Julho de 2014
Composição da Desoneração
(Completa) da Folha de Salários
José Roberto Afonso
Vilma da Conceição Pinto
21/7/2014
IBRE/Rio de Janeiro
Desoneração da folha crescente:
renúncia calculada pela RFB
Evolução da Desoneração da Folha de Salários
R$ Milhões Correntes
Sumário:
desoneração setorial da folha
Breve Histórico
Leis que alteraram a politica
Dificuldades em se trabalhar com os dados (NCM x CNAE, etc...)
Evolução da Renúncia por medida (Leis)
Resultados gerais (Renúncia, vínculos e contribuintes)
Resultados gerais (Renúncia vs arrecadação previdenciária, massa de
salários)
Resultados setoriais (Renúncia, vínculos e contribuintes)
Questões para debate
Desoneração
x mudança base/alíquota
A alteração da legislação tributária incidente
sobre a Folha de Pagamento (Desoneração da
Folha) foi efetuada em agosto de 2011, por
intermédio da Medida Provisória 540, de 02 de
agosto de 2011, convertida na Lei nº 12.546,
de 14 de dezembro de 2011, e ampliada por
alterações posteriores (Lei nº 12.715/2012, Lei
nº 12.794/2013 e Lei nº 12.844/2013).
Definição da Desoneração
Cota Patronal
Contribuição Sobre
Folha de Salários
20%
Contribuição Sobre
Faturamento
1% ou 2%
CPRB
Novas Mudanças na Medida de Desoneração
O governo federal tornou permanente a chamada desoneração da folha salarial
com a edição da Medida Provisória nº 651, de 9/7/2014 (que, aliás, trata de
várias outras matérias tributárias). A justificativa básica, no discurso, foi
conceder um benefício tido como crucial para melhorar a competitividade da
indústria brasileira, e, na exposição de motivos, da medida citada, foi realçado o
impacto sobre o emprego
– mas nenhuma estatística foi citada para ilustrar ou
fundamentar os efeitos positivos alegados
Análise Comparativa da Desoneração da Folha
Primeira MP (540/11) vs Atual MP (651/14) que torna a Desoneração da
Folha uma medida permanente
MP 540/11
Desonera 4 setores:
TI e TIC;
Couro e Calçados;
Confecções e;
Call Center.
MP 610/13 e MP 651/14
Amplia a quantidade de Setores e
torna a desoneração permanente
:
Construção Civil
Transportes
Comércio Varejista
Etc...
(Continua)
Relação de Setores Beneficiados – SPE/MF
Setor Segmento MP Lei Alíquota fixada Setor Segmento MP Lei Alíquota fixada
Indústria Couro e calçados 540 12.546/2011 1% Serviços Hotéis 563 12.715/2012 2% Serviços Call Center 540 12.546/2011 2% Indústria Aves, suínos e derivados PLV 18 12.715/2012 1% Serviços TI & TIC 540 12.546/2011 2% Indústria Pães e massas PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Confecções 540 12.546/2011 1% Indústria Medicamentos e fármacos PLV 18 12.715/2012 1% Indústria BK mecânico 563 12.715/2012 1% Indústria Manutenção e reparação de aviões PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Material elétrico 563 12.715/2012 1% Indústria
Partes e acessórios de máquinas de escrever e máquinas e aparelhos de escritório.
PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Auto-peças 563 12.715/2012 1% Indústria Pedras e rochas ornamentais PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Fabricação de aviões 563 12.715/2012 1% Indústria Brinquedos PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Fabricação de navios 563 12.715/2012 1% Transportes Transporte aéreo PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Fabricação de ônibus 563 12.715/2012 1% Transportes Transporte marítimo, fluvial e
naveg apoio PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Plásticos 563 12.715/2012 1% Transportes Transporte rodoviário coletivo PLV 18 12.715/2012 2%
Indústria Móveis 563 12.715/2012 1% Indústria Pescado 582 12.794/2013 1%
Indústria Têxtil 563 12.715/2012 1% Indústria Equipamentos médicos e
odontológicos* 582 12.794/2013 1% Serviços Design Houses 563 12.715/2012 2% Indústria Bicicletas 582 12.794/2013 1%
(Conclusão)
Relação de Setores Beneficiados – SPE/MF
Setor Segmento MP Lei Alíquota fixada Setor Segmento MP Lei Alíquota fixada
Indústria Equipamento ferroviário 582 12.794/2013 1% Comércio Comércio Varejista 610 12.844/2013 1% Indústria Pneus e câmaras de ar 582 12.794/2013 1% Indústria Manutenção e reparação de
embarcações 610 12.844/2013 1%
Indústria Papel e celulose 582 12.794/2013 1% Indústria Borracha 610 12.844/2013 1% Indústria Vidros 582 12.794/2013 1% Indústria Obras de ferro fundido, ferro ou
aço 610 12.844/2013 1%
Indústria Fogões, refrigeradores e lavadoras 582 12.794/2013 1% Indústria Cobre e suas obras 610 12.844/2013 1% Indústria Cerâmicas 582 12.794/2013 1% Indústria Alumínio e suas obras 610 12.844/2013 1% Indústria Tintas e vernizes 582 12.794/2013 1% Indústria Obras diversas de metais comuns 610 12.844/2013 1%
Indústria Construção metálica 582 12.794/2013 1% Indústria
Reatores nucleares,
cladeiras,máquinas e instrumentos mecânicos e suas partes
610 12.844/2013 1%
Indústria Fabricação de ferramentas 582 12.794/2013 1% Transportes Transporte Rodoviário de Carga 610 12.844/2013 1% Indústria Fabricação de forjados de aço 582 12.794/2013 1% Transportes Transporte Metroferroviário de
Passageiros 610 12.844/2013 2%
Indústria Parafusos, porcas e trefilados 582 12.794/2013 1% Transportes Transporte Ferroviário de Cargas 610 12.844/2013 1% Indústria Instrumentos óticos 582 12.794/2013 1% Transportes Carga, Descarga e Armazenagem de
Contêineres 610 12.844/2013 1%
Serviços Suporte técnico informática 610 12.844/2013 2% Construção Empresas de construção e de obras
de infra-estrutura 610 12.844/2013 2% Construção Construção Civil 610 12.844/2013 2% Serviços Empresas jornalísticas 610 12.844/2013 1%
Expansão acelerada da quantidade de setores
beneficiados estacionou em 56 segmentos da
Economia
Evolução do Nº de setores beneficiados por alteração de legislação
Crescimento da Renúncia se deu mais pela
entrada de novos setores que por um padrão
sazonal.
Evolução da Desoneração da Folha de Salários
% do PIB
Fonte: IBGE, STN
Evolução mensal das Estimativas de Desoneração da Folha
– Em
R$ Milhões Correntes
R$ Milhões Mês S/ Folha (GPS) [B] S/ Faturamento (DARF) [C] Total [D] = [B] + [C] ja n/12 293 111 94 205 88 fev/12 315 121 82 204 111 ma r/12 331 126 102 228 103 a br/12 326 118 126 244 82 ma i /12 685 294 204 498 188 jun/12 680 286 211 497 183 jul /12 725 310 206 515 210 a go/12 734 311 209 519 215 s et/12 1.930 995 452 1.447 482 out/12 1.936 931 444 1.375 562 nov/12 1.947 950 474 1.424 523 dez/12 2.039 1.008 500 1.508 531 13º - 2012 812 473 - 473 338 Total 2012 12.753 6.035 3.103 9.137 3.616 ja n/13 2.064 951 478 1.429 635 fev/13 3.067 1.419 687 2.105 961 ma r/13 3.013 1.521 684 2.205 808 a br/13 3.214 1.516 791 2.307 907 ma i /13 3.843 1.803 1.061 2.864 979 jun/13 3.956 2.019 1.089 3.108 848 jul /13 3.690 1.764 963 2.727 963 a go/13 3.827 1.803 1.017 2.821 1.006 s et/13 3.840 1.841 1.031 2.872 968 out/13 3.929 1.879 1.066 2.945 984 nov/13 3.966 1.860 1.103 2.964 1.003 dez/13 4.282 2.166 1.223 3.390 892 13º - 2013 2.729 1.399 - 1.399 1.330 Total 2013 45.420 21.942 11.194 33.136 12.284 ja n/14 4.598 2.002 1.274 3.276 1.322 fev/14 5.401 2.370 1.314 3.683 1.718 Total 2014 9.999 4.372 2.588 6.959 3.039 Contribuição Prevideniária Teórica [A] Pagamentos Efetuados Valor Renúncia [E] = [A] - [D]Impacto % da entrada de novos setores no
valor Renunciado (M/M-1)
Variação Mês contra mesmo mês do ano
anterior (M/M
-1
)
Variação Mês contra mesmo mês
do ano anterior (M/M
-1)
Fonte: RFB e BCB. Elaboração própria dos Autores. * Julho de 2013 contra Junho de 2013.
Contudo Governo alega não haver qualquer
impacto no resultado da Previdência Social.
MP 540/11 Art. 9 inciso IV
– “a União compensará o Fundo do Regime Geral de
Previdência Social, de que trata o art. 68 da Lei Complementar n o 101, de 4 de
maio de 2000, no valor correspondente à estimativa de renúncia previdenciária
decorrente da desoneração, de forma a não afetar a apuração do resultado
financeiro do Regime Geral de Previdência Social;
”
As disposições sobre as estimativas estão regulamentadas na Portaria Conjunta
RFB/STN/INSS/MPS nº 2, de 28 de março de 2013. Na referida portaria está
previsto o prazo de quatro meses para que seja realizado o cálculo do impacto
da Renúncia
Mês Caixa
JANEIRO
FEVEREIRO
MARÇO
ABRIL
MAIO
JUNHO
Mês Apura çã o
SETEMBRO
OUTUBRO
NOVEMBRO
DEZEMBRO
JANEIRO
FEVEREIRO
Mês Caixa
JULHO
AGOSTO
SETEMBRO
OUTUBRO
NOVEMBRO
DEZEMBRO
Mês Apura çã o
MARÇO
ABRIL
MAIO
JUNHO
JULHO
AGOSTO
Desoneração da Folha de Salários :: Janela Quadrimestral
Com exceção de três meses (dez/12, abr/13 e
jun/13) a Compensação sempre correu atrás da
renúncia.
Desoneração da Folha de Salários :: Descasamento de Fluxo
Renúncia Mensal vs Compensação ao RGPS
Projeções de Renúncia do Ministério da
Fazenda desaceleram.
Desoneração da Folha de Salários
Fonte: IBGE, STN
Evolução mensal das Estimativas de Desoneração da Folha
Em % do PIB
Fonte: RFB, SPE/MF. Considera 13º Salário
Setor de Serviços avança na quantidade de contribuintes e na
proporção dos vínculos, enquanto que as
IT’s correm na frente
quanto ao número de segmentos.
Estimativa de renúncia de Fevereiro/2014 – em milhões
Setor
Quant. de
Segmentos
Renúncia | R$ Milhões
Correntes
Quant.
Vínculos
Quant.
Contribuintes
R$/Vinculos
R$/Cont.
Total
56
1.877
12.695.508
72.294
148
25.963
Indústria de
Transformação
35
834
4.066.339
18.985
205
43.931
Serviços
16
813
6.886.875
35.881
118
22.651
Construção
2
221
1.700.610
17.217
130
12.840
Demais
3
9
41.684
211
219
43.211
Fonte: IBGE, STN
Quantidade de Contribuintes que apresentaram a
guia (GFIP) à Previdência Social em Fevereiro/2014 –
em mil
Fonte: IBGE, STN
Quantidade de vínculos empregatícios junto aos Contribuintes que
apresentaram
a
guia
(GFIP)
à
Previdência
Social
em
Fevereiro/2014 – em milhões
Fonte: IBGE, STN
Composição setorial dos Contribuintes em
Fevereiro de 2014
Fonte: RFB.
Custo da desoneração por número de contribuintes, em
Fevereiro/2014 – R$/contribuinte
Setor CNAE
R$/Cont.
Setor CNAE
R$/Cont.
Transporte aéreo
909.728
Máquinas, Aparelhos e materiais elétricos
59.751
Máquinas e Equipamentos
464.945
Papel e Celulose
58.265
Couro
388.513
Atividades de rádio e de televisão
53.746
Produtos Quimicos
127.468
Agricultura
53.006
Pesca e Aquicultura
126.889
Obras de infra-estrutura
45.180
Telecomunicações
111.866
Edição e edição integrada à impressão
44.526
Equip. de Informática
81.490
Transporte aquaviário
43.378
Alimentos
76.756
Veículos Automotores
42.066
Armazenamento
75.333
Produtos Farmacêuticos
39.974
Metalurgia
63.697
Outros equip. de Transporte
38.274
Fonte: IBGE, STN
Composição setorial dos Vínculos em Fevereiro/2014
Em % do total
Fonte: RFB.
Custo da Desoneração por Vínculo em Fevereiro/2014
Em R$/Vínculo
Setor CNAE
R$/Vínculo
Setor CNAE
R$/Vínculo
Outros equip. de Transporte
914
Serviços de tecnologia da informação
257
Atividades de rádio e de televisão
902
Produtos Diversos
255
Transporte aquaviário
710
Telecomunicações
244
Transporte aéreo
682
Metalurgia
243
Produtos Farmacêuticos
658
Produtos Quimicos
237
Edição e edição integrada à impressão
374
Vestuário e Acessórios
232
Veículos Automotores
331
Couro
213
Impressão e Reprodução de Gravações
302
Têxtil
198
Papel e Celulose
301
Borracha e Plástico
192
Fonte: IBGE, STN
Composição setorial da renúncia com a desoneração em
fevereiro/2014 – em % do total
Fonte: IBGE, STN
Composição por atividades econômicas da renúncia com a
desoneração em fevereiro/2014 – em % do total
Conclusões
(desoneração)
Renúncia elevada comprometeu desempenho da arrecadação da
contribuição previdenciária.
Indústria foi menos beneficiada que serviços e construção em
diferentes enfoques setoriais da renúncia, dos vínculos e dos
contribuintes.
Desoneração da folha não mais atende objetivo inicial de
melhorar
competitividade
industrial:
MP
para
benefício
permanente justificada pelo emprego (até para não demitir tanto)
> no limite, desonerar até bancos e governos
Decomposição das Contribuições Previdenciária
pelas Grandes Categorias.
Fonte: STN, IBGE. Elaboração IBRE/FGV.
Composição das Contribuições Previdenciárias
Por tipo de Receita – 2013/14 - em R$ Milhões Correntes e % do total
Fonte: STN/MF. Elaboração FGV/IBRE.
*Participação % em relação ao Total das Receitas de Contribuições.
**Participação % em Relação ao Total dos Empregadores de Diferentes Bases.
Descrição Mai/14 Abr/14 Mai/13 Part. % (*) Part. % (**) Total das Receitas de Contribuições 24.667 24.127 23.043 100,0%
-Em pregados = Individual + As s alariado +
Dom es tica + Segurados 5.422 5.331 5.100 22,0%
-Em pregador Folha = As s alariados + Acidente 9.451 9.473 8.874 38,3%
-Em pregador Folha Outros = Filantrópica +
Governos 2.837 2.703 2.570 11,5%
-Em pregador Receita = Sim ples + Es portes +
Rural + Sub + Rec Bruta 6.120 5.935 5.544 24,8%
-Parcelam entos + Judiciais 848 680 938 3,4%
-Dem ais -10 5 -4 0,0%
-Empregadores Diferentes Base 18.408 18.111 16.988 74,6% 100,0%
Em pregador Folha = As s alariados + Acidente 9.451 9.473 8.874 38,3% 51,3%
Em pregador Folha Outros = Filantrópica +
Governos 2.837 2.703 2.570 11,5% 15,4%
Em pregador Receita = Sim ples + Es portes +
Rural + Sub + Rec Bruta 6.120 5.935 5.544 24,8% 33,2%
Bas e Receita Bruta (Des oneração) 1.469 1.524 1.063 6,0% 8,0%
Em pregado Folha 4.487 4.393 4.233 18,2% 24,4%
Fonte: IBGE, STN
Relação entre Contribuições Previdenciárias e
Massa Salarial nominal efetiva
Fonte: IBGE, STN, RFB.
