LEGISLAÇÃO E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

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LEGISLAÇÃO E

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Prof. Cássio Marques da Silva

2020

LEGISLAÇÃO E

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

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LEGISLAÇÃO E

TRIBUTOS

Modalidades

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LEGISLAÇÃO E

MODALIDADES DE TRIBUTOS

• Como vimos tributo seria a “receita” do Estado, que pode estar ou não vinculada a uma contra-prestação.

Entretanto existem modalidades distintas para a arrecadação destes recursos, a saber:

– Impostos;

– Taxas;

– Contribuições;

– Empréstimos compulsórios;

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IMPOSTO

• Segundo o CTN é um tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica relativa ao contribuinte.

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IMPOSTO

Podem ser classificados pela incidência:

• Sobre o comércio exterior

– II – IE

• Sobre produção e circulação

– IPI – ICMS

• Sobre renda e patrimônio

– IR – IPVA

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CLASSIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS

• DIRETOS: são aqueles em que o valor econômico da obrigação tributária é suportado exclusivamente pelo contribuinte sem que o ônus seja repassado para terceiros. Os impostos diretos incidem sobre o patrimônio e a renda, e são considerados tributos de responsabilidade pessoal. Exemplo: IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA e etc.

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• INDIRETOS: são aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigação tributária é transferida para terceiros ficando o sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor, mas o ônus fica transferido para outrem.

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Os impostos indiretos são aqueles que incidem sobre

a produção e a circulação de bens e serviços e são

repassados para o preço, pelo produtor, vendedor ou

prestador de serviço. Exemplo: IPI e ICMS.

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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

A CF (Constituição Federal), permite a cada ente da federação instituir os impostos de sua competência.

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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Impostos Federais

• II - Imposto sobre importação

• IE - Imposto sobre exportação

• IR - Imposto de renda e provento de qualquer natureza

• IPI - Imposto sobre produtos industrializados

• IOF - Imposto sobre operações financeiras

• ITR - Imposto sobre propriedade territorial rural

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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Impostos Federais

• II - Imposto sobre importação

• IE - Imposto sobre exportação

• IR - Imposto de renda e provento de qualquer natureza

• IPI - Imposto sobre produtos industrializados

• IOF - Imposto sobre operações financeiras

• ITR - Imposto sobre propriedade territorial rural

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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Impostos Estaduais

• ITCD - Transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens e direitos

• ICMS - Operações relativo à circulação de mercadoria e sobre prestação de serviços de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicação

• IPVA - Imposto sobre propriedade de veiculo automotores

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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Impostos Estaduais

• ITCD - Transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens e direitos

• ICMS - Operações relativo à circulação de mercadoria e sobre prestação de serviços de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicação

• IPVA - Imposto sobre propriedade de veiculo automotores

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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Impostos Municipais

• IPTU – Imposto sobre propriedade predial e territorial urbano

• ISSQN – Imposto sobre serviços de qualquer natureza

• ITBI – Imposto sobre transmissão de bens imóveis por ato oneroso "inter vivos"

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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Impostos Municipais

• IPTU – Imposto sobre propriedade predial e territorial urbano

• ISSQN – Imposto sobre serviços de qualquer natureza

• ITBI – Imposto sobre transmissão de bens imóveis por ato oneroso "inter vivos"

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TAXA

• É a modalidade escolhida pela Constituição para permitir a cobrança, pelo Estado, de valores por ele despendidos em função de uma atividade sua.

Consiste na cobrança que a administração faz em troca de algum serviço público, atentando-se que neste caso, há um destino certo para a aplicação do dinheiro.

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TAXA

• Diferentemente do imposto, a taxa não possui uma base de cálculo e seu valor depende do serviço prestado, ficando proibido o Estado de valer-se das taxas como forma de auferir receitas não ligadas ao serviço prestado. Exemplo: taxa de iluminação pública, taxa de limpeza pública, taxa de emissão de CND municipal, taxa de emissão de nota fiscal avulsa, etc.

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ESPÉCIES DE TAXAS

• As taxas podem ser divididas em duas espécies segundo seus fatos geradores, a saber:

– Serviço Público;

– Poder de Polícia;

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• Serviço Público: há que se observar-se que o serviço público prestado deve ser específico e divisível. Dizem-se específicos os serviços que podem ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilização ou de necessidades públicas, e divisíveis, quando passíveis de utilização separadamente por parte de cada um dos usuários.

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• Em suma seria a “prestação efetiva de serviço público específico e divisível, utilizado de forma efetiva ou de forma potencial pelo contribuinte”.

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• Atente-se para que “de forma potencial” indica que não há necessidade de o usuário ou o destinatário do serviço vir a fazer efetivo uso dele. A pura e simples colocação de um serviço público à disposição do cidadão já proporciona ao Estado o direito de arrecadar as taxas. Isso decorre do caráter tributário das taxas. Elas são impostas por força de lei.

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• Poder de polícia: é toda atividade, preventiva ou repressiva, exercida pela Administração com o propósito de disciplinar o exercício dos direitos individuais, de molde a compatibilizá-lo com o exercício de outros direitos dessa natureza, ou até mesmo com igual direito de outras pessoas.

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• Embora essa atividade vise o bem comum, a Administração, toda vez que se vir compelida a atuar através de medidas concretas, como, por exemplo, concedendo alvarás, interditando estabelecimentos, fiscalizando certas atividades e a publicidade na paisagem urbana, poderá impor ao administrado uma taxa pelo exercício do poder de polícia.

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CONTRIBUIÇÕES

• As contribuições são também modalidades de tributos e se dividem em dois tipos:

– Contribuição de melhoria

– Contribuições especiais ou sociais

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CONTRIBUIÇÕES

• Contribuição de melhoria: cobrada pelas esferas públicas, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada, e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado. Exemplo:

asfaltamento de uma rua que valoriza o imóvel.

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CONTRIBUIÇÕES

• ATENÇÃO: Quando existir desvalorização imobiliária: à luz do art. 145, par. 1°, da Constituição, não deve haver tributação. Não houve o fato gerador, que é a valorização imobiliária.

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CONTRIBUIÇÕES

• Contribuições especiais: compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas relativamente às contribuições a que alude o dispositivo. As contribuições especiais possuem finalidade e destino certo, definidos na lei que institui cada contribuição. Exemplo: INSS, SENAC, SESI, CRC, OAB.

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CONTRIBUIÇÕES

• Apesar de apenas a União ter competência para instituir contribuições. A Constituição Federal prevê que os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir contribuição, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefício destes, de sistema de previdência e assistência social.

Exemplo: LavrasPrev (Previdência dos funcionários públicos municipais de Lavras)

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QUESTÕES

• Qual o valor do salário mínimo em 2020?

– Resposta: R$ 1.045,00

• Qual o valor do salário mínimo em 2010?

– Resposta: R$ 510,00

• Qual é a variação percentual?

– Resposta: 104,90%

• Qual a inflação anual esperada para 2020 (IPCA)?

– Resposta: 3,50%

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EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS

• É uma espécie de tributo cobrado pela União, previsto sua instituição somente em casos excepcionais dividindo-se assim em dois tipos:

– Ordinário: no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional;

– Extraordinário: para atender a despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência;