ESCOLA SUPERIOR DE GESTÃO DE TOMAR
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Cursos: AUDITORIA E FISCALIDADE
e
GESTÃO DE EMPRTESAS
Contabilidade Financeira I – Frequência 2008.01.21
-
O aluno dispõe de um período de 10 minutos para ler a prova e colocar as dúvidas que a mesma
lhe suscitar. Findo o período de esclarecimento das dúvidas contar-se-ão 3 horas para a
realização do teste. No caso de surgirem quaisquer outras dúvidas, o aluno deverá assentar a
resolução do exercício num pressuposto, explicando-o na folha de prova.
-
É necessário identificar com número e nome todas as folhas que entregar, bem como a questão
respondida. Não serão consideradas as respostas se as folhas/respostas não estiverem
devidamente identificadas.
-
Deve indicar todos os cálculos auxiliares necessários para responder às perguntas. No caso dos
cálculos não serem indicados, as perguntas não serão avaliadas.
-
Poderá alterar a ordem das respostas dos grupos, mas cada grupo deverá ser respondido em
bloco
-
Deve numerar as folhas
-
Na primeira página da resolução da prova deve indicar o número de folhas e mapas entregues
COTAÇÕES
I Grupo – 12,5 valores
II Grupo – 2,5 valores
III Grupo –5,0 valores
ESCOLA SUPERIOR DE GESTÃO DE TOMAR
1º Ano – Frequência de Contabilidade Financeira I - 2008.01.21
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ANO LECTIVO 2007/08
I
A "Sociedade Nacional Tomarense" comercializa a mercadoria “M”, sujeita a IVA à taxa de 21 %.
Em 26/12/n o extracto do balancete de verificação apresentava a seguinte composição:
Devedores
Credores
-
1513
Títulos negociáveis (a)
4 000
-
211
Clientes c/c
100 000
-
219
Adiantamentos de clientes (b)
15 000
243
IVA
2432
IVA-Dedutível
17 500
-
2433
IVA-Liquidado
-
25 000
2434
IVA-regularizações
-
24341
Mensais a favor da empresa
200
-
2437
IVA-a recuperar
7 500
2438
Reembolsos pedidos
75 000
32
Mercadorias (c)
96 000
NOTAS:
(a) - Os títulos negociáveis referem-se a acções da sociedade "ALFA,S.A.", correspondendo a uma percentagem de
participação de 5 %, apresentando a seguinte discriminação.
Valor
Valor
Cotação
Nominal Aquisição
2 000
1,00
2,00
1,90
Quant.
A empresa utiliza como critério de valorização dos títulos negociáveis o custo médio ponderado
(b) - O saldo da conta 219 refere-se a adiantamento do cliente C1 por conta de fornecimento futuro de mercadoria “M”.
(c ) – Na movimentação das existências a empresa utiliza o sistema de inventário permanente, e como critério de valorização
o FIFO. O valor das mercadorias em armazém encontra-se assim discriminado:
Lote
Quantidade
Preço Unitário.
Valor
1
4.000
9
36.000
2
6.000
10
60.000
TOTAL
10.000
96.000
MEMORANDO:
Ainda no final do mês, com data posterior a 28/12/n a empresa efectuou as seguintes operações
1.1. - Aquisição de 500 acções da sociedade "ALFA, S.A.". Preço de compra unitário de 2,28. Despesas adicionais de compra
(taxa de corretagem e outras) no valor global de 10.
2.1. - Venda a crédito ao cliente C1 de 7 000 unidades da mercadoria “M” ao preço unitário de 15, tendo sido concedido um
desconto comercial de 10%. Iva a 21%.
2.2. – Saque de letra sobre o cliente C1 (saque nº 12101), com vencimento a 90 dias da data.
2.3. – Desconto no Banco Nacional da letra sacada sobre o cliente C1, tendo os encargos de desconto no valor de 1 400 sido
debitados ao cliente.
3.1. – Factura-recibo do fornecedor “F” referente à aquisição de 10 000 unidades de mercadorias “M” ao preço unitário de 12,
tendo-se obtido um desconto pronto-pagamento de 5%. Iva a 21%.
3.2. - Devolução do fornecedor "F" de 1 000 unidades da mercadoria “M”, por se encontrarem deterioradas.
3.3. – Factura nº177 da Transportadora “T” , no valor de 600, relativa ao transporte de mercadorias indicada na alínea anterior
(3.1.). Iva a 21%.
4. - Venda a pronto-pagamento ao cliente “C2” de 2 000 unidades da mercadoria “M” ao preço unitário de 15. Foi concedido
um desconto comercial de 10% e de pronto-pagamento de 5%. Iva a 21%.
5. - Pagamento por cheque do consumo de combustíveis do mês:
- gasolina
1 815 €
Iva incluído a 21 %
- gasóleo
3 025 €
Iva incluído a 21 %
6 – Pagamento do seguro da viatura por meio de cheque sobre o Banco Nacional no valor de 1 500.
7. - O cliente americano liquida a dívida que tinha para com a empresa no montante de 43 500 dolares, referentes a venda de
mercadorias, sendo o câmbio da factura de 1,45 ( 1 €uro = 1,45$US). No momento do pagamento o câmbio do dolar
era de 1,5.
8. – Acidentalmente um empilhador no armazém destruiu 500 unidades da mercadoria M.
9 .- Pagamento do seguro de acidentes de trabalho do pessoal no valor de 2 000, por meio de cheque sobre o Banco Nacional
10.1. – Pagamento por meio de cheque no valor de 32 500 sobre o banco nacional, do IMT-Imposto Municipal sobre a
Transmissão onerosa de Imóveis, referente a compra de imóvel para escritório (andar), cuja escritura se irá celebrar.
10.2. – Celebração da escritura de compra de imóvel para escritório (andar), no valor de 500 000. No acto da escritura a
empresa procedeu ao pagamento de 50% do valor da compra por meio de cheque sobre o Banco Nacional, sendo o restante
pago no prazo de 1 ano. As despesas de escritura e registos na Conservatória do registo Predial ascenderam a 2 000, que
foram também pagas por meio de cheque sobre o Banco Nacional.
PRETENDE-SE:
A1) Lançamentos no diário analítico das operações indicadas nos pontos anteriores.
A2) Elabore ficha de existências da mercadoria M
II
Em 31 de Dezembro/N, o extracto do balancete da empresa ALFA, SA apresentava a seguinte composição:
CONTAS
Saldo devedor Saldo credor
31.2
- Compras de mercadorias
320 000
31.7.2
- Devoluções de compras de mercadorias
12 000
32.1
- Mercadorias
40 000
38.2
- Regularização de mercadorias
4 000
39.2
- Ajuste para depreciação mercadorias
500
612
- Custo mercadorias vendidas
X
71.1
- Vendas de Mercadorias
Y
71.7.2
- Devoluções de vendas de mercadorias
2 000
PRETENDE-SE :
1 - Indicação, justificando os valores das incógnitas X e , Y, sabendo-se que:
- A empresa obteve uma taxa de lucro bruto sobre as vendas de mercadorias de 37,5 %, e o inventário físico de
final de ano permitiu apurar os seguintes valores para as mercadorias em armazém:
LOTES
(A) – Preço aquisição
(B) – Preço mercado
(B) – (A)
A
10 000
11 000
+ 1 000
B
8 000
7 500
-500
C
6 000
4 900
- 1 100
TOTAL
24 000
23 400
- 600
2 - Lançamentos no razão esquemático (TT) referentes ao apuramento do custo das mercadorias vendidas e
regularização do ajuste para depreciação mercadorias.
III
BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N
SALDOS
CÓD CONTAS DÉBITO CRÉDITO DEVEDORES CREDORES
11 Caixa 3.400 2.600 800 0
12.1 Depósitos à ordem - Banco X 20.000 15.000 5.000 0
12.2 Depósitos à ordem - Banco Y 8.000 8.500 0 500
21.1 Clientes c/c 79.100 60.000 19.100 0
21,8 Clientes de cobrança duvidosa 3.100 0 3.100 0
281 Ajustamentos dívidas a receber - clientes 5.000 0 5.000
22.1 Fornecedores 43.500 54.500 0 11.000
23.1 Empréstimos obtidos - c/ prazo 0 5.000 0 5.000
24.1.1. E.E.O.E.P. - IRC - Pgamentos p/ conta 500 500 0
24.2.1 E.E.O.E.P. - IRS 2.100 3.000 0 900
24.5 E.E.O.E.P. - Segurança Social 3.000 4.200 0 1.200
268 Outros devedores e credores - diversos 3.000 3.300 200 500
31.6 Compras matérias primas 24.000 24.000 0 0
31.7.6 Devoluções compras-mat.primas 2.000 2.000 0 0
33.1 Produtos acabados 6.000 6.000 0
36.1 Matérias primas 4.500 4.500 0
38.6 Regularização existências - matérias prima s 500 500 0 0
39.6 Provisão p/ depreciação existências-mat.primas 500 0 500
42.3 Imobilizações corpóreas-equip.básico 20.000 0 20.000 0 42.6 Imobilizações corpóreas-eq.administrativo 8.000 0 8.000 0 48.2.3 Amort.acum. imob.corpóreas-eq.básico 12.800 0 12.800 48.2.6 Amort.acum. imob.corpóreas-eq.administ. 2.000 0 2.000 51 Capital 20.000 0 20.000 57 Reservas 12.000 0 12.000 59 Resultados transitados 2.000 2.000 0
61 Custo merc. vendidas e mat. consumidas 40.000 40.000 0
62 Fornecimentos e serviços externos 9.000 9.000 0
63 Impostos 1.500 1.500 0
64 Custos com pessoal 22.500 22.500 0
66 Amortizações do exercício 0 0
68 Custos e perdas financeiras 1.400 1.400 0
69 Custos e perdas extraordinárias 1.800 1.800 0
71 Vendas 72.200 0 72.200
78 Proveitos e ganhos financeiros 550 0 550
79 Proveitos e ganhos extraorinários 1.250 0 1.250
81 Resultados operacionais
86 Imposto s/ Rendim. exercício (IRC) 88 Resultado líquido do exercício
TOTAL 308.900 308.900 145.400 145.400
0 0
OUTRAS INFORMAÇÕES:
1.1.) Em 31/12/N o valor dos produtos acabados em armazém registava os nseguintes valores:
LOTES (A)-PR. PRODUÇÃO (B)-PR. MERCADO DIFª (B) -(A)
LOTE "A" 2250 1.350 -900
LOTE "B" 3750 4.500 750
LOTE "C" 3000 2.700 -300
TOTAL 9000 8.550 -450
2) Os saldos da conta "21-Clientes " apresenta a seguinte discriminação:
"211" N-1 N Cl.c/c Grupo A [< 6 meses] 0 0 15.000 GRUPO B [ 6 a 12 meses] 3.500 0 0 GRUPO C [ 12 a 18 meses ] 2.000 3.500 3.000 GRUPO D [ > 24 meses ] 0 1.500 1.100 TOTAL 5.500 5.000 19.100
A empresa segue a óptica económical na constituição de provisões, e a Administração considera que as dívidasno com idade de saldo superior a 24 meses apresentam poucas hipóteses de cobralidade
Notas: No grupo "A" encontra-se registada uma dívida reclamada judidialmente no valor de 1 000
3) Relativamente ao imobilizado conhecem-se as seguintes informações: TAXA AMORTIZAÇÃO Equipamento básico 20,0% Equipamento administrativo 12,5%
5) A estimativa de IRC é de 30% do RAI - resultado antes de impostos
PRETENDE-SE:
a) Lançamentos de regularização no diário analítico
b) Lançamentos de regularização no razão esquemático (T's das contas) c) Elaboração de balancete rectificado
d) Lançamentos no razão esquemático referentes ao apuramento dos resultados líquidos do exercício
(NOTA: Faça o apuramento de resultados directo para a conta "88-resultados líquidos")
e) Elaboração de balanço sintético
NOTA: UTILIZE OS MAPAS DE TRABALHO ANEXOS
I - Diário
Nome:___________________________________________________________ Nº:__________
Nº DESCRIÇÃO Contas Valor Contas Valor DÉBITO CRÉDITO
I - Ficha de existências - Mapa de trabalho
Nome:_______________________________________________
Nº:_____
Operação
Descrição
Entradas
Saídas
Existência
L
Q
P.u.
Valor
L
Q
P.u.
Valor
L
Q
P.u.
Valor
TOTAL
III - Diário-mapa-trabalho
Nome:___________________________________________________________________
Nº:__________
Nº
DESCRIÇÃO
Contas
Valor
Contas
Valor
TOTAL
III - Balancete rectificado - mapa de trabalho
Nome:________________________________________________
Nº:_____
BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N
SALDOS
CÓD CONTAS DÉBITO CRÉDITO DEVEDORES CREDORES
11 Caixa 3.400 2.600 800 0
12.1 Depósitos à ordem - Banco X 20.000 15.000 5.000 0
12.2 Depósitos à ordem - Banco Y 8.000 8.500 0 500
21.1 Clientes c/c 79.100 60.000 19.100 0
21,8 Clientes de cobrança duvidosa 3.100 0 3.100 0
281 Ajustamentos dívidas a receber - clientes 5.000 0 5.000
22.1 Fornecedores 43.500 54.500 0 11.000
23.1 Empréstimos obtidos - c/ prazo 0 5.000 0 5.000
24.1.1. E.E.O.E.P. - IRC - Pgamentos p/ conta 500 500 0
24.2.1 E.E.O.E.P. - IRS 2.100 3.000 0 900
24.5 E.E.O.E.P. - Segurança Social 3.000 4.200 0 1.200
268 Outros devedores e credores - diversos 3.000 3.300 200 500
31.6 Compras matérias primas 24.000 24.000 0 0
31.7.6 Devoluções compras-mat.primas 2.000 2.000 0 0
33.1 Produtos acabados 6.000 6.000 0
36.1 Matérias primas 4.500 4.500 0
38.6 Regularização existências - matérias prima s 500 500 0 0
39.6 Provisão p/ depreciação existências-mat.primas 500 0 500
42.3 Imobilizações corpóreas-equip.básico 20.000 0 20.000 0 42.6 Imobilizações corpóreas-eq.administrativo 8.000 0 8.000 0 48.2.3 Amort.acum. imob.corpóreas-eq.básico 12.800 0 12.800 48.2.6 Amort.acum. imob.corpóreas-eq.administ. 2.000 0 2.000 51 Capital 20.000 0 20.000 57 Reservas 12.000 0 12.000 59 Resultados transitados 2.000 2.000 0
61 Custo merc. vendidas e mat. consumidas 40.000 40.000 0
62 Fornecimentos e serviços externos 9.000 9.000 0
63 Impostos 1.500 1.500 0
64 Custos com pessoal 22.500 22.500 0
66 Amortizações do exercício 0 0
68 Custos e perdas financeiras 1.400 1.400 0
69 Custos e perdas extraordinárias 1.800 1.800 0
71 Vendas 72.200 0 72.200
78 Proveitos e ganhos financeiros 550 0 550
79 Proveitos e ganhos extraorinários 1.250 0 1.250
TOTAL 308.900 308.900 145.400 145.400
88 - RESULTADO LÍQUIDO EXERCÍCIO
Contas
Valor
Contas
Valor
Nº:___________________________
Balanço em 31 de Dezembro do Ano n
CEE (a) POC A B A A A L CEE (a) POC
C IMOBILIZADO: A CAPITAL PRÓPRIO:
I Imobilizações incorpóreas I 51 Capital
1 431 Despesas de instalação 521 Acções (quotas) próprias - Valor nominal 1 432 Desp. de investigação e desenvolvimento 522 Acções (quotas) próprias - Descontos e prémios 2 433 Propriedade industrial e outros direitos 53 Prestações suplementares
3 434 Trespasses II 54 Prémios de emissão de acções (quotas)
4 441/6 Imobilizações em curso III 55 Ajustamentos de partes de capital em filiais e associadas 5 449 Adiant. por conta de imob. incorpóreas 56 Reservas de reavaliação
II Imobilizações corpóreas IV Reservas
1 421 Terrenos e recursos naturais 1/2 571 Reservas legais
1 422 Edifícios e outras construções 3 572 Reservas estatutárias
2 423 Equipamento básico 4 573 Reservas contratuais
2 424 Equipamento de transporte 4 574 a 579 Outras Reservas
3 425 Ferramentas e utensílios
3 426 Equipamento administrativo V 59 Resultados transitados
3 427 Taras e vasilhame
3 429 Outras imobilizações corpóreas Sub-total
4 441/6 Imobilizações em curso
4 448 Adiant. por conta de imob. corpóreas VI 88 Resultado líquido do exercício 89 Dividendos antecipados
III Investimentos financeiros
1 4111 Partes de capital em Empresas do grupo TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO
2 4121+4131 Empréstimos a Empresas do grupo
3 4112 Partes de capital em Empresas associadas PASSIVO:
4 4122+4132 Empréstimos a Empresas associadas
5 4113+414+415 Titulos e outras aplicações financeiras B Provisões
6 4123+4133 Outros empréstimos concedidos 1 291 Provisões para Pensões
6 441/6 Imobilizações em curso 2 292 Provisões para Impostos
6 447 Adiant. por conta de invest. financeiros 3 293/8 Outras provisões
C Dívidas a terceiros - médio e longo prazo
TOTAL DO ACTIVO IMOBILIZADO Empréstimos por obrigações
Convertíveis
D CIRCULANTE: Não convertíveis
Empréstimos por títulos de participação
I Existências 2312 Dividas a instituições de crédito
1 36 Matérias-primas, subsidiárias e de consumo Fornecedores - Títulos a pagar 2 35 Produtos e trabalhos em curso Fornecedores de imobilizado - Títulos a pagar 3 34 Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos Empresas do grupo
3 33 Produtos acabados e intermédios Outras empresas participantes e participadas
3 32 Mercadorias (Restantes) accionistas (sócios)
4 37 Adiantamentos por conta de compras Outros empréstimos obtidos 26112 Fornecedores de imobilizado, c/c
II Dívidas de terceiros - médio e longo prazo Estado e outros entes públicos Outros credores
C Dívidas a terceiros - curto prazo II Dívidas de terceiros - curto prazo 1 Empréstimos por obrigações
1 211 Clientes, c/c 2321 Convertíveis
1 212 Clientes - Títulos a receber 2322 Não convertíveis
1 214 Clientes - Cheques pré-datados 1 233 Empréstimos por títulos de participação 1 217 Clientes - Cheques devolvidos 2 231+12 Dividas a instituições de crédito 1 218 Clientes de cobrança duvidosa 3 269 Adiantamentos por conta de vendas
2 252 Empresas do grupo 4 221 Fornecedores, c/c
3 253+254 Outras empresas participantes e participadas 4 228 Fornecedores - Facturas em recepção e conferência 4 251+255 (Restantes) accionistas (sócios) 5 222 Fornecedores - Títulos a pagar
4 229 Adiantamentos a fornecedores 5 2612 Fornecedores de imobilizado - Títulos a pagar 4 2619 Adiantamentos a fornecedores de imobilizado 6 252 Empresas do grupo
4 24 Estado e outros entes públicos 7 253+254 Outras empresas participantes e participadas 4 262/6/7/8+221 Outros devedores 8 251+255 (Restantes) accionistas (sócios)
5 264 Subscritores de capital 8 219 Adiantamentos de clientes
8 239 Outros empréstimos obtidos
III Títulos negociáveis 8 2611 Fornecedores de imobilizado, c/c 1 1511 Acções em Empresas do grupo 8 24 Estado e outros entes públicos 3 1521 Obrigações e tí. particip. Empresas do grupo 8 262+263+264+265+ Outros credores
3 1512 Acções em Empresas associadas +267+268+211
3 1522 Obrigações e tí.participação Empresas assoc. D ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS:
3 1513+1523+153/9 Outros titulos negociáveis 273 Acréscimo de custos 3 18 Outras aplicações de tesouraria 274 Proveitos diferidos
2762 Passivos por impostos diferidos
IV Depósitos bancários e caixa
12+13+14 Depósitos bancários
11 Caixa TOTAL DO PASSIVO
TOTAL DO ACTIVO CIRCULANTE
E ACRÉSCIMOS E DIFERIMENTOS:
271 Acréscimo de proveitos 272 Custos diferidos 2761 Activos por impostos diferidos
TOTAL DE AMORTIZAÇÕES TOTAL DE AJUSTAMENTOS
TOTAL DO ACTIVO TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO + PASSIVO Código das Contas
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
Ano n Ano n
Nome:____________________________________________________________________________________________________________
Código das Contas
ACTIVO
EXERCÍCIOS
