Carta de Responsabilidade da Administração ... 137 Resolução CFC nº 836, de 22-02-99. Aprova a NBC T 11 – IT –
03 – Fraude e Erro ... 156
Resolução CFC nº 830, de 16-12-98. Aprova a NBC T 11 – IT – 05 – Parecer dos Auditores Independentes sobre as Demons- trações Contábeis ... 165
Resolução CFC nº 1.158, de 13-02-09. Aprova a NBC TA 01 – Revisão Externa de Qualidade pelos Pares ... 183 Resolução CFC nº 1.160, de 13-02-09. Aprova a NBC TO 3000 –
Trabalho de Asseguração Diferente de Auditoria e Revisão .... 196
Resolução CFC nº 678, de 24-07-90. Aprova normas sobre procedimentos de auditoria independente para revisões limi- tadas das informações trimestrais à Comissão de Valores Mobiliários – CVM ... 227
Resolução CFC nº 1.019, de 18-02-05. Dispõe sobre o Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) do Conselho Federal de Contabilidade (CFC), e dá outras providências ... 240 Comunicados Técnicos
Resolução CFC nº 1.155, de 23-01-09. Aprova o Comunicado Técnico CT 02 que trata da emissão de Parecer de Auditores Independentes face à edição da NBC T 19.18 ... 243
Normas Profissionais
Resolução CFC nº 821, de 17-12-97. Aprova a NBC P 1 – Nor- mas Profissionais de Auditor Independente, com alterações e dá outras providências ... 258 Resolução CFC nº 1.034, de 26-08-05. Aprova a NBC P 1.2 –
Independência ... 264 Resolução CFC nº 1.100, de 24-08-07. Aprova a NBC P 1.6 –
Sigilo ... 290 Resolução CFC nº 1.023, de 15-04-05. Aprova a NBC P 1.8 –
Utilização de Trabalhos de Especialistas ... 294 Resolução CFC nº 851, de 13-08-99. Aprova a NBC P 1 – IT – 01
– Regulamentação do item 1.9 da NBC P 1 – Normas Profis- sionais de Auditor Independente ... 301
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Resolução CFC nº 976, de 22-08-03. Aprova a NBC P 1 – IT – 03 – Regulamentação do item 1.4 – Honorários da NBC P 1 – Normas Profissionais do Auditor Independente ... 304 Resolução CFC nº 1.146, de 12-12-08. Aprova a nova redação da
NBC P 4 – Educação Profissional Continuada ... 310 Resolução CFC nº 1.109, de 29-11-07. Dispõe sobre NBC P 5 –
Norma sobre Exame de Qualificação Técnica para Registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) ... 327
AUDITORIA INTERNA
Norma Técnica
Resolução CFC nº 986, de 21-11-03. Aprova a NBC T 12 – Da Auditoria Interna ... 336
Norma Profissional
Resolução CFC nº 781, de 24-03-95. Aprova a NBC P 3 – Nor- mas Profissionais do Auditor Interno ... 345
PERÍCIA CONTÁBIL
Normas Técnicas
Resolução CFC nº 858, de 21-10-99. Reformula a NBC T 13 – Da Perícia Contábil ... 348 Resolução CFC nº 1.021, de 18-03-05. Aprova a NBC T 13.2 –
Planejamento da Perícia ... 353 Resolução CFC nº 1.041, de 26-08-05. Aprova a NBC T 13.6 –
Laudo Pericial Contábil... 361 Resolução CFC nº 985, de 21-11-03. Aprova a NBC T 13.7 –
Parecer Pericial Contábil ... 368 Resolução CFC nº 938, de 24-05-02. Aprova a NBC T 13 – IT –
01 – Termo de Diligência ... 374 Resolução CFC nº 940, de 24-05-02. Aprova a NBC T 13 – IT –
03 – Assinatura em Conjunto ... 381
Norma Profissional
Resolução CFC nº 857, de 21-10-99. Reformula a NBC P 2, de- nominando-a Normas Profissionais do Perito ... 385 Resolução CFC nº 1.056, de 25-11-05. Aprova a NBC P 2.1 –
Competência Profissional ... 388 Resolução CFC nº 1.050, de 07-10-05. Aprova a NBC P 2.3 –
Impedimento e Suspeição ... 392 Resolução CFC nº 1.057, de 25-11-05. Aprova a NBC P 2.4 –
Honorários ... 403 Resolução CFC nº 1.051, de 07-10-05. Aprova a NBC P 2.6 –
Responsabilidade e Zelo ... 413
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Resolução CFC nº 820
(1)de 17 de dezembro de 1997
Aprova a NBC T 11 – Normas de Audito- ria Independente das Demonstrações Con- tábeis, com alterações e dá outras providên- cias.
O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exercí- cio de suas atribuições legais e regimentais,
CONSIDERANDO que a constante evolução e a crescente im- portância da auditoria exigem atualização e aprimoramento das nor- mas endereçadas à sua regência, de modo a manter permanente justa- posição e ajustamento entre o trabalho a ser realizado e o modo ou processo dessa realização;
CONSIDERANDO que por se tratar de atribuição que, para ade- quado desempenho, deve ser empreendida pelo Conselho Federal de Contabilidade em regime de franca, real e aberta cooperação com o Instituto Brasileiro de Contadores, a Comissão de Valores Mobiliá- rios, o Banco Central do Brasil e a Superintendência de Seguros Privados;
CONSIDERANDO que esse trabalho, de revisão das normas apro- vadas em 1991, visando a adequá-las às necessidades decorrentes da evolução da atividade do auditor independente, concluiu o projeto que, para observância pelo universo a que se destina, é editado pela institui- ção legalmente incumbida de fiscalizar o exercício da profissão;
CONSIDERANDO que esse trabalho evidencia a capacidade de união, retratando a ação conjunta do Conselho Federal de Contabi- lidade, do Instituto Brasileiro de Contadores, da Comissão de Valores Mobiliários, do Banco Central do Brasil e da Superintendência de Seguros Privados;
RESOLVE:
Art. 1º Aprovar a NBC T 11 – Normas de Auditoria Independen- te das Demonstrações Contábeis, com alterações.
Art. 2º Fica revogada a Resolução CFC nº 700, de 24 de abril de 1991.
Art. 3º Esta Resolução entra em vigor a partir da data de sua pu- blicação.
Brasília, 17 de dezembro de 1997.
José Serafim Abrantes – Vice-Presidente para Assuntos Opera- cionais no Exercício da Presidência