AUDITORIA EM I TREINAMENTO DE AUDITORIA EM CONVÊNIOS

(1)

AUDITORIA EM

CONVÊNIOS

Maio/2008

Ricardo Brito Borges

Assessor Técnico de Controle Interno

Controladoria Geral do Estado de Alagoas Superintendência de Controle Financeiro

(2)

ROTEIRO

1. Fiscalização

2. Planejamento

3. Principais achados em auditoria

4. Análise de prestação de contas

5. Formulários

(3)

FISCALIZAÇÃO

(4)

POR PARTE CONCEDENTE

A função gerencial fiscalizadora será exercida pelo CONCEDENTE, dentro do prazo regulamentar de execução/prestação de contas do convênio, ficando assegurado a seus agentes qualificados o poder discricionário de reorientar ações e de poder discricionário de reorientar ações e de acatar, ou não, justificativas com relação às disfunções porventura havidas na execução.

Art. 23, da Instrução Normativa da STN nº 01/ de 15 de janeiro de 1997.

(5)

Ementa

Ementa:: oo TCUTCU informouinformou aoao MMAMMA queque éé da

da responsabilidaderesponsabilidade dodo concedenteconcedente (SRH/MMA),(SRH/MMA), nono exercício

exercício dada funçãofunção fiscalizadorafiscalizadora atribuídaatribuída pelopelo artart.. 23

23 dada IN/STNIN/STN--MFMF n_{n°° 01}01//9797,, adotaradotar asas medidasmedidas saneadoras

saneadoras cabíveiscabíveis nosnos casoscasos emem queque foremforem encontradas

encontradas irregularidades

irregularidades formaisformais nosnos processosprocessos dede irregularidades

irregularidades formaisformais nosnos processosprocessos dede prestação

prestação dede contascontas dede convênios,convênios, anteriormenteanteriormente ao

ao pronunciamentopronunciamento dodo méritomérito dasdas mesmas,mesmas, sobsob pena

pena dede responder,responder, emem cadacada casocaso concreto,concreto, pelapela sua

sua omissãoomissão nana apuraçãoapuração dosdos fatosfatos (item(item 22..11,, TC TC--025

025..075075//20062006--00,, AcórdãoAcórdão nºnº 33..464464//20062006--TCUTCU--22ªª Câmara)

(6)

GERAL DO ESTADO

Acompanhar e monitorar ações decorrentes de Convênios, Termos de Parceria e outras avenças celebradas pela Administração Estadual, observando os Planos, Programas e Projetos a que estejam relacionados, com ênfase na verificação da estejam relacionados, com ênfase na verificação da execução física e financeira dos compromissos assumidos pelas partes, e com vistas ao cumprimento desses mesmos compromissos até a última fase das prestações de contas cabíveis.

(Item 2, do Art. 17, do Regimento Interno da Controladoria Geral do Estado de Alagoas.)

(7)

PLANEJAMENTO DA

AUDITORIA

(8)

O objeto pactuado tem relação com os objetivos estatutários da entidade convenente e com sua qualificação técnica e operacional para a consecução das ações propostas?

O plano de trabalho do convênio contém as

Respostas as seguintes questões:

O plano de trabalho do convênio contém as informações obrigatórias e a especificação completa do bem a ser produzido ou adquirido e dos serviços a serem prestados? O convênio foi assinado estando a convenente em situação de regularidade fiscal e cadastral com os entes da Administração Pública?

(9)

Houve adequada apreciação e avaliação do Plano de Trabalho e das cláusulas pela área técnica e jurídica do órgão concedente?

A liberação dos recursos financeiros ocorreu de forma regular e em consonância com o cronograma de desembolso do convênio?

cronograma de desembolso do convênio?

Os recursos financeiros foram depositados em conta bancária específica e foram movimentados de forma regular em relação aos pagamentos efetuados, respaldados por documentos válidos?

(10)

A contrapartida financeira foi regularmente executada ?

Os preços dos bens e serviços são compatíveis com os do mercado e foram contratados por meio de licitação pública?

O objeto do convênio foi efetivamente realizado O objeto do convênio foi efetivamente realizado e em estrito cumprimento do Plano de Trabalho aprovado?

O órgão concedente fiscalizou execução do convênio?

Os recursos financeiros foram aplicados regularmente como determina a legislação?

(11)

A prestação de contas do convênio está constituída dos elementos exigidos, foi apresentada no prazo regulamentar e recebeu efetiva análise e avaliação do órgão concedente?

A prestação de contas apresenta realização de A prestação de contas apresenta realização de despesas não permitidas, em finalidade diversa ou fora da vigência do convênio?

O órgão concedente tomou providências quanto à instauração de TCE nas hipóteses previstas nas normas regulamentares e dispositivos do convênio?

(12)

DOCUMENTOS QUE

DOCUMENTOS QUE DEVEM SER

SER

SOLICITADOS EM UMA AUDITORIA

Termo de Convênio;

Plano de Trabalho;

Extrato da Conta Bancária;

Documentos comprobatórios de

despesas.

(13)

PRINCIPAIS ACHADOS

EM AUDITORIAS

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FASES DO CONVÊNIO

1. CELEBRAÇÃO

2. PROCESSO LICITATÓRIO/CONTRAÇÃO

3. EXECUÇÃO FISÍCA E FINANCEIRA

(15)

1) Desvio de finalidade na celebração / Objeto impreciso / Análises tão somente pro forma.

2) Descentralização de execução a entidade que não dispõe de condições para consecução do objeto ou atribuições estatutárias ou

NA CELEBRAÇÃO

objeto ou atribuições estatutárias ou regimentais para executá-lo / Justificativa da proposição não apresenta razões que consubstanciem a celebração do convênio / Inexistência de avaliação quanto à necessidade local e viabilidade de execução do objeto proposto.

(16)

3) Projeto Básico ausente, incompleto

e/ou com informações insuficientes /

Metas do cronograma de execução

insuficientemente

descritas

/

Desconformidade do cronograma de

desembolso / Inexistência de análises

detalhadas

de

custo

do

objeto

(17)

4) Declaração de adimplência com prazo exaurido e não ratificada / Celebração de convênio sem atendimento das condições de regularidade fiscal e cadastral / Aprovação de celebração de convênios/aditivos na ausência de pareceres técnicos/jurídicos ou dos documentos que deveriam suportar suas análises / Incompatibilidade entre as datas dos pareceres e de celebração dos convênios / Celebração de e de celebração dos convênios / Celebração de convênio à revelia das vedações contidas no art. 5º da IN-STN 01/97 (mora, inadimplência e irregularidade fiscal ou com entidade privada de fins lucrativos ou com mais de uma instituição para o mesmo objeto).

5) Falta de comprovação do exercício pleno dos poderes inerente à propriedade do imóvel.

(18)

NO PROCESSO LICITATÓRIO

1) Indícios de procedimentos fraudulentos com relação às empresas participantes que indicam possível ocorrência de direcionamento da licitação ou licitação montada.

2) Preços contratados não compatíveis com os preços de mercado.

3) Fiscalização do contrato insatisfatória ou não 3) Fiscalização do contrato insatisfatória ou não realizada / Alterações de objeto não decorrentes de melhor adequação técnica.

4) Pagamento antecipado de fornecimento de materiais, execução de obras e/ou prestação de serviços sem a correspondente contraprestação / Atesto de fornecimento de bens, prestação de serviços, realização de obras em desacordo com o efetivamente executado.

(19)

fracionamento de despesa / Contratação direta em desacordo com o previsto na legislação / Inobservância dos prazos legais para apresentação de recursos / Impropriedade no edital de licitação. 6) Inexistência e/ou funcionamento irregular das

empresas licitantes à época da licitação / Empresas licitantes com sócios comuns / Utilização indevida de nome de empresas no processo licitatório.

de nome de empresas no processo licitatório.

7) Contratação de empresa para realização de serviços em ramo distinto ao de sua atuação / Ausência de registro no CREA do profissional responsável pela obra / Reajustes de contrato não previstos no edital de licitação / Acréscimos ou supressões fora dos limites previstos em lei / Pagamentos sem cobertura de termo contratual.

(20)

1) Incompatibilidade entre as etapas/fases de execução efetiva e aquela pactuada no Plano trabalho / Incompatibilidade entre o que foi efetivamente realizado e as especificações ajustadas do Plano de trabalho.

2) Inexecução ou execução parcial do objeto

FINANCEIRA

2) Inexecução ou execução parcial do objeto pactuado

3) Movimentação dos recursos em conta não específica ou banco não autorizado /

Movimentação irregular da conta específica do convênio / Liberação de recursos em desacordo com o cronograma de desembolso, elaborado com base na execução física do objeto.

(21)

4) Indícios de fraude nos pagamentos e

documentos comprobatórios / Comprovação de despesas com documentos não fiscais ou ilegítimos.

5) Ocorrência de saques sem comprovação de despesa.

6) Contrapartida financeira não executada conforme o regulamentado ou pactuado. 7) Indícios de comprovação de despesas

mediante notas fiscais ‘frias’ / Indícios de comprovação de despesas mediante notas fiscais ‘calçadas’.

(22)

NA PRESTAÇÕES DE CONTAS

1) Prestação de contas com ausência de

elementos exigidos.

2) Falta de providências quanto ao atraso

na prestação de contas / Inobservância

do prazo estabelecido para aprovação

(23)

3)

Pareceres

técnicos/financeiros

inconsistentes,

pro

forma

ou

incompatíveis

com

os

elementos

do

processo

/

Inconsistência

entre

o

pronunciamento do ordenador de despesa

e os pareceres técnico/financeiro e/ou

com a documentação de prestação de

contas.

4) Omissão do órgão/entidade no dever de

instaurar Tomada de Contas Especial.

(24)

Análise de prestação

de contas

(25)

A

prestação

de

contas

final

do

total

dos

recursos

recebidos

deve

ser

constituída

de

relatório

Documentação necessária a

prestação de contas

deve

ser

constituída

de

relatório

de cumprimento do objeto, acompanhada

dos

seguintes

documentos

(IN

STN

(26)

- Plano de trabalho;

- Cópia do termo firmado, com indicação da data de sua publicação;

- Relatório de execução físico-financeira;

- Demonstrativo da execução da receita e da - Demonstrativo da execução da receita e da

despesa, evidenciando os recursos recebidos em transferência, a contrapartida, os rendimentos auferidos na aplicação dos recursos no mercado financeiro, quando for o caso, e os saldos;

(27)

- Relação dos bens adquiridos, produzidos ou

construídos com recursos da União;

- Extrato da conta bancária específica, no período que se estende do recebimento da

primeira parcela até o último pagamento e, se primeira parcela até o último pagamento e, se for o caso, a conciliação bancária;

- Cópia do termo de aceitação definitiva da obra, quando o objeto visar à realização de obra ou

(28)

-

Comprovante de recolhimento do saldo

de recursos à conta indicada pelo

concedente, ou DARF/GRU, quando

recolhido ao Tesouro Nacional;

- Cópia dos despachos adjudicatório e

homologatório das licitações realizadas ou

justificativa para a sua dispensa ou a sua

inexigibilidade, com o respectivo

(29)

PLANO DE

TRABALHO

(30)

(31)

(32)

(33)

(34)

(35)

FORMULÁRIOS

PARA APRESENTAÇÃO

DA PRESTAÇÃO DE

CONTAS

(36)

(37)

(38)

(39)

(40)

(41)

TOMADA DE CONTAS

ESPECIAL

(42)

Tomada

Tomada dede ContasContas EspecialEspecial éé umum processoprocesso devidamente

devidamente formalizado,formalizado, dotadodotado dede ritorito próprio,próprio, que

que objetivaobjetiva apurarapurar aa responsabilidaderesponsabilidade daqueledaquele que

que derder causacausa aa perda,perda, extravioextravio ouou outraoutra que

que derder causacausa aa perda,perda, extravioextravio ouou outraoutra irregularidade

irregularidade dede queque resulteresulte danodano aoao Erário,Erário, devendo

devendo serser instauradainstaurada somentesomente apósapós esgotadasesgotadas as

as providênciasprovidências administrativasadministrativas internasinternas comcom vistas

(43)

deve ser autuado com numeração própria, conter as peças estabelecidas no art. 4º da IN/TCU n.º 56/2007, e alterações posteriores, e ser dotado de rito próprio, não devendo, em conseqüência, ser instaurado a partir de um outro, quaisquer que sejam as circunstâncias;

que sejam as circunstâncias;

que tem por objetivo “...apurar a responsabilidade daquele que der causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte dano ao Erário...”, somente deverá ser instaurado quando constatado prejuízo aos cofres públicos, até porque busca a recomposição do Tesouro Nacional;

(44)

que

se

constitui

numa

medida

excepcional,

somente

devendo

ser

instaurado

após

esgotadas

todas

as

instaurado

após

esgotadas

todas

as

medidas administrativas para reparação

do dano causado ao Erário.

(45)

UMA TCE

omissão no dever de prestar contas – a não apresentação das contas, por si só, independentemente de qualquer outro fator relacionado à execução do convênio ou instrumento congênere, constitui-se em pressuposto para a instauração do processo;

instauração do processo;

ocorrência de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores públicos; e

prática de ato ilegal, ilegítimo ou antieconômico de que resulte dano aos cofres públicos, atentando-se nesses casos para a necessidade da comprovação do prejuízo ao Erário, como condição para a instauração do processo de contas.

(46)

FASES DA TCE

1) A

FASE INTERNA

consiste em um

procedimento de caráter excepcional

de controle, destinado a verificar a

regularidade da aplicação dos recursos

transferidos visando a manifestação de

regularidade ou irregularidade.

(47)

A

A regularidade

regularidade ficará

ficará comprovada

comprovada quando

quando

as

as contas

contas expressarem,

expressarem, de

de forma

forma clara

clara e

e

objetiva,

objetiva, a

a exatidão

exatidão dos

dos demonstrativos

demonstrativos

contábeis,

a

legalidade

dos

atos

praticados,

a

legitimidade

e

a

praticados,

a

legitimidade

e

a

economicidade

dos

mesmos

pelos

gestores

públicos

ou

privados

recebedores

recebedores das

das transferências

transferências por

por meio

meio

de

(48)

Comprovada

Comprovada a

a irregularidade

irregularidade de

de qualquer

qualquer

ato

praticado

pelo

convenente

cabe

ao

concedente

declarar

o

valor

correspondente

correspondente ao

ao dano

dano e

e a

a autoria

autoria do

do ato

ato

que

que tenha

tenha resultado,

resultado, encaminhando

encaminhando para

para

que

que tenha

tenha resultado,

resultado, encaminhando

encaminhando para

para

formalização

formalização do

do processo

processo a

a ser

ser remetido

remetido

ao

ao Tribunal

Tribunal de

de Contas

Contas da

da União

União para

para

julgamento

(49)

2 2)) A

A

FASE

FASE EXTERNA

EXTERNA

da

da TCE

TCE constitui

constitui

um

processo

cujo

objetivo

é

o

julgamento

da

regularidade

das

contas

contas e

e da

da conduta

conduta dos

dos agentes

agentes na

na

contas

contas e

e da

da conduta

conduta dos

dos agentes

agentes na

na

aplicação

aplicação dos

dos recursos

recursos públicos

públicos cuja

cuja

competência

(50)

É

É nessanessa fasefase queque oo gestorgestor dosdos recursosrecursos dodo convênio

convênio ouou contratocontrato dede repasserepasse temtem direitodireito àà ampla

ampla defesadefesa ee aoao contraditório,contraditório, podendopodendo produzir

produzir asas provasprovas queque julgarjulgar necessáriasnecessárias emem seu

seu favorfavor tendotendo emem vistavista queque aa fasefase anterior,anterior, interna,

interna, háhá apenasapenas aa realizaçãorealização dede atosatos interna,

interna, háhá apenasapenas aa realizaçãorealização dede atosatos investigatórios

investigatórios rumorumo àà verdadeverdade materialmaterial que,que, segundo

segundo oo ProfessorProfessor JorgeJorge UlissesUlisses JacobyJacoby Fernandes,

Fernandes, podepode serser comparadacomparada aa fasefase dodo processo

(51)

A

A ININ 0101//9797 determinadetermina queque aa TCETCE sejaseja instauradainstaurada no

no prazoprazo dede atéaté 3030 (trinta)(trinta) diasdias dada notificaçãonotificação aoao convenente,

convenente, pelopelo concedente,concedente, pelapela nãonão apresentação

apresentação dada prestaçãoprestação dede contascontas nono prazoprazo estabelecido

estabelecido nono instrumentoinstrumento dede convênioconvênio.. Portanto,

Portanto, nãonão apresentadaapresentada aa prestaçãoprestação dede contascontas Portanto,

Portanto, nãonão apresentadaapresentada aa prestaçãoprestação dede contascontas requerida,

requerida, notificanotifica--sese imediatamenteimediatamente oo convenente

convenente parapara apresentáapresentá--lala nono prazoprazo dede atéaté 30

30 (trinta)(trinta) diasdias sobsob penapena dede instauraçãoinstauração dada respectiva

(52)

SANÇÕES

Os responsáveis pela aplicação de

recursos transferidos pela União que

tiverem

suas

contas

julgadas

tiverem

suas

contas

julgadas

irregulares pelo TCU poderão sofrer

sanções, tais como:

(53)

a)

devolução dos valores, com atualização devolução dos valores, com atualização monetária e juros de mora;

monetária e juros de mora;

b)

b) multa de até 100% do valor atualizado do multa de até 100% do valor atualizado do dano causado ao erário;

dano causado ao erário;

c)

c) inscrição no Cadastro de Créditos não inscrição no Cadastro de Créditos não Quitados

Quitados--CADIN;CADIN;

d) inelegibilidade para cargos eletivos; d) inelegibilidade para cargos eletivos;

(54)

e) inabilitação para o exercício de cargo

em comissão ou função de confiança na

Administração Pública Federal, por um

período de cinco a oito anos;

f ) ajuizamento de ação penal pelo

Ministério Público Federal.

(55)

(56)

(57)

Ricardo Brito Borges 82 3315-3638