1.1 - Banco Bradesco S.A. - Agência Acre
1.2 - Outras Instituições Financeiras
As contas bancárias nas demais instituições financeiras não apresentaram quaisquer fatos relevantes, nem pendências que justificassem o preenchimento de formulário próprio de conciliação.
Emitido no mês sob análise, permaneceu pendente de compensação o cheque a seguir, conforme Mapa de Conciliação e extrato da folha do "Razão" respectivo.
CHEQUE Nº DATA DA EMISSÃO DATA DA COMPENSAÇÃO
400,00
Rio de Janeiro (RJ), 22 de novembro de 2013. À
Administração do Sindicato dos Despachantes Aduaneiros do Estado do Rio de Janeiro Rua Mayrink Veiga, 4 - 3º Andar - Centro - Rio de Janeiro - RJ
Ilmos. Senhores
Examinamos os documentos contábeis de setembro de 2013, bem como o balancete mensal correspondente, elaborado sob essa administração.
1 - Conciliações Bancárias
Relativamente às eventuais irregularidades encontradas, sempre que as suas soluções forem viáveis em tempo hábil, esta auditoria procurará saná-las no curso dos trabalhos que antecedem as entregas das cartas-relatórios mensais, objetivando, com isso, minimizar as pertinentes tratativas posteriores, bem como possíveis equívocos nas abordagens de algumas irregularidades.
VALOR EM R$
À vista da documentação apresentada, informamos o que segue.
05-09-13
-Por sua vez, um dos cheques emitidos em abril de 2011 permaneceu pendente de compensação, como segue.
CHEQUE Nº VALOR EM R$ DATA DA EMISSÃO DATA DA COMPENSAÇÃO
14470 1.000,00 19-04-11 Não compensado
14807
2 - Registro em conta inapropriada
Em 09-09-13, efetuou-se o débito em conta, pelo pagamento de R$ 4.481,67, à Critério Assessoria, conforme Nfe 504, debitando-se, no entanto, a conta "4.1.2.09.006 - Plano de Saúde - Associados", quando o correto seria Por mensagem eletrônica, em data anterior, foi esclarecido pela Critério que, em contato com o setor financeiro do SINDAERJ, o mesmo informou que o cheque nº 14470, no valor de R$ 1.000,00, encontra-se em poder daquele setor, sem ser cancelado, acatando instruções do Departamento Jurídico.
A Critério ficou de entrar em contato com aquela Coordenação para lembrar da necessidade da entrega do referido documento.
No momento da diligência, a folha do "Diário" foi impressa e inserida no movimento contábil. 3 - Ausência de fichas de lançamentos contábeis
Em 19-09-13, deixou-se de inserir a ficha referente à despesa com "porta cartões de visitas", no valor de R$ 13,00. Bem assim, em 20-09-13, existe o valor de R$ 22,68, de rendimento de depósito em caução no período, devidamente registrado no "Diário", porém não correspondido por Ficha de Lançamento Contábil na documentação daquela data.
4 - Comprovante de Transferência Entre Contas
Não foram encontrados na documentação contábil de 05-09-13, o Comprovante de Transferência Entre Contas e o recibo correspondente, do valor de R$ 1.200,00, referente ao adiantamento de verba de representação, de setembro/13, ao Sr. José da Costa Filho.
5 - Multa de juros de mora
Para informação, citamos que, em 06-09-13, foram pagos multa e juros de mora, respectivamente no valor de R$ 0,90 e R$ 0,16, num total de R$ 1,06, relativos ao recolhimento com atraso, do DARF IRRF - Código 1708, sobre a Nfe nº 2013478 - VISONET.
6 - Registro de reembolso
Não foi encontrado no "Diário" de 12-09-13 o registro correspondente ao valor de R$ 935,74, alusivo ao reembolso de Plano de Saúde Silvestre Saúde, em favor de Fernando V. Sanches, constante da relação de pagamentos a serem efetuados naquela data.
7 - Valores divergentes
Em 27-09-13, na folha do extrato do "Diário" recebida por esta Auditoria, existem dois registros de valores idênticos, de R$ 45.594,72, riscados manualmente, cujas fichas de lançamentos contábeis, expressam, cada uma, o valor de R$ 49.991,18, ambos escritos sobre processo corretivo.
O primeiro registro tem o histórico, no "Diário", "valor ref. Recebimento pelo sistema de cobrança do Banco Bradesco", enquanto o segundo registro cita "valor ref. Depósito de guias de honorários online SINDAERJ".
Solicitada, a Critério providenciou as referidas fichas de lançamentos, ainda no decorrer dos nossos trabalhos.
A Coordenação Financeira do Sindicato havia, em 09-09-13, através da Carta DAS/317/13, informando à Critério estarem pendentes no movimento do dia 05-09-13, alguns documentos, dentre os quais o recibo de verba de representação do referido Diretor.
Levado ao conhecimento da contabilidade, esta providenciou digitalização do citado registro, regularizando a inconsistência.
Indagada, a Critério esclareceu que já havia feito o processamento de correção no "Diário", sendo que, por omissão involuntária, deixou de substituir o extrato da folha pertinente no movimento contábil enviado a esta Auditoria.
Seus breves comentários não pretendem esgotar a análise, mas, sim, oferecer, de pronto, subsídios que possam colaborar nas decisões gerenciais tomadas por essa administração, na condução dos atos e fatos administrativos do Sindicato.
Os segmentos abordados objetivam tão somente colaborar nas análises de suas posições estáticas e na interpretação das respectivas tendências, estando, por vezes, contemplados por conclusões elaboradas por esta auditoria.
Finalmente, em atendimento à solicitação contida na mensagem de "e-mail", de 26-12-11, este trabalho será entregue em volume impresso e também enviado ao endereço de "e-mail" <pres@sda-rj.com.br>, em arquivo eletrônico de extensão "pdf", para ser lido em plataforma Adobe Reader ou similar.
§ § § § §
-A seguir, nas folhas 4 a 24, apresentamos alguns aspectos de natureza gerencial pertinentes, ora ao mês sob exame, ora de janeiro até o mês sob exame, comparativamente ao mesmo período do ano anterior.
A Critério esclareceu que, a exemplo da assinatura na INFOGLOBO, é também praxe, no caso do Bradesco Vida Prev-Seg. Vida, este documento não acompanhar o Boleto de Cobrança.
8 - Ausência de documento de suporte
Em 30-09-13, na documentação contábil, existe uma cópia "xerox" do Comprovante de Pagamento Boleto de Cobrança, favorecendo o Bradesco Vida Prev-Seg. Vida, no valor de R$ 171,27, não estando, entretanto, acompanhado do documento de suporte da operação.
Alberto Soares de Andrade Júnior
TÍTULO FOLHA
I - Contas de Resultado 5
II - Comprometimento do Patrimônio Social 8
III - Ponto de Equilíbrio Monetário - PEM (Comparativo) 10
IV - Composição das Receitas Obtidas 13
V - Depósitos de Comissões Aduaneiras 14
VI - Composição das Despesas Incorridas 15
VII - Oscilações Mensais das Contas Redituais - (Comparativo) 18
VIII - Situação Econômico-Financeira 20
A - Balancete Sintético - Ajustado 20
B - Situação Econômica 21
C - Situação Financeira 21
D - Rentabilidade do Patrimônio Social (PS) 22
IX - Conclusão 23
SINDICATO DOS DESPACHANTES ADUANEIROS DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
§ § § § §
-Í N D I C E
ANÁLISE GERENCIAL
No exercício de 2012 No exercício de 2013
PARTICIP. SUPERAVIT PARTICIPAÇÃO SUPERAVIT
DESP. NA REC. % OU (DEFICIT) DESP. NA REC. % OU (DEFICIT) JAN 247.194,60 223.725,37 90,51 23.469,23 JAN 266.195,80 241.099,82 90,57 25.095,98 FEV 214.930,09 223.589,51 104,03 -8.659,42 FEV 236.200,04 254.546,68 107,77 -18.346,64 MAR 309.247,19 212.785,10 68,81 96.462,09 MAR 292.036,37 250.647,77 85,83 41.388,60 ABR 232.571,76 241.169,18 103,70 -8.597,42 ABR 290.240,62 286.635,78 98,76 3.604,84 MAI 270.751,68 215.113,00 79,45 55.638,68 MAI 302.621,67 298.845,23 98,75 3.776,44 JUN 243.839,74 260.082,12 106,66 -16.242,38 JUN 265.100,80 264.869,86 99,91 230,94 JUL 279.475,71 255.922,09 91,57 23.553,62 JUL 311.779,83 273.018,34 87,57 38.761,49 AGO 252.461,64 254.174,90 100,68 -1.713,26 AGO 305.856,67 258.893,29 84,65 46.963,38 SET 233.189,77 276.888,78 118,74 -43.699,01 SET 294.565,51 284.942,34 96,73 9.623,17 OUT 296.529,46 267.397,92 90,18 29.131,54 OUT NOV 268.207,36 255.280,44 95,18 12.926,92 NOV DEZ 262.037,36 268.550,18 102,49 -6.512,82 DEZ S O M A 3.110.436,36 2.954.678,59 155.757,77 S O M A 2.564.597,31 2.413.499,11 151.098,20 MÉDIAS 259.203,03 246.223,22 94,99 12.979,81 MÉDIAS 284.955,26 268.166,57 94,11 16.788,69
Receitas - diferença entre os totais do mês sob análise e do mês anterior: (1)
Despesas - diferença entre os totais do mês sob análise e do mês anterior: (2)
RECEITAS DESPESAS
MÊS RECEITAS MÊS
-11.291,16
Na comparação entre os resultados líquidos auferidos no período sob análise e o imediatamente anterior, reproduzimos adiante os grupos contábeis, das receitas e das despesas, exibindo os valores líquidos movimentados, tanto no mês anterior quanto no mês sob exame, apontando, na coluna da direita, as diferenças entre esses valores. Comparados os seus totais, chega-se à diferença entre o resultado líquido de determinado mês para o período seguinte.
DESPESAS
26.049,05
O resultado líquido auferido no mês sob análise, representou 54,4162% da média aritmética dos meses anteriores, que foi de R$ 17.684,38. -100.000,00 -80.000,00 -60.000,00 -40.000,00 -20.000,00 0,00 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Resultados Mensais em 2013 -100.000,00 -80.000,00 -60.000,00 -40.000,00 -20.000,00 0,00 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Resultados Mensais em 2012
6.035,84
-7,74 -259,00
SALA DE APOIO - NITERÓI 259,00
GASTOS COM REPRESENTAÇÃO
-23.944,61 3.980,00 7.128,20 CEFAP 22,00 A TRANSPORTAR ... ADMINISTRAÇÃO MENSALIDADES ASSOCIAÇÕES GASTOS COM REPRESENTAÇÃO
COMISSÃO S/DESPACHOS 232.888,87 223.905,94 -8.982,93 MENSALID. ASSOCIADOS 11.550,00 11.625,00 75,00 CONTRIBUIÇÃO SINDICAL 0,00 MARKETING DESPESAS GERAIS 3.148,20 0,00 8.737,87 -24.943,05 0,00 33.680,92 22,00 MARKETING SETOR MÉDICO 1.112,30 395,25 -717,05
SALA DE APOIO - NITERÓI PROPAG. / MARKETING / IMPRENSA
-594,18
ADMINISTRAÇÃO 1.260,18 666,00
SETOR MÉDICO 12.427,25 12.419,51
305.856,67 294.565,51
ADMINISTRAÇÃO 35.887,10 39.979,93
(-) PLANO DE SAÚDE - INATIVOS 2.971,73 3.650,57
RECUP. DESP. DE TERCEIROS
CEFAP
RENDA PATRIMONIAL 24.569,14 24.569,14
0,00 0,00 0,00
RECUP. DESP. EDIF. JORGE AMARAL 23.997,98 25.285,58 1.287,60 678,84
RECUP. DESP. FUNCION. ASSOCIADO 1.207,40 1.207,40
GASTOS C/SERVIÇOS DE TERCEIROS
set/13
EDIFÍCIO JORGE AMARAL
174,93
MARKETING
1.402,07
SALA DE APOIO - NITERÓI
137,68 Diferenças
559,83
MARKETING 2.739,92 3.257,85
SALA DE APOIO - NITERÓI 137,68
115,88
7.656,19
EDIFÍCIO JORGE AMARAL 12.145,13 15.878,00
35.043,75
1.500,42 2.060,25
21.534,99
49.387,95
GASTOS C/ENCARGOS DIVERSOS
ADM. - P.SAÚDE - IMPOSTOS - TAXAS 4.974,23
SETOR MÉDICO
3.001,08 4.403,15
RECEITAS FINANCEIRAS 26,55
ED. J. AMARAL - P. SAÚDE - IMP. E TXS 3.182,76 5.860,00
SALA DE APOIO - NITERÓI
2.677,24 1.499,35 214,98 456,03 1.064,74 353,60 -711,14 0,00 ADMINISTRAÇÃO 204.765,04 266.000,74 143,45 5.937,36 151,45 151,45 DESPESAS ago/13 5.793,91 CEFAP 61.235,70 0,00 7,00 749,60 1.205,63 0,00 5.964,42 29.909,03 0,00 11.488,99 9.166,66 OUTROS RECEBIMENTOS 8.645,00 4.206,00 RENDA ORDINÁRIA
GASTOS C/PESSOAL E ENCARGOS SOMAS ...
CEFAP
0,00
1.284,37
EDIFÍCIO JORGE AMARAL GASTOS COM MATERIAL
-7,00 VERBAS DE REPRESENTAÇÃO -2.322,33 -11.291,16 -528,11 14.344,20 517,93 0,00 2.681,96 4.092,83 9.583,96 15.619,80 30.770,10 44.646,82 13.876,72 360,30 535,23 RECEITAS ago/13
O quadro a seguir mostra a composição do citado valor, exibindo as variações de cada rubrica, na coluna de "Diferenças", facilitando a observação de suas evoluções ou involuções do mês imediatamente anterior para o mês sob análise.
O valor negativo revelado pela composição acima, de R$ 37.340,21, é a exata diferença algébrica total entre os resultados líquidos, apurados conta por conta, auferidos no mês sob exame, frente ao mês imediatamente anterior. Ou seja, receita diminuindo e a despesa aumentando, ambos refletem negativamente na performance operacional do mês sob análise.
set/13 Diferenças
1.351,60 1.351,60
EDIFÍCIO JORGE AMARAL SETOR MÉDICO 44,00 44,00 3.732,87 SETOR MÉDICO 22.063,10 -4.439,00 89,33
EDIFÍCIO JORGE AMARAL ADMINISTRAÇÃO 204,27 160,27 DE TRANSPORTE ... ASSOCIADOS 11.055,66 9.847,06 -1.208,60 CEFAP ADMINISTRAÇÃO
DESP. DE MENSALID. / ASSOCIAÇÕES
MARKETING 0,00
6.927,87 7.046,66 118,79
0,00
SALA DE APOIO - NITERÓI 5,50 5,50
Sustentamos que as informações sobre as maiores ou menores diferenças entre os saldos das contas redituais, rubrica por rubrica, de um determinado mês para o seguinte, objetivam auxiliar a Administração nas suas tomadas de decisões, no que pertine aos cuidados a serem observados relativamente às contas que indicarem diferenças consideradas significativas. DESPESAS FINANCEIRAS 0,00 ADMINISTRAÇÃO 30.159,03 -30.159,03 SOMAS ... RESULTADOS LÍQUIDOS 46.963,38 9.623,17 -37.340,21 284.942,34 0,00 26.049,05 § § § § §
-DESPESAS jun/31 fev/25 Diferenças
258.893,29 -44,00 5,50 5,50 0,00 1.504,86 1.031,57 -473,29 0,00 SETOR MÉDICO 4.265,56 845,04 -3.420,52 266.000,74 61.235,70 204.765,04
(a) 2.234.103,99 2.234.103,99 2.234.103,99 2.234.103,99 2.234.103,99
Deficits de Exercícios Findos -618.184,13 -598.644,22 -605.950,80 -363.149,08 -199.142,74
Lançamento a débito - abr-09 -50,40
Lançamento a crédito - mai-09 37,50
Ajustes 19.999,39 8.248,57 -8.248,57
Superavits/Deficits de jan a dez 19.552,81 -7.306,58 222.802,33 155.757,77 151.098,20
Soma dos resultados totais... (b) -598.644,22 -605.950,80 -363.149,08 -199.142,74 -56.293,11 Valorização ou Comprometimento do PS (b) / (a) -26,795719% -27,122766% -16,254798% -8,913763% -2,519718% O Patrimônio Líquido compreende os recursos próprios da entidade, e seu valor é a diferença entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.
Objetivando dinamizar o acompanhamento do fluxo do Patrimônio Social (PS) real, tendo em vista o histórico de valores de resultados acumulados negativos, estamos atualizando, mensalmente, os números do quadro a seguir, especificamente os da última coluna da direita (ano corrente), considerando como base o valor do Patrimônio Social inicial do quarto exercício findo, contado regressivamente.
2009
(b) (PS + Reservas + Incorporações)
2010 2011
Título 2012 ago/13
Patrimônio Social (PS) -Valores em janeiro Comprometimento do Patrimônio Social
-50,00% -40,00% -30,00% -20,00% -10,00% 0,00%
Comprometimento do Patrimônio Social
Após a estagnação ocorrida nos exercícios de 2008 a 2010, houve em 2011 uma significativa diminuição do comprometimento do Patrimônio Social, mostrando, também, uma substancial involução no encerramento do exercício de 2012. Tal progresso deveu-se, principalmente, aos excelentes níveis dos valores mensais das rendas de comissões obtidas em 2012.
Os resultados positivos conseguidos nos exercícios de 2011 e 2012 foram providenciais para a significativa redução do comprometimento do Patrimônio Social, de 26,795719% em 2009, para 8,913763% em 2012.
Há que se atentar para o fato de que, neste nosso caso, a curva do gráfico sobe à medida que o comprometimento declina, em razão do porcentual zero estar no topo do gráfico.
No exercício corrente, no mês sob análise, o comprometimento do Patrimônio Social apresentou-se com o índice de 2,519718%, sendo, até o mês sob análise, o menor comprometimento verificado.
-Valores em R$ 1,00 Custos Fixos:
4.1.1 - Administração
4.1.2 - Gastos com Encargos Diversos 4.1.3.01.0009 - Consertos e Conservação 4.1.3.02.0001 - Luz e Força 4.1.3.02.0002 - Consertos e Conservação 4.1.4 - Propaganda/Marketing/Imprensa 4.1.3.01.0020 - Assessoria Jurídica 4.1.3.01.0018 - Serviços de Auditoria 4.1.3.01.0019 - Serviços de Contabilidade
4.1.3.01.0021 - Serviços de Consult. de Informática 4.1.8.01.0001 - Seguro de Vida % da RT % da RT Receita Total (RT) Custos Fixos (CF) 60,678636% 57,291462% Custos Variáveis (CV) 34,057357% 36,816845% Despesa Total Resultado Líquido (RL) 5,264007% 5,891693%
Ponto de Equilíbrio Monetário (PEM)
4.354,52
2.325.454,14
450.426,18 Os resultados a seguir foram gerados por planilha eletrônica de processamento de dados, a qual trabalha com um grande número de casas decimais nos seus cálculos, podendo, portanto, tais resultados, exibirem pequenas diferenças quando, eventualmente, feitos por calculadoras financeiras de bolso.
739.381,27 O valor do ponto de equilíbrio é tão exato quanto maior for o número de casas decimais considerado nos seus cálculos.
Na transposição para esta carta-relatório, foram, propositadamente, exibidas seis casas decimais nas células dos porcentuais, alternativa que minimiza as pequenas diferenças, quando, para esses mesmos cálculos, forem utilizadas ditas calculadoras financeiras de bolso.
JAN A SET 2013 JAN A SET 2012
RUBRICAS
Neste segmento do Ponto de Equilíbrio Monetário Comparativo, cotejamos o mesmo entre períodos iguais, relativamente aos exercícios anterior e atual, para constatar, na comparação, se houve melhora no desempenho operacional.
428.288,64 684.121,43
Indica o nível em que a receita total deveria ficar situada para que, após balanceada com a despesa total, o resultado fosse nulo. O desejável é que o ponto de equilíbrio permaneça predominantemente abaixo de 100,00% e tanto melhor quanto mais próximo de 1%.
JAN A SET 2012 24.597,45 120.212,13 151.098,20 2.163.450,05 32.192,28 78.272,51 1.469.295,30 1.401,69 40.172,31 1.385.695,06 2.283.662,18 2.101.364,16 777.754,99 2.413.499,11 1.469.295,30 944.203,81 2.564.597,31 Ponto de Equilíbrio 20.700,00 7.500,00 ITENS 27.855,66 75.092,61 141,30 42.145,45 SOMAS... 1.447,63 34.851,75 15.877,62 41.446,44 1.385.695,06 56.671,62 48.052,00 JAN A SET 2013
III - Ponto de Equilíbrio Monetário - PEM (Comparativo)
Ponto de Equilíbrio Monetário (comparativo)
(situação considerada crítica quando índice superior a 100%)
Receita Total (RT) vezes
Custos Fixos (CF)
Custos Variáveis (CV) vezes
Despesa Total
Lucro Líquido do Exercício (LL)
Portanto, é aconselhável uma constante busca da redução dos custos fixos e de um eficiente controle dos mesmos, como, também, promover uma constante redução dos custos variáveis.
Por outro lado, há que se articular meios que resultem no aumento das receitas das atividades fins. INALTERADOS
Na eventualidade de atingir-se a casa dos três dígitos e nela permanecer, caminhar-se-á em direção a um Patrimônio Social negativo, tão logo o valor das obrigações para com terceiros fique superior ao dos ativos. Isto é, na eventualidade do Passivo Circulante permanecer maior do que o valor total do Ativo, significaria dizer que a empresa estaria gastando mais do que recebendo.
CF mais CV RT menos Despesa Total
2.325.454,14 JAN A SET 2013
36,816845%
COMPROVAÇÃO DO PONTO DE EQUILÍBRIO DO PERÍODO DE
856.158,84
Desde janeiro de 2010 que o ponto de equilíbrio monetário vem se posicionando, mensalmente, em patamares muito elevados. No mês sob análise foi de 90,675216%.
0,00 2.564.597,31 2.325.454,14 2.325.454,14 90,675216% 1.469.295,30 92,017295 % 90,675216 % 0,00% 25,00% 50,00% 75,00% 100,00% 125,00% 150,00%
PERÍODO 2012 2013 jan 85,12% 84,36% fev 94,99% 95,25% mar 79,53% 90,19% abr 85,00% 92,03% mai 82,02% 93,37% jun 86,19% 94,58% jul 86,44% 92,39% ago 88,11% 90,17% set 92,02% 90,67% out 91,17% nov 91,32% dez 92,28% Legenda: Em 2012: Em 2013: § § § § § -Histórico do Ponto de Equilíbrio
(Considerados os saldos acumulados)
A ocorrência de declínios da curva no gráfico indicará melhora do ponto de equilíbrio.
A partir de julho último, os índices do PEM mostraram tendência de melhora.
No gráfico acima, observamos que, de março até agosto último, o Ponto de Equilíbrio Monetário tem ocupado posições significativamente superiores aos mesmos períodos de 2012.
70,00% 75,00% 80,00% 85,00% 90,00% 95,00% 100,00%
Particip. Particip. no total no total Renda de Comissão 74,23% 75,86% Mensalidades de Associados 4,22% 4,01% Contribuição Sindical 0,44% 0,50% Outros Recebimentos 2,31% 0,92% Recuperação de Despesas 10,24% 10,04% Renda Patrimonial 8,11% 8,52%
Receitas Financeiras e Outras 0,45% 0,15%
S O M A S 100,00% 100,00%
PARA
Outros Recebimentos
Receitas Financeiras e Outras
102.750,00 23.581,00 JAN A SET 2013 10.011,08 96.375,00 233.739,10 12.775,60 R$ 1.695.424,24 3.828,63 Recuperação de Despesas -62,68% Receitas Totais 10,15% Contribuição Sindical JAN A SET 2013
VARIAÇÕES DAS RECEITAS DO PERÍODO DE
14,76%
Considerando ser o desejável a evolução das receitas, na comparação com o período de janeiro a setembro de 2012, vemos que as rubricas "Receitas Financeiras e Outras" e "Outros Recebimentos" estiveram na contramão
12,30% 52.716,00 18,04% 185.137,92 27,61% -55,27% JAN A SET 2013 JAN A SET 2012 2.283.662,18 257.454,96 JAN A SET 2012 Renda de Comissão 6,61% 218.538,37 2.564.597,31 Mensalidades de Associados Renda Patrimonial 10.258,84 1.945.668,75 R$ Título JAN A SET 2012 74,23% 4,22% 0,44% 2,31% 10,24% 8,11% 0,45% 75,86% 4,01% 0,50% 0,92% 10,04% 8,52% 0,15%
PARTICIP. VARIAÇÃO PARTICIP. VARIAÇÃO
RELAÇÃO RELAÇÃO RELAÇÃO RELAÇÃO
AO TOTAL MÊS ANT. AO TOTAL MÊS ANT.
7,71% -13,38% 10,65% 7,12% 6,66% -13,66% 8,82% -17,14% 9,63% 44,63% 11,43% 29,47% 7,44% -22,72% 11,63% 1,82% 9,12% 22,48% 13,28% 5,51% 8,07% -11,43% 9,98% -18,71% 8,64% 7,00% 11,77% 17,99% 8,21% -4,99% 11,95% 1,51% 7,46% -9,16% 11,49% -3,86% 9,93% 33,22% 8,79% -11,49% 8,34% -5,18% 100,00% 100,00%
Valor médio mensal: Ago 223.905,94 229.418,86 Mai 232.888,87 194.442,13 200.803,67 Jun 223.877,16 Jul 211.904,76 171.959,31 1.948.668,76 230.869,99 193.752,29 § § § § § -193.699,10 216.518,75
Na comparação com o período de janeiro a setembro de 2012, as rendas da espécie, no mesmo período de 2013 foram superiores àquelas em 14,94% (de R$ 1.695.424,24 para R$ 1.948.668,76).
Nov Dez Out 204.342,63 179.291,75 154.795,43 2.324.389,15 Jan COMISSÃO COMISSÃO No exercício de 2012 207.540,45 EM R$ EM R$ No exercício de 2013 MÊS TOTAIS 173.295,21 239.184,48 Fev 222.635,57 Mar Set 187.673,70 173.005,51 Abr 226.693,15 190.777,05 0,00 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00 120.000,00 140.000,00 160.000,00 180.000,00 200.000,00 220.000,00 240.000,00
Comissões sobre Despachos em 2012
0,00 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00 120.000,00 140.000,00 160.000,00 180.000,00 200.000,00 220.000,00 240.000,00
Comissões sobre Despachos em 2013
Particip. Particip.
no total no total
Encargos Diversos 19,62% 18,66%
Pessoal e Enc. (Administração) 31,32% 30,63%
Gastos com Material 2,46% 1,55%
Despesas Gerais 0,86% 1,30%
Seguros / Assist. Funeral 2,61% 6,15%
Serviços de Terceiros 29,89% 28,00%
Verbas de Representação 3,78% 3,42%
Gastos com Representação 3,88% 4,09%
Propag./Marketing/Imprensa 0,73% 1,75%
Desp. Mensalid. Associações 2,54% 1,93%
Despesas Não Operacionais 0,00% 0,00%
Caixa Beneficente - Doações 0,00% 0,00%
Despesas Financeiras 2,31% 2,52%
S O M A 100,00% 100,00%
JAN A SET 2012 JAN A SET 2013
2.183.450,05 2.413.499,11 15.877,62 652.830,23 42.145,45 148.399,35 428.288,64 450.426,18 60.823,71 0,00 55.524,73 46.575,57 18.775,28 98.687,48 50.343,21 37.337,73 31.488,96 0,00 684.121,43 675.702,80 84.636,09 82.499,94 739.381,27 Título 53.663,57 56.889,31 82.530,61 0,00 0,00 R$ R$ JAN A SET 2013 JAN A SET 2012 18,66% 30,63% 1,55% 1,30% 6,15% 28,00% 3,42% 4,09% 1,75% 1,93% 2,52% 19,62% 31,32% 2,46% 0,86% 2,61% 29,89% 3,78% 3,88% 0,73% 2,54% 2,31%
PARA JAN A SET 2013 Encargos Diversos
Pessoal e Enc. (Administração) Material
Despesas Gerais Seguros / Assist. Funeral Serviços de Terceiros Verba de Representação Gastos com Representação Propaganda/Marketing/Imprensa Desp. Mensalidades de Associações Despesas Não Operacionais Caixa Beneficente - Doações Despesas Financeiras
Valores em R$ 1,00 SALDOS DAS CITADAS DESPESAS
Pessoal e Encargos - Administração 739.381,27
CEFAP 33.478,19
Marketing 21.426,95
Demais rubricas 684.476,13
VARIAÇÕES DAS DESPESAS DO PERÍODO DE JAN A SET 2012 0,04% 20,82% 0,00% 160,86% 3,50% -16,12% 5,17% 67,71% -30,42% 16,60% 165,44% 10,54%
Considerando que nas despesas o desejável é a involução dos valores de suas rubricas, na comparação com o mesmo período de janeiro a setembro de 2012, o quadro mostra que, a exemplo do mês imediatamente anterior, somente as rubricas "Material" e "Desp. Mensalidades de Associações" tiveram índices involutivos.
Despesas Totais
O mesmo procedimento deve ser adotado para as receitas oriundas daquelas rubricas, visando manter a consistência de critérios e cessando o registro na conta "Outros Recebimentos".
Como exemplo, citamos o registro na Conta "3.1.1.01.0004 - Outros Recebimentos", da receita de R$ 8.340,00 em julho/13, de R$ 8.645,00 em agosto/13, e de R$ 5.600,00 em setembro/13, todos transitados pela rubrica "1.1.2.01.0098 - CEFAP".
0,00%
Segundo o Sr. Edson Lira, preposto da Critério Assessoria Empresarial Ltda., a Diretoria do Sindicato solicitou que tanto as despesas com "Propaganga/Marketing/Imprensa" quanto aquelas com "CEFAP", fossem apropriadas às respectivas contas que lhes deram origem, cujo procedimento esta Auditoria concorda, consoante o que segue.
JAN A SET 2013
Reportamo-nos à observação sobre o fato de que, em março de 2010, houve a transferência do valor de R$ 29.004,40 da rubrica "Propaganda/Marketing/Imprensa" para a rubrica "Serviços de Terceiros", impactando a conta "4.1.3 - Gastos com Serviços de Terceiros", através das suas subcontas "4.1.3.06 - Marketing", conta analítica "0003 - Serviços de Terceiros", como citado no Item 4 da Carta-Relatório de 08-06-10, folha 2.
SALDOS DAS CITADAS DESPESAS (continuação) De transporte... 739.381,27 Gastos com Serviços de Terceiros 675.702,80
CEFAP 34.145,10
Marketing 87.747,09
Demais rubricas 553.810,61
Gastos com Material 37.337,73
CEFAP 806,67
Marketing 1.349,89
Demais rubricas 35.181,17
Média mensal no ano SOMA... 1.452.421,80
SALDO DA CONTA DE CONTRAPARTIDA
Média mensal no ano
Outros Recebimentos: 23.581,00
Porcentual da soma das referidas despesas,
representado pelo valor de "Outros Recebimentos": 1,6236%
Como demonstrado acima, as receitas eventualmente contabilizadas em contrapartida das citadas rubricas e registradas em "Outros Recebimentos", em setembro/13 atingiram o saldo acumulado de R$ 23.581,00, representando 1,6236% do total de R$ 1.452.421,80 referente àquelas despesas.
Somando-se o citado valor mensal, de R$ 1.250,00, ao valor médio mensal de "Outros Recebimentos", que, neste caso, foi de R$ 2.620,11, é sugerido o total de R$ 3.870,11 como recebimento mensal.
§ § § § §
-Seguindo o mesmo cálculo dos meses anteriores, com relação ao patrocínio para as edições do Informativo News do SINDAERJ foi dito que, desde 2009, vem tal Informativo sendo subsidiado em quase 80% dos seus custos, gerando, assim, uma economia de R$ 15.000,00 anuais, o que corresponde a R$ 1.250,00 mensais.
161.380,20
JAN 1,59% -10,22% FEV -11,27% 5,58% MAR 23,64% -1,53% ABR -0,61% 14,36% MAI 4,27% 4,26% JUN -12,40% -11,37% JUL 17,61% 3,08% AGO -1,90% -5,17% SET -3,69% 10,06% OUT NOV DEZ
Somas dos porcentuais... 17,24% 11,07%
Legenda: Receitas variando positivamente mais ou negativamente menos que as despesas, em relação ao mês imediatamente anterior. Despesas variando positivamente mais ou negativamente menos que as receitas, em relação ao mês imediatamente anterior. Receitas 292.036,37 305.856,67 290.240,62 241.099,82 254.546,68 236.200,04 286.635,78 273.018,34 258.893,29 311.779,83 294.565,51 284.942,34 264.869,86 0,00 Variação relação mês anterior Despesas
Na comparação com os resultados sequenciais, ou seja, mês a mês, a longo prazo, o crescimento das receitas totais, para ser de fato promissor, deve vir acompanhado de um crescimento menor das despesas. No caso de involução das receitas totais, as despesas têm que involuir ainda mais. Ou seja, no longo prazo, o crescimento das receitas totais, mês a mês, trará benefícios se as receitas estiverem variando positivamente mais do que as despesas ou variando negativamente menos.
Exercício de 2013 250.647,77 0,00 265.100,80 302.621,67 266.195,80 298.845,23 Análise comparat. das oscilações Variação relação mês anterior -50,00% -40,00% -30,00% -20,00% -10,00% 0,00% 10,00% 20,00% 30,00% 40,00% 50,00%
Variações (%) em relação ao mês anterior
Receitas Despesas
Nessa comparação, que confronta determinado mês com o imediatamente anterior, no mês sob análise, o porcentual de variação das receitas foi negativo, enquanto o das despesas, positivo, desfavorecendo a expectativa desejada.
§ § § § §
-Há que se observar, também, que as somas dos porcentuais mensais ainda exibem uma boa vantagem para as receitas.
De fato, almeja-se, na comparação, que as variações de um mês para o seguinte sejam sempre positivas para as receitas e negativas para as despesas.
A - BALANCETE SINTÉTICO - AJUSTADO ATIVO
Disponível Realizável
Créditos Diversos (Diferido) Realizável a Longo Prazo
Ativo Não Circulante - Imóveis e Edificações
PASSIVO
Passivo Circulante
Patrimônio Liquido: (Res. CFC 1.409, de 21-09-12) - Patrimônio Social
- Reservas
- Resultado de Incorporação Cx. Benef. - Ajuste do Exercício Anterior
- Deficits de Exercícios Findos - Superavit do Exercício
R$
Caixa de Assistência da CEDAE (Conta 2.1.7.02.04 - Provisões p/ Dep. Judiciais) Carlos Moacir Carreiras (Conta 2.1.7.02.03 - Provisões p/ Dep. Judiciais)
Soma parcial ... (Conta 2.1.7.02 - Provisões p/ Dep. Judiciais) I. P. T. U.
Soma parcial ... (Conta 2.1.6.05 - Processos Judiciais) Total ... 0,00 220,99 2.789.438,61 TOTAL DO ATIVO 1.711.361,51 31.271,25
Para a adequada conformação das análises aqui apresentadas, esta auditoria deverá estar permanentemente informada da existência de eventuais outros passivos contingentes, concomitantemente aos seus surgimentos, bem como das eventuais complementações ou baixas de parcelas dos valores dos passivos contingentes atuais.
213.671,25 -207.391,31 75.589,68 2.789.438,61 -354.900,51 151.098,20 120.212,13 100.000,00
Na coluna de 2013, na parcela referente ao Passivo Circulante permanecem os mesmos valores para as provisões relativas a passivos contingentes, representadas por ações judiciais contra o Sindicato, assim distribuídas:
13.739,69 653.484,30 1.231.492,17 3.151.180,30 1.712.367,51 13.739,69 611.406,74 653.484,30 133.515,77 74.324,13 258.275,00 486,72 1.151.764,69 1.566.880,00 742.719,70 1.566.880,00 486,72 82.400,00 3.151.180,30 31.271,25 182.400,00
Reflete o comprometimento dos recursos, em relação às dívidas contraídas, em geral nas datas de extração do Balanço Patrimonial e Financeiro, ou seja, 31 de dezembro, podendo, não obstante, ser procedida quando do encerramento de cada mês, como demonstrado a seguir, desde que computados os resultados acumulados, em ambos os exercícios. JAN A SET 2013 R$ JAN A SET 2012 R$ TOTAL DO ATIVO
B - SITUAÇÃO ECONÔMICA
Ativo Real: Circulante + Realizável + Permanente Passivo Real: Circulante + Exigível a LP
Patrimônio Social Real
Evolução nominal, anualizada, do PS Inflação anualizada - IPC-A (IBGE)
C - SITUAÇÃO FINANCEIRA ÍNDICES DE LIQUIDEZ Liquidez Imediata Quociente... Liquidez Corrente Quociente... JAN A SET 2013 742.719,70 A situação econômica é demonstrada pelo Patrimônio Social Real (PS), correspondendo, portanto, ao capital próprio que realmente existe na data do balanço e/ou balancete do período analisado. O termo "Situação Econômica" refere-se ao estado patrimonial e, assim, não deve ser confundido com rentabilidade ou resultado operacional.
Passivo Circulante
1,21 JAN A SET 2013
5,8586% Evolução anualizada do PS, descontada a inflação do período: 3,0748%
Para a condução dos negócios no curto prazo, as empresas têm necessidade de liquidez (caixa, dinheiro vivo), num processo conhecido como "Geração de Caixa".
611.406,74 JAN A SET 2012 Passivo Circulante 1,07 611.406,74 1.151.764,69 611.406,74 1,76 1,25 1.439.818,79 1.999.415,61 JAN A SET 2012 2.178.031,87 Disponível 1.151.764,69 8,9334% 2.789.438,61 3.151.180,30 1.077.071,10 1.151.764,69 Disponível + Realizável 1.231.492,17 1.999.415,61 2.178.031,87 1.900.000,00 1.950.000,00 2.000.000,00 2.050.000,00 2.100.000,00 2.150.000,00 2.200.000,00
JAN A SET 2012 JAN A SET 2013
Valores para:
67,09% D - RENTABILIDADE DO PATRIMÔNIO SOCIAL (PS)
Vê-se que a rentabilidade do Patrimônio Social, no mês objeto desta auditagem, foi superior à do mesmo período do ano transato.
Result. Acumulado no período Média do PS ajustado, no período
Conceitualmente, é obtida pela taxa de retorno dos valores investidos pelos associados, que mede a performance do "superavit" em relação ao capital próprio empregado.
JAN A SET 2012 § § § § § -2013 57,57% 151.098,20 JAN A SET 2013 225.214,85 208.800,39 2012 Rentabilidades:
A situação financeira no período analisado demonstrou que, no seu encerramento, os índices de liquidez atingiram um razoável equilíbrio financeiro, com destaque para o de liquidez geral, superando, em muito o do mesmo período no exercício de 2012. 120.212,13 0,00 0,50 1,00 1,50 2,00 2,50 3,00 3,50 4,00 4,50 5,00
JAN A SET 2012 JAN A SET 2013 %
Índices de Liquidez
Imediata Corrente Geral
Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez 12,30 7,69 12,83 8,82 9,24 MÊS
Variação das RECEITAS acumuladas em relação ao mesmo período do ano anterior,
sendo desejável porcentual positivo crescente.
No período analisado (jan a set de 2013), comparativamente ao mesmo período de 2012, tanto as receitas como as despesas apresentaram porcentual positivo de evolução, com supremacia para aquelas.
No que pertine ao comprometimento do Patrimônio Social (PS), considerado como base o seu valor no exercício de 2009, observa-se acentuada diminuição desse comprometimento ao longo dos exercícios seguintes, como demonstrado no Item II - Comprometimento do Patrimônio Social , folhas 08 e 09.
Os resultados favoráveis acumulados em 2007 e em 2008, constituíram-se num forte indicativo da tendência de melhora da "performance" operacional para os exercícios seguintes. Entretanto, para a manutenção desse indicativo, o porcentual de evolução mensal das receitas necessita, predominantemente, ser positivo e maior que o das despesas, assunto do Item VII- Oscilações Mensais das Contas Redituais - Comparações , folha 18.
Em % 10,80 Em % 10,54 14,54 7,77 8,04
Variação das DESPESAS acumuladas em relação ao mesmo período do ano anterior,
sendo desejável porcentual negativo crescente.
No quadro a seguir, temos o histórico das variações das receitas e das despesas acumuladas em 2013, mês a mês, frente aos mesmos períodos de 2012.
13,06 14,61 16,00
No período sob análise, o Patrimônio Social esteve com 2,519718% do seu valor comprometido, sendo este o menor comprometimento na comparação.
19,29
Quanto à situação econômica, no período citado, demonstrada pelo Patrimônio Social Real (PS), teve ela evolução nominal anualizada de 8,9334%. Considerada a inflação, medida pelo IPCA (IBGE), de 5,8586%, o PS mostrou uma evolução anualizada de 3,0748%, como se vê da folha 21.
10,71 2,99 8,83 8,71
IX - Conclusão
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 1.447.897,46 1.660.142,75 1.906.077,80 2.180.577,47 2.203.110,31 2.560.731,28 2.840.513,76 3.110.436,36 1.751.190,75 1.690.718,28 1.735.364,73 2.048.759,43 2.183.557,50 2.568.037,86 2.617.711,43 2.954.678,59 -303.293,29 -30.575,53 170.713,07 131.818,04 19.552,81 -7.306,58 222.802,33 155.757,77 Receitas e Despesas Receitas e Despesas Receitas Despesas Resultados
Examinando o gráfico a seguir, relativo aos resultados líquidos anuais de 2005 a 2012, observa-se que nos anos de 2007 a 2009 e 2011 a curva das receitas estiveram acima da curva das despesas, com um significativo destaque para o ano de 2011.
Por sua vez, no gráfico que segue, relativo ao período de janeiro ao mês sob análise, temos as receitas posicionando-se acima das despesas nos meses de janeiro, março a maio e julho a setembro, com acentuado destaque para os meses de março, julho e agosto.
TÍTULOS E X E R C Í C I O S 0,00 500.000,00 1.000.000,00 1.500.000,00 2.000.000,00 2.500.000,00 3.000.000,00 3.500.000,00 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 R$ Exercícios Receitas Despesas 0,00 50.000,00 100.000,00 150.000,00 200.000,00 250.000,00 300.000,00 350.000,00 R$ 2013 Receitas Despesas
