UNIVERSIDADE DO VALE DO ITAJAÍ
CENTRO DE EDUCAÇÃO DA UNIVALI EM SÃO JOSÉ
CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
ODINÉIA M. LEHMKUHL DA SILVA
ORÇAMENTO EMPRESARIAL:
Um projeto de aplicação para a empresa Personal Glass.
São José 2007
ORÇAMENTO EMPRESARIAL:
Um projeto de aplicação para a empresa Personal Glass.
Trabalho de Conclusão de Curso – projeto de aplicação – apresentado como requisito parcial para obtenção do grau de Bacharel em Administração da Universidade do Vale do Itajaí.
Professor Orientador: Ciro Aimbiré de Moraes Santos
São José 2007
ODINÉIA M. LEHMKUHL DA SILVA
ORÇAMENTO EMPRESARIAL:
Um projeto de aplicação para a empresa Personal Glass.
Este Trabalho de Conclusão de Estágio foi julgado adequado e aprovado em sua forma final pela Coordenação do Curso de Administração da Universidade do Vale do Itajaí, em 03 de
julho de 2007.
Prof (a) MSc. Luciana Merlin Brevian Univali – CE São José
Coordenador (a) do Curso
Banca Examinadora:
Prof MSc. Ciro Aimbiré de Moraes Santos Univali – CE São José
Professor Orientador
Prof Crisanto Soares Ribeiro Univali – CE São José
Membro
Prof (a) Dra. Anete Alberton Univali – CE São José
Dedico este trabalho a minha família, de modo especial aos meus pais, Vilson e Marlene, pelo exemplo, amor e dedicação que deram em minha educação.
E ao meu marido, Genilson, pelo incentivo nos momentos difíceis e pela paciência nas horas ausentes.
iv
Agradeço em primeiro lugar a Deus, que me deu força e persistência para traçar este caminho.
Ao meu orientador Prof. MSc. Ciro Aimbiré de Moraes Santos, por todo o esforço e dedicação concedido durante a orientação ao meu trabalho.
Aos membros da banca, Professora Dra Anete Alberton e Professor Crisanto Soares Ribeiro, pelas valiosas contribuições que adicionaram valor a este trabalho.
A empresa Personal Glass, de modo especial ao Sr Samir e Sanilton Cardoso pela oportunidade concedida e ao Marco Kloppel pela grande ajuda na coleta de dados junto aos arquivos da empresa.
E de modo especial as minhas amigas que estavam sempre me ouvindo e insentivando: Elza, Thatiani, Rosemeri e Gabriela. Enfim, a todos que, direta ou indiretamente, com um sorriso, um exemplo ou apenas um silêncio, me ajudaram a transpor mais esta etapa da minha vida.
Tudo posso naquele que me fortalece! Fp. 4.13.
vi
RESUMO
Para se obter um modelo de gestão eficiente, é necessário que os administradores acompanhem e mensurem os custos de forma a obter informações que subsidiem o planejamento seguro de um orçamento. Orçamentos empresariais são instrumentos que auxiliam no planejamento financeiro e planejar as operações e os recursos necessários, implica no desenvolvimento de bons instrumentos orçamentários. O objetivo desse trabalho foi propor um modelo de orçamento empresarial para a indústria beneficiadora de vidros PERSONAL GLASS. Onde se descreve os principais conceitos sobre planejamento, orçamento, controle e outros conceitos básicos inerentes à área financeira. Em seguida reestruturou-se o plano de contas, elaborou-se um orçamento de vendas, estimou-se o orçamento de produção e de despesas operacionais, elaborou-se o orçamento de caixa e projetou-se a Demonstração do Resultado do Exercício. Os dados foram coletados de relatórios internos da empresa, financeiros e contábeis que serviram como base para as projeções financeiras posteriormente construídas em planilhas de cálculo. Na apresentação dos resultados projetados verifica-se a possibilidade de uma empresa com processos tão diferenciados de produção colocar em prática um modelo de orçamento empresarial. O modelo sugerido neste trabalho de orçamento empresarial tem como base permitir que à empresa defina suas atividades futuras fornecendo aos gestores as informações imprescindíveis para tomada de decisões eficientes financeiramente.
ABSTRACT
To get a model of efficient management, it is necessary that the administrators follow and measure the form costs to get information that subsidize the safe from planning a budget. Enterprise budgets are instruments that assist in the financial planning and to plan the necessary operations and resources, imply in the development of good budgetary instruments. The objective of this work was to consider a model of enterprise budget for the beneficiadora glass industry PERSONAL GLASS. Where if it describes the main concepts on planning, basic budget, control and other inherent concepts to the financial area. After that the chart of accounts was reorganized, was elaborated a budget of vends, was esteem the production budget and of operational expenditures, the box budget was elaborated and was projected it Demonstration of the Year-end results. In the present work, they had been collected given of internal reports of the company, countable financiers and who had served as database for the financial projections later constructed in calculation spread sheets. In the presentation of the projected results it was verified possibility of a company with processes so differentiated of production to place in practical a model of enterprise budget. The model suggested in this work of enterprise budget has as base to allow that to the company it defines its future activities financially supplying to the managers the essential information taking of efficient decisions.
viii
Lista de ilustrações
Figura 1 – Fatores internos e externos...13
Figura 2 - Relação da produção com as compras e as vendas...17
Figura 3 - Organograma da empresa Personal Glass...32
Quadro 1 – Mapa auxiliar de recebimentos de vendas a prazo ...22
Grágico 1- Vendas por tipode produto de janeiro de 2005 a dezembro de 2006 ...37
Gráfico 2 - Vendas por grupo de janeiro de 2005 a dezembro de2006 ...37
Gráfico 3 - Vendas por tipo de produto projetada para 2007 ...38
Lista de tabelas
Tabela 1- Apresentação do modelo de fluxo de caixa...21
Tabela 2 - Demonstração do resultado do exercício 2007...40
Tabela 3 - Mapa auxiliar de recebimento 2007 ...40
Tabela 4 - Custo do produto 2007-...41
Tabela 5 - Mapa auxiliar de desembolso - matéria prima ...41
Tabela 6 - Mapa auxiliar de desembolso - produto de revenda...42
Tabela 7 - Mapa auxiliar de pagamento de mão de obra...42
Tabela 8 - Mapa auxiliar Custo Indireto de Fabricação ...43
Tabela 09 - Tabela ingressos ...43
x
SUMÁRIO
Resumo ... vi
Abstract ...vii
Lista de ilustrações ...viii
Listas de tabelas... ix
1 INTRODUÇÃO ...1
1.1 DESCRIÇÃO DA SITUAÇÃO PROBLEMA...1
1.2 OBJETIVOS...2
1.2.1. Objetivo geral ...2
1.2.2. Objetivos específicos...3
1.3 JUSTIFICATIVA...3
1.4 APRESENTAÇÃO GERAL DO TRABALHO...4
2 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA...5
2.1 A ATIVIDADE DO BENEFICIAMENTO DO VIDRO...5
2.2 PLANEJAMENTO...7
2.3 PLANEJAMENTO FINANCEIRO...9
2.3.1.1 Orçamento de vendas...13
2.3.1.2 Orçamento de produção...14
2.3.1.3 Orçamento de quantidade a produzir...15
2.3.1.4 Orçamento de compra de matéria-prima ...16
2.3.1.5 Orçamento de mão-de-obra direta ...17
2.3.1.6 Orçamento de custos indiretos de fabricação ...18
2.3.1.7 Orçamento de despesas operacionais ...19
2.3.1.8 Orçamento de caixa ...20
2.3.1.9 Orçamento de capital...23
2.4 PROJEÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE)...24
2.5 PROJEÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL...25
2.6 ANÁLISE DE CENÁRIOS...26
2.7 CONTROLE ORÇAMENTÁRIO...27
3 DESCRIÇÃO DO MÉTODO...29
4.1 A EMPRESA...31
4.1.1. Tipos de beneficiamento feito pela empresa ...32
4.2 ORÇAMENTODORESULTADO...34
4.2.1. Reestruturação do plano de contas financeiro ...34
4.2.2. Orçamento de vendas projetado ...35
4.2.3. DRE projetada ...34
4.2.4. Orçamento de caixa ...40
5 CONSIDERAÇÕES FINAIS E RECOMENDAÇÕES ...45
REFERÊNCIAS ...47
APÊNDICES ...50
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