• Nenhum resultado encontrado

Proposta de Reforma do Modelo Brasileiro de Tributação de Bens e Serviços

N/A
N/A
Protected

Academic year: 2021

Share "Proposta de Reforma do Modelo Brasileiro de Tributação de Bens e Serviços"

Copied!
23
0
0

Texto

(1)

Proposta de Reforma

do Modelo Brasileiro de

Tributação de Bens e

Serviços

(2)

Há um quase consenso de que o melhor modelo de tributação do consumo de bens e serviços é o IVA ▪ Características de um bom IVA estão bem

estabelecidas na literatura

Modelo brasileiro de tributação de bens e serviços afasta-se muito do de um bom IVA

▪ Fragmentação da base de incidência ▪ Incidência cumulativa

▪ Excesso de alíquotas, benefícios e regimes especiais ▪ Cobrança na origem

▪ Complexidade

Introdução

Modelo brasileiro vs IVA

(3)

Distorções na tributação de bens e serviços no Brasil têm muitas consequências negativas

▪ Alto grau de litígio sobre matérias tributárias (gerando insegurança jurídica)

▪ Elevado custo de conformidade tributária

▪ Oneração das exportações e dos investimentos ▪ Distorções alocativas

▪ Setoriais ▪ Geográficas

▪ Estrutura e porte das empresas

Consequência: forte redução da produtividade

Introdução

Consequências do modelo brasileiro

(4)

Melhorias nos tributos atuais são possíveis, mas seu efeito tende a ser limitado

▪ É impossível ter um bom IVA mantendo a atual fragmentação da base de incidência

▪ Transição pode gerar outras distorções

Custo político de ajustes no sistema atual pode ser tão grande (ou até maior) que o de uma reforma ampla

▪ Redução das alíquotas interestaduais do ICMS

▪ Adoção do regime não-cumulativo de PIS/Cofins para todos os setores

Introdução

Limites à reforma do sistema atual

(5)

Também há dificuldades relevantes para uma reforma tributária ampla (migração para modelo IVA)

▪ Modelo federativo brasileiro ▪ Distribuição da receita ▪ Autonomia federativa

▪ Desigualdades regionais (incentivos) ▪ Investimentos já realizados

▪ Competitividade de várias empresas depende de benefícios distorcivos

▪ Excesso de vinculações de receitas

▪ Unificação de tributos pode aumentar rigidez

Introdução

Dificuldades de uma reforma ampla

(6)

Proposta do Centro de

Cidadania Fiscal (CCiF)

(7)

Proposta busca equacionar dificuldades de uma reforma ampla sem comprometer a qualidade do resultado

Objetivo: substituição de cinco tributos atuais por um único imposto do tipo IVA

Proposta CCiF

Introdução

7

PIS/Cofins/IPI/ICMS/ISS Imposto sobre Bens e Serviços (IBS)

O modelo seria complementado por um imposto seletivo, federal, com incidência monofásica sobre bens e serviços com externalidades negativas (como fumo e bebidas)

(8)

Proposta CCiF

Transição

8 0% 5% 10% 15% 20% 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 A líq u o ta Anos

PIS/Cofins ICMS ISS IPI IBS

Teste

Transição

(9)

Período de teste

▪ Ajustes operacionais

▪ Identificação do potencial de arrecadação do IBS

permite transição mantendo a carga tributária

Razões para a transição longa

▪ Adaptação das empresas que realizaram

investimentos

▪ Ajuste de preços relativos

Transição precisa ser curta o suficiente para que

novo modelo seja referência para investimentos

Proposta CCiF

Transição

(10)

Principais características do IBS

▪ Incidência não-cumulativa sobre base ampla de

bens, serviços e intangíveis

▪ Desoneração completa das exportações

▪ Ressarcimento tempestivo de créditos (60 dias)

▪ Crédito integral e imediato para investimentos

▪ Crédito financeiro (exceção: consumo pessoal)

▪ Incidência sobre o preço líquido de tributos

▪ Arrecadação centralizada e distribuição da receita

para a União, os Estados e os Municípios

Proposta CCiF

Características gerais

(11)

Propõe-se que a alíquota do IBS seja uniforme para

todos bens e serviços

▪ Proposta é politicamente complexa, mas

benefícios são grandes

▪ O fato de um setor ser menos tributado hoje não é

motivo suficiente para alíquota menor no IBS

O IBS não deve ter qualquer benefício fiscal

Mínimo possível de regimes especiais

▪ Substituição tributária limitada a casos clássicos

Proposta CCiF

Alíquota e regimes especiais

(12)

O objetivo do IBS deve ser o de arrecadar

▪ Outros objetivos de políticas públicas (sociais/

regionais/setoriais) são alcançados de forma mais

eficiente através de outros instrumentos

▪ Para reduzir a regressividade do IBS, ao invés da

desoneração da cesta básica propõe-se a adoção

do modelo de “isenções personalizadas”

- Cruzamento das informações do CPF fornecido na emissão da nota fiscal com o cadastro único

utilizado na gestão dos programas sociais

Proposta CCiF

Extrafiscalidade e baixa renda

(13)

Estados e Municípios terão autonomia na fixação

de sua parcela da alíquota do IBS

▪ Alíquota pode ser fixada acima ou abaixo da alíquota de referência (que repõe a receita do ICMS/ISS)

▪ Operações interestaduais e intermunicipais: alíquota do destino

Distribuição da receita, após transição, será

proporcional ao consumo (princípio do destino)

▪ Distribuição feita com base no imposto apurado por Estado/Município, ajustado pelas transações

interestaduais/intermunicipais

Proposta CCiF

Estados e Municípios

(14)

Transição na distribuição da receita entre Estados e

Municípios seria feita ao longo de 50 anos

▪ 20 anos iniciais: manutenção da receita atual, corrigida pela inflação

- Apenas crescimento real da receita seria distribuído pelo destino

▪ 30 anos seguintes: convergência para o destino

Redução das desigualdades exige reforço da

Política de Desenvolvimento Regional

▪ Recursos da União, idealmente aplicados em formas eficientes de redução das desigualdade

Proposta CCiF

Transição para Estados e Municípios

(15)

Proposta CCiF

Transição para Estados e Municípios

15 88% 90% 92% 94% 96% 98% 100% 102% 104% 106% 108% 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50

Anos a partir do início da transição Exemplo para estado "perdedor"

Sem ajuste Com ajuste

(16)

Para reduzir a rigidez orçamentária, propõe-se a

substituição do atual modelo de vinculações e partilhas Alíquota do IBS seria a soma de várias alíquotas

singulares:

▪ Federais: destinações atuais do PIS, Cofins e IPI ▪ Estaduais: destinações atuais do ICMS

▪ Municipais: destinações atuais do ISS

Alíquotas singulares poderiam ser alteradas por lei da respectiva unidade federada

▪ Pisos para receitas de outras unidades federadas e para a soma de educação e saúde

Proposta CCiF

Vinculações e partilhas

(17)

Proposta CCiF

Alíquotas singulares

17

Alíquota Singular Tributo Atual

Alíquota total 25%

Gerenciável pela União 9,2%

Parcela Federal

Livre 2,90% PIS/Cofins e IPI

Seguridade Social 4,63% Cofins

FAT - Seg. Des. e Abono 0,58%

FAT - BNDES 0,39% Fundos Regionais 0,04% Parcela Estadual FPE 0,26% FPEx 0,12% Parcela Municipal FPM 0,30% PIS IPI

(18)

Proposta CCiF

Alíquotas singulares

18

Alíquota Singular Tributo Atual

Gerenciável pelos Estados 13,8%

Parcela Estadual Educação 2,58% Saúde 1,24% Livre 6,51% Parcela Municipal Cota Parte 3,44%

Gerenciável pelos Municípios 2,0%

Parcela Municipal Educação 0,50% Saúde 0,30% Livre 1,21% ICMS ISS

(19)

▪ Empresas do SIMPLES teriam duas opções

- Manter o regime atual, sem apropriação ou transferência de créditos

- Adesão integral ao IBS, com redução da alíquota do SIMPLES correspondente aos cinco tributos

substituídos pelo IBS

▪ Empresas do lucro presumido: regime normal do

imposto

Proposta CCiF

Interação com regimes simplificados

(20)

▪ Legislação e regulamento: nacionais

▪ Arrecadação gerida por Comitê Gestor Nacional

(representantes das três esferas de governo)

▪ Cobrança e Fiscalização: coordenada e

uniformizada entre União, Estados e Municípios

- Interpretação/consulta: Comitê Gestor Nacional

▪ Contencioso administrativo (específico para o IBS)

- Tripartite com representação independente - Representação dos fiscos da União/Est/Munic

▪ Contencioso judicial: federal

Proposta CCiF

Legislação e gestão do IBS

(21)

Saldo de créditos acumulados dos tributos atuais

seria securitizado e pago em prazo longo

Simplicidade do modelo pode permitir mudanças

significativas na forma de apuração e lançamento

▪ Possibilidade de lançamento de ofício para micro e

pequenas empresas

Está sendo avaliada a possibilidade de cobrança do

imposto vinculada ao pagamento

▪ Exige integração entre instrumentos de

pagamento e documentos fiscais

Proposta CCiF

Outras questões

(22)

Modelo proposto pelo CCiF busca contornar as

dificuldades da migração para o modelo IVA e

mitigar resistências à mudança

▪ Proposta não é um modelo fechado, estando

aberta a sugestões de aprimoramento

Benefícios da mudança são relevantes

▪ Melhoria do ambiente de negócios

▪ Aumento da produtividade e do PIB potencial

▪ Aumento do investimento

▪ Transparência para os contribuintes

Proposta CCiF

Comentários finais

(23)

Proposta de Reforma

do Modelo Brasileiro de

Tributação de Bens e

Serviços

Referências

Documentos relacionados

Analysis of relief and toponymy of the landscape based on the interpretation of the military topographic survey: Altimetry, Hypsometry, Hydrography, Slopes, Solar orientation,

Continuando no contexto do Estado brasileiro, o quarto capítulo: O PRONERA como Política de acesso à Educação Superior e os Movimentos Sociais no contexto da Globalização da

A participação foi observada durante todas as fases do roadmap (Alinhamento, Prova de Conceito, Piloto e Expansão), promovendo a utilização do sistema implementado e a

Pela proposta, cada destinação atualmente definida na Constituição Federal (e, eventualmente, nas constituições estaduais) seria substituída por uma alíquota

[r]

O segundo Beneficiário será designado pelo Segurado na Proposta de Adesão, podendo ser substituído a qualquer tempo, mediante solicitação formal assinada pelo próprio Segurado, para

Sendo assim, os alunos do turno matutino farão prova às 14h e os alunos do turno vespertino farão prova às 8h, exceto no dia 18/07 em que os alunos do turno vespertino farão

O bloqueio intempestivo dos elementos de transmissão de energia entre os equipamentos e acessórios ou reboques está impedido ou se não está existem medidas que garantem a segurança