Auditoria operacional no setor de recursos humanos do diretório central de estudantes da Unijuí

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UNIVERSIDADE REGIONAL DO NOROESTE DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL

DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTÁBEIS, ECONÔMICAS E DA COMUNICAÇÃO

CURSO DE PÓS GRADUAÇÃO LATO SENSU EM CONTROLADORIA E GESTÃO TRIBUTÁRIA

AUDITORIA OPERACIONAL NO SETOR DE RECURSOS

HUMANOS DO DIRETÓRIO CENTRAL DE ESTUDANTES

DA UNIJUÍ

DANIELE FAURO

IJUÍ (RS) 2013

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AUDITORIA OPERACIONAL NO SETOR DE RECURSOS HUMANOS DO DIRETÓRIO CENTRAL DE ESTUDANTES DA UNIJUÍ

Daniele Fauro¹ Eusélia Pavéglio Vieira² RESUMO

Cada vez mais as entidades preocupam-se com a assertividade dos seus resultados, paralelo a isso surge à necessidade de excelentes controles internos, capazes de gerar informações confiáveis para a tomada de decisões. Ligada a este contexto tem-se a auditoria, objeto central desse estudo. O presente trabalho de auditoria foi aplicado no setor de Recursos Humanos (RH), do Diretório Central de Estudantes (DCE) da Universidade Regional do Noroeste do Estado do Rio Grande do Sul (UNIJUÍ) onde se buscou examinar as operações trabalhistas, direitos e deveres do empregado e do empregador, políticas e práticas de pessoal na organização, avaliando seu funcionamento atual, emitindo um parecer sobre eventuais irregularidades encontradas nas análises, sugerindo assim melhorias. Evidenciaram-se conceitos de auditoria e suas ramificações, abrangendo normas e leis atuais. Tendo como objetivo a obtenção de conhecimento para a aplicação pratica dirigidos à soluções de problemas específicos, a pesquisa é classificada como aplicada. Ainda quanto a metodologia o estudo classifica-se como sendo uma pesquisa exploratória e descritiva, pois se buscou dados na entidade a fim de verificar a veracidade dos fatos ocorridos utilizando-se da aplicação de técnicas da auditoria operacional. O estudo é qualitativo no sentido de analisar os fenômenos que ocorrem no setor de departamento de pessoal de uma entidade, bem como, o processo, analise e interpretação dos dados referente as atividades decorrentes. A pesquisa tem como base a busca de referencial bibliográfico para o entendimento e embasamento do assunto, seguindo do levantamento de dados, das informações referentes do setor de recursos humanos, buscando na análise documental a confirmação dos procedimentos, sendo um estudo de caso, pois trabalha com o objetivo de aplicação de uma auditoria no setor de recursos humanos de uma instituição. Pelo presente estudo, observaram-se algumas divergências na documentação auditada, sugerindo desta forma a administração vigente que corrija as falhas para evitar possíveis processos trabalhistas.

PALAVRAS CHAVES: Auditoria, Recursos Humanos, Programa de Auditoria, Relatório de Auditoria e Constatações.

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¹Bacharel em Ciências Contábeis, concluinte do curso de pós graduação lato sensu em Controladoria e Gestão Tributária da UNIJUÍ.

²Professora do Depto de Ciências Administrativas, Contábeis, Econômicas e da Comunicação da UNIJUÍ, Mestre em Contabilidade pela FVC.

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INTRODUÇÃO

Atualmente, se faz necessário que a informação gire de forma constante e rápida para que os administradores das empresas possam ter controle e manter-se atualizados frente as suas empresas e o mercado de atuação. Desta forma, entende-se que é necessária a aplicação das técnicas de auditoria, visando o fornecimento de informações confiáveis, gerando assim segurança e confiança na tomada de decisões.

A busca pelo aperfeiçoamento dos controles internos faz com que cada vez mais se faça uso da auditoria dentro das entidades, mesmo as sem fins lucrativos, porém mesmo sendo uma entidade que não possui como objetivo a obtenção de lucros, o tratamento no que tange a transparência da utilização dos recursos que dão sustentabilidade a atividade, não podem ser tratados diferente dos demais.

Desta forma, a auditoria tem como finalidade avaliar os controles internos das entidades, proporcionando maior transparência e segurança, servindo como ferramenta de gestão, onde o auditor desempenha papel de orientador junto a administração da entidade.

A auditoria é responsável por fazer o levantamento de dados, verificando os mesmos e dando uma opinião clara sobre o que foi constatado na pesquisa, obedecendo as leis e regras vigentes.

A auditoria operacional é uma técnica compreendida como o conjunto de ações de assessoramento a consultoria, a qual permite ao profissional auditor aconselhar a direção, garantindo precisão e segurança na tomada de decisões, fiscalizando as políticas da entidade, evidenciando as formas de procedimentos de trabalho, o cumprimento de suas obrigações, sempre obedecendo a legislação vigente, e desta maneira mostrando credibilidade e confiança aos gestores.

A entidade em estudo é uma entidade sem fins lucrativos, que tem como objetivo gerar serviços com fins sociais. O propósito deste estudo constitui em demonstrar a importância que a Auditoria Operacional traz para esse tipo de atividade, com o intuito demonstrar maior transparência e segurança.

Neste sentido, foram avaliados de forma detalhada os documentos de um período, verificando os procedimentos adotados pela entidade, apontando desta forma possíveis falhas, onde possa haver controversas com as leis previdenciárias e trabalhistas, tendo como finalidade a prevenção para que esta entidade não venha a sofrer penalidades no futuro por algum procedimento que não esteja sendo praticado conforme exige a lei.

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O estudo foi desenvolvido no setor de Recursos Humanos do Diretório Central dos Estudantes, o qual a pesquisa se classifica como aplicada, utilizando-se da pesquisa exploratória e descritiva para atender seus objetivos.

Constatou-se durante a realização da auditoria que os controles internos necessitam de aprimoramento, com o objetivo de diminuir as irregularidades encontradas na gestão em estudo para que não ocorram possíveis penalidades em relação a legislação trabalhista.

1 Aspectos Conceituais da Auditoria

A auditoria teve seu surgimento a partir da necessidade das empresas demonstrarem sua transparência frente ao mercado, exercendo um papel de prevenção quanto a possíveis erros e confirmando a veracidade dos registros e sua confiabilidade.

Segundo Crepaldi (2002, p.23) “pode-se definir auditoria como o levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade”.

Para Franco e Marra (1982, p. 20) diz que:

Auditoria é a técnica contábil que através de procedimentos específicos que lhe são peculiares, aplicados no exame de registros e documentos, inspeções e na obtenção de informações relacionadas com o controle patrimonial de uma entidade – objetiva obter elementos de convicção que permitem julgar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade e se as demonstrações contábeis deles decorrentes refletem adequadamente a situação econômico-financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo examinado e as demais situações demonstradas.

Para desenvolver o trabalho de auditoria o auditor necessita obter informações em diversos elementos para obtenção de seus resultados.

Segundo Crepaldi (2002, p.23-24), o objeto da auditoria é o conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio administrativo, os quais compreendem registros contábeis, papéis, documentos, fichas, arquivos e anotações que comprovem a legitimidade dos atos da administração, bem como sua sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais.

A auditoria pode ser classificada em Auditoria Interna e Auditoria Externa. A auditoria interna está voltada para auxiliar os administradores no desempenho de suas funções e responsabilidades, fornecendo informações e recomendações.

Segundo Crepaldi (2002, p.39) auditoria interna: “constitui o conjunto de procedimentos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos

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controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da entidade”. Ainda para o mesmo autor:

O objetivo da auditoria interna é auxiliar todos os membros da administração no desempenho efetivo de suas funções e responsabilidades, fornecendo-lhes análises, apreciações, recomendações e comentários pertinentes às atividades examinadas, (CREPALDI, 2002, p.39).

Uma das vantagens da auditoria interna é que seus trabalhos são desenvolvidos permanentemente dentro da organização.

A auditoria externa está voltada para demonstrar a credibilidade e transparência de seus gestores perante um público maior.

Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão do parecer sobre a adequação com que estes representam a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações, as mutações do Patrimônio Líquido e as origens e aplicações de recursos da entidade auditada consoante as normas brasileiras de contabilidade, (CREPALDI, 2002, p.46).

Na auditoria externa é realizada por um auditor independente, sem vinculo empregatício com nenhuma empresa, deve trabalhar não com o objetivo de apurar erros fraudes, mesmo que no decorrer do seu trabalho venha a encontrá-los, mas sim com o objetivo de emitir seu parecer.

A auditoria é regida por normas, uma dessas normas menciona os papéis de trabalho, que são documentos onde conta a descrição de todos os passos executados pela auditoria, bem como todas as evidências levantadas, constatações e sugestões, servindo de apoio para dar credibilidade às conclusões do auditor.

Com a finalidade de atender a essa norma, os auditores elaboram papéis de trabalho, que representam o registro de todas as evidencias (por meio da observação, inspeção, indagação, investigação etc.) obtidas ao longo da execução do serviço de auditoria, (ALMEIDA, 2010, p.67).

Conforme Crepaldi (2002, p.259), “O auditor, em seu papel de trabalho, deve obter evidências consistentes mediante testes, observações, inquéritos e confirmações, a fim de formar bases suficientes para expressar sua opinião sobre os relatórios financeiros em exame”. Conforme a resolução CFC Nº 1.024 de 15 de Abril do ano 2005, aprova a NBC T 11.3 correspondente aos papéis de trabalho ressalta que:

O auditor deve documentar as questões que foram consideradas importantes para proporcionar evidência, visando a fundamentar seu parecer da auditoria e comprovar que a auditoria foi executada de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis. Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria. Eles integram um processo organizado de registro de evidências da

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auditoria, por intermédio de informações em papel, meios eletrônicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam.

Todo trabalho de auditoria implica na realização de diversas etapas, onde é indispensável que se planeja a auditoria a ser aplicada, ordenando assim o trabalho a ser executado. Segundo Crepaldi (2002, p.303):

O planejamento correto de um serviço de auditoria compreende a preparação de um plano de auditoria, o desenvolvimento de um programa de auditoria e a compilação de uma previsão de horas de trabalho, assim como a seleção dos auditores e a distribuição dos serviços entre eles.

Os objetivos do planejamento de auditoria podem ser atingidos de modo mais eficiente quando este planejamento é feito por escrito e quando a emissão desses objetivos resulta na elaboração de programas de auditoria, ou seja, quando as ideias ou decisões relativas ao que fazer, como e por que fazer são convertidas em procedimentos de auditoria evidenciados por escrito na forma de programas, (CREPALDI, 2002, p.306).

Os programas de auditoria são procedimentos que servem como guia no desenvolvimento e controle dos trabalhos de auditoria.

Segundo Basso (2005, p.245) “a elaboração de um programa de auditoria adequado implica, ainda, em selecionar os procedimentos de verificação que devem ser aplicados a determinadas situações”.

Após ter sido executado os programas de auditoria, e finalizada a fase de levantamento de dados, verificações de documentos e constatações, o auditor elabora seu relatório para a administração da empresa. O relatório de auditoria é o produto final realizado pelo auditor, tendo por finalidade informar as constatações do trabalho executado.

Segundo Franco & Marra (1992, p.447):

O relatório é o coroamento do trabalho de auditoria, pois é por meio dele que o auditor informa, às pessoas a quem se dirige, o trabalho que realizou, o alcance abrangido pelo trabalho, a forma como realizou, os fatos relevantes observados, e as conclusões a que chegou.

Para Basso (2005, p.332):

Pela importância que assume o relatório de auditoria no conjunto dos papeis e documentos que compõem o dossiê auditorial, ele deve ser redigido de forma clara, concisa, objetiva e imparcial, sem erros ortográficos e de digitação que possam macular o trabalho realizado e o conceito do auditor. Ressalta-se que o documento deve relatar com fidelidade os trabalhos executados e os fatos observados, tomando-se o necessário cuidado para não omitir fatos relevantes, o que poderia trazer prejuízos a terceiros e pelos quais o auditor possa vir a ser responsabilizado.

A auditoria operacional é um trabalho desenvolvido nas atividades operacionais da entidade. Consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao

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processo operacional, ou parte dele, com a finalidade de emitir uma opinião sobre os aspectos da eficiência, eficácia, economicidade, efetividade e qualidade sobre a gestão, procurando por meio de recomendações aprimorar os procedimentos, auxiliando a administração nos resultados.

Para Gil (2000, p.21) “A auditoria Operacional é a revisão/avaliação/emissão de opinião de processos e resultados exercidos em linhas de negócios/produtos/serviços no horizonte temporal passado/presente”.

1.1 Auditoria de Recursos Humanos

A auditoria no Setor de Recursos Humanos consiste na verificação dos procedimentos envolvendo desde a contratação de um funcionário até a sua demissão. Tendo como finalidade levantar irregularidades, prevenir e orientar a administração para que a entidade atue em conformidade com a lei, evitando futuras complicações com agentes fiscais.

A auditoria no setor de recursos humanos requer do auditor, conhecimento da Legislação Trabalhista, previdenciária e conhecimentos jurídicos.

Conforme art. 2º da CLT (2008, p.247) “Considera-se empregador a empresa, individual ou coletiva, que, assumindo os riscos da atividade econômica, admite, assalaria e dirige a prestação pessoal de serviço”.

Conforme art. 3º da CLT (2008, p.247) “Considera-se empregado toda pessoa física que prestar serviços de natureza não eventual a empregador, sob a dependência deste e mediante salário”.

A legislação para que o auditor possa executar seu trabalho de forma correta, existem alguns pontos que devem ser destacados dentro da legislação frente ao estudo proposto: as leis previdenciárias e trabalhistas contidas na CLT.

No que se refere a admissão de pessoal, para desenvolver as suas atividades, a empresa precisa de pessoas. As vagas disponíveis na entidade são divulgadas por meios de comunicação, após se dá o processo de seleção de pessoas. Segundo Almeida (1988, p.348) “a atividade de recrutamento significa atrair os candidatos que possuam os requisitos mínimos exigidos pelas empresas...”.

Após o processo de seleção, se faz a contratação do empregado. Primeiramente, para ser firmado entre ambas as partes o contrato de serviços, faz-se necessário que a empresa, as suas custas, encaminhe o colaborador para um exame médico admissional, para avaliação física e psicológica, dando total condição de trabalho. Estando apto o colaborador, a empresa

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que rege seu funcionamento pela CLT (Consolidação das Leis do Trabalho), deverá efetuar o registro. É necessário a apresentação da seguinte documentação para a admissão: Carteira de Trabalho e Previdência Social (CTPS), mediante recibo de entrega e devolução; Cadastro de Pessoa Física (CPF); Carteira de Identidade (RG); Titulo de Eleitor; Histórico Escolar; Exame Médico Admissional; Uma Foto 3x4; Certidão de Casamento/ Nascimento; Certidão Nascimento filhos menores de 14 anos; Comprovante de Inscrição no PIS; Comprovante de Residência.

Possuindo essa documentação, é realizado um acordo entre o empregado e o empregador, estabelecendo um vínculo de prestação de serviços entre ambos. Conforme art. 443 da CLT (2008, p.296) “o contrato individual de trabalho poderá ser acordado tácita ou expressamente, verbalmente ou por escrito e por prazo determinado ou indeterminado”.

A jornada de trabalho corresponde ao tempo que o empregado fica a disposição do empregador.

A Constituição Federal de 1988, art. 7º inciso XIII, preceitua “que a duração do trabalho normal não superior a 8hs diárias e 44hs semanais, facultada a compensação de horários e a redução da jornada, mediante acordo ou convenção coletiva de trabalho”.

A limitação da jornada de trabalho, atualmente vigente, não impossibilita que ela seja menor, apenas assegura um limite máximo.

O registro de empregados é um dos meios utilizados para comprovação de tempo de serviço perante a Previdência Social. O mesmo também serve como comprovação de vinculo entre empregado e empregador.

Conforme parágrafo único art. 41 da CLT (2008, p.253) “Além da qualificação civil ou profissional de cada trabalhador, deverão ser anotados todos os dados relativos à sua admissão no emprego, duração e efetividade do trabalho, a férias, acidentes e demais circunstâncias que interessem à proteção do trabalhador”.

A rescisão do contrato de trabalho se dá por diversas causas, tais como: pedido de dispensa, acordo, dispensa por justa causa, dispensa sem justa causa, término do contrato, etc. O desligamento do colaborador consiste em exame médico demissional, aviso prévio indenizado ou trabalhado, e homologação em sindicato, caso o colaborador esteja atuando na empresa a mais de um ano.

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2 METODOLOGIA DO TRABALHO

A metodologia é uma das partes mais relevantes do estudo, pois define de que forma o trabalho foi realizado. Neste sentido, a pesquisa se classifica como aplicada pois objetiva a aplicação prática e a solução de problemas específicos.

Segundo Vergara (2009, p.43) “a pesquisa aplicada é fundamentalmente motivada pela necessidade de resolver problemas concretos, mais imediatos, ou não. Tem, portanto, finalidade prática”.

A pesquisa aplicada, por sua vez, apresenta muitos pontos de contato com a pesquisa pura, pois depende de suas descobertas e se enriquece com o seu desenvolvimento, todavia, tem como caracterização fundamental a aplicação, utilização e consequências práticas dos conhecimentos, (GIL, 1999, p.43).

Quanto aos objetivos, o estudo classifica-se como exploratório e descritivo, pois o torna explicito e cria hipóteses para o estudo do caso.

A pesquisa exploratória tem como principal finalidade desenvolver, esclarecer e modificar conceitos e ideias, tendo em vista, a formulação de problemas mais precisos ou hipóteses pesquisáveis para estudos posteriores. Habitualmente envolvem levantamento bibliográfico e documental, entrevistas não padronizadas e estudos de casos, (GIL, 1999, p.43).

Para Silva (2003, p.66) a pesquisa descritiva “exige do pesquisador certo grau de responsabilidade para que possua validade científica. Para isso faz necessário delimitação de técnicas, métodos, modelos e teorias que orientarão a coleta e interpretação dos dados”.

Desta forma, o estudo desenvolvido na área de auditoria operacional trabalhista teve embasamento na busca do entendimento do tema, aplicação das técnicas da auditoria operacional e no entendimento dos fatos.

Quanto a forma de abordagem a pesquisa classifica-se como qualitativa, pois subsidia a tomada de decisões.

Desta forma, os procedimentos técnicos usados na pesquisa caracterizam-se como sendo bibliográfico, documental, levantamento e estudo de caso.

A pesquisa bibliográfica, para Oliveira (2004, p.119) “tem por finalidade conhecer as diferentes formas de contribuição científica que se realizam sobre determinado assunto ou fenômeno”. A pesquisa documental, segundo Gil (2010, p.30) “vale-se de toda sorte de documentos, elaborados com finalidades diversas, tais como assentamento, autorização, comunicação etc.

O levantamento se caracteriza pela interrogação direta das pessoas cujo comportamento se deseja conhecer. Basicamente, procede-se à

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solicitação de informações a um grupo significativo de pessoas acerca do problema estudado em seguida, mediante análise quantitativa, obter as conclusões correspondentes dos dados coletados, (GIL, 1999, p.70).

Para Gil (1999, p.72) estudo de caso “é caracterizado pelo estudo profundo e exaustivo de um de poucos objetivos, de maneira a permitir o seu conhecimento amplo e detalhado, tarefa praticamente impossíveis mediante os outros tipos delineamentos considerados”.

O presente estudo tem como base a busca dos referenciais teóricos, buscando o entendimento e embasamento do assunto, seguido do levantamento dos dados, buscando informações na análise documental do setor de recursos humanos fazendo a confirmação dos procedimentos usados com a lei trabalhista vigente, sendo o estudo de um caso, em uma entidade sem fins lucrativos.

O estudo foi realizado em uma entidade sem fins lucrativos, no setor de recursos humanos, como o intuito de analisar todos os procedimentos feitos pela entidade neste setor, com base nas leis trabalhistas e previdenciárias, verificando se todos os processos estão de acordo com o que foi proposto pelos órgãos fiscalizadores.

O plano de coleta de dados ocorreu por meio da coleta de documentos, tais como: carteira de trabalho, livro de registro de funcionários, recibos de pagamentos, guias de recolhimentos e demais documentos do departamento de pessoal da entidade a ser auditada.

Os instrumentos que foram utilizados envolvem a observação sistemática, individual e na vida real, também foram realizadas entrevistas despadronizadas com o Contador responsável, que segundo Silva (2003, p.70) “consiste em uma conversação informal, que pode ser alimentada por perguntas abertas, proporcionam maior liberdade para o informante”. A análise e interpretação dos dados ocorreu a partir de documentos, livros e registros interligados ao setor de recursos humanos da entidade. Segundo Beuren (2004, p.136) “analisar dados significa trabalhar com todo material obtido durante o objeto de investigação, ou seja, como os relatos de observação, as transcrições de entrevistas, as informações de documentos e outros dados disponíveis”.

Primeiramente foram levantados os documentos referentes ao setor de recursos humanos da empresa, fazendo uma contra partida com a legislação vigente. Aplicou-se a auditoria com base na análise dos controles internos, desenvolvendo um programa de auditoria, verificando informações através de entrevista despadronizada com Contador responsável, possibilitando a aplicação dos papéis de trabalho que serviram de base para o relatório final da auditoria.

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3 ANÁLISE DOS RESULTADOS

Nesse tópico constam os resultados alcançados resultantes da aplicação das técnicas e da metodologia aplicada no estudo. Apresenta-se também a definição da amostra do período, bem como, o levantamento dos controles internos, o desenvolvimento do programa de auditoria a ser aplicado, as anotações nos papéis de trabalho e, por fim, o relatório final da auditoria operacional realizada no setor de recursos humanos.

Para a realização do trabalho foi escolhida a movimentação da área de recursos humanos do ano de 2012 do DCE como amostra. Possuindo neste período 5 funcionários, os quais foram verificados os processos desde a admissão, movimentação e demissão, verificando o cumprimento da legislação vigente.

Para a obtenção dos dados contou-se com a ajuda do Contador, devidamente registrado e responsável pela contabilidade da instituição. Segundo este, os funcionários são selecionados pela diretoria executiva, e após a seleção é encaminhado para o setor de pessoal para que se façam os procedimentos de contratação.

O processo de admissão na empresa auditada inicia quando há a necessidade de contratar mais colaboradores, em virtude de demissões ocorridas ou aumento das atividades no setor. O processo ocorre por meio de divulgação através de e-mail para todos os alunos da UNIJUÍ, a avaliação é feita por membros da diretoria, fazendo-se o uso de análise de currículo e entrevistas com os candidatos. Após a seleção o candidato é encaminhado ao Contador, o qual inicia o processo de admissão, analisando primeiramente o exame médico admissional para verificar a aptidão do candidato, se apto, o mesmo deve apresentar a documentação necessário para que seja feito o contrato de experiência de 30 dias, podendo o mesmo ser prorrogado por mais 60 dias.

A elaboração da folha de pagamento dos funcionários é feita pelo Contador responsável baseada nas informações recebidas de todos os proventos. Após efetuados os cálculos que compõem a folha, a mesma é entregue a diretoria, a qual é responsável pelo pagamento, ficando uma via impressa e assinada arquivada sob a responsabilidade do Contador. O mesmo também é responsável pelos cálculos e emissão das guias de INSS, FGTS e PIS, onde depois que enviadas e devidamente pagas pelo setor financeiro da entidade, voltam para a contabilidade para constar no arquivo.

O processo de demissão ocorre quando a entidade não tem mais interesse nos serviços prestados pelo colaborador ou quando este não deseja mais fazer parte do quadro de funcionários da empresa. Em ambas as situações a empresa normalmente opta pelo

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pagamento dos 30 dias sem que o funcionário desempenhe trabalho neste período. É efetuado o exame demissional, onde se constatando estar apto, segue o processo, fazendo os cálculos rescisórios.

Depois de constatado o período em que o colaborador exerceu suas atividades, se este for inferior a um ano, faz-se o pagamento na própria entidade, com a presença do Contador. Caso este período seja superior a um ano, o colaborador é encaminhado ao Ministério do Trabalho, onde a recisão é homologada.

Após a recisão, a documentação retorna a contabilidade para que seja feito seu arquivamento. Segue a figura 01 com os procedimentos de admissão, movimentação e demissão, como descrição anterior.

Figura 01: Fluxograma de admissão, movimentação e demissão de colaboradores.

Fonte: Dados conforme pesquisa

ADMISSÃO MOVIMENTAÇÃO DEMISSÃO

SELEÇÃO

DIRETORE SELECIONADO EXAME MÉDICO APTO NÃO APTO

FIM DOCUMENTOS CADASTRO SISTEMA FUNCIONÁRIOS CONTRATO EXPERIÊNCIA NÃO EFETIVADO EFETIVADO FOLHA PAGAMENTO ARQUIVO CÁLCULO FOLHA PROVENTOS DESCONTOS RECIBO SALÁRIO GUIA RECOLHIMENTO INSS/ FGTS PAGAMENTOS PEDIDO COLABORADOR PEDIDO EMPRESA AVISO IDENIZADO/TRABALHADO EXAME MÉDICO DEMISSIONAL NÃO APTO APTO READMISSÃO CÁLCULO RESCISÓRIO PERÍODO MAIOR DE UM ANO PERÍODO MENOR DE UM ANO EMPRESA PGTO SINDICATO PGTO HOMOLOGAÇÃO

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3.1 Levantamento e Avaliação dos Controles Internos

Os controles internos são medidas tomadas pela gestão de uma entidade com a intenção de prevenir ou detectar falhas, desperdícios e irregularidades, permitindo assim a eficiência nos trabalhos oferecidos.

Foi feita uma entrevista com o Contador Marcelo Didoné, o qual é responsável pela contabilidade do Diretório Central de estudantes, referente aos controles internos que a mesma exerce, possibilitando assim fazer um estudo para saber quais são os controles internos indispensáveis para a entidade. Questionando as rotinas aplicadas pelo departamento e do funcionamento e controle das tarefas, verificando assim a estrutura e funcionamento da entidade dentro do setor de recursos humanos.

Sobre a auditoria propriamente dita, foram verificadas as rotinas inerentes ao setor de recursos humanos, envolvendo todos os procedimentos de admissão, movimentação e demissão dos colaboradores, analisando os cálculos da folha de pagamento, proventos e descontos, guias de recolhimento, encargos sociais e trabalhistas previstos na legislação e levantando possíveis falhas.

A auditoria foi realizada por meio da definição de 100% (cem por cento) dos colaboradores admitidos e demitidos, no período de 01/01/2012 a 31/12/2012.

Foram analisados os cálculos referentes a folha de pagamento, os exames médicos, descontos legais, férias, verbas rescisórias, guias de FGTS, INSS, PIS, contribuição sindical, o cumprimento da legislação quanto a jornada de trabalho, intervalos, e o cumprimento da legislação quanto aos programas obrigatórios. Verificando a documentação existente com a legislação vigente.

A partir dos controles internos foi elaborado um programa de auditoria, servindo de base no roteiro da aplicação dos papéis de trabalho, o qual contempla todas as etapas do processo do setor de recursos humanos do DCE, envolvendo os processos de seleção, movimentação e demissão, como segue no quadro posterior.

Quadro 01: Programa de Auditoria no Setor de Recursos Humanos do DCE

Fato ou objeto Exames a serem realizados Finalidade 1 Documentação de Admissão do Colaborador

1.1 Tipo de Contrato de Trabalho Observar se o contrato é celebrado por escrito, se possuem assinaturas de ambas as partes; se está devidamente preenchido; faz menção aos

Certificar se os contratos estão com os dados completos, atualizados, identificar possíveis falhas.

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horários; cláusulas de descontos em folha, prazos legais de contrato de experiência e sua prorrogação.

1.2 Exame Médico Verificar se foram realizados os exames médicos admissionais, demissionais e periódicos.

Averiguar se a entidade está cumprindo com suas obrigações.

1.3 Livro de Registros

1.4 CTPS x Livro de Registros

Averiguar se todos os funcionários estão registrados, e se constam todos os dados obrigatórios.

Certificar se os funcionários estejam protegidos mediante registro, e para que a entidade não sofra nenhuma punição por uma eventual irregularidade.

1.5 Devolução da CTPS Examinar a existência de comprovante da entrega e devolução da carteira de trabalho.

Averiguar se há assinatura, e se a entidade esta agindo de acordo com a legislação vigente.

1.6 Concessão Salário Família Verificar o termo de responsabilidade para fins de salário família, devidamente preenchido e assinado pelo colaborador.

Averiguar se a empresa está de acordo com a lei vigente, exigindo as documentações.

1.7 Vale Transporte Verificar se os colaboradores fizeram a opção pela utilização ou não do vale transporte, através de solicitação por escrito ou justificativa.

Certificar se a empresa está exigindo dos seus colaboradores a documentação necessária e obrigatória

2 Movimentação do Colaborador

2.1 Exame Médico Periódico Averiguar se são realizados os exames periódicos conforme exigidos por lei, PCMSO, PPP.

Verificar se a entidade está agindo de acordo com as leis vigentes.

2.2 Equiparação Salarial Identificar as funções e respectivas remunerações dos colaboradores.

Examinar se ha divergências entre salários e funções.

2.3 Direitos dos Colaboradores 2.3.1 Adicional Noturno 2.3.2 Salário Família 2.3.3 Insalubridade 2.3.4 FGTS 2.3.5 PIS 2.3.6 Gratificação Examinar os cálculos e pagamentos efetuados se estão corretos de acordo com a lei vigente.

2.4 Descontos Facultativos 2.4.1 Vale Transportes Averiguar se a empresa observa o limite de 6%(seis por cento) do salário-base para efetuar o desconto do vale transporte.

2.5 Descontos Legais 2.5.1 Contribuição Sindical 2.5.2 INSS

2.5.3Contribuição Assistencial 2.5.4 IRPF

Verificar se os cálculos estão corretos dentro da lei vigente.

2.6 Férias Examinar a data do aviso das férias e pagamento, período de gozo, conferir quais os valores que compõe o cálculo.

Conferir se os cálculos estão corretos, data de pagamento e o período de gozo das férias.

2.7 Recibo da Folha de Pagamento Examinar os valores que compões a folha de pagamento, data e assinaturas dos colaboradores.

Averiguar se os valores estão corretos, e quitação mediante comprovantes.

2.8 Faltas / Atestados Verificar se houve faltas com ou

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2.9 Décimo Terceiro Examinar se a entidade cumpriu com a obrigação de acordo com a lei vigente.

Certificar se os cálculos estão corretos da primeira e segunda parcela e se há observância dos prazos legais pela empresa.

3 Desligamento do Colaborador

3.1 Exame Médico Demissional Verificar se o exame demissional foi feito no prazo previsto na demissão, e se o colaborador está apto para o desligamento da empresa.

Certificar se a empresa está cumprindo com suas obrigações.

3.2 Demissão do Colaborador Examinar assinaturas, data da

demissão e o motivo do mesmo. Conferir se a empresa esta cumprindo com a lei vigente.

3.3 Cálculo das Verbas Recisórias Salário Férias

Décimo Terceiro Bonificação INSS FGTS

Verificar se os cálculos estão corretos

3.4 Homologação Verificar a necessidade de homologação junto ao Sindicato da categoria.

Averiguar o cumprimento da homologação da rescisão conforme lei vigente.

4 Obrigações da Entidade

4.1 Informações Obrigatórias GFIP/SEFIP RAIS CAGED

Certificar se as informações foram enviadas aos órgãos competentes no prazo legal.

4.2 Recolhimento das Guias

Obrigatórias INSS FGTS

Contribuição Sindical PIS

Certificar se a entidade está efetuando o pagamento das guias conforme a legislação vigente.

4.3 Obrigações Legais ASO PPRA

Examinar quanto ao cumprimento das obrigações legais da entidade. Fonte: Adaptado de Vieira (2013).

Depois de concluído o programa de auditoria, passa-se a execução da auditoria, iniciando pela relação dos colaboradores que trabalharam no ano de 2012, bem como todos os eventos ocorridos com os mesmos.

Quadro 02: Eventos ocorridos em 2012 com o quadro de funcionários do DCE

Colaboradores Alisson Elizete Fábia Igor Nadia Admissão 03/10/2011 02/05/2008 08/10/2009 23/10/2009 01/08/2007

Demissão 03/07/2013 - - 10/04/2013 -

Férias - Não 20 dias 30 dias Não

Contrib. Sindical Sim Sim Sim Sim Sim Contrib. Assistencial Sim Sim Sim Sim Sim Convenção Coletiva Sim Sim Sim Sim Sim Salário Família Não Não Sim Não Não Salário Maternidade Não Não Não Não Não Vale Transporte Sim Não cancelado cancelado Sim Fonte: Dados conforme pesquisa

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No quadro dois consta o nome de todos os colaboradores do Diretório Central de Estudantes no ano de 2012, bem como os direitos e descontos.

3.2 Resultado dos Papéis de Trabalho

Com base no programa de auditoria passou a ser realizada a avaliação da documentação, analisando todos os dados com a legislação vigente, contando com a ajuda do Contador responsável no esclarecimento das duvidas.

Na sequencia, apresentam-se os papéis de trabalho desenvolvidos durante o estudo da auditoria no setor de recursos humanos do DCE. O quadro três consta o modelo de Papel de Trabalho que foi utilizado para a execução da auditoria. O quadro seguinte aponta o levantamento das informações, as constatações e as sugestões.

Quadro 03: Análise Contrato de Trabalho Funcionários DCE.

Colaborador Alisson Elizete Fábia Igor Nadia

Contrato Experiência Sim Sim Sim Sim Sim

Função Ok Ok Ok Ok Ok

Horário Ok - - - -

Remuneração Ok Ok Ok Ok Ok

Desc. Vale Transporte Sim Não Sim Não Sim

Assin. Contrato Trabalhador Ok Ok Ok Ok Ok

Assin. Contrato Empresa Ok Ok Ok Ok OK

Situação Ok Ok Ok Ok Ok

Recomendações:

Verificou-se que todos os funcionários possuem o contrato de trabalho, mesmo assim os contratos dos funcionários Elisabete, Fábia e Elisete possuem em sua descriminação o termo de prorrogação em relação ao contrato de experiência, onde a entidade usa como norma 30 dias de experiência e uma prorrogação de mais 60 dias. No contrato de trabalho do funcionário Alisson apenas é descriminado a base legal de prorrogação do contrato, citando o disposto no parágrafo único do art. 445 da CLT.

Referente ao horário, apenas no contrato do funcionário Alisson é descriminado o horário de trabalho, nos demais consta somente a carga horária de cada um que é de 20hs semanais.

Todos os contratos possuem a função descriminada, bem como a remuneração. Todos os contratos possuem assinatura do empregado e da empresa.

Não foram encontrados documentos optando por vale transporte dos funcionários Elizete e Igor junto a documentação.

Sugere-se que a entidade regularize as situações observadas, incluindo os horários de trabalho de cada colaborador, verificando também os documentos de opção ao vale-transporte, constando assim as informações de acordo com a legislação.

Executado: Daniele Fauro Revisado: Rômulo Kohler

Data: 30/09/2013 Data: 21/11/2013

Nome da Empresa de Auditoria: DF AUDITORIA Cliente: DCE

Setor: Recursos Humanos

Objeto do Exame: Contrato de Trabalho

PT: 1.1

Constatações:

Segundo o art. 443 da CLT, o contrato individual de trabalho poderá ser acordado tácita ou expressamente, verbalmente ou por escrito, por prazo determinado ou indeterminado.

No contrato de trabalho deve conter os seguintes itens:

Nome do funcionário, função, horário de trabalho, remuneração, descontos previstos em lei, período de experiência, assinatura do colaborador e aditivo de alteração que vier a ocorrer durante o período de vigência do contrato do funcionário.

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Quadro 04: Análise Exame Médico Admissional Funcionários DCE

Colaborador Alisson Elizete Fábia Igor Nadia

Exame Admissional 30/09/2011 28/04/2008 07/10/2009 23/10/2009 21/08/2007

Admissão 03/10/2011 02/05/2008 08/10/2009 23/10/2009 01/08/2007

Assinatura Sim Sim Sim Sim Sim

Situação Ok Ok Ok Ok divergente

De acordo com a NR – PCSMO item 7.4.1 do Ministério do Trabalho toda a organização é obrigada a realizar os exames médicos admissionais, periódicos, retorno ao trabalho, mudança de função e demissionais. O exame médico admissional, deverá ser realizado antes que o trabalhador assuma suas atividades. O exame médico periódico deverá ser realizado a cada ano e/ou em intervalos menores, de acordo com o grau de risco. O exame médico demissional será obrigatoriamente realizado até a data da homologação.

Verificou-se que todos os funcionários realizaram seus exames médicos admissionais, constando em todos as assinaturas do médico responsável e do colaborador. Porém a colaboradora Nadia fez o exame após já estar trabalhando na entidade.

Recomenda-se que a entidade observe as datas dos exames na hora de uma admissão, exigindo que os funcionários façam o exame antes de exercerem suas atividades, cumprindo o que determina a legislação.

Quadro 05: Análise Livro de Registro/ CTPS Funcionários DCE

CTPS Não Sim Sim Não Sim

LRE Data alteração

salarial/ sindicato Data alteração salarial/ sindicato Data alteração salarial/ sindicato Data alteração salarial/ sindicato Data alteração salarial/ sindicato Situação Ok ok Ok ok ok

Conforme o art. 41 da CLT, o empregador é obrigado a manter seus funcionários devidamente registrados, podendo fazer o registro através de livros, fichas, ou sistema eletrônico, devendo conter obrigatoriamente os seguintes dados: nome do funcionário, data de nascimento, filiação, nacionalidade, número e série da CTPS, PIS, cargo ou função, remuneração, atualização salarial, jornada de trabalho, férias, contribuição sindical, alteração de horário de trabalho, assinatura do funcionário na admissão e demissão.

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Constatou-se que todos os colaboradores estão com as anotações necessárias em seu livro de registros. Quanto as CTPS, estão todas com as devidas anotações, somente da colaboradora Elisete não possui as anotações de contribuição sindical na CTPS, pois o modelo não possui um espaço específico para essa anotação.

Recomenda-se que a entidade faça a anotação na CTPS da colaboradora em outro espaço, para que possa constar todas as anotações exigidas em lei, para que a entidade não sofra possíveis punições.

Quadro 06: Análise Comprovante Entrega Devolução das CTPS Funcionários DCE

Admissão 03/10/2011 02/05/2008 08/10/2009 23/10/2009 01/08/2007

Comprovante devolução - 15/10/2008 13/10/2009 09/11/2009 28/08/2007

Situação Divergente Divergente Divergente Divergente Divergente

Conforme o art. 29 da CLT, a Carteira de Trabalho e Previdência Social será obrigatoriamente apresentada, contra recibo, pelo trabalhador ao empregador que o admitir, o qual terá o prazo de 48hs para nela anotar, especificamente, a data de admissão, a remuneração e as condições especiais, se houver.

Verificou-se que de todo quadro de funcionários, nenhum comprovante de devolução de CTPS foi entregue no prazo de 48 hs. Ainda contatou-se que o colaborador Igor falta a assinatura da entidade no comprovante de entrega, Fabia não consta a data de devolução nem assinatura da colaboradora, Alisson não possui data de entrega nem de devolução do documento.

Recomenda-se que toda vez que a entidade precisar reter a carteira de um funcionário por qualquer motivo, seja feita as anotações dentro do prazo de 48hs e se faça a devolução da mesma, mediante comprovante, cumprindo assim o que está previsto em lei.

Quadro 07: Análise Concessão Salário Família Funcionários DCE

Nº de Filhos - - 1 -

-Certidão Nascimento - - ok -

-Termo de Responsabilidade - - não -

-Carteira de Vacinação - - não -

-Comprovante Escolar - - não -

-Situação Ok Ok Divergente Ok Ok

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Conforme art. 81 da CLT o salário família será devido, mensalmente, ao segurado empregado, na proporção do respectivo numero de filhos até 14 anos e de acordo com a tabela de salários que concede o direito, estipulada pela Previdência Social.

Conforme quadro pode-se observar que existem pendências quanto a documentação necessária para fins de salário família. Não constando documento de termo de responsabilidade, carteira de vacinação e comprovante escolar do dependente de Fábia, única colaboradora que possui o recurso.

Recomenda-se que a entidade regularize a documentação que está faltando, para prevenir possível suspensão do benefício bem como multas, ou ate mesmo o benefício ser caracterizado como remuneração o que acarretaria encargos e deduções de valores ao INSS considerados indevidos.

Quadro 08: Análise Vale Transporte Funcionários DCE

Vale Transporte Sim Sim Sim Sim Sim

Declaração Não Não Ok Não Sim

Nº Dias Não Não Sim Não Sim

Assinatura Não Não Ok Não Sim

Situação Divergente Divergente Ok Divergente ok

Conforme lei 7.418 de 1985, o funcionário é optante pela utilização do recurso do vale transporte, podendo ser transporte coletivo público, urbano ou intermunicipal e/ou interestadual com características semelhantes aos urbanos. A opção deve ser registrada pela empresa mediante declaração do funcionário.

Verificou-se que apenas a colaboradora Nádia possui o termo de optante pelo vale transporte. Os colaboradores Igor e Fábia fizeram a desistência do mesmo durante o ano de 2012. A entidade não tem como procedimento renovar anualmente a declaração de utilização ou não pelo vale transporte.

Recomenda-se a regularização dos apontamentos, regularizando as falhas e determinando um prazo para a renovação pela opção ou não do recurso pelos funcionários. Quadro 09: Análise Exame Médico Periódico/ Equiparação Salarial Funcionários DCE

Função Assistente

Adm. Assistente Adm. Assistente Adm. Assistente Adm. Assistente Adm.

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Exame Periódico Não Sim Sim Sim Sim

A NR-7- Programa de Controle Médico de Saúde Ocupacional (PCMSO) estabelece o controle físico e mental do colaborador, em função de suas atividades, e obriga a realização, conforme item 7.4.1 de exames médicos admissionais, de retorno ao trabalho, de mudança de função, demissional, e obrigatoriamente exame periódico.

Segundo art.461 CLT, todo trabalhador que desempenhar a mesma função, ao mesmo trabalhador, na mesma localidade, deverá receber salário de igual valor, sem distinção de sexo, nacionalidade ou idade. A diferença de salário só poderá ocorrer neste caso se a diferença de tempo de serviço entre os dois funcionários for superior a dois anos.

Foi constatado que não ocorre nenhuma irregularidade em relação a função que cada colaborador exerce e o salário que recebe. Todos os colaboradores estão contratados como auxiliar administrativo, o que diferencia os valores é a carga horário que cada um exerce, os funcionários que trabalham 20hs recebem proporcional aos que trabalham 40hs. Referente aos exames, todos colaboradores possuem os devidos atestados, somente Alisson não possui pois teve inicio de suas atividades no ano de 2012 e a empresa efetuou os exames periódicos em 2011. Os exames deverão ser efetuados novamente no ano de 2013, conforme item 7.4.3.2, b.2 da NR-7.

Recomenda-se que a entidade de continuidade neste procedimento correto sem infrações que possa a vir prejudicar diante a uma fiscalização.

Quadro 10: Análise Direitos dos Colaboradores/ Vale Transporte Funcionários DCE

Adicional Noturno Sim Sim Não Sim Sim

Salário Família - - 1 -

-Insalubridade 20% 20% 20% 20% 20%

FGTS 8% 8% 8% 8% 8%

PIS 1% 1% 1% 1% 1%

Gratificação Não Não Não Sim Não

Vale Transporte Sim Não cancelado cancelado Sim

Em análise aos direitos dos colaboradores no ano de 2012, constatou-se que somente a colaboradora Fábia não teve direito ao adicional noturno, pois não exerceu suas atividades em horário superior às 22hs, os demais colaboradores receberam o adicional e o mesmo está

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calculado de forma correta. A colaboradora Fábia teve direito ao salário família, não havendo divergência nos cálculos e valores pagos. Considerando insalubridade de grau médio 20%, todos os colaboradores tiveram incluídos em seus pagamentos, não havendo divergência nos cálculos e valores pagos. Os cálculos de FGTS 8% foram recolhidos conforme guia analisada, dentro do período. PIS que visa financiar o seguro desemprego e abono anual, recolhido dentro de período correto. Gratificação, apenas Igor recebeu, pois efetuou serviços internos requeridos, fazendo parte do papel da gestão. Vale transporte somente os funcionários Alisson e Nádia tiveram o desconto facultativo de 6%, conforme lei vigente.

Recomenda-se que a empresa continue observando as regras redigidas em lei diante de seus colaboradores fazendo o uso correto.

Quadro 11: Análise Descontos Legais Funcionários DCE

Contribuição Sindical 1 dia 1 dia 1 dia 1 dia 1 dia

INSS 8% 8% 8% 8% 8%

IRPF Não Não Não Não Não

Contribuição Assistencial 1 dia 1 dia 1 dia 1 dia 1 dia

Verificou-se que todos os descontos foram efetuados de forma correta, fazendo-se o desconto da contribuição sindical no mês de março e a contribuição assistencial nos meses de maio e novembro, como determina a lei. O recolhimento foi efetuado dentro das datas previstas, conforme guias apresentadas pelo contador responsável, com autenticação dos órgãos competentes.

Recomenda-se que a empresa siga adotando as regras conforme lei vigente para não obter complicações futuras.

Quadro 12: Análise Férias/ Folha de Pagamento Funcionários DCE

Férias Não Não 20 dias 30 dias Não

Salário Sim Sim Sim Sim Sim

1/3 Férias Não Não Sim Sim Não

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Segundo art.129 da CLT, todo empregado terá direito anualmente ao gozo de um período de férias, sem prejuízo da remuneração. Sendo acrescido 1/3 do salário como pagamento da mesma. Os dados dos proventos e descontos devem constar na folha de pagamento do funcionário.

Todos os colaboradores em análise estão com cálculos e recolhimento dos proventos em dia, bem como os pagamentos. A documentação está assinada, constando data, e as guias devidamente quitadas no período.

Recomenda-se que a entidade continue agindo dentro da lei. Quadro 13: Análise Faltas/ Atestados Funcionários DCE

Desconto Repouso Remunerado Não Não Não Não Não

Atestado/ Dias - - 1 dia - 3 dias

Faltas - - 1 dia - 3 dias

Conforme art.473 da CLT, a legislação trabalhista admite determinadas situações em que o empregado poderá deixar de comparecer ao serviço, sem prejuízo ao salário. As faltas deverão ser devidamente comprovadas.

No período, somente as funcionárias Fábia e Nadia tiveram faltas, apresentando os devidos atestados justificando as mesmas. O DCE não faz uso de desconto de repouso as faltas.

Recomenda-se que a entidade continue trabalhando dentro da lei. Quadro 14: Análise Décimo Terceiro Funcionários DCE

Salário Sim Sim Sim Sim Sim

Décimo Terceiro Sim Sim Sim Sim Sim

Segundo lei 4.090 de 13/07/1962 , no mês de dezembro de cada ano, a todo empregado será paga, pelo empregador, uma gratificação salarial, independentemente da remuneração a que faz jus, a gratificação corresponderá a 1/12 avos da remuneração devida em dezembro, por mês de serviço, do ano correspondente.

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Constatou-se na amostra em análise que não houve divergência nos valores, todos os funcionários receberam o valor proporcionalmente ao período trabalhado, conferindo com as horas de trabalho contratadas. Todos os recibos estão devidamente assinados pelos funcionários, juntamente com os comprovantes de depósito ou devido pagamento em cheque.

Recomenda-se que a empresa continue trabalhando desta forma, de acordo com a lei vigente.

Quadro 15: Análise Desligamento Funcionários DCE

Exame Médico Demissional - - - -

-Aviso Prévio - - - -

-Pagamento Verba Rescisória - - - -

-Homologação - - - -

-Situação - - - -

-Fonte: Dados conforme pesquisa

O desligamento do colaborador consiste em exame médico demissional, aviso prévio trabalhado ou indenizado, cálculos e pagamentos das verbas rescisórias, assim como homologação da mesma no sindicato, caso o colaborador esteja atuando na empresa no período de um ano ou mais.

Verificou-se que no período em análise não houve nenhum desligamento.

Quadro 16: Análise Obrigações da Entidade DCE

Obrigações/Encargos/Guias Envio/Pagamento Situação

INSS Janeiro a Dezembro Ok

FGTS Janeiro a Dezembro Ok

Contribuição Sindical Janeiro a Dezembro Ok

PIS Janeiro a Dezembro Ok

RAIS 2012 Ano Calendário 2011 Ok

CAGED Janeiro a Dezembro Ok

GEFIP/SEFIP Janeiro a Dezembro Ok

De acordo com o Decreto 76.900/75 a Relação Anual de Informações Sociais (RAIS) é uma declaração, na qual a entidade é obrigada a enviar ao Ministério do Trabalho e emprego informações de cada um de seus colaboradores. Segundo Lei 4.923/65 a empresa é obrigada a informar mensalmente ao Ministério do Trabalho, toda vez que ocorrer dispensa ou admissão de funcionários.

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Verificou-se que a empresa cumpre com a lei, não havendo nenhuma divergência na documentação exigida. No período não houve demissões nem contratações.

Recomenda-se que a entidade continue cumprindo com suas obrigações. Quadro 17: Análise Programas Obrigatórios DCE

Programas Obrigatórios Situação

ASO PPRA Ok

A legislação elabora um conjunto de normas regulamentadoras que devem ser cumpridas por todas as empresas ou equiparadas que possui um quadro efetivo de colaboradores. O objetivo destas normas é prevenir, constatar e criar ações em situações que podem causar riscos a saúde dos trabalhadores. ASO: este documento define se o funcionário está apto ou inapto para a realização de suas funções dentro da empresa. PPRA: é um programa com a finalidade de reconhecer e reduzir e/ou eliminar os riscos existentes no ambiente de trabalho. LTCAT: é um laudo elaborado com o intuito de documentar os agentes nocivos existentes no ambiente de trabalho e concluir se esses podem gerar insalubridade para os trabalhadores eventualmente expostos. PCMSO: este programa é regulamentado pela NR 07 e tem como objetivo por meio de exames ocupacionais a promoção e preservação da saúde dos trabalhadores através de medidas prevencionistas, diagnosticando precocemente os agravos à saúde relacionados ou não ao trabalho.

Constatou-se que a entidade realiza somente o Atestado de Saúde Ocupacional e o Programa de Prevenção de Riscos Ambientais, não tendo como procedimento realizar os outros programas, não cumprindo com as exigências legais em relação a prevenção da saúde de seus colaboradores.

Recomenda-se que a entidade atenda para a necessidade destas obrigações, frisando o bem estar de seus colaboradores, e ficando em dia com a lei.

CONCLUSÃO

A auditoria atua cada vez mais nos processos internos das organizações como uma ferramenta de controle, visando analisar a eficiência dos controles internos praticados.

As organizações estão cada vez mais buscando seu espaço na sociedade, preocupando-se em evitar retrabalhos e redução de custos com a implantação de controles eficazes. Por espreocupando-se

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motivo o auditor interno começa a ganhar espaço dentro das organizações, zelando para que a mesma atinja a vantagem competitiva esperada com a adoção da auditoria interna.

Sobre o trabalho realizado, a auditoria foi aplicada no setor de recursos humanos, onde foram verificados os processos internos da entidade, a admissão, movimentação e demissão de seus colaboradores.Tendo como objetivo examinar o setor de recursos humanos do Diretório Central dos Estudantes, constatando se o mesmo está seguindo a legislação vigente, buscando apontar eventuais irregularidades, o qual foi plenamente atingido.

Por meio de entrevista e análise de documentos foi possivel desenvolver o estudo das rotinas internas, sendo essa a base para o desenvolvimento e aplicação dos papéis de trabalho, o que possibilitou a elaboração do relatório de auditoria, analisando os resultados do trabalho.

Quanto a problemática do trabalho, dispunha-se em identificar de que forma a auditoria realizada poderia subsidiar a gestão no aprimoramento dos controles internos, buscando a eficácia e eficiência. Pode-se dizer que a escolha foi de suma importância para que a entidade possar rever a forma com que esta praticando suas obrigações, com a definição em lei vigente.

A realização do trabalho pode ser feita com tranquilidade, possuindo toda a documentação arquivada junto ao Contador responsável, onde o mesmo pode acessorar atraves de entrevista no questionamento de dúvidas que surgiram no seu desenvolvimento.

Pode-se evidenciar que a entidade procura constantemente aprimorar seus processos junto com a legislação. Ainda existem pontos a serem melhorados, porém conforme questionamento com o Contador, a administração atual busca de forma constante resolver problemas deixados por administrações anteriores, porém esse processo muitas vezes requer tempo.

Com base no estudo proposto pode-se evidenciar que os resultados servem como base para que a entidade possa aprimorar seus controles internos, buscando o resultado mais próximo da eficiência e eficácia dos processos desenvolvidos, estando em completa sintonia com a legislação vigente, evitando qualquer descumprimento que possa acarretar danos a entidade.

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