SAFRAS & CIFRAS
*Ana Paiva
* Jacqueline Abreu
*Mariana Roza
O contribuinte, ao baixar o programa para preencher a sua Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física (DIRPF) 2013, com base no ano calendário 2012, se deparou com uma série de novidades, parte delas na importação dos dados da DIRPF 2012 para a declaração atual que resultará na agilidade do preenchimento.
Nós, da SAFRAS & CIFRAS, destacamos que é preciso atenção redobrada na hora do preenchimento da declaração, a fim de evitar problemas junto ao Fisco pela distorção de alguma informação. Portanto, salientamos a seguir, algumas das principais mudanças ocorridas na DIRPF 2013, a fim de auxiliar o contribuinte na prestação dos dados ocorridos em 2012 à Receita Federal do Brasil (RFB).
A primeira novidade apresentou-se antes mesmo do início do preenchimento da declaração. O contribuinte que entregou sua DIRPF 2012 pelo modelo completo, ao importar os dados dessa declaração para a DIRPF 2013, é questionado se deseja importar ou não as informações referentes a pagamentos com saúde, instrução, advogados, arrendamentos rurais, dentre outros. Fato que leva a facilidade do preenchimento das informações, já que o contribuinte não precisa digitar novamente: nome, CPF/CNPJ e outros, somente sendo necessário digitar os valores pagos em 2012.
NOVIDADES DA DECLARAÇÃO DE IMPOSTO DE
RENDA PESSOA FÍSICA 2013
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Iniciando o preenchimento da declaração, logo na FICHA DE IDENTIFICAÇÃO DO CONTRIBUINTE, foi inserido um ícone no qual interroga se algum dos declarantes é pessoa com doença grave ou portadora de deficiência física ou mental, ou portadora de doença grave com base em conclusão da medicina especializada para o tratamento da patologia. O contribuinte deve marcar essa opção se um dos declarantes se enquadrar em tal situação e pretende obter prioridade no pagamento da restituição do Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF), conforme previsto no artigo 69-A da Lei nº 9.784/1999.
A FICHA DE RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS também sofreu algumas alterações. O número de linhas que especificavam estes rendimentos passou de 16 para 25. Logo, observa-se que a RFB está se preocupando cada vez mais em especificar ao máximo todos os rendimentos obtidos pelos declarantes e que não são passíveis de tributação. Dentre os exemplos das linhas que foram adicionadas, estão algumas:
Benefícios indiretos e reembolso de despesas recebidos por voluntário da Fifa, da Subsidiária Fifa no Brasil ou do Comitê Organizador Brasileiro (LOC) que auxiliar na organização e realização das Copas das Confederações Fifa 2013 e do Mundo Fifa 2014;
Ganhos líquidos em operações no mercado à vista de ações negociadas em bolsas de valores nas alienações realizadas até R$ 20.000,00, em cada mês, para o conjunto de ações;
Ganhos líquidos em operações com ouro, ativo financeiro, nas alienações realizadas até R$ 20.000,00 em cada mês;
Recuperação de Prejuízos em Renda Variável (bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhados e fundos de investimento imobiliário);
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Rendimento bruto, até o máximo de 60%, da prestação de serviços decorrente do transporte de carga e com trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados;
Rendimento bruto, até o máximo de 40%, da prestação de serviços decorrente do transporte de passageiros;
Restituição do imposto sobre a renda de anos-calendário anteriores.
Outra alteração ocorrida na DIRPF 2013 foi a segregação da FICHA PAGAMENTOS E DOAÇÕES EFETUADAS. Agora, estas fichas se desdobram na FICHA DE PAGAMENTOS, onde o contribuinte irá informar todos os desembolsos com despesas médicas em geral, gastos com instrução, contribuição patronal para o empregado doméstico, contribuição para a previdência complementar, pagamentos para advogados, arquitetos, engenheiros, arrendamentos rurais, administradoras de imóveis, entre outros. Na FICHA DE DOAÇÕES EFETUADAS, além de informar o valor doado, é necessário informar o CPF/CNPJ do donatário e, na declaração deste, se pessoa física, na FICHA DE RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS, o CPF de quem efetuou a doação, bem como o valor recebido.
Destacamos que na DIRPF 2013, há possibilidade de deduzir do imposto devido, doações a alguns fundos, pagos até 30/04/2013, conforme orientação as RFB:
Na Declaração de Ajuste Anual (DAA) do exercício de 2013, ano-calendário de 2012, apresentada até 30 de abril de 2013, quando utilizar o modelo de DAA que permite a opção pela utilização das deduções legais, a pessoa física pode optar pela dedução das doações, em espécie, aos fundos controlados pelos Conselhos dos Direitos da Criança e do Adolescente Nacional, Distrital, estaduais ou municipais, observando-se o seguinte:
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a) as doações poderão ser deduzidas até o percentual de 3% sobre o Imposto sobre a Renda devido apurado na declaração;
b) a dedução está sujeita ainda ao limite global de 6% (seis por cento) do Imposto sobre a Renda devido apurado na declaração, juntamente com as demais deduções de incentivo, inclusive quanto às contribuições efetuadas aos fundos controlados pelos Conselhos dos Direitos da Criança e do Adolescente Nacional, Distrital, estaduais ou municipais no decorrer do ano-calendário de 2012;
c) o pagamento da doação deve ser efetuado, impreterivelmente, até 30 de abril de 2013, até o encerramento do horário de expediente bancário das instituições financeiras autorizadas, inclusive se realizado pela Internet ou por terminal de autoatendimento; (grifo nosso)
d) o não pagamento da doação até 30 de abril de 2013 implica a glosa definitiva dessa parcela de dedução, e obriga a pessoa física ao recolhimento da diferença de imposto devido apurado na Declaração de Ajuste Anual com os acréscimos legais previstos na legislação.
Chamamos a atenção do produtor rural, para o preenchimento da DIRPF 2013, referente ao ANEXO RURAL, que sofreu algumas mudanças relevantes no que diz respeito à FICHA DE APURAÇÃO DO RESULTADO.
Na DIRPF 2012, o que antes o programa determinava automaticamente, agora necessita da escolha do contribuinte. Assim, após o produtor rural informar as receitas e despesas da sua atividade rural, cabe ao declarante escolher se sua tributação será por resultado ou por arbitramento.
Ademais disto, na DIRPF 2013, o programa não mais faz a compensação do prejuízo de anos anteriores de forma automática. Agora, caberá também ao contribuinte digitar a parcela do prejuízo que deseja compensar. Por exemplo, demonstramos abaixo a modificação acima
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comentada a fim de demonstrar de forma prática ao produtor rural, como deverá preencher a sua DIRPF 2013:
FONTE: Programa do IRPF 2013 da RFB.
Observe que na situação exposta acima, o produtor rural já tinha prejuízo anterior a compensar de 300 mil reais e no ano calendário de 2012 obteve um resultado tributável, por resultado de 120 mil reais e pelo limite de 20% sobre a receita bruta (arbitramento) de 100 mil reais.
Nesta situação, o mais vantajoso ao produtor seria selecionar a opção de tributação por resultado ao invés de por arbitramento, uma vez que ele possuía prejuízos anteriores. Salientamos que podem ser compensados os prejuízos acumulados de períodos anteriores caso a opção escolhida como forma de apuração seja por RESULTADO e a opção de tributação da DIRPF 2013 por DEDUÇÕES LEGAIS ao invés de optar pela forma SIMPLIFICADA,
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sob pena de “perder” a compensação de prejuízos caso não seja preenchida da maneira exposta no exemplo acima.
Além disso, não se pode esquecer de digitar no campo “COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZO(S) DE EXERCÍCIO(S) ANTERIOR(ES)”, o valor que deseja compensar do resultado tributável, neste caso do exemplo, o próprio total do resultado, 120 mil reais, uma vez que este não ultrapassou o prejuízo de 300 mil reais. Caso o resultado fosse de 350 mil reais, o valor digitado neste campo seria de 300 mil reais, o máximo que o produtor obtinha de prejuízo para compensar. Compete observar que no exemplo dado, o produtor rural ainda detém de 180 mil reais para compensação na DIRPF 2014, se for necessário, valor já calculado automaticamente para este campo.
Sendo assim, dentre todas as modificações ocorridas para essa DIRPF 2013, nós da SAFRAS & CIFRAS, chamamos atenção de todos os produtores rurais do Brasil que o preenchimento desta ficha é essencial e indispensável, uma vez que o critério escolhido de forma equivocada, implicará em um possível passivo tributário indesejado. E aos demais contribuintes, salientamos mais uma vez, a importância no tratamento dos dados declarados na DIRPF 2013 a fim de evitar ser convocado pela RFB para prestar informações sobre os dados prestados em desacordo.
Ana Paiva – Bacharel em Ciências Contábeis Pós-Graduada em Direito Tributário Pós-Graduanda em Ciências Contábeis E-mail: anapaiva@safrasecifras.com.br
Jacqueline Abreu – Bacharel em Ciências Contábeis E-mail: jacqueline@safrasecifras.com.br
Mariana Roza – Bacharel em Ciências Contábeis Pós-Graduada em Ciências Contábeis E-mail: marianaroza@safrasecifras.com.br
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