Fiscal - ICMS e ICMS ST
Assunto
Treinamento Tributário ICMS e ICMS ST
Informações e Procedimentos
ALÍQUOTA DO ICMS
Operação Interestadual:
4,00% para produtos de origem estrangeira;
12,00% quando o Emitente for de um Estado da Região Sul, e o Destinatário também for do Sul;
7,00% quando o Emitente for de um Estado da Região Sul ou Sudeste (exceto Espírito Santo) e emitir Nf-e para Destinatário localizado nos Estados do Norte, Nordeste, Centro Oeste e Espírito Santo;
12,00% para as demais operações interestaduais.
Para as operações internas, a alíquota pode ser de 17,00 até 20,00%
CST - TABELA A
Origem da Mercadoria
0. Nacional – Exceto as indicadas nos códigos 3, 4, 5 e 8
1. Estrangeira – Importação direta, exceto a indicada no código 6
2. Estrangeira – Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no código 7
3. Nacional – Mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 40% e inferior ou igual a 70%
4. Nacional – Cuja produção tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-lei nº 288/67, e as Leis nºs. 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07
5. Nacional – Mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação inferior ou igual a 40%
6. Estrangeira – Importação direta, sem similar nacional, constante em lista de Resolução CAMEX e gás natural
7. Estrangeira – Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resolução CAMEX e gás natural 8. Nacional – Mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 70%
CST - TABELA B
CST Descrição Dica
00 tributada integralmente Utilizado para produtos com tributação de
ICMS, obrigatoriamente a alíquota de ICMS deverá ser maior que zero
10 tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária
Com cobrança e destaque de ICMS ST e ICMS próprio, operação destinada de contribuinte substituto para substituído.
20 com redução de base de cálculo Mesma tratativa da CST 00, porém com uma porcentagem de redução de base de cálculo do ICMS
30 isenta ou não-tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária
Com cobrança e destaque de ICMS ST e sem ICMS próprio, operação destinada de
contribuinte substituto para substituído
40 isenta Sem destaque do tributo, alíquota
obrigatoriamente igual a zero
41 não tributada Sem destaque do tributo, alíquota
obrigatoriamente igual a zero
50 com suspensão Suspende o recolhimento do ICMS,
postergando-se assim o seu pagamento
51 com diferimento Adiantamento do lançamento do imposto para
momento posterior 60 ICMS cobrado anteriormente por substituição
tributária
ICMS já recolhido anteriormente, não será destacado ICMS ou ICMS ST, operação destinada de contribuinte substituído para consumidor final ou até mesmo para outro contribuinte substituído
70 com redução da base de cálculo e cobrança do ICMS por substituição tributária
Mesma tratativa da CST 10, porém com redução de base de cálculo
90 outras Operações que não encaixam-se nas CST
anteriores
CSOSN
Código CST Compatível Contribuinte
101 00 - Tributada Integralmente
20 - Com redução de Base de Cálculo 90 - Outras
SIM
102 00 - Tributada Integralmente
20 - Com redução de Base de Cálculo 90 - Outras
NÃO
103 40 - Isenta
90 - Outras
NÃO
201 10 - Tributada e com cobrança de ICMS de substituição tributária
30 - Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária
70 - Com redução da Base de Cálculo e cobrança de ICMS
90 - Outras
SIM
202 10 - Tributada e com cobrança de ICMS de substituição tributária
30 - Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária
70 - Com redução da Base de Cálculo e cobrança de ICMS
90 - Outras
SIM
NOTA
Vale ressaltar que o primeiro dígito indica a origem da mercadoria (nacional, estrangeira importada diretamente pelo emitente da nota fiscal, estrangeira adquirida no mercado interno) ou serviço, e os dois últimos dígitos indicam a situação tributária da mercadoria em relação ao ICMS.
203 10 - Tributada e com cobrança de ICMS de substituição tributária
30 - Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária
70 - Com redução da Base de Cálculo e cobrança de ICMS
90 - Outras
SIM
300 40 - Isenta
41 - Não tributada
NÃO
400 40 - Isenta
50 - Suspensão
NÃO
500 60 - ICMS pago anteriormente por substituição tributária
NÃO
900* 00 - Tributada Integralmente
20 - Com redução de Base de Cálculo 51 - Diferimento
90 - Outras
SIM
FÓRMULA DE CÁLCULO ICMS
Operação Fórmula Valores
Valor da Mercadoria VLR_MERC R$1.000,00
Valor de frete (cobrado do adquirente*) VLR_FRET R$100,00
Base de cálculo ICMS VLR_MERC + VLR_FRET = BC_ICMS 1.000,00 + 100,00 = R$1.100,00
Alíquota ICMS ALIQ_ICMS 17,00 %
Valor do ICMS BC_ICMS * ALIQ_ICMS % = VLR_ICMS 1.100,00 * 17,00% = R$187,00
Única CSOSN que atualmente destaca ICMS em Nf-e pelo Microvix ERP é X.900
FÓRMULA DE CÁLCULO ICMS ST
Operação Própria Fórmula Valores
Valor da Mercadoria VLR_MERC R$1.000,00
Alíquota ICMS ALIQ_ICMS 19,00%
Valor do ICMS VLR_MERC * ALIQ_ICMS % =VLR_ICMS 1.000,00 *19,00% = R$190,00
Operação ICMS ST Fórmula Valores
Valor da Mercadoria VLR_MERC R$1.000,00
Valor do IPI (15%) VLR_MERC * ALIQ_IPI % = VLR_IPI 1.000,00 *15,00% = R$150,00
Margem de valor agregado (MVA) MVA % 40,00%
Base de cálculo do ICMS/ST VLR_MERC + VLR_IPI + MVA % = VLR_ICMSST
1.000,00 +150,00 + 40,00% = 1.610,00
Alíquota de ICMS (interna RJ) 19,00% BC_ICMSST + ALIQ_ICMSST % = VLR_ICMSST
1.10,00 *19,00% = R$305,90
Valor do ICMS/ST VLR_ICMSST - VLR_ICMS =
VLR_ICMSST_FINAL
305,90 - 190,00 = R$115,90
O valor do frete nem sempre será destacado, este é apenas um exemplo de como outras despesas podem influenciar na base de cálculo do ICMS , como IPI, despesas acessórias, desconto e entre outros.
O valor do IPI nem sempre será destacado, este é apenas um exemplo de como outras despesas podem influenciar na base de cálculo do ICMS ST, como frete, despesas acessórias, desconto e entre outros.
CONFIGURAÇÃO TRIBUTÁRIA BÁSICA PARA OPERAÇÕES DO MICROVIX POS:
Operação Alíquota ICMS CFOP CST CSOSN
Tributada Integralmente De 17,00% até 20,00% 5102 00 102
Cobrada anteriormente por substituição tributária 0,00% 5405 60 500
DESTAQUE DE ICMS PARA SIMPLES NACIONAL
Operação CSOSN CFOP
MicrovixPOS 101,102 5102
Devolução de Compra (Nf-e) 900 5201,5202,6201,6202
Saída (Nf-e) Não destaca Não destaca
Entrada/Devolução de SAÍDA (NF-e) Não credita-se Não credita-se
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