Boletim. Federal. Manual de Procedimentos. IPI - Nota fiscal de reajuste de preço. ICMS - IPI e Outros 1. INTRODUÇÃO

(1)

Manual de Procedimentos

ICMS - IPI e Outros

IPI - Nota fiscal de reajuste de preço

1. INTRODUÇÃO

Nas vendas de mercadorias, a base de cálculo do IPI é o valor da operação, incluídos todos os encargos cobrados do comprador, tais como frete, seguro, juros e demais despesas acessórias, os quais fazem parte do valor total da nota ﬁ scal.

Por vezes, nos contratos que norteiam as vendas, existem cláusulas de reajuste de preços pré-pactuadas entre as partes. Nesse caso, o vendedor deverá emitir nota ﬁ scal complementar referente à parcela recebida a título de reajuste de preço, com os impostos incidentes.

Neste texto, veremos os procedimentos ﬁ scais que deverão ser adotados pelo fornecedor e pelo comprador, quanto à emissão e ao lançamento da nota ﬁ scal de reajuste de preço.

2. PROCEDIMENTOS A SEREM ADOTADOS PELO FORNECEDOR

O fornecedor deverá emitir a nota ﬁ scal de reajuste de preço dentro do prazo de 3 dias, contados da data em que se efetivou o fato.

Cabe ressaltar que, na inobservância desse pro-cedimento, o fornecedor deverá recolher o IPI com os acréscimos moratórios (juros e multa), se efetuado fora dos prazos de recolhimento, em Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf) emitido es-peciﬁ camente para este ﬁ m (veja o subitem 2.1.2).

(Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto no_4.544/2002,

art. 123, I, “m”, arts. 205, 333, X, § 4o_{, e arts. 469 a 472)} 2.1 Escrituração fiscal

2.1.1 Nota fiscal emitida dentro do prazo legal

A nota ﬁ scal emitida para efeito de reajuste de preço dentro do prazo legal (3 dias da efetivação do reajuste) deverá conter:

a) os valores correspondentes à diferença entre o valor da operação original e o valor da nota de reajuste;

b) o destaque do IPI no campo próprio; e

c) o dispositivo legal que ampara sua emissão (art. 333, X, do RIPI/2002) e os dados da nota ﬁ scal original, no quadro “Dados Adicionais” do campo “Informações Complementares”. A nota ﬁ scal de reajuste deverá ser registrada normalmente no livro Registro de Saídas.

O imposto lançado na referida nota será trans-portado para o livro Registro de Apuração do IPI e comporá os demais débitos do imposto gerados no período de apuração (mês).

(RIPI/2002, art. 333, X)

2.1.2 Nota fiscal emitida fora do prazo legal

Na emissão de nota ﬁ scal fora do prazo regulamentar (3 dias da efeti-vação do fato), se houver necessida-de necessida-de recolhimento do imposto por meio de Darf especíﬁ co em separado (conforme descrito no item 2), o fornecedor deverá:

a) escriturar a nota ﬁ scal no livro Registro de Saí-das, inclusive na coluna “IPI - Valores Fiscais - Operações com Débito do Imposto”;

b) escriturar, no item “004 - Estorno de débitos” do livro Registro de Apuração do IPI, o valor do imposto que foi recolhido mediante Darf especíﬁ co e mencionar essa circunstância na coluna “Observações”.

Nota

Caso o valor do Darf tenha sido recolhido com acréscimos legais, o estorno será feito pelo valor original.

Ressaltamos que a referida nota ﬁ scal não poderá ser emitida após o início de qualquer procedimento ﬁ scal. que deverão ser adotados pelo fornecedor e

pelo comprador, quanto à emissão e ao

prazo de 3 dias, contados da data em que

(RIPI/2002, art. 333, X)

2.1.2 Nota fiscal emitida fora do

prazo regulamentar (3 dias da efeti-vação do fato), se houver necessida-de necessida-de recolhimento do imposto por meio de Darf especíﬁ co em separado (conforme

O fornecedor deverá emitir a nota ﬁ scal de reajuste de preço dentro do

prazo de 3 dias da data em que se efetivou o fato

(2)

Depois de iniciado o procedimento ﬁscal, o con-tribuinte faltoso ﬁcará sujeito às penalidades regula-mentares.

(RIPI/2002, art. 333, X, § 5o₎ 3. PRAZO DE RECOLHIMENTO

O prazo de recolhimento do IPI relativo ao reajus-tamento de preço deve ser contado a partir da data prevista para emissão obrigatória da nota ﬁscal de re-ajuste, ou seja, é aquele normalmente previsto para o período de apuração (mês) em que for obrigatória a emissão da nota ﬁscal de reajuste, uma vez que este documento deverá ser lançado no livro Registro de Saídas, e o valor do imposto, transportado para o livro Registro de Apuração do IPI, juntamente com os de-mais débitos do período (veja subitens 2.1.1 e 2.1.2).

(Ato Declaratório Normativo no_8/1975)

4. VARIAÇÃO DE ALÍQUOTA ENTRE A DATA DO DOCUMENTO ORIGINAL E A DO REAJUSTE

Se entre a data da saída efetiva dos produtos e a do reajuste de preço houver redução ou majoração da alíquota correspondente, deverá prevalecer a alíquota vigente à época da saída efetiva dos produtos.

Da mesma forma, se a alíquota se referir a produto isento que posteriormente passou a ser tributado (ou vice-versa), deverá ser observado o tratamento ﬁscal vigente no momento da ocorrência do fato gerador, ou seja, na saída da mercadoria do estabelecimento fornecedor.

A respeito do assunto, reproduzimos o Parecer Normativo CST no_245/1972:

Parecer Normativo CST no_{245, de 26.09.1972}

Nota ﬁscal emitida para reajuste de preço submeter-se-á ao regime isencional prevalente no momento de ocorrência do fato gerador.

A hipótese ora examinada é aquela em que o contribuinte dá saída a produto favorecido por isenção do Imposto so-bre Produtos Industrializados.

2. Posteriormente, revogada a isenção, depara-se, o con-tribuinte, com a necessidade de reajustar o preço da ope-ração ocorrida anteriormente ao ato revogatório do favor isencional.

3. Recapitulando:

a) contribuinte dá saída a produto favorecido por isenção do IPI. Emite nota ﬁscal sem lançamento do tributo;

b) posteriormente a isenção é revogada, não afetando, portanto, a operação acima descrita;

c) já no regime normal de tributação o preço de venda da operação aqui analisada sofre reajuste para mais. Nova nota fiscal deverá ser emitida, por imposição do disposto no inciso VII do artigo 121 do Regulamento de 1972. 4. Indaga-se, afinal, sobre a natureza desta nota fiscal. Será com ou sem lançamento do imposto, favorecida ou não pela isenção?

5. A isenção do Imposto sobre Produtos IndustriaIizados favorece apenas aquelas operações tributadas realizadas na sua vigência. É com o fato gerador, e apenas com o fato gerador, que surge a obrigação tributária principal, sendo este o entendimento a se inferir do disposto no artigo 114 do Código Tributário Nacional:

“Fato gerador da obrigação principal, é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência”. 6. Por conseguinte, determina-se o tratamento fiscal a ser concedido ao produto no momento de ocorrência do fato gerador. Como, na espécie, a operação se encontrava fa-vorecida por isenção, este regime prevalecerá para todos os efeitos daquela relação tributária (exceção feita às nor-mas de escrituração). Conclui-se, portanto, que o reajuste posterior de preço beneficiar-se-á de isenção prevalente quando da ocorrência do fato gerador, mesmo que já re-vogada.

Publicado no Diário Oﬁcial, em 16.03.73.

5. PROCEDIMENTOS A SEREM ADOTADOS PELO COMPRADOR

Ao receber a nota fiscal de reajuste de preço, o comprador poderá, se for o caso, creditar-se do im-posto nela destacado com a sua escrituração no livro Registro de Entradas, mencionando na coluna “Ob-servações” tratar-se de nota fiscal de reajuste de pre-ço e os dados do documento fiscal original.

(RIPI/2002, art. 163)

6. EXEMPLOS

A seguir, exempliﬁcamos o caso de uma empresa industrial que realiza a venda de 1.000 litros de lubri-ﬁcante para couro, no dia 1o_{.10.2009, e cujo}

paga-mento será efetuado no dia 31.10.2009, acrescido do percentual equivalente à variação do IGPM ocorrida no período compreendido entre a data da venda e o seu pagamento, cuja nota ﬁscal de reajuste de preço tenha sido emitida dentro do prazo de 3 dias, a contar da efetivação do fato (veja item 2).

Salientamos que o preenchimento dos documen-tos e livros ﬁscais é meramente exempliﬁcativo, de-vendo ser observadas as demais regras previstas na legislação.

(3)

6.1 Nota fiscal original

NOTA FISCAL

Nº 005.960

EMITENTE

x SAÍDA ENTRADA

LOGOTIPO

Ind. e Com. de Lubrificantes FAL Ltda. Rua Alpha, 200 João Pessoa FONE/FAX: 0000-0000 Centro PB CEP: 10000-000 1ª VIA DESTINATÁRIO/ CNPJ REMETENTE NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda CFOP 6.101

INSC. ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA-LIMITE PARA

EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE

NOME/RAZÃO SOCIAL Caxipó Com. Atac. Ltda.

CNPJ/CPF DATA DA EMISSÃO 1º.10.2009 ENDEREÇO Rua Beta, 1500 BAIRRO/DISTRITO Centro CEP 20000-000 DATA DA SAÍDA/ENTRADA 1º.10.2009 MUNICÍPIO Boa Vista FONE/FAX 1234-5678 UF RR

INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA

11 h 00 min

FATURA

DADOS DO PRODUTO

ALÍQUOTAS CÓDIGO

PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS

CLASSIFICAÇÃO FISCAL

SITUAÇÃO

TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE

VALOR UNITÁRIO

VALOR

TOTAL ICMS IPI

VALOR DO IPI

- Lubrificante para couro 3403.11.20 - L 1.000 20,00 20.000,00 - 15 3.000,00

CÁLCULO DO IMPOSTO

BASE DE CÁLCULO DO ICMS

-VALOR DO ICMS

-BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO

-VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO

-VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 20.000,00 VALOR DO FRETE

-VALOR DO SEGURO

-OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS

-VALOR TOTAL DO IPI 3.000,00

VALOR TOTAL DA NOTA 23.000,00

TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS

NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CNPJ/CPF

1. EMITENTE

Remetente 2. DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

O valor da operação será acrescido do valor equivalente à variação do IGP-M ocorrida no período compreendido entre os

dias 1º e 31.10.2009. RESERVADO AO FISCO

Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO

005.960

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO _{NOTA FISCAL}

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR _{Nº 005.960}

(4)

6.2 Nota fiscal de reajuste de preço (emitida dentro do prazo)

NOTA FISCAL

Nº 006.528

EMITENTE

x SAÍDA ENTRADA

LOGOTIPO

Ind. e Com. de Lubrificantes FAL Ltda. Rua Alpha, 200 João Pessoa FONE/FAX: 0000-0000 Centro PB CEP: 10000-000 1ª VIA DESTINATÁRIO/ CNPJ REMETENTE NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda - Reajuste de preço

CFOP 6.101

INSC. ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA-LIMITE PARA

EMISSÃO

DESTINATÁRIO/REMETENTE

NOME/RAZÃO SOCIAL Caxipó Com. Atac. Ltda.

CNPJ/CPF DATA DA EMISSÃO 02.11.2009 ENDEREÇO Rua Beta, 1500 BAIRRO/DISTRITO Centro CEP 20000-000 DATA DA SAÍDA/ENTRADA MUNICÍPIO Boa Vista FONE/FAX 1234-5678 UF RR

INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA

FATURA

ALÍQUOTAS CÓDIGO

SITUAÇÃO

TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE

VALOR UNITÁRIO

VALOR

TOTAL ICMS IPI

VALOR DO IPI

- - - 200,00 - 15 30,00

-VALOR DO ICMS

-BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO

-VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

-VALOR DO FRETE

-VALOR DO SEGURO

-VALOR TOTAL DO IPI 30,00

VALOR TOTAL DA NOTA 230,00

1. EMITENTE 2. DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

Emitida nos termos do art. 333, X, do RIPI/2002.

Nota fiscal de reajuste de preço, relativa à Nota Fiscal nº

005.960, de 1º.10.2009. RESERVADO AO FISCO

Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO

006.528

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR _{Nº 006.528}

(5)

6.2.1 Escrituração do livro Registro de Saídas

LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS

REGISTRO

DOCUMENTO FISCAL ICMS - VALORES

Data 2009

CODIFICAÇÃO

Operações com débito do imposto Espécie _subsérieSérie e Números

Dia Mês

VALOR CONTÁBIL

Contábil Fiscal _{de cálculo}Base _quotaAlí- _debitadoImposto

NF 006.528 02 11 230 00 6.101

DE SAÍDAS

FISCAIS IPI - VALORES FISCAIS

Operações sem débito do imposto Operações com débito do imposto Operações sem débito do imposto Isentas ou não

Tributadas Outras Base de cálculo debitadoImposto Isentas ou nãoTributadas Outras

OBSERVAÇÕES

200 00 30 00 Nota fiscal de reajuste de preço

- NF original nº 5.960, de 1º.10.2009

DE SAÍDAS

REGISTRO

DOCUMENTO FISCAL ICMS - VALORES

Data 2009

CODIFICAÇÃO

Operações com débito do imposto Espécie _subsérieSérie e Números

Dia Mês

VALOR CONTÁBIL

Contábil Fiscal _{de cálculo}Base _quotaAlí- _debitadoImposto

NF 006.528 02 11 230 00 6.101

DE SAÍDAS

FISCAIS IPI - VALORES FISCAIS

Operações sem débito do imposto Operações com débito do imposto Operações sem débito do imposto Isentas ou não

Tributadas Outras Base de cálculo debitadoImposto Isentas ou nãoTributadas Outras

OBSERVAÇÕES

200 00 30 00 Nota fiscal de reajuste de preço

- NF original nº 5.960, de 1º.10.2009

6.2.2 Escrituração do livro Registro de Apuração do IPI

LIVRO REGISTRO DE APURAÇÃO DO IPI

DEMONSTRATIVO DE DÉBITOS

009 - POR SAÍDAS PARA O MERCADO NACIONAL ____________________________________________________________________________ 30,00

010 - ESTORNOS DE CRÉDITOS:

011 - RESSARCIMENTOS DE CRÉDITOS ___________________________________________________________________________________ 012 - OUTROS DÉBITOS:

013 - TOTAL

APURAÇÃO DO SALDO

014 - DÉBITO TOTAL (= ITEM 013) 015 - CRÉDITO TOTAL (= ITEM 008) 016 - SALDO DEVEDOR (= ITEM 014 - ITEM 015) 017 - SALDO CREDOR (= ITEM 015 - ITEM 014)

DISTRIBUIÇÃO DO SALDO DEVEDOR PELOS PRAZOS DE RECOLHIMENTO

Nº QUINZENAS DATA DE VENCIMENTO VALOR Nº QUINZENAS VALOR

(6)



Estadual

ICMS - Aquisição e distribuição de

brindes

1. INTRODUÇÃO

Com a proximidade do ﬁnal do ano, as empresas aproveitam o grande movimento comercial gerado pelas festas natalinas para promover seus nomes e suas marcas mediante a distribuição gratuita de brindes a seus clientes, fornecedores e funcionários, que deve ser feita de acordo com os procedimentos mencionados neste texto.

2. CONCEITO

Considera-se brinde a mercadoria adquirida para distribuição gratuita a consumidor ou usuário ﬁnal e que não constitui objeto normal da atividade do contribuinte.

(RICMS-RJ/2000, Livro VI, art. 169)

3. BASE DE CÁLCULO

No tocante às operações relativas à circulação de mercadorias, a base de cálculo do imposto é o valor da operação de que decorrer a saída da mercadoria, e não o preço da mercadoria.

(RICMS-RJ/2000, Livro I, art. 4o_{, I)}

3.1 Parcelas que integram a base de cálculo

Integram a base do cálculo do imposto:

a) o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicação para ﬁns de controle;

b) o valor correspondente a:

b.1) seguro, juro e qualquer importância paga, recebida ou debitada, bem como descontos concedidos sob condição; b.2) frete, quando o transporte for efetuado

pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem, e seja cobrado em separado.

(RICMS-RJ/2000, Livro I, art. 5o₎ 3.2 Inclusão do IPI

O valor do IPI integra a base de cálculo das mer-cadorias a serem distribuídas como brindes. Quando a operação, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à

comerciali-zação, conﬁgurar fato gerador de ambos os impostos, o IPI não integrará a base de cálculo do ICMS.

(RICMS-RJ/2000, Livro I, art. 6o₎

4. DISTRIBUIÇÃO DIRETA DE BRINDES A CONSUMIDOR OU USUÁRIO FINAL

O contribuinte que adquirir brindes para distribui-ção direta a consumidor ou usuário ﬁnal deverá:

a) lançar a nota ﬁscal emitida pelo fornecedor no livro Registro de Entradas com direito ao crédito do imposto destacado no documento ﬁscal; b) emitir, no ato de entrada da mercadoria no

es-tabelecimento, nota ﬁscal com destaque do imposto, incluindo no valor da mercadoria a parcela do IPI eventualmente pago pelo forne-cedor, e fazer constar, no local reservado aos dados do destinatário, a expressão “Emitida nos termos do art. 170 do Livro VI do RICMS”; c) lançar a nota ﬁscal referida na letra anterior no

livro Registro de Saídas.

Observe-se que é dispensada a emissão de nota ﬁscal na entrega a consumidor ou usuário ﬁnal.

(RICMS-RJ/2000, Livro VI, art. 170, I, II e III e § 1o₎ 5. TRANSPORTE DE BRINDES PARA ENTREGA

DIRETA A CONSUMIDOR OU USUÁRIO FINAL

Se o contribuinte efetuar o transporte de brindes para distribuição direta a consumidor ou usuário ﬁnal, deverá emitir nota ﬁscal relativa a toda a carga transportada, da qual deverão constar, além dos requisitos exigidos:

a) como natureza da operação: “Remessa para distribuição de brindes - art. 170 do Livro VI do RICMS”;

b) o número, a série, se for o caso, a data e o valor da nota ﬁscal referida na letra “b” do item 4. Ressaltamos que essa nota ﬁscal deverá ser anotada na coluna “Observações” do livro Registro de Saídas.

(RICMS-RJ/2000, Livro VI, art. 170, § 2o₎

6. DISTRIBUIÇÃO DE BRINDES POR OUTRO ESTABELECIMENTO

Na hipótese de o contribuinte adquirir brindes para distribuição por intermédio de outro estabelecimento,

(7)

in-dependentemente de este ser ﬁlial, sucursal, agência, concessionária ou outro qualquer, cumulado ou não com distribuição direta a consumidor ou usuário ﬁnal, devem ser observados os seguintes procedimentos:

a) o estabelecimento adquirente deverá:

a.1) lançar a nota ﬁscal emitida pelo fornece-dor no livro Registro de Entradas com di-reito ao crédito do imposto destacado no documento ﬁscal;

a.2) emitir, na remessa aos estabelecimentos que realizarão a distribuição, nota ﬁscal com lançamento do imposto, incluindo no valor da mercadoria a parcela do IPI eventualmente paga pelo fornecedor; a.3) emitir, no ﬁnal do dia, relativamente à

entrega a consumidor ou usuário final, efetuada durante o dia, nota fiscal com lançamento do imposto, incluindo a par-cela do IPI pago pelo fornecedor, e fazer constar no local reservado à indicação do destinatário a expressão “Emitida nos ter-mos do art. 171 do Livro VI do RICMS”; a.4) lançar as notas fiscais descritas nas letras

“a.2” e “a.3” no livro Registro de Saídas, de acordo com as normas gerais de escritura-ção;

b) o estabelecimento destinatário deverá:

b.1) proceder como descrito nos itens 3 e 4, se apenas efetuar distribuição direta a consumidor ou usuário ﬁnal;

b.2) proceder como descrito nas letras “a.1” a “a.4” deste item, se ocorrer a hipótese descrita na abertura deste item.

(RICMS-RJ/2000, Livro VI, art. 171)

7. ENTREGA DE BRINDES POR CONTA E ORDEM DE TERCEIROS

Na entrega de brindes em endereço de pessoa diversa da do comprador e no caso de haver interes-se por parte deste de que o recebedor desconheça o preço pago pela mercadoria, o estabelecimento ven-dedor poderá adotar o seguinte procedimento:

a) no ato da venda, emitir nota ﬁscal em nome do comprador, da qual, além dos requisitos normal-mente exigidos, conste a observação “Mercado-ria a ser entregue a ..., na rua ..., pela Nota de Entrega em Domicílio no_{..., desta data”;}

b) para a entrega da mercadoria à pessoa e no endereço indicados pelo comprador, emitir Nota de Entrega em Domicílio, autorizada por

Auto-rização para Impressão de Documento Fiscal (AIDF), em 3 vias, com as seguintes indicações: b.1) denominação: “Nota de Entrega em

Do-micílio”;

b.2) números de ordem e vias;

b.3) natureza da operação: “Simples Remes-sa”;

b.4) data da emissão (a mesma da nota ﬁscal emitida no ato da venda);

b.5) nome do estabelecimento, endereço e números de inscrição, estadual e no CNPJ;

b.6) nome e endereço da pessoa a quem será entregue a mercadoria;

b.7) data da saída efetiva da mercadoria do estabelecimento emitente;

b.8) discriminação da mercadoria, quanti-dade, marca, modelo, número, espécie, qualidade e demais elementos que per-mitam sua perfeita identiﬁcação;

b.9) observação: “O valor da mercadoria consta da Nota Fiscal no_{..., série ..., de}

..../..../...., pela qual foi pago o ICMS”; b.10) indicação, no rodapé, dos dados do

im-pressor do documento;

b.11) outras indicações de interesse do esta-belecimento vendedor, desde que não prejudiquem a clareza do documento.

(RICMS-RJ/2000, Livro VI, art. 172, I e II)

7.1 Destinação das vias

A nota ﬁscal e a Nota de Entrega em Domicílio serão emitidas no ato da venda, observados os se-guintes procedimentos:

a) a 1a_{via da nota ﬁscal será entregue ao}

com-prador;

b) a 3a_{via da nota ﬁscal e a 1}a_{e a 2}a_{vias da}

Nota de Entrega em Domicílio acompanharão a mercadoria no seu transporte, devendo es-tas últimas ser entregues ao destinatário, e a 3a_{via da nota ﬁscal, após a entrega, deverá}

ﬁcar em poder do estabelecimento vendedor.

(RICMS-RJ/2000, Livro VI, art. 172, § 2o₎ 8. EXEMPLO

Para demonstrar os procedimentos práticos que deverão ser adotados para a distribuição de brindes, suponhamos que a empresa “Comércio de Móveis LX

(8)

Ltda.” tenha adquirido da empresa “Indústria e Co-mércio de Artefatos Plásticos Ltda.”, ambas situadas no Município do Rio de Janeiro, 350 canecas de plás-tico com o logotipo da adquirente, para distribuição

direta a consumidor ou usuário ﬁnal (letra “b” do item 4) a título promocional. Nesse caso, os documentos ﬁscais serão emitidos e escriturados como ilustrado nos subitens a seguir.

8.1 Nota fiscal relativa à aquisição dos brindes

NOTA FISCAL Nº 439

x SAÍDA ENTRADA Ind. e Com. de Artefatos Plásticos Ltda.

Rua Nove, 609 Dsitrito Industrial Rio de Janeiro – RJ CEP: 20000-00 Fone: 909-7777 1ª VIA DESTINATÁRIO/ DESTINATÁRIO/REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL

Com. de Móveis LX Ltda.

CNPJ/CPF 00.000.000.0000-00 DATA DA EMISSÃO 05.10.2009 ENDEREÇO Rua Dois, 394 BAIRRO/DISTRITO CEP 20100-00 DATA DA SAÍDA/ENTRADA 05.10.2009 MUNICÍPIO Rio de Janeiro FONE/FAX 191.4132 UF RJ INSCRIÇÃO ESTADUAL 00.000.000 HORA DA SAÍDA 9:00 FATURA DADOS DO PRODUTO ALÍQUOTAS CÓDIGO

SITUAÇÃO

TRIBUTÁRIA UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO

VALOR

TOTAL ICMS IPI VALOR DO IPI

100-9 Canetas de plástico com logotipo

do adquirente 3924.10.00 000 pç. 350 1,20 420,00 19% 10% 42,00

420,00

VALOR DO ICMS

79,80

BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO

-VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

420,00

VALOR DO FRETE

-VALOR DO SEGURO

-VALOR TOTAL DO IPI

42,00

VALOR TOTAL DA NOTA

462,00

1. EMITENTE

1

2. DESTINATÁRIO _AKY-9139 _RJ ENDEREÇO

próprio

MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE

o mesmo

ESPÉCIE

caixa

MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

RESERVADO AO FISCO

N° DE CONTROLE DO FORMULÁRIO

DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR _{Nº 439}

CNPJ 99.999.999/9999-99 REMETENTE NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda CFOP 5.101

INSC. ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL

99.999.999

DATA-LIMITE PARA EMISSÃO

(9)

8.2 Escrituração da nota fiscal de aquisição dos brindes (letra “a” do item 4)

REGISTRO DE DOCUMENTO FISCAL PROCE-_DÊNCIA

DATA DA ENTRADA

2009 Data₂₀₀₉ Número de inscrição

CODIFICAÇÃO Dia Mês Espécie Série e Sub-série Número Dia Mês Emitente Estadual CNPJ Unidade da Federa-ção VALOR CONTÁBIL Contábil Fiscal

05 10 NF 439 05 10 Ind. Com. Art. Plást. Ltda. 99.999.999 99.999.999/9999-99 RJ 462 00 1.949

ENTRADAS

ICMS – VALORES FISCAIS IPI - VALORES FISCAIS

Operações com crédito do imposto Operações sem crédito do imposto Operações com crédito do imposto Operações sem crédito do imposto OBSERVAÇÕES

Base de

cálculo quotaAlí- creditadoImposto Isentas ou não tributadas Outras de cálculoBase creditadoImposto Isentas ou não tributadas Outras

420 00 19% 79 80 420 00 “Mercadorias para distribuição como brindes (IPI – R$ 42,00)”

8.3 Nota fiscal relativa à saída dos brindes (letra “b” do item 4)

NOTA FISCAL Nº 489

x SAÍDA ENTRADA

Com. de Móveis Ltda. Rua Dois, 394 Dsitrito Industrial Rio de Janeiro – RJ CEP: 20100-00 Fone: 191-4132 1ª VIA DESTINATÁRIO/ DESTINATÁRIO/REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL

“Emitida no termos do art. 170 do Livro VI do RICMS.”

CNPJ/CPF DATA DA EMISSÃO

05.10.2009

ENDEREÇO DATA DA

SAÍDA/ENTRADA

05.10.2009

MUNICÍPIO FONE/FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA

FATURA

CÓDIGO

SITUAÇÃO

TRIBUTÁRIA QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO

VALOR TOTAL ALÍQUOTAS ICMS

100-9 Canetas de plástico com logotipo 000 350 1,32 462,00 19%

462,00

VALOR DO ICMS

87,78

BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

462,00

VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

462,00

NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CNPJ/CPF 1. EMITENTE

2. DESTINATÁRIO

ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS Valor das mercadorias: R$ 420,00 IPI pago na operação: R$ 40,00

Base de cálculo: R$ 462,00 RESERVADO AO FISCO

N° DE CONTROLE DO FORMULÁRIO

RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO _{NOTA FISCAL} DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR _{Nº 489}

CNPJ 00.000.000/0000-00 REMETENTE NATUREZA DA OPERAÇÃO Distribuição de brindes CFOP 5.949

INSC. ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL

00.000.000

DATA-LIMITE PARA EMISSÃO 00.00.00

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8.4 Escrituração da nota fiscal relativa à saída dos brindes (letra “c” do item 4)

REGISTRO

DOCUMENTO FISCAL CODIFICAÇÃO

Data 2009 Espécie _subsérieSérie e Números

Dia Mês VALOR CONTÁBIL Contábil Fiscal NF - 489 05 10 462 00 5.949 DE SAÍDAS

ICMS – VALORES FISCAIS

Operações com débito do imposto Operações sem débito do imposto

Base de cálculo Alíquota Imposto debitado _{não tributadas}Isentas ou Outras Observações

462 00 19% 87 78 Distribuiçãode brindes.

9. PENALIDADES

Todas as operações devem estar acobertadas por documento ﬁscal.

Assim, aquele que deixar de emitir a competen-te nota ﬁscal para acobertar o trânsito do brinde no transporte, na hipótese em que é exigida a sua emis-são, estará sujeito à penalidade de 80% do valor do imposto devido, nunca inferior a 400 Uﬁr.

(Lei no_{2.657/1996, art. 59, IX, “a”)} 10. POSICIONAMENTO DO FISCO

O Estado do Rio de Janeiro não publica as con-sultas de contribuintes, porém disponibiliza, no site da Sefaz/RJ, perguntas e respostas, denominadas como “Dúvidas da Semana”.

Sobre esta matéria, foram disponibilizadas algu-mas dúvidas, transcritas a seguir, com a respectiva semana de disponibilização.

06/02 a 10/02/06

AMOSTRA GRÁTIS - BRINDE

Qual a diferença entre amostra grátis e brinde?

Amostra grátis é o produto de diminuto ou nenhum valor comercial, desde que em quantidade estritamente neces-sária para dar a conhecer a sua natureza, espécie e qua-lidade. De acordo com o Convênio ICMS 29/90 , de 13 de setembro de 1990, ﬁca isenta do ICMS a saída de amostra grátis, a título de distribuição gratuita. O CFOP será 5.911 ou 6.911, conforme o caso.

Considera-se brinde a mercadoria que, não constituindo objeto normal da atividade do contribuinte, tenha sido ad-quirida para distribuição gratuita a consumidor ou usuário ﬁnal, sendo tributada normalmente pelo ICMS. A escritura-ção e emissão de documento ﬁscal deve atender ao dis-posto nos artigos 170 ao 172, do Livro VI, do Regulamento do ICMS (RICMS/00), aprovado pelo Decreto no_{27427 , de}

17 de novembro de 2000. O CFOP será também 5.910 ou 6.910, conforme o caso.

12/12 a 16/12/05 BRINDE - CFOP

Quais os CFOP que devem ser utilizados na entrada e saída de brindes para distribuição?

Na entrada de boniﬁcação, doação ou brinde deve ser uti-lizado o Código Fiscal de Operações e Prestações - CFOP 1.910 ou 2.910, conforme o caso.

Na remessa em boniﬁcação, doação ou brinde deve ser utilizado o 5.910 ou 6.910, conforme o caso.

14/07 a 18/07/03 BRINDE - CFOP

Que CFOP deve ser utilizado na escrituração de Notas Fiscais relativas a aquisições de brindes adquiridos para distribuição direta a consumidor?

O Código Fiscal de Operações e Prestações (CFOP) a ser utilizado é 1.949 ou 2.949, conforme a procedência da mercadoria.

11/07 a 15/07/05 BRINDE - CFOP

Uma empresa adquiriu mercadorias para ser distribuída como brinde. Que o CFOP e que natureza da operação deve ser informada na Nota Fiscal de saída?

O CFOP a ser utilizado será 5.910. A natureza da operação será remessa de mercadoria a título de brinde.

14/11 a 18/11/05 BRINDE - CFOP

Que CFOP deve ser utilizado na escrituração de Nota Fis-cal relativa à aquisição de mercadoria para ser distribuída como brinde?

O Código Fiscal de Operações e Prestações (CFOP) a ser utilizado é 1.949 ou 2.949, conforme a procedência da mercadoria.

14/02 a 22/02/02

BRINDE - DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA

Como proceder na distribuição de brindes? E, se o forne-cedor for microempresa, haverá direito a algum crédito? E,

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nas aquisições interestaduais, terá que arcar com a dife-rença entre as alíquotas interna e interestadual?

O contribuinte que adquirir brindes para distribuição direta a consumidor ou usuário final procederá da seguinte forma: 1 - na hipótese de adquirir a mercadoria de contribuinte não inscrito no Regime Simplificado do ICMS, creditar-se-á do imposto destacado no documento fiscal e emitirá, no ato da entrada da mercadoria, uma Nota Fiscal (saída) tributada pela alíquota interna aplicável à mercadoria, se-guindo as normas estabelecidas no artigo 170, do Livro VI, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto no

27427, de 17 de novembro de 2 000;

2 - caso adquira a mercadoria de microempresa, não terá nenhum crédito a aproveitar e, conseqüentemente, arcará com o ônus total do imposto.

Nas aquisições interestaduais terá direito ao crédito desta-cado na Nota Fiscal do fornecedor pela alíquota interesta-dual e deverá se debitar pela alíquota interna.

27/06 a 01/07/05 BRINDE - DVD

Empresa regularmente inscrita no Rio de Janeiro, pretende adquirir no mercado interno, DVDs com ﬁlmes gravados para que sejam oferecidos como brinde, para os consumi-dores que adquirirem periódicos, que têm imunidade tribu-tária. Desta forma, para cada periódico comprado pelo con-sumidor, ele receberá como brinde um DVD. Considerando que o DVD está sujeito ao regime de substituição tributária, devendo o ICMS ser retido pelo fabricante, pergunta-se: 1) Nesta operação a imunidade tributária será estendida ao DVD?

2) Caso a imunidade tributária não seja estendida, como O DVD será tributado pelo ICMS?

1) Não.

2) De acordo com a cláusula primeira, do Protocolo ICM 19/85 , de 25 de julho de 1985, nas operações com discos para sis-temas de leitura por raio laser para reprodução apenas do som - NBM/SH 8524.32.00 e outros discos para sistemas de leitura por raio laser - NBM/SH 8524.39.00, realizadas entre contribuin-tes situados nos Estados signatários do protocolo, ﬁca atribuída ao estabelecimento industrial ou importador, na qualidade de su-jeito passivo por substituição, a responsabilidade pela retenção e recolhimento do ICMS, relativo às saídas subseqüentes, bem como à entrada destinada a uso ou consumo do estabelecimen-to destinatário. Entretanestabelecimen-to, no caso de, por qualquer motivo, não ser efetuada a retenção do imposto pelo substituto tributário, a responsabilidade pelo pagamento do imposto que deixou de ser retido caberá ao contribuinte que recebeu a mercadoria, confor-me disposto na Resolução SER no_{80, 12 de fevereiro de 2004.}

O contribuinte que adquirir brindes para distribuição direta a consumidor ou usuário ﬁnal deve adotar os procedimentos elen-cados nos artigos 170 e 171 do Livro VI, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto no_{27.427 , de 17 de novembro de}

2000 (RICMS/00). 26/05 a 30/05/03 BRINDE - ENTREGA

Como deve proceder o contribuinte que adquire merca-dorias destinadas a brinde e solicita que o fornecedor as entregue em outro estabelecimento?

O contribuinte deve observar o disposto nos artigos 169 a 172, do Livro VI, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto no_{27427 , de 17 de novembro de 2000.}

24/01 a 28/01/05

BRINDE - IMPRESSOS PERSONALIZADOS - MATERIAL PROMOCIONAL - TRIBUTAÇÃO

1 - Qual a diferença entre brinde, impressos personaliza-dos e material promocional?

2 - Folhinhas e calendários para distribuição gratuita são considerados brindes ou impressos personalizados? 1 - Considera-se brinde a mercadoria que, não constituindo ob-jeto normal da atividade do contribuinte, tenha sido adquirida para distribuição gratuita a consumidor ou usuário ﬁnal, sendo tributada normalmente pelo ICMS. A escrituração e emissão de documento ﬁscal deve atender ao disposto nos artigos 170 ao 172, do Livro VI, do Regulamento do ICMS (RICMS/00), apro-vado pelo Decreto no_{27427 , de 17 de novembro de 2000.}

Impressos personalizados são aqueles encomendados por usuários ou consumidores finais; a impressão inclui nome, firma, razão social ou marca de indústria, de comércio ou de serviço e sinais distintivos: monograma, símbolos, lo-gotipos. Ex. notas fiscais, faturas, duplicatas, papéis para correspondência, cartões comerciais, cartões de visita, convites e impressos similares. (não são sujeitos ao ICMS) Os materiais promocionais são impressos de qualquer tipo que, confeccionados por encomenda do usuário final, são por este distribuídos para efeito publicitário. Ex. cartazes, folhetos de propaganda, catálogos com ofertas de produ-tos e serviços etc. (são tributados pelo ICMS)

2 - As folhinhas e calendários confeccionados para distri-buição gratuita são considerados brindes.

24/10 a 28/10/05

BRINDE - INDÚSTRIA - BASE DE CÁLCULO - IPI

Empresa contribuinte do ICMS e do IPI, ao vender merca-doria de sua produção com incidência do IPI para contri-buinte localizado no Estado do Rio de Janeiro, mercadoria essa que será distribuída como brinde pelo adquirente, deve incluir o IPI na base de cálculo do ICMS?

R: Sim, uma vez que o IPI não é incluído na base de cálculo do ICMS tão-somente quando a mercadoria destina-se à industrialização ou comercialização pelo adquirente. 15/07 a 19/07/02

BRINDE - REMESSA PARA O EXTERIOR

Que tratamento deve ser dado à remessa para o exterior de brinde constituído de mercadoria que faz parte da ativi-dade ﬁm da empresa?

R.: O ICMS não incide sobre operação ou prestação que destine ao exterior mercadoria ou serviço, de acordo com o inciso II, do artigo 40 , da Lei no_{2657 , de 26 de dezembro}

de 1996, seja brinde ou não. 27/03 a 31/03/00

BRINDE

Uma empresa de propaganda e publicidade que distribui brin-des à título de cortesia está obrigada a se inscrever no estado? As empresas de propaganda e publicidade são contribuintes do ISS, incluídas no item 85, da Lista de Serviços, do Decreto-lei no

406 , de 31 de dezembro de 1968. Dessa forma, inclusive por não se tratar de contribuinte do ICMS, não estão obrigadas a inscrever-se no cadastro deste estado.

(12)



IOB Entende

ESTADUAL

ICMS - Preenchimento da Nota Fiscal

de Entrada no retorno de mercadoria

não entregue

O retorno de mercadoria não entregue não se con-funde com a devolução. Na devolução, a mercadoria é recebida pelo destinatário e este emite nota ﬁscal para enviá-la de volta ao estabelecimento vendedor, enquanto, no retorno, a mercadoria nem chega a dar entrada no estabelecimento do destinatário.

Os motivos, entre outros, que podem determinar o retorno da mercadoria ao estabelecimento remetente são: o desfazimento do negócio, por qualquer motivo, antes da entrada da mercadoria no estabelecimento destinatário; o endereço errado; a mercadoria em de-sacordo com o pedido; a nota ﬁscal emitida com er-ros; a ausência de pessoas no estabelecimento desti-natário para receber a mercadoria etc.

Nesses casos, reiteramos que não há que se falar em devolução de mercadoria, uma vez que esta não foi recebida pelo destinatário.

Ressalte-se, portanto, que o retorno somente ocor-re se não tiver sido assinado o canhoto da nota ﬁscal.

Para a formalização do retorno e, consequente-mente, a entrada da mercadoria em seu estabeleci-mento, deve o vendedor:

a) emitir, por ocasião do retorno, Nota Fiscal de Entrada, com as seguintes indicações:

a.1) a natureza da operação;

a.2) o número e a data da nota ﬁscal que deu origem à saída; e

b) registrar essa nota no livro Registro de Entra-das, com o seu respectivo crédito;

c) manter arquivada a 1a_{via da nota ﬁscal}

emi-tida por ocasião da saída, que deverá conter, no verso, a anotação, efetuada pelo transpor-tador, do motivo pelo qual não foi entregue a mercadoria.

A questão que gera controvérsia refere-se ao campo “destinatário/remetente” da nota ﬁscal referida da letra “a”. A legislação é omissa a este respeito.

Apesar dessa omissão, entendemos que neste campo deverá constar o nome do próprio emitente e não o do destinatário, pois nenhuma relação jurídica existiu entre ambos.

O fato de o retorno da mercadoria ao estabeleci-mento vendedor ser feito com a própria nota ﬁscal da venda, vem, a nosso ver, reforçar a nossa interpreta-ção.

(RICMS-RJ/2000, Livro VI, arts. 34, VII, e 164)





IOB Perguntas e Respostas

IPI - Danfe - Quantidade de vias exigidas

1) Quantas vias do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe) são exigidas para acompa-nhar o trânsito das mercadorias?

O contribuinte deverá emitir o Danfe em uma única via somente, conforme leiaute estabelecido no Manual de Integração - Contribuinte, para uso

no trânsito das mercadorias ou para facilitar a con-sulta da NF-e.

Quando a legislação tributária exigir a utilização de vias adicionais ou previr utilização especíﬁca para as vias das notas ﬁscais, o contribuinte que utilizar NF-e de-verá emitir o Danfe com o número de cópias exigidas.

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IPI - Descumprimento de obrigações acessórias - Penalidade

2) Qual é a multa aplicada ao contribuinte que dei-xar de cumprir obrigações acessórias determinadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)?

Pelo descumprimento de obrigações acessórias previstas na legislação do IPI, será aplicada a multa de R$ 5.000,00, por mês-calendário, aos contribuintes que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informações ou esclarecimentos solicitados.

(RIPI/2002, arts. 212 e 505)

IPI - Transporte de mercadoria importada irregularmente - Multa

3) Qual é a multa aplicada ao transportador que estiver conduzindo produto de procedência estrangeira que saiba, ou se presuma saber, ser introduzido clan-destinamente no País ou importado irregularmente?

Será aplicada a multa de 50% do valor comercial da mercadoria ao transportador de produto importado do exterior que souber, ou se presuma saber, pelas cir-cunstâncias, ter sido introduzido clandestinamente no País ou importado de forma irregular ou fraudulenta.

(RIPI/2002, art.491)

IPI - Recebimento de produto sem o selo de controle

4) O destinatário poderá receber produto sem selo de controle quando este for exigido pela legislação?

Na hipótese de produto sem documentação fis-cal que comprove a sua procedência e identifique o remetente pelo nome e pelo endereço, ou de produ-to que não se encontre selado, rotulado ou marcado, quando exigido selo de controle, rotulagem ou mar-cação, o destinatário não poderá recebê-lo, sob pena de ficar responsável pelo pagamento do imposto, se exigível, e sujeito às sanções cabíveis.

(RIPI/2002, art. 266, § 3o₎

IPI - Cigarros - Inoperância do contador automático de produção - Multa

5) Qual é a multa aplicada ao contribuinte que dei-xar de comunicar à Receita Federal do Brasil (RFB) a inoperância do contador automático de produção dos cigarros classiﬁcados no código 2402.20.00 da TIPI/2006 dentro de 24 horas, contadas do ocorrido?

Depois de decorridas 24 horas, a não comunica-ção do fato à RFB ensejará a aplicacomunica-ção de multa de R$ 10.000,00.

(Lei no_{11.488/2007, art. 27, § 2}o_{e 3}o_{; Instrução Normativa}

RFB no_{769/2007, art. 7}o_{, §§ 5}o_{e 7}o₎

RJ/ICMS - Inscrição estadual - Paralisação temporária

6) O que é necessário para o contribuinte requerer a paralisação temporária da inscrição estadual no Es-tado do Rio de Janeiro?

O contribuinte comunicará, por escrito, à sua uni-dade de cadastro, a paralisação temporária de sua atividade, mencionando:

a) o motivo;

b) a data de início e o prazo de paralisação; e c) o nome e o endereço do responsável pela

guarda dos livros e documentos fiscais. É facultado ao contribuinte, localizado em área geográfica distinta da relativa à sua unidade de ca-dastro, comunicar a paralisação de suas atividades à repartição fiscal de localização de seu estabeleci-mento, que constituirá o respectivo processo adminis-trativo-tributário e o remeterá, no prazo de 3 dias, à respectiva unidade de cadastro.

(Resolução SEF no_{2.861/1997, art. 113)}

RJ/ICMS - Substituição tributária - Simples Nacional - Levantamento do estoque

7) As empresas optantes pelo Simples Nacional, ao efetuarem o cálculo do ICMS referente ao levan-tamento de estoque das novas mercadorias sujeitas à substituição tributária, podem abater o imposto das notas ﬁscais de aquisição?

Sim. Quando a empresa optante pelo Simples Nacional realizar os cálculos determinados no RICMS-RJ/2000, Livro II, art. 36, para ﬁns de le-vantamento de estoque de mercadoria sujeita à substituição tributária, poderá abater o ICMS des-tacado nas notas ﬁscais dos fornecedores relati-vas às aquisições mais recentes da mesma mer-cadoria.

(Portaria SSER no_{15/2009, art. 1}o_{, I)}

RJ/ICMS - Inscrição estadual - Mudança de endereço - Manutenção do número

8) Na hipótese de mudança de endereço do es-tabelecimento, será alterado o número de inscrição estadual?

Não. Conforme determinação da Secretaria da Fazenda Estadual, é vedada a atribuição de novo nú-mero de inscrição estadual em qualquer hipótese de alteração de localização.

(Resolução SEF no_{2.861/1997, art. 97)}

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ICMS - IPI e Outros

Eletrônico IOB

ICMS

ICMS - Manual de Integração da Nota

Fiscal Eletrônica (NF-e), versão 4.0 -

Aprovação

Por meio do Ato Cotepe/ICMS no_{39/2009, foi}

aprovada a versão 4.0 do Manual de Integração da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), que estabelece as es-peciﬁ cações técnicas da NF-e, do Documento Auxi-liar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe) e dos Pedidos de Concessão de Uso, Cancelamento, Inutilização e Consulta WebServices a Cadastro.

A versão 4.0 do Manual de Integração está disponível na Internet, no endereço eletrônico www.fazenda.gov.br/confaz, e as disposições téc-nicas nela estabelecidas entrarão em vigor no dia 1o_{.04.2010, sendo permitida aos contribuintes a}

uti-lização das especiﬁ cações técnicas estabelecidas pela versão 3.0 do Manual de Integração da NF-e até o dia 30.09.2010.

Para visualizar a íntegra do(s) ato(s) citado(s), acesse o conteúdo da Biblioteca Legislativa IOB, pelo link disponível no Site do Cliente.



PMPF - Gasolina C,

diesel

, GLP,

querosene de aviação, AEHC e gás

natural - Valores em vigor a partir de

16.10.2009

Por meio do Ato Cotepe/PMPF no_{19/2009, foi}

divulgado o preço médio ponderado a consumidor ﬁ nal (PMPF) de gasolina C, diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP), querosene de aviação, álcool

etílico hidratado combustível (AEHC) e gás na-tural, para as Unidades da Federação indicadas no referido Ato Cotepe, com aplicação a partir de 16.10.2009.



Substituição tributária - Protocolos

firmados e ntre os Estados da Bahia e

de São Paulo - Aplicação pelo Estado

da Bahia a partir de 1

o

_.01.2010

Por meio do Despacho SE no_{398/2009, o}

Se-cretário Executivo do Confaz tornou público que o Estado da Bahia somente aplicará as disposi-ções dos Protocolos ICMS a seguir relacionados, ﬁ rmados com o Estado de São Paulo, a partir de 1o_.01.2010:

a) no_{105/2009, que dispõe sobre a substituição}

tributária nas operações com produtos farma-cêuticos, soros e vacinas de uso humano; b) no_{106/2009, que dispõe sobre a substituição}

tributária nas operações com material de lim-peza;

c) no_{107/2009, que dispõe sobre a substituição}

tributária nas operações com bebidas quen-tes;

d) no_{108/2009, que dispõe sobre a substituição}

tributária nas operações com brinquedos; e e) no_{110/2009, que dispõe sobre a substituição}

tributária nas operações com bicicletas.

(15)

Notas

(1) De acordo com a Cláusula nona dos Protocolos ICMS no_{s 106, 108}

e 110/2009, as suas disposições originalmente produziriam efeitos a partir de 1o_.12.2009.

(2) De acordo com a Cláusula nona dos Protocolos ICMS no_{s 105 e}

107/2009, as suas disposições originalmente produziriam efeitos a partir de 1o_.11.2009.



ICMS/IPI

Arquivos em meio digital -

Especificações técnicas - Alterações

Por meio do Ato Cotepe/ICMS no_40/2009,

fo-ram alterados dispositivos do Ato Cotepe/ICMS no

35/2005, o qual dispõe sobre as especificações téc-nicas para a geração, o armazenamento e o envio de arquivos, em meio digital, para o Distrito Federal e ao Estado de Pernambuco, relativos aos registros de documentos fiscais, livros fiscais, lançamentos contábeis, demonstrações contábeis, documentos de informação econômico-fiscais e outras informa-ções de interesse do Fisco, a que se refere a Cláu-sula décima oitava do Convênio ICMS no_57/1995

(que dispõe sobre a emissão de documentos ﬁscais e a escrituração de livros ﬁscais por contribuinte usuário de sistema eletrônico de processamento de dados).

Entre as alterações implementadas, foi dada nova redação ao Manual de Orientação do Leiaute Fiscal de Processamento de Dados.

Para visualizar a íntegra do(s) ato(s) citado(s), acesse o conteúdo da Biblioteca Legislativa IOB, pelo link disponível no Site do Cliente.

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IOB

Atualiza Estadual

EMPRESARIAL

Confecção, distribuição e

comercialização de uniformes,

distintivos e insígnias das polícias,

do corpo de bombeiros etc. -

Cadastramento e restrições

Com a edição da Lei no_{5.558/2009, foram}

determi-nadas restrições às pessoas jurídicas que confeccionam, distribuem e comercializam uniformes, distintivos e insíg-nias das Polícias Civil, Federal e Militar, do Departamento do Sistema Penitenciário e da Guarda Municipal no Esta-do Esta-do Rio de Janeiro, bem como passou a ser obrigatório o cadastramento daquelas junto à Secretaria de Segu-rança Pública para o exercício de suas atividades.



Microempresas e empresas de

pequeno porte - Contratações

públicas - Regulamentação

Objetivando dar efetividade ao disposto na CF/1988, arts. 170, IX, e 179, e na Lei Complementar no_{123/2006, arts. 42 a 45 e 47 a 49, com a edição do}

Decreto no_{42.063/2009, foi regulamentado no âmbito}

estadual o tratamento favorecido e diferenciado para as microempresas e empresas de pequeno porte no que se refere às contratações públicas de bens, ser-viços e obras.

Entre os dispositivos regulamentares desse tratamento, destacamos aqueles que determinam que:

a) a comprovação de regularidade ﬁscal das pequenas empresas somente será exigi-da para efeito de contratação e não como

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condição para participação na licitação (art. 4o_);

b) nas licitações do tipo menor preço, será as-segurada, como critério de desempate, prefe-rência de contratação para as pequenas em-presas (art. 5o_{); e}

c) nas contratações cujo valor seja de até R$ 80.000,00, os órgãos e as entidades contra-tantes deverão realizar processo licitatório destinado exclusivamente à participação de pequenas empresas (art. 6o_).

Este Decreto entra em vigor 60 dias após a data de publicação.



INTERESSE PÚBLICO

Repartições públicas estaduais - Ponto

facultativo no dia 26.10.2009

Por intermédio do Decreto no_{42.071/2009, foi}

es-tabelecido ponto facultativo no dia 26.10.2009, em co-memoração ao Dia do Servidor Público, ocasião em que não haverá expediente nos órgãos, entidades e fundações da administração estadual, exceto nas que não possam ser suspensas as atividades em virtude de exigências técnicas ou por interesse público.

Em consequência desse ponto facultativo, o ex-pediente será normal nas repartições públicas esta-duais no dia 28.10.2009.



IOB

Atualiza Municipal (Rio de Janeiro)

INTERESSE PÚBLICO

Repartições públicas municipais -

Ponto facultativo no dia 26.10.2009

Com a edição do Decreto no_{31.233/2009, foi}

es-tabelecido ponto facultativo no dia 26.10.2009, em comemoração ao Dia do Servidor Público, exceto nos órgãos cujos serviços não admitam paralisação.

Em consequência desse ponto facultativo, o ex-pediente será normal nas repartições públicas muni-cipais no dia 28.10.2009.



ISS

Microempreendedor Individual (MEI)-

Documento fiscal - Modelo

Por intermédio da Resolução SMF no

2.590/2009, foi criado o modelo para o Documento Fiscal Simpliﬁcado de Serviços de Microempreen-dedor Individual (MEI), instituído pelo Decreto no

31.184/2009.

(17)

IOB - Informações Objetivas Publicações Jurídicas Ltda. Presidente: Gilberto Fischel

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Souza, Kátia Michelle Lopes Aires, Letícia Machado, Liane Ferreira Kuamoto, Michelle Santos Jeffman, Monique Fritscher e Taíse Meirelles.

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