Ana Rita Oliveira Cardoso dezembro
1
2018 :ffl
folitécnico
RELATÓRIO DE ESTÁGIO
Licenciatura em Contabilidade
Escola Superior de Tecnologia e Gestão
Instituto Politécnico da Guarda
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RELATÓRIO DE ESTÁGIO
GP Conta – Guilherme Pimenta
ANA RITA OLIVEIRA CARDOSO
RELATÓRIO PARA A OBTENÇÃO DO GRAU DE LICENCIADA EM CONTABILIDADE
© Ana Rita Cardoso (2018)
Escola Superior de Tecnologia e Gestão
Instituto Politécnico da Guarda
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RELATÓRIO DE ESTÁGIO
GP Conta – Guilherme Pimenta
ANA RITA OLIVEIRA CARDOSO
RELATÓRIO PARA A OBTENÇÃO DO GRAU DE LICENCIADA EM CONTABILIDADE AO ABRIGO DO PROTOCOLO CELEBRADO ENTRE A
ESTG-IPG E A OCC
I
© Ana Rita Cardoso (2018)
FICHA DE IDENTIFICAÇÃO
Estudante:
Ana Rita Oliveira Cardoso, nº 1011575
Estabelecimento de Ensino:
Escola Superior de Tecnologia e Gestão do Instituto Politécnico da Guarda
Licenciatura em:
Contabilidade
Local de Estágio:
GP Conta – Guilherme Pimenta
Morada de Estágio:
Urbanização de Santa Cruz, Lote 4, R/C Esq. 6290-552 Gouveia
Período de Estágio:
2ª semestre do ano letivo 2017-2018
Área de Estágio:
Contabilidade
Supervisor de Estágio Curricular na Instituição:
Dr. Guilherme Pimenta, Contabilista Certificado nº 84406
Orientador de Estágio Curricular na ESTG-IPG:
II
© Ana Rita Cardoso (2018)
Determinação, coragem e autoconfiança são factores decisivos para o sucesso. Não importa quais sejam os obstáculos e as dificuldades. Se estamos possuídos de uma inabalável determinação, conseguiremos superá-los. Independentemente das circunstâncias, devemos ser sempre humildes, recatados e despidos de orgulho.
III
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PLANO DE ESTÁGIO
Com o objetivo de cumprir o nº 1 do artigo 9º do Regulamento de Inscrição, Estágio e Exame Profissional da Ordem dos Contabilistas Certificados (OTOC, 2010), o plano de estágio no gabinete de contabilidade GP Conta – Guilherme Pimenta, correspondeu a:
“a) Aprendizagem relativa à forma como se organiza a contabilidade nos termos do sistema de normalização contabilística ou outros planos de contas oficialmente aplicáveis, desde a receção dos documentos até à sua classificação, registo e arquivo;
b) Práticas de controlo interno;
c) Apuramento de contribuições e impostos e preenchimento das respetivas declarações;
d) Supervisão dos atos declarativos para a segurança social e para efeitos fiscais relacionados com o processamento de salários;
e) Encerramento de contas e preparação das demonstrações financeiras e restantes documentos que compõem o “dossier fiscal”;
f) Preparação da informação contabilística para relatórios e análise de gestão e informação periódica à entidade a quem presta serviços;
g) Identificação e acompanhamento relativo à resolução de questões da organização com o recurso a contactos com os serviços relacionados com a profissão;
IV
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RESUMO
O presente relatório de estágio curricular realizado no gabinete de contabilidade GP Conta
– Guilherme Pimenta, com duração de 6 meses, visa encerrar a última etapa da frequência
da Licenciatura em Contabilidade na Escola Superior de Tecnologia e Gestão (ESTG) do Instituto Politécnico da Guarda (IPG).
Assim, o mesmo tem como objetivo enunciar e explicar as atividades realizadas ao longo do período de estágio, de forma a cumprir o explicitado no nº 1 do artigo 9º do Regulamento de Inscrição, Estágio e Exame Profissional da Ordem dos Contabilistas Certificados, desde o conhecimento como o gabinete de contabilidade GP Conta – Guilherme Pimenta organiza a contabilidade nos termos do sistema de normalização contabilística ou outros planos de contas oficialmente aplicáveis, até à receção, organização, separação, classificação, registo e arquivo de documentos contabilísticos, ao processamento de remunerações, apuramento de contribuições e impostos e preenchimento das respetivas declarações, encerramento de contas e preparação das demonstrações financeiras e restantes documentos que compõem o “dossier fiscal”, entre outras, sempre atendendo à conduta ética e deontológica associada à profissão de contabilista certificado.
Para tal, o relatório seguiu como metodologia duas abordagens, uma teórica, através da revisão de literatura, e uma prática, através da análise de um caso de estudo. A abordagem teórica consistiu, principalmente, na pesquisa dos normativos legais contabilísticos e fiscais aplicáveis às empresas em Portugal, em geral, e às empresas clientes do GP Conta –
Guilherme Pimenta, em particular. A abordagem prática consistiu na exemplificação das
atividades desenvolvidas durante o período de estágio através de um caso de estudo, nomeadamente a empresa fictícia Manuel & J. Carlos AUTO, Lda.
Palavras-chave: OCC, Contabilidade, Fiscalidade, Portugal.
V
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AGRADECIMENTOS
Em primeiro lugar, agradeço à minha família, especialmente à minha mãe, porque sempre me apoiou e me ajudou em tudo o que precisei, principalmente nas fases mais difíceis deste ciclo.
Em segundo lugar, ao meu namorado que também me apoiou e motivou, ao Dr. Guilherme Pimenta proprietário do gabinete de contabilidade GP Conta – Guilherme Pimenta que sempre foi atencioso e pronto a explicar-me e a dar-me novos conhecimentos para esta profissão na área da contabilidade.
Em terceiro lugar, à minha orientadora, Prof.ª Doutora Fátima David, pela paciência e disponibilidade constante, pelos conhecimentos que me transmitiu e por se tornar uma amiga ao longo deste percurso.
Por último, mas não menos importante, às minhas amigas que sempre me motivaram e me ajudaram quando eu precisei.
A todos, um muito obrigada do fundo do coração.
VI
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ÍNDICE
GLOSSÁRIO DE SIGLAS ... IX ÍNDICE DE FIGURAS ... XI ÍNDICE DE GRÁFICOS ... XI ÍNDICE DE QUADROS ... XII
INTRODUÇÃO ... 1
CAPÍTULO I – O ESTÁGIO CURRICULAR ... 4
1.1-Plano de Estágio ... 5
1.2-Caraterização da Empresa onde decorreu o Estágio Curricular ... 6
1.3-Características da Carteira de Clientes ... 8
1.3.1-Enquadramento ... 8
1.3.2-Contabilidade Organizada ... 9
1.3.3-Contabilidade não Organizada ou Regime Simplificado ... 10
1.3.4-Instituições Particulares de Solidariedade Social (IPSS) ... 12
1.4-Programas Informáticos ... 13
CAPÍTULO II – ATIVIDADES DESENVOLVIDAS DURANTE O ESTÁGIO CURRICULAR ... 16
2.1-Caraterização da Empresa Objeto de Estudo ... 17
2.2-Normativo Contabilístico ... 18
2.2.1-Enquadramento ... 18
2.2.2-Norma Contabilística e de Relato Financeiro para Pequenas Entidades ... 19
2.2.3-Norma Contabilística para Microentidades ... 20
2.3-Normativo Fiscal ... 21
2.4-Procedimentos de Controlo Interno ... 22
2.4.1-Enquadramento ... 22
2.4.2-Área Financeira ... 23
2.4.3-Área de Compras ... 27
2.5-Documentos Contabilísticos ... 30
2.5.1-Receção dos documentos ... 30
2.5.2-Separação dos documentos ... 30
VII
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2.6-Imposto sobre o Valor Acrescentado ... 43
2.6.1-Enquadramento ... 43
2.6.2-Regimes de IVA ... 45
2.6.3-Apuramento do IVA ... 49
2.7-Processamento de salários ... 57
2.7.1-Enquadramento ... 57
2.7.2-Registo Contabilístico do Processamento de Salários ... 58
2.8-Outras Obrigações Declarativas ... 63
2.9- Ética e Deontologia Profissional do CC ... 65
CAPÍTULO III – ENCERRAMENTO E PRESTAÇÃO DE CONTAS ... 70
3.1-Enquadramento ... 71
3.2-Operações de Regularização ... 72
3.2.1-Meios Financeiros Liquidos ... 73
3.2.2-Contas a Receber e a Pagar... 74
3.2.3-Inventários ... 77
3.2.4-Depreciações e Amortizações ... 79
3.3-Apuramento de Resultados ... 82
3.3.1-Apuramento do Resultado Antes de Imposto ... 83
3.3.2-Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Coletivas ... 84
3.3.2.1-Taxas de IRC... 85
3.3.2.2-Liquidação do IRC ... 86
3.3.2.3-Reembolso de IRC ... 87
3.3.2.4-Derrama Municipal ... 88
3.3.3-Estimativa do IRC ... 89
3.3.4-Apuramento do Resultado Líquido do Período ... 89
3.4-Balancete Final ... 90
3.5- Demonstrações Financeiras ... 91
3.5.1-Balanço ... 92
3.5.2-Demonstração de Resultados por natureza ... 92
3.5.3-Demonstração das Alterações no Capital Próprio ... 93
3.5.4-Demonstração dos Fluxos de Caixa ... 93
3.5.5-Anexo ... 94
VIII
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3.5.7-Relatório de Gestão ... 96
3.6-Obrigações Fiscais ... 97
3.6.1-Declaração de Rendimentos – Modelo 22 ... 97
3.6.2-Pagamentos por conta ... 100
3.6.3-Pagamentos Especiais por Conta ... 102
3.6.4-Informação Empresarial Simplificada ... 104
3.6.5-Dossier Fiscal ... 106
CONCLUSÃO ... 107
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ... 109