Regime simplificado dos rendimentos empresariais e profissionais (categoria B)
- A Proposta de Orçamento do Estado de 2010 fixa um limite unitário de €150.000,00 para efeitos de enquadramento no regime simplificado de tributação, ao contrário do enquadramento do anterior regime, que distingue os limites consoante o volume de ven-das ou o valor ilíquido dos demais rendimentos. O rendimento tributável dos actos isolados passa a ser feito em consonância com o regime simplificado ou de contabilidade organizada, em função do respectivo valor.
Incrementos patrimoniais
- Para a determinação dos ganhos sujeitos a IRS, con-sidera-se como valor de aquisição de bens ou direitos a título gratuito i) o valor que tenha sido considerado para efeitos de liquidação de imposto do selo ou ii) o valor que serviria de base ao imposto do selo, caso este fosse devido.
Relativamente às doações de imóveis isentas de im-posto do selo, designadamente quando este último imposto constitua encargo do cônjuge ou unido de facto, descendentes e ascendentes, passa a considerar-se como valor de aquisição o respectivo valor patri-monial tributário do imóvel fixado até aos dois anos anteriores à doação.
Obrigações declarativas
- Alteram-se os prazos de entrega das declarações de IRS:
Entrega em papel: a declaração de rendimentos das categorias A e H deverá ser efectuada no mês de Março, ao passo que a declaração dos demais rendi-mentos deverá ser feita em Abril; e
Entrega electrónica: Abril para rendimentos de cate-gorias A e H e Maio para os demais rendimentos.
Taxas liberatórias
- Passa a ser aplicável uma taxa liberatória única de 20% aos rendimentos de capitais obtidos em ter-ritórios português, designadamente os rendimentos resultantes de:
a) Juros de depósitos à ordem ou a prazo, incluindo os dos certificados de depósito;
b) Títulos de dívida, operações de reporte, cessões de crédito e, em regra, os rendimentos de valores mo-biliários pagos a residentes por entidades não resi-dentes e com intermediários mandatados para o efeito; e
c) Rendimentos de trabalho dependente e rendimen-tos profissionais e empresariais, rendimenrendimen-tos de capi-tais, pensões e incrementos patrimoniais adquiridos em território português por não residentes.
Os residentes que aufiram rendimentos mencionados nas alíneas a) e b) podem optar pelo regime do englo-bamento, desde que tais rendimentos não tenham sido obtidos no âmbito de actividades empresariais e pro-fissionais.
PROPOSTA DE ORÇAMENTO DO ESTADO PARA 2010
Deduções à colecta
- Foram actualizadas as deduções à colecta relativas a despesas de saúde, encargos com imóveis e encargos com prémios de seguros de acidentes pessoais e seguros de vida, bem como os limites das deduções com encargos ambientais
Sujeitos passivos portadores de deficiência
- Os rendimentos de categoria A, B e H auferidos por sujeitos passivos portadores de deficiência são considera-dos apenas em 90% durante o ano de 2010. Este valor não pode exceder € 2.500,00 por cada categoria de rendi-mentos.
Reforma fiscal ambiental
- Para além da actualização do limite máximo de dedução à colecta relativo aos encargos ambientais, passam a poder ser deduzidos 30% das importâncias despendidas com a aquisição de equipamentos e obras que promovam uma maior eficiência energética, designadamente veícu-los exclusivamente eléctricos ou movidos a energias renováveis não combustíveis. Para o efeito, estes bens deverão estar afectos à utilização pessoal e as deduções apenas poderão ser utilizadas uma vez em cada período de quatro anos.
Prémios de jogo
- Deixam de ser tributados em sede de IRS os prémios de jogo adquiridos em lotarias, rifas, totoloto, bingo, sorteios ou concursos.
RERT II
- É proposta a aprovação do Regime Excepcional de Regularização Tributária, nos termos do qual passam a estar excluídos de tributação os rendimentos de capitais localizados no estrangeiro em 31.12.2009, entre os quais rendimentos provenientes de depósitos, certificados de depósito, valores mobiliários e outros instrumentos finan-ceiros e apólices de seguro do ramo “vida” ligados a fun-dos de investimento. Para este efeito, o sujeito passivo deverá apresentar a declaração de regularização tributária até ao dia 16.12.2010, bem como proceder ao pagamento de uma taxa de 5% sobre o valor destes elementos patri-moniais.
Benefícios fiscais
- Ficam dependentes de autorização legislativa a consa-gração dos seguintes benefícios fiscais:
Benefícios relacionados com a promoção do uso de veículos exclusivamente eléctricos, ficando o Governo obrigado a assegurar, para o efeito, a orçamentação de € 5.000,00 para a aquisição destes veículos por particula-res. Este incentivo será atribuído relativamente à aquisi-ção dos primeiros 5.000 novos veículos. É igualmente criado um incentivo de € 1.500,00 ao abate de automóveis ligeiros trocados por veículos exclusivamente eléctricos novos; e
Benefícios à aplicação de valores em instrumentos de dívida pública destinados a jovens, mediante a consagra-ção de uma deduconsagra-ção à colecta em sede de IRS de 20% aos valores aplicados no respectivo ano por sujeito passi-vo com relações familiares com o jovem.
IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS (IRC)
Dispensa de retenção na fonte sobre lucros distribuídos e exclusão de tributação sobre os dividendos recebidos a sociedades não residentes.
- Alargamento destes regimes a entidades residentes num Estado-Membro do Espaço Económico Europeu, nos ter-mos da Directiva n.º 90/435/CEE, do Conselho de 23 de Julho de 1990. Passam, pois, a estar abrangidos o Liech-tenstein, Noruega e Islândia.
Depreciações de viaturas
- Passam a ser expressamente incluídos os veículos eléc-tricos e o limite do custo de aquisição, ou do valor de reavaliação, passa a ser definido por portaria do Ministro.
Reinvestimento
- Para efeitos de reinvestimento dos valores de realização de transmissão onerosa de partes de capital, deixam de qualificar os títulos do Estado português.
Alargamento do regime da eliminação da dupla tribu-tação de lucros distribuídos
- Alargamento deste regime aos lucros distribuídos, nas mesmas condições já previstas, por entidades residentes ou estabelecimentos estáveis situados nos demais Estados Membros do EEE.
Regime simplificado
- Revogação do regime simplificado de determinação do lucro tributável. Criação de regime transitório aplicável até ao final de 2010 para os contribuintes actualmente enquadrados neste regime.
Tributação autónoma
- Aplicação de taxa de tributação autónoma de 20% sobre os encargos suportados com as viaturas ligeiras de passa-geiros ou mistas, por sujeitos passivos que tenham apre-sentado prejuízos fiscais nos dois períodos de tributação anteriores.
Tributação autónoma de bónus e outras remunerações variáveis pagas a gestores, administradores ou gerentes - Os encargos relativos a bónus e outras remunerações variáveis pagas a gestores, administradores ou gerentes passarão a estar sujeitos a tributação autónoma à taxa de 35%, quando excedam 25% da remuneração anual e tenham valor superior a € 27.500, excepto quando o seu pagamento esteja subordinado ao diferimento de uma parte não inferior a 50% por um período mínimo de três anos e condicionado ao desempenho positivo da socieda-de ao longo socieda-desse período.
Quando se trate de bónus e outras remunerações variá-veis, pagas ou apuradas em 2010 por instituições de crédi-to e sociedades financeiras, a administradores ou geren-tes, quando estas representem uma parcela superior a 25% da remuneração anual e possuam valor superior a €27.500, a taxa aplicável é de 50%.
Resultado da liquidação
- O IRC liquidado não pode ser inferior a 75% do mon-tante que seria apurado se o sujeito passivo não usufruísse de benefícios fiscais e/ou regimes fiscais especiais. Ante-riormente este limite era de 60%.
Benefícios fiscais PMEs
- Autorização legislativa ao Governo para criar um con-junto de incentivos fiscais de apoio às PMEs para a sua admissão num Mercado Organizado de Capitais, com vista à dispersão do respectivo capital social. Os gastos assim incorridos serão majorados em IRC até 200%, com o limite de € 200.000, durante um período de três anos. Criação de emprego
- Os benefícios fiscais previstos nesta sede (majorações) serão cumuláveis com outros incentivos de apoio ao emprego, quando aplicáveis ao mesmo trabalhador ou posto de trabalho.
RFAI
- Prorrogação do Regime Fiscal de Apoio ao Investimento até 31 de Dezembro de 2010.
Fundo Imobiliário Especial de Apoio às Empresas - Ao Fundo Imobiliário Especial de Apoio às Empresas aplica-se o regime fiscal aplicável aos Fundos de Investi-mento Imobiliário para ArrendaInvesti-mento Habitacional e Sociedades de Investimento Imobiliário para Arrenda-mento Habitacional.
Investigação e Desenvolvimento
- A taxa incremental de dedução à colecta para as despe-sas relacionadas com a contratação de doutorados é aumentada de 50% para 70%, passando a ser o limite ao incentivo e EUR 1.800.000.
Veículos eléctricos
- As empresas que venham a adquirir frotas de veículos exclusivamente eléctricos podem beneficiar, em 2010, de uma majoração de gastos até 50%.
IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS (IRC) - continuação
IMPOSTO DO SELO (IS)
Revogação de Verbas da Tabela Geral do Imposto do Selo
- É proposto proceder-se à revogação de várias Verbas da Tabela Geral do Imposto do Selo (TGIS), sendo de assi-nalar com especial destaque a eliminação da verba suple-tiva referente a contratos não especialmente previstos na TGIS, bem como a eliminação da incidência do imposto do selo às entradas de capital na sociedades comerciais – com relevância nos aumentos de capital e entradas em espécie, bem como na constituição, migração e transfor-mação de sociedades. Também é proposto a eliminação da incidência do imposto do selo nos actos notariais prati-cados por conservadores e entidades com competência para autenticar documentos particulares, assumindo tal eliminação particular relevância para as escrituras e testa-mentos.
Tributação de prémios do bingo, de rifas e do jogo do loto, bem como de quaisquer sorteios ou concursos - Os prémios do bingo, de rifas e do jogo do loto, bem como de quaisquer sorteios ou concursos, quando atribuí-dos em espécie, passarão a estar sujeitos a uma tributação de maior, a saber 25% para o bingo e 35% para os demais jogos, acrescendo a taxa de 10% quando esses mesmos prémios sejam atribuídos em espécie.
Isenções
- As entidades públicas empresariais responsáveis pela rede pública de escolas, em relação aos imóveis destina-dos a esse fim (directa ou indirectamente), passam a estar isentas de IMI.
Prazo para requerer isenção
- O prazo para requerer a isenção de IMI é reduzido de 90 dias para 60 dias
IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMÓVEIS (IMI)
IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS (IMT)
Actualização de valores
- Actualização dos limites de escalão de tributação na aquisição de prédios urbanos, sendo aumentado o valor máximo de isenção da transmissão até € 90.418,00.
Alargamento do regime de auto-liquidação
- Nas operações de aquisição de direitos de emissão, reduções certificadas de emissões ou unidades de redução de emissões de gases de efeitos de estufa (referidas no Decreto-Lei n.º 233/2004, de 14 de Dezembro) o IVA passa a ser devido pelo comprador, em regime de autoli-quidação
Recuperação de imposto
- O IVA liquidado relativo aos créditos reconhecidos como incobráveis no âmbito de procedimento extrajudi-cial de conciliação (Decreto-Lei n.º 316/98), mediado pelo IAPMEI, passa a poder ser objecto de recuperação. Isenções
- As vendas de mercadorias a exportadores nacionais superiores a €1.000,00, ficam isentas, desde que (i) a saída de mercadorias do território aduaneiro da Comuni-dade ocorra até 60 dias, a contar da data de aceitação de declaração aduaneira de exportação; e (ii) o período que decorre entre a data da factura, emitida pelo fornecedor e a data de aceitação da declaração aduaneira de exporta-ção não exceda os 30 dias.
Autorizações legislativas
Tendo em conta as autorizações legislativas propostas, são expectáveis alterações no regime do IVA, tendo em conta algumas Directivas (com excepção da primeira autorização), a saber:
Revogação do regime especial de tributação dos combustíveis gasosos (renovação da autorização); Para efeitos de localização das prestações de serviços referentes a manifestações culturais, artísticas, desporti-vas, cientificas, educatidesporti-vas, recreativas e similares, consi-dera-se o lugar onde estas são materialmente executadas; Exclusão do ISV da base de incidência do IVA (eliminação da dupla tributação);
Introdução de requisitos adicionais para o regime de isenção previsto para a importação de bens seguida de transmissão intracomunitária;
(continuação página 06)
Equiparação dos fornecimentos de gás e de electrici- dade aos fornecimentos de calor ou de frio através das redes de aquecimento ou de arrefecimento, para aplica-ção de idênticas regras de localizaaplica-ção e estabelece-se a isenção das importações de gás através de uma rede de gás natural ou introduzidas por navio transportador, das importações de electricidade, bem como das importa-ções de calor ou frio através de redes de aquecimento ou de arrefecimento;
Isenções às operações/aquisições efectuadas pela CE, CEEA, BCE, BEI e organismos instituídos pelas CE (entidades abrangidas pelo Protocolo relativo aos Privilégios e Imunidades das Comunidades Europeias), com determinados requisitos;
Redução da dedução do IVA incorrido pelos bens imóveis utilizados por um sujeito passivo para as acti-vidades da sua empresa e para o uso privado, na pro-porção da utilização para as actividades da empresa; IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO (IVA) - continuação
IMPOSTO SOBRE VEÍCULOS (ISV)
- O nível emissões dos veículos objecto deste benefício diminuirá para 130g/km.
- Actualização dos escalões de emissões de CO2, com especial enfoque nos dois últimos escalões (automóveis mais poluentes).
- Mantém-se o incentivo fiscal è destruição de automó- veis em fim de vida, por redução do ISV na aquisição de veículos novos.
IMPOSTOS ESPECIAIS SOBRE O CONSUMO (IECs)
Imposto sobre o Álcool e as Bebidas Alcoólicas
- Aumento geral das taxas do imposto sobre a cerveja, produtos intermédios (produtos de título alcoométrico adquirido superior a 1,2% vol. e igual ou inferior a 22% vol.) e bebidas espirituosas.
Imposto sobre os Produtos Petrolíferos e Energéticos - A taxa aplicável ao metano e aos gases de petróleo usa-dos como carburante foi aumentada.
- Aumento do limite máximo da taxa de imposto sobre o gasóleo de aquecimento, quando utilizado em uso carbu-rante ou em uso combustível.
Imposto sobre o Tabaco
- Aumento da taxa do elemento específico do imposto sobre o tabaco.
- Aumento das taxa do imposto sobre o tabaco relativo a charutos, cigarrilhas, tabaco de corte fino destinado a cigarros de enrolar e restantes tabacos de fumar.
Arbitragem no Contencioso Tributário
- É prevista uma autorização legislativa que visa introdu-zir a Arbitragem, enquanto meio alternativo de resolução de litígios, no âmbito do processo tributário, tendo como objectivo combater a morosidade actual da Justiça Tribu-tária.
Compensação de dívidas fiscais com créditos não fiscais - É proposta a possibilidade dos contribuintes procederem à compensação de dívidas fiscais com créditos não fiscais sobre entidades que sejam parte da Administração directa do Estado.
Compensação de dívidas fiscais por iniciativa exclusiva da Administração Fiscal
- É proposto que a Administração Fiscal não possa proce-der à compensação de dívidas fiscais enquanto ainda este-jam a decorrer os prazos de reacção graciosos ou conten-ciosos. Não obstante, o Contribuinte poderá solicitar tal compensação.
Suspensão do procedimento executivo
- É proposta a possibilidade da execução fiscal ser sus-pensa mediante a prestação de garantia e manifestação da intenção de reclamar graciosamente ou impugnar judicial-mente o acto na base da instauração da execução fiscal. Suspensão de procedimento executivo e situação tributária - É proposto que seja introduzido um normativo segundo o qual o contribuinte dever-se-á considerar como tendo uma situação tributária regularizada perante a situação de ter prestado garantia para suspensão do processo de exe-cução fiscal.
Notificações por via electrónica
- Prevê-se a possibilidade da Administração Fiscal notifi-car os contribuintes por meio de correio electrónico, sen-do ainda estabelecisen-do que o contribuinte presumir-se-á notificado na data em que aceda à sua caixa de correio electrónico.
Juros de mora no pagamento em prestações
- Prevê-se aumentar de cinco para oito anos o prazo máxi-mo de contagem de juros de máxi-mora no caso de pagamento em prestações da dívida tributária.
Incumprimento de pagamento em prestações
- Prevê-se alterar o actual regime de incumprimento de pagamento por prestações, propondo-se que todas as pres-tações se tornem vencidas a partir da terceira prestação seguida não paga, ou da sexta interpolada. Adicionalmen-te confere-se um prazo de 30 dias para regularização das dívidas em falta.
Possibilidade de aumento do prazo de pagamento em prestações
Prevê-se que seja possível aumentar o prazo de pagamen-to em prestações para um prazo máximo de 120 presta-ções, no âmbito de processos de recuperação económica, existindo notórias dificuldades económicas e prováveis consequências económicas para os devedores em virtude do pagamento, e as dívidas não excedam as 500 unidades de conta (o valora actual da unidade de conta é € 102,00, pelo que o limite será € 51.000,00).
(continuação página 08)
Autorização legislativa para harmonizar o procedimento e o processo tributário
- É prevista uma autorização legislativa segundo a qual o Governo fica autorizado a rever a Lei Geral Tributária, o Código de Procedimento e Processo Tributário e o Estatuto dos Tribunais Administrativos e Fiscais, tendo em vista a harmoniza-ção destes diplomas com o Código de Processo nos Tribunais Administrativos.
*** JUSTIÇA TRIBUTÁRIA - continuação
Esta Analysis contém informação e opiniões expressas de carácter geral, não substituindo o recurso a aconselhamento jurídico para a resolução de casos concretos. Para mais informações, por favor contacte-nos através do email [email protected]
