PASSAPORTE PARA ANGOLA

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PASSAPORTE PARA ANGOLA

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27 de Maio 2011

PRINCÍPIOS DO SISTEMA FISCAL E

PERSPECTIVAS DE EVOLUÇÃO

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PRINCÍPIOS DO SISTEMA FISCAL E

PERSPECTIVAS DE EVOLUÇÃO DA LEGISLAÇÃO

Sistema fiscal composto por um conjunto de impostos

parciais ou cedulares

Principais linhas orientadoras do sistema fiscal, garantias do

contribuinte e princípio da legalidade constam da

Constituição

Princípios e regras gerais do sistema fiscal constam do

Código Geral Tributário

Não há tribunais especializados em questões fiscais

Regime geral vs regimes tributários especiais

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17 e 18 de Fevereiro PASSAPORTE PARA ANGOLA

Princípios Constitucionais Dever de Contribuição

«Todos têm o dever de contribuir para as despesas públicas e da sociedade, em função da sua capacidade económica e dos benefícios que aufiram, através de impostos e taxas, com base num sistema tributário justo e nos termos da lei»

Princípio da Legalidade

«Os impostos só podem ser criados por lei, que determina a sua incidência, taxas,

benefícios fiscais e garantias dos contribuintes»

Reserva Relativa

«À Assembleia Nacional compete legislar, com reserva relativa de competência legislativa, salvo autorização concedida ao Executivo, sobre (..) a criação de impostos e sistema fiscal, bem como regime geral das taxas e demais

contribuições financeiras a favor das entidades públicas»

PRINCÍPIOS DO SISTEMA FISCAL E

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Reforma Fiscal (em curso)

Alterações ao Imposto sobre o Rendimento do Trabalho, Imposto

Industrial, Imposto do Selo, Imposto de Consumo e Sisa

Projectos legislativos transversais (Código Geral Tributário, Código

de Processo Tributário e Código das Execuções Fiscais)

Criação de um imposto de consumo de base alargada

Alteração das regras de retenção na fonte

PRINCÍPIOS DO SISTEMA FISCAL E

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Dupla Tributação Internacional

Inexistência de acordos para evitar a dupla tributação de rendimentos Trabalhos de preparação e negociação de acordo para evitar a dupla

tributação entre Angola e Portugal

PRINCÍPIOS DO SISTEMA FISCAL E

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CONCEITO DE

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CONCEITO DE ESTABELECIMENTO ESTÁVEL

Relevância do conceito de Estabelecimento Estável

(EE) para efeitos de tributação

:

Tributação de base mundial para residentes vs Tributação na

fonte para rendimentos gerados/obtidos por não residentes

(sem EE) em Angola

EE de entidades não residentes tributados pelo rendimento

anual gerado no país

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CONCEITO DE ESTABELECIMENTO ESTÁVEL

Estabelecimento Estável

Instalação fixa através da qual a empresa exerça

toda ou parte da sua actividade

• Local de direcção

• Sucursal

• Escritório

• Mina, poço de petróleo ou gás, pedreira ou

qualquer local de extracção de recursos naturais

• Fábrica

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CONCEITO DE ESTABELECIMENTO ESTÁVEL

Estabelecimento de construção ou de montagem ou de

actividades de fiscalização aí exercidas, quando o estaleiro

ou actividades tenham uma duração superior a 90 dias em

qualquer período de 12 meses

Fornecimento de serviços através de pessoal contratado

desde que as actividades sejam desenvolvidas por um

período superior a 90 dias, seguido ou interpolado, em

qualquer período de 12 meses

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CONCEITO DE ESTABELECIMENTO ESTÁVEL

HIPÓTESE A PortCo Portugal Angola Clientes Parceiro Local Stock

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CONCEITO DE ESTABELECIMENTO ESTÁVEL

HIPÓTESE B PortCo Portugal Angola Clientes Trabalhadores

50 dias/1 ano

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CONCEITO DE ESTABELECIMENTO ESTÁVEL

HIPÓTESE C PortCo Portugal Angola Clientes Trabalhadores

98 dias/1 ano

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27 de Maio 2011

QUESTÕES FISCAIS NA

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QUESTÕES FISCAIS NA EXPATRIAÇÃO

DE TRABALHADORES

Principais Dificuldades/ Riscos

Criação de EE para a entidade empregadora não residente Dupla tributação dos rendimentos do trabalhador

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Risco de EE

Uma sociedade de direito estrangeiro sem qualquer registo em Angola, terá um EE no país quando aí tiver pessoal prestando serviços por mais de 90 dias em qualquer período de 12 meses

Consequências:

Sujeição de tributação em sede de Imposto Industrial à taxa de 35% sobre os rendimentos imputáveis ao EE

Sujeição à generalidade dos impostos angolanos

Obrigação de efectuar retenções na fonte de imposto em conformidade com a lei

QUESTÕES FISCAIS NA EXPATRIAÇÃO

DE TRABALHADORES

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Tributação dos Rendimentos do Trabalhador em Angola Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (“IRT”)

Todos os indivíduos angolanos e estrangeiros que aufiram

rendimentos por “serviços prestados ao país” estão sujeitos a IRT em Angola

Estão sujeitos a tributação os ordenados, vencimentos, salários, honorários, avenças, gratificações, subsídios, prémios, comissões, participações, senhas de presença, emolumentos, participações em multas, custas e outras remunerações acessórias

QUESTÕES FISCAIS NA EXPATRIAÇÃO

DE TRABALHADORES

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Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho Rendimentos não sujeitos:

Os subsídios de aleitamento, por morte, por acidentes de trabalho e doenças profissionais, de desemprego e de funeral, atribuídos em conformidade com a lei

As pensões de reforma por velhice, invalidez ou sobrevivência e as gratificações de fim de carreira

Os abonos para falhas, de subsídios diários, de férias, o 13.º mês, os subsídios de representação, viagens e deslocações até ao

limite igual aos quantitativos estabelecidos para os funcionários do Estado

QUESTÕES FISCAIS NA EXPATRIAÇÃO

DE TRABALHADORES

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Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho Rendimentos não sujeitos [cont.]:

Os abonos de família atribuídos em conformidade com a lei As contribuições para a segurança social

Os subsídios de rendas de casa até ao limite de 50% do valor do contrato de arrendamento

As indemnizações por despedimento

Os salários e outras remunerações devidas aos assalariados eventuais agrícolas e aos serviços domésticos

Os subsídios atribuídos por lei aos cidadãos nacionais portadores de deficiências motoras, sensoriais e mentais

QUESTÕES FISCAIS NA EXPATRIAÇÃO

DE TRABALHADORES

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Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho Taxas

Trabalhadores dependentes – Taxas progressivas (máximo 17%)

Trabalhadores independentes – Taxa de 15% sobre 70% da remuneração

QUESTÕES FISCAIS NA EXPATRIAÇÃO

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Dupla Tributação

Tributação do Trabalhador em Portugal

Caso o trabalhador expatriado tenha residência fiscal em Portugal os

rendimentos obtidos pelo trabalho prestado em Angola serão também objecto de tributação em sede de Imposto sobre o rendimento (IRS) em Portugal

O IRS incide sobre a totalidade dos rendimentos auferidos por residentes fiscais (incluindo rendimentos obtidos fora de território português)

Critério principal para determinação do estatuto de residente fiscal é a permanência em território português. É considerado residente em Portugal quem, no ano a que respeitam os rendimentos, haja permanecido mais de 183 dias seguidos ou interpolados em território português

QUESTÕES FISCAIS NA EXPATRIAÇÃO

DE TRABALHADORES

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Dupla Tributação

Tributação do Trabalhador em Portugal

Ausência de Acordo para Evitar a Dupla Tributação

Mecanismo de eliminação da dupla tributação internacional:

Titulares de rendimentos obtidos no estrangeiro têm direito a crédito de imposto por dupla tributação internacional

O trabalhador poderá deduzir ao imposto a pagar em Portugal o imposto que foi pago em Angola mediante apresentação de:

Documento comprovativo do montante recebido no estrangeiro e da sua natureza e,

Documento comprovativo do pagamento do imposto emitido pelas autoridades fiscais angolanas

QUESTÕES FISCAIS NA EXPATRIAÇÃO

DE TRABALHADORES

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Segurança Social

Contribuições para a Segurança Social em Angola Base de incidência

As contribuições incidem sobre as remunerações devidas aos trabalhadores por conta de outrém, nomeadamente o vencimento base e as prestações e complementos remuneratórios

Prestações e complementos remuneratórios:

Retribuição por trabalho por turnos e nocturno com carácter regular Retribuição correspondente ao período de suspensão de trabalho Indemnização por despedimento sem causa

Quantias acordadas em acordo de cessação de trabalho

QUESTÕES FISCAIS NA EXPATRIAÇÃO

DE TRABALHADORES

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Contribuições para a Segurança Social em Angola Incidência subjectiva

Entidades empregadoras e trabalhadores por conta de outrém, nacionais e estrangeiros residentes, incluindo os que desenvolvam actividades

temporárias e intermitentes (trabalhadores eventuais ou sazonais)

Exclusão de trabalhadores estrangeiros não residentes que provem

estar enquadrados em regime de protecção social de outro país

QUESTÕES FISCAIS NA EXPATRIAÇÃO

DE TRABALHADORES

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Contribuições para a Segurança Social em Angola Trabalhador - 3%

Entidade Empregadora - 8%

QUESTÕES FISCAIS NA EXPATRIAÇÃO

DE TRABALHADORES

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27 de Maio 2011

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

SOBRE O PATRIMÓNIO

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Imposto Predial Urbano Sisa

Imposto de Consumo Imposto do Selo

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

SOBRE O PATRIMÓNIO

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Imposto Predial Urbano Incidência objectiva

• Rendimentos dos prédios urbanos • Conceito de prédios urbanos

Edifícios ou construções com carácter de permanência

Integram a esfera jurídica de uma pessoa singular ou colectiva Aptos a produzir rendimentos

Afectos a fins que não sejam agricultura, silvicultura ou pecuária

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

SOBRE O PATRIMÓNIO

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Imposto Predial Urbano Taxas

25% / 0.5%

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

SOBRE O PATRIMÓNIO

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SISA

Incidência objectiva

Transmissões de propriedade ou de qualquer direito constituído a título oneroso sobre os bens imobiliários

Promessas de compra e venda logo que verificada a tradição Arrendamentos de longo prazo

Entradas em espécie para o capital social de sociedades e em alguns casos, aquisição de capital social em sociedades

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

SOBRE O PATRIMÓNIO

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SISA

Incidência subjectiva

Aqueles para quem foram transmitidos os bens Cada permutante em caso de contrato de troca

O arrematante ou adjudicatário em caso de arrematações e adjudicações judiciais e administrativas

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

SOBRE O PATRIMÓNIO

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SISA Taxa

2%

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

SOBRE O PATRIMÓNIO

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Imposto de Consumo Incidência objectiva

Produção e importação de mercadorias, seja qual for a sua origem

Arrematação ou venda realizadas pelos serviços aduaneiros ou quaisquer outros serviços públicos

Utilização dos bens ou matérias-primas fora do processo produtivo e que beneficiaram da desoneração do imposto

Consumo de água e energia Serviços de telecomunicações

Serviços de hotelaria e outras actividades a si conexas ou similares

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

SOBRE O PATRIMÓNIO

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Imposto de Consumo Incidência subjectiva

Pessoas singulares ou colectivas que pratiquem operações de produção, fabrico ou transformação de bens

Procedam à arrematação ou venda em hasta pública de bens Procedam a importação de bens

Consumam água e energia

Utilizem serviços de telecomunicações

Utilizem serviços de hotelaria e outras actividades conexas ou similares

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

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Imposto de Consumo Isenções

Bens exportados, quando a exportação seja feita pelo próprio produtor Bens importados por representações diplomáticas e consulares

Bens resultantes da aplicação de processos artesanais

Matérias-primas e bens de equipamentos para a indústria nacional Animais destinados à procriação

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

SOBRE O PATRIMÓNIO

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Imposto de Consumo Taxa

Taxa de 10%

Taxas específicas para serviços e bens listados na lei (entre 2% a 30%)

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

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Imposto do Selo

Incidência objectiva

Actos notariais, contratos, requerimentos, alvarás, licenças, operações bancárias, letras e notas promissórias, documentos de despacho aduaneiro, etc

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

SOBRE O PATRIMÓNIO

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Imposto do Selo

Incidência subjectiva

Varia consoante o acto/transacção

Responsabilidade pela liquidação do imposto

Notários

Autoridades que lavrarem certidões Bancos

Etc.

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

SOBRE O PATRIMÓNIO

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Imposto do Selo Taxa

Variável em função do tipo de acto ou documento em causa

Corresponde a um montante fixo, a uma percentagem ou a uma permilagem sobre o respectivo valor

Imposto do Selo sobre recibos (taxa de 1%) emitidos pelo contribuinte como quitação de quaisquer quantias recebidas pelo fornecimento de bens, materiais equipamento, prestação de serviços, etc

IMPOSTOS INDIRECTOS E IMPOSTOS

SOBRE O PATRIMÓNIO

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27 de Maio 2011

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Nos termos da Lei Geral Tributária «o cumprimento das obrigações fiscais

será fiscalizado, em geral, e dentro do limite da respectiva competência, por todas as autoridades, serviços públicos e pessoas colectivas de natureza pública e, em especial, pela Direcção Nacional de Impostos, directamente, ou através das suas representações provinciais ou

municipais»

A Direcção Nacional de Impostos pode requerer exames periciais

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Acção de Fiscalização exercida pelas Secções de Fiscalização das

Repartições Fiscais

A Administração Fiscal pode:

Solicitar esclarecimentos aos contribuintes

Examinar a contabilidade e documentação de suporte Emitir autos de liquidação adicional de impostos

Aplicar penalidades por incumprimento de obrigações fiscais declarativas e de pagamento

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Fiscalização:

Grandes contribuintes Dedutibilidade de custos

Cumprimento de obrigações de retenção na fonte

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Outros órgãos

Direcção Nacional de Inspecção e Investigação às actividades económicas

Polícia Económica

Direcção Nacional de Investigação Criminal (“DNIC”)

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