O ITCMD e os recursos de tecnologia da informação

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ESPECIALIZAÇÃO EM GESTÃO DE TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO

MÔNICA SILVA SANTOS

O ITCMD E OS RECURSOS DE TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO

TRABALHO DE CONCLUSÃO DE CURSO

CURITIBA 2014

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MÔNICA SILVA SANTOS

O ITCMD E OS RECURSOS DE TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO

Monografia apresentada como requisito parcial para obtenção do título de Especialista em Gestão da Tecnologia da Informação e Comunicação, do Curso de Pós-Graduação Lato Sensu em Gestão da Tecnologia da Informação e

Comunicação, da Universidade

Tecnológica do Paraná.

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TERMO DE APROVAÇÃO

MÔNICA SILVA SANTOS

O ITCMD E OS RECURSOS DE TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO

Este trabalho de conclusão de curso foi apresentado no dia 6 de junho de 2014, como requisito parcial para obtenção do título de ESPECIALISTA EM GESTÃO DE TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO, outorgado pela Universidade Tecnológica Federal do Paraná. A aluna Mônica Silva Santos foi arguida pela Banca Examinadora composta pelos professores abaixo assinados. Após deliberação, a Banca Examinadora considerou o trabalho APROVADO.

Prof. Celso Cândido de Souza Examinador – UTFPR

Prof. Dr. Alexandre Reis Graeml Orientador – UTFPR

Prof. Msc. Alexandre Jorge Miziara Coordenador do curso

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RESUMO

SANTOS, Mônica Silva. O ITCMD e os recursos de tecnologia da informação. 2014.. 60 f. Trabalho de Conclusão de Curso (Curso de Pós-Graduação Lato Sensu em Gestão da Tecnologia da Informação e Comunicação), Universidade Tecnológica Federal do Paraná. Curitiba, 2014.

O objetivo deste trabalho é analisar a implantação do Sistema ITCMD Web na Receita Estadual do Paraná e quais as consequências para a organização. As teorias de alinhamento estratégico e TI explicam como ocorre a ligação entre a área organizacional e a de TI e todos os aspectos que influenciam sua interação. O estudo de caso teve como base a realização de um questionário, que comprovou os resultados positivos e inovadores decorrentes da implantação do sistema ITCMD Web. Foi realizado um questionário qualitativo com os Auditores Fiscais que trabalham no atendimento ao contribuinte do ITCMD. As perguntas abordaram as principais mudanças advindas da implantação da TI no processo de declaração do imposto e as consequências para a organização. A grande maioria dos Auditores Fiscais que respondeu ao questionário considerou um avanço o sistema ITCMD Web, pois houve mudanças favoráveis tanto para o contribuinte como para a Receita Estadual. Os principais resultados obtidos a partir da implantação deste sistema foram a diminuição das tarefas dos Auditores Fiscais, maior agilidade e rapidez para o contribuinte fazer a declaração do imposto, implantação de normatização de procedimentos, possibilidade de gerenciamento e controle das declarações do ITCMD. Em paralelo à implantação do Sistema ITCMD Web foi criado um setor específico para tratar dos diversos assuntos referentes ao ITCMD, que abrangem aspectos da legislação, cobrança e arrecadação. A partir das respostas, foi possível identificar que este imposto passou a ser mais valorizado dentro da organização. Com o

uso da TI foi possível controlar e gerenciar contribuintes e valores arrecadados do ITCMD.

Palavras-chave: ITCMD. Receita Estadual. Alinhamento estratégico. Implantação de TI.

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ABSTRACT

SANTOS, Mônica Silva. The ITCMD and Information Tecnology Resources. 2014. 60 f. Trabalho de Conclusão de Curso (Curso de Pós-Graduação Lato Sensu em Gestão da Tecnologia da Informação e Comunicação), Universidade Tecnológica Federal do Paraná. Curitiba, 2014.

The objective of this work is to analyze the implementation of the ITCMD Web System in Receita Estadual do Paraná (the State Revenue Service) and the consequences for the organization. Theories of strategic alignment and IT explain how the connectivity between the organizational areas and the IT area happen and all aspects that influence this interaction. The case study was based on a questionnaire, which depicted positive results of the innovative implantation of the ITCMD Web system. It was a qualitative questionnaire with Tax Auditors working with taxpayer assistance with respect to the ITCMD. Questions addressed the main changes resulting from the implementation of IT to calculate the tax and the consequences for the organization. The vast majority of tax auditors who responded to the questionnaire considered the ITCMD Web system a breakthrough, because there were favorable changes both to the taxpayer and to the State Revenue Service. The main results obtained from the implementation of this system were the reduction of work by Tax Auditors, greater agility and speed for the taxpayer to perform the tax declaration, implementation of standardization of procedures, manageability and control statements related to the ITCMD. In parallel with the deployment of the ITCMD Web System, a specific industry was created to address the various issues relating to ITCMD, covering aspects of the legislation, billing and collection. From the survey it was identified that this tax has become more valued within the organization. With the use of IT it was possible to control and manage contributors and the amounts collected for the ITCMD.

Keywords : ITCMD. State Revenue Service. Strategic alignment. IT deployment.

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LISTA DE ABREVIATURAS, SIGLAS E ACRÔNIMOS

ANOREG/PR Associação dos Notários e Registradores do Estado do Paraná

ARE Agência da Receita Estadual

COTEPE Comissão Técnica Permanente do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação.

DARE Documento de Arrecadação

DIT Declaração do ITCD

DOE Diário Oficial Executivo - Poder Executivo Estado do Paraná

ICMS Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação.

IPTU Imposto Predial Territorial Urbano

IPVA Imposto Sobre Propriedade de Veículos Automotores

ITCD Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doações de quaisquer bens ou direitos (Rio Grande do Sul)

ITCMD Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doações de quaisquer bens ou direitos (Paraná)

NPF Norma de Procedimento Fiscal

PEN Planejamento estratégico do negócio

PETI Planejamento estratégico de tecnologia da informação

SAC Serviço de Atendimento ao Cidadão da Receita Estadual do Paraná

SAT Sistema de Administração Tributária

SEF Secretaria de Estado da Fazenda do Estado de Santa Catarina

SEFA Secretaria de Estado da Fazenda do Estado do Paraná

TI Tecnologia da Informação

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1 INTRODUÇÃO ... 8 1.1 OBJETIVOS ... 9 1.1.1 Objetivo Geral ... 9 1.1.2 Objetivos Específicos ... 9 1.1.3 Metodologia de Pesquisa ... 10 2 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA ... 12 2.1 A TI E AS ORGANIZAÇÕES ... 12

2.2 ASPECTOS HISTÓRICOS E LEGISLAÇÃO DO ITCMD ... 14

2.3 ALINHAMENTO ESTRATÉGICO DE TI ... 16

2.3.1 Modelo de Alinhamento de Leavitt (1965) ... 19

2.3.2 Modelo de Alinhamento de Rockart e Scott Morton (1984) ... 19

2.3.3 Modelo de Alinhamento de Henderson e Venkatraman (1993) ... 19

2.3.4 Modelo de Alinhamento de Brodbeck e Hoppen (2002) ... 20

2.3.5 Modelo de Rezende e Abreu (2002) ... 20

3 ITCMD NA RECEITA ESTADUAL DO PARANÁ ... 22

4 SISTEMA ITCMD WEB ... 24

5 RESULTADOS E ANÁLISE DE DADOS ... 26

5.1 QUESTIONÁRIO ... 26

5.2 ANÁLISE DE DADOS ... 31

5.3 PROJETO ITCMD-DOAÇOES (CONVÊNIO) ... 33

5.4 DADOS DO ITCMD ... 36 5.5 BENCHMARKING ... 38 6 CONCLUSÃO ... 41 6.1 ANÁLISE FINAL ... 41 2.2 RECOMENDAÇÕES FUTURAS ... 44 7 REFERÊNCIAS ... 47

APÊNDICE I – QUESTIONÁRIO – ITCMD WEB ... 53

Afirmativas ... 55

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1 INTRODUÇÃO

A sociedade atual está intimamente ligada à tecnologia da informação, seja para uso doméstico, acadêmico ou profissional. Sua utilização em larga escala vem propiciando mudanças na sociedade e nas empresas. Com os órgãos públicos não foi diferente e a inovação tecnológica possibilitou alterações relevantes na forma como os serviços públicos são oferecidos à população. Tanto o cidadão se beneficiou com o uso crescente da TI (Tecnologia da Informação), quanto o próprio governo passou a ter maior controle gerencial sobre as informações prestadas pelos contribuintes.

O setor público responde de forma mais lenta às mudanças tecnológicas que a iniciativa privada, em decorrência de características dos próprios órgãos públicos, como a necessária publicidade dos atos, contratação por meio de licitações e outras exigências burocráticas, mas a evolução dos órgãos públicos na utilização da tecnologia da informação é percebida nas esferas municipal, estadual e federal.

A Receita Federal possui aplicativos móveis para empresas, pessoas físicas, importador e viajante (BRASIL, 2014). A Prefeitura de Curitiba oferece na Internet diversos serviços aos cidadãos e às empresas, como emissão de alvará, consultas públicas na Internet, entre outros (CURITIBA, 2014). A própria Receita Estadual possui, desde 2000, serviços prestados na Internet (PARANÁ, 2000) que estão protegidos com o sigilo fiscal, ou seja, o contribuinte pode acessar mediante chave e senha de acesso, serviços similares aos oferecidos pelos bancos na Internet.

As mudanças organizacionais decorrem das mudanças tecnológicas, sendo que a inovação tecnológica é uma parte significativa da função de renovação das organizações sociais (MOREIRA E QUEIROZ, 2007). Constata-se como a tecnologia da informação tornou-se parte da sociedade moderna e cada vez mais seu uso é intensificado. Os dados apresentados pelo Comitê Gestor da Internet no Brasil corroboram o aumento do uso da TI, pois o acesso à Internet a partir de domicílios brasileiros, que em 2008 era de 53%, passou em 2012 para 63% (CETIC.BR, 2012).

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O serviço público, ao fazer uso das novas tecnologias da informação para o público interno e externo, oferece condições para responder de forma ágil e eficiente às necessidades da sociedade e do governo. Para o contribuinte, ainda que haja uma obrigação para o cumprimento de uma determinação legal, seja uma declaração de imposto ou pagamento de tributo, o uso da tecnologia da informação tem se apresentado como um benefício oferecido pelo serviço público. Para o governo as TICs (Tecnologia da Informação e Comunicação) permitem ampliar o controle e gerenciamento de dados cadastrais e de arrecadação.

Este é o entendimento de Torres (1995) ao defender o papel da Internet nas organizações e o impacto estratégico decorrente de sua utilização.

De forma geral, a tecnologia da informação pode:

a) Melhorar significativamente alguma coisa que já é feita; b) Mudar drasticamente a forma pela qual alguma coisa é feita; c) Satisfazer uma necessidade reconhecida; e,

d) Criar a possibilidade de uma nova necessidade. (Torres, p. 136,1995)

1.1 OBJETIVOS

1.1.1 Objetivo Geral

Em decorrência das constantes mudanças organizacionais e culturais, este estudo de caso tem por objetivo geral analisar os impactos e a mudança organizacional na gestão do ITCMD (Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doações de Quaisquer Bens ou Direitos), na Receita Estadual do Paraná, a partir da implementação da solução de tecnologia da informação que ocorreu em 2011, com a implantação do ITCMD Web, que vem a ser o sistema informatizado de declaração do ITCMD.

1.1.2 Objetivos Específicos

Para auxiliar na consecução desse objetivo maior, foram delineados alguns objetivos de apoio, quais sejam:

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a) descrever o funcionamento do setor de ITCMD nas Delegacias da Receita Estadual antes da implantação do sistema ITCMD Web;

b) descrever a implantação da declaração do ITCMD por meio da Internet; c) identificar as alterações de normas e procedimentos da Receita Estadual que decorreram da implantação do ITCMD Web;

d) identificar e avaliar o impacto das mudanças realizadas sobre o tempo de atendimento ao contribuinte.

1.1.3 Metodologia de Pesquisa

A partir da implantação do sistema ITCMD Web verificaram-se várias mudanças na Receita Estadual envolvendo várias áreas: i) tecnologia da informação; ii) recursos humanos envolvidos direta ou indiretamente no processo da declaração do imposto; iii) estrutura da organização; iv) novas metodologias de arrecadação; v) legislação; e vi) cultura organizacional.

Para comprovar como e em que níveis ocorreram estas mudanças, foi elaborada uma pesquisa com Auditores Fiscais e funcionários da Receita Estadual do Paraná. O questionário foi elaborado com questões abertas e fechadas com escala Likert. As perguntas foram direcionadas para as pessoas apresentarem o seu ponto de vista em relação ao sistema ICTMD Web. A pesquisa foi feita após três anos de implantação do sistema.

O método para coleta de dados foi feito por meio de questionário enviado para o e-mail corporativo de Auditores Fiscais.

Um dos pontos importantes na pesquisa foi manter o sigilo do funcionário para dar liberdade para a sua manifestação sem qualquer tipo de constrangimento. Para isto foi utilizado o Google Formulário, aplicativo que mantém no anonimato os respondentes. O questionário foi enviado para 86 servidores públicos, todos com mais de 15 anos de serviço público.

O questionário era composto por 36 questões, sendo que 26 possibilitavam respostas fechadas e/ou abertos e 10 questões foram elaboradas com base na

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escala Likert, com graduação de 1 a 4, na seguinte propositura: (1) concorda totalmente; (2) concorda parcialmente; (3) discorda parcialmente e (4) discorda totalmente.

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2 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA

2.1 A TI E AS ORGANIZAÇÕES

O mundo está na era da informação, ou seja, o conhecimento das informações da empresa e do mercado (ou dos contribuintes, no caso da Receita Estadual) tornou-se fundamental para o bom desempenho das empresas e organizações (REZENDE, 2006). Este desempenho pode estar associado à tentativa de obtenção de maior lucro ou de redução de despesas, ou a uma eficiente prestação de serviço à população, em se tratando de organizações do setor público.

A TI é uma ferramenta estratégica para a análise de dados, transformando-os em informações confiáveis e atualizadas. A informação organizada e analisada modifica os processos de decisão, a estrutura administrativa e a maneira de trabalhar das empresas, levando à execução de ações verdadeiramente úteis aos negócios (RODRIGUES, 2006, p 53).

Esta frase sintetiza o processo de informatização do ITCMD no Estado do Paraná, pois antes da sua implantação as informações sobre este imposto eram descentralizadas, não havia procedimento uniformizado nas Delegacias Regionais da Receita Estadual1 e o controle gerencial era precário. Com o sistema ITCMD Web estas informações passaram a ser controladas, sistematizadas e gerenciadas por uma equipe central, que é o Setor do ITCMD, vinculado à área de arrecadação.

A informatização do ITCMD ocorreu em 2011 e desde o ano 2000 a Receita Estadual oferece serviços informatizados do ICMS (Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação) e do IPVA (Imposto sobre Veículos Automotores), que historicamente representam um percentual maior na arrecadação de impostos no Estado do Paraná. (PARANÁ, 2013). Esta foi a

1 A Receita Estadual possui doze Delegacias Regionais no Estado do Paraná. http://www.fazenda.pr.gov.br/arquivos/File/Mapas/MapaCRESite.pdf

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lógica adotada para investimentos na área de TI na Receita Estadual, ou seja, maior arrecadação, maior investimento.

Para o setor público existem outros fatores a serem considerados para investimento na área de TI, que não somente o valor do imposto arrecadado, principalmente quando se verifica o uso da TI cada vez mais disseminado na sociedade (CETIC.BR, 2012), servindo de ferramenta na melhoria da prestação do serviço público.

As empresas da iniciativa privada devem ficar atentas às mudanças de mercado, que ocorrem em ritmo acelerado. “Todos precisam adequar-se à nova realidade, que é marcada pela constante transformação, mais do que qualquer outra característica” (GRAEML, 2003, p. 26). Com o setor público isto não é muito diferente, ou seja, é importante ficar atento aos movimentos da sociedade e acompanhar as mudanças que acontecem para que este setor possa atender às necessidades do cidadão.

As empresas públicas também se envolvem ou sofrem influência da competitividade, como as prefeituras que competem entre si, para oferecer aos seus cidadãos e stakeholders melhores condições para satisfação de seus interesses. (REZENDE e ABREU, 2006). A TI passa a ser vista pelos órgãos públicos como um diferencial competitivo, que vai muito além da prestação de serviço público. Desta forma é possível atender ao cidadão com serviços de qualidade e eficiência.

“Um primeiro passo para uma decisão acertada é ter consciência de que os benefícios advindos do investimento em TI não estão diretamente ligados ao próprio investimento, mas ao uso que é feito dela”. (GRAEML, 2003, p. 28).

Ainda que o serviço público não trabalhe com satisfação dos clientes, nos termos em que a iniciativa privada atua, a utilização e a gestão da informação em seus diversos níveis (estratégico, tático e operacional) favorecerão as decisões e as soluções do público interno e externo (REZENDE e ABREU, 2006).

No mesmo sentido é o pensamento de Fernandes e Abreu (2008) quando defendem a seguinte ideia:

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Atualmente, o alinhamento estratégico é bidirecional, ou seja, da estratégica do negócio para a estratégia de TI, e vice-versa, pois a TI pode potencializar estratégias de negócio que seriam impossíveis de serem implantadas sem o auxílio da tecnologia da informação (FERNANDES E ABREU, 2008, p.37).

2.2 ASPECTOS HISTÓRICOS E LEGISLAÇÃO DO ITCMD

O ITCMD é um dos mais antigos impostos cobrados do cidadão e sua existência remonta de antiga lei egípcia que tratou da cobrança do tributo em razão da sucessão “causa mortis” (DE SOUZA, 2008).

No Brasil, o tributo sobre a propriedade apareceu a partir de 1809, com o nome de Imposto da sisa (DE SOUZA, 2008).

Na Lei nº 1507, de 1867, no artigo 19 trata-se do imposto sobre a transmissão da propriedade e usufruto de imóveis, móveis e semoventes, cuja competência para cobrança passava a ser do Governo (Império) (BRASIL, n.d.)

Com a Constituição Federal de 1934, foram adotados os termos Transmissão de Propriedade causa mortis e Transmissão de Propriedade imobiliária inter vivos, cuja competência passou a ser dos estados (DE SOUZA, 2008).

Com a Constituição Federal de 1988, houve a divisão de competências, ficando para os municípios a atribuição de legislar sobre o imposto sobre a transmissão inter vivos (DE SOUZA, 2008) e para os Estados a competência sobre a incidência do ITCMD, passando o imposto a incidir sobre quaisquer bens ou direitos, móveis ou imóveis, a título gratuito (doação) (BALEEIRO, 1999).

Desta forma, com a mudança ocorrida, o texto constitucional de 1988 (BRASIL, 1988) no seu artigo 155 apresentou a seguinte redação:

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; § 1.º O imposto previsto no inciso I:

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I - relativamente a bens imóveis e respectivos direitos, compete ao Estado da situação do bem, ou ao Distrito Federal

II - relativamente a bens móveis, títulos e créditos, compete ao Estado onde se processar o inventário ou arrolamento, ou tiver domicílio o doador, ou ao Distrito Federal

No Paraná, o imposto sobre a transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens e direitos – ITCMD – foi instituído pela Lei n. 8927 de 28 de dezembro de 1988 (PARANÁ, 1988), cujo texto no seu artigo 1º trata sobre o fato gerador:

Art. 1º O imposto, de competência dos Estados, sobre a transmissão de bens e direitos pela via sucessória ou por doação, tem como fato gerador: I - a transmissão causa mortis ou por doação de direitos e da propriedade, posse ou domínio de quaisquer bens ou direitos;

II - a transmissão, por uma das modalidades previstas no inciso anterior, de direitos

reais sobre quaisquer bens inclusive os de garantia;

III - a cessão, a desistência ou renúncia por ato gratuito, de direitos relativos às transmissões referidas nos incisos I e II.

A Lei n. 8927/88, nos artigos 5º e 6º, se referem ao sujeito passivo e sobre a responsabilidade solidária das pessoas obrigadas ao pagamento do tributo (exceto nos casos de isenção).

Art. 5º O sujeito passivo da obrigação tributária é:

I - nas transmissões causa mortis o herdeiro ou legatário;

II - nas transmissões por doação o adquirente dos bens ou direitos.

Art. 6º São solidariamente responsáveis pelo imposto devido pelo contribuinte:

I - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razão de seu ofício;

II - a empresa, instituições financeiras e bancárias e todo aquele a quem caiba a responsabilidade do registro ou a prática de ato que implique na transmissão de bem móvel ou imóvel e respectivos direitos e ações.

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IV - qualquer pessoa física ou jurídica que detenha a posse do bem transmitido na forma desta Lei.

A Norma de Procedimento Fiscal nº 097/2012, que trata das orientações sobre procedimentos para a declaração e o recolhimento do ITCMD, elegeu as pessoas que podem fazer a declaração do imposto por meio do Sistema ITCMD Web. A inclusão de procurador nomeado visa ampliar e facilitar o uso da declaração na Internet.

Art. 2º A declaração do imposto deverá ser feita pelo:

I – herdeiro, legatário ou pelo inventariante, nas transmissões causa mortis; II – doador ou pelo adquirente dos bens ou direitos, nas transmissões intervivos;

III – procurador nomeado, cujo instrumento de mandato deverá ser apresentado, quando solicitado.

2.3 ALINHAMENTO ESTRATÉGICO DE TI

O alinhamento estratégico de TI tem duas facetas. Uma delas é alinhar a estratégica, a estrutura, a tecnologia e os processos do departamento de SI àqueles das unidades de negócio para que o SI e as unidades de negócio, unidos, trabalhem visando os mesmos objetivos. Essa faceta é chamada alinhamento de SI (Chan, 2002). Outro tipo de alinhamento, chamado alinhamento estratégico de SI, envolve alinhar a estratégia de SI à estratégia organizacional. O objetivo do alinhamento estratégico de TI é assegurar que as prioridades, decisões e projetos de SI estejam em consonância com as necessidades de toda a empresa (TURBAN, LEIDNER, MCLEAN, WETHERBE, 2008, p. 538).

No processo de desenvolvimento de um sistema de TI recomenda-se a realização prévia de mapeamento dos processos envolvidos, pois a simples mudança para uma nova tecnologia não significa inovação. “Não adianta investir na evolução de TI sem promover as mudanças organizacionais que ela estimula e de que ela precisa. Os benefícios da implantação da TI são apenas marginais se esta for imposta sob as condições organizacionais existentes” (GRAEML, 2003, p. 39).

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Na propositura para o desenvolvimento do sistema ITCMD Web foram observados os seguintes pressupostos2:

a) facilitar que o contribuinte faça a declaração;

b) proporcionar interação com os demais sistemas de arrecadação da Receita Estadual;

c) ser desenvolvido na Internet sem necessidade de instalação de software;

d) possibilitar preenchimento simples e objetivo da declaração do imposto.

Antes da decisão sobre o modelo tecnológico escolhido, há necessidade de a organização voltar um passo atrás e definir o seu planejamento estratégico do negócio (PEN), o qual pode ser considerado como um sistema integrado de decisões, capaz de produzir dados e informações para ajudar os gestores a pensar estrategicamente, apoiando a articulação das estratégias ou visões de futuro (AFFELDT e VANTI, 2009).

A partir da definição do PEN, a organização trata de definir o Planejamento Estratégico de TI (PETI). As ferramentas e técnicas utilizadas devem basear-se nas necessidades dos usuários da TI, sendo o resultado do processo um plano formal, semelhante ao PEN, para a área de TI (AFFELDT e VANTI, 2009).

No estudo do sistema do ITCMD, verificou-se a necessidade de inovação neste processo para atender às necessidades internas e externas da organização, com a finalidade de contribuir para a missão da Receita Estadual, que é “executar com integridade a administração tributária, aplicando a legislação de forma a viabilizar a arrecadação estadual”.(PARANÁ, n.d.)

A teoria defendida por Morton (citado por Graeml, 2003) vai ao encontro das regras do PETI, pois com o redesenho dos processos há uma definição ou redefinição dos papéis dos envolvidos na empresa e do próprio negócio, possibilitando que os gastos ou investimentos em TI sejam aderentes ao planejamento estratégico da empresa.

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O alinhamento entre o Planejamento Estratégico da TI e o Planejamento Estratégico organizacional contempla os conceitos de qualidade, produtividade, efetividade, modernidade, perenidade, accountability (responsabilidade) e inteligência organizacional (REZENDE, 2006).

Associada a este alinhamento entre os dois planejamentos acima descritos, está a inteligência organizacional que “... utiliza variadas fontes de informação para contribuir na definição de estratégias de competitividade nos negócios empresariais (BARBIERI, 2001) e nos diferenciais das atividades públicas” (REZENDE, 2006, p. 317).

Eficiência está relacionada com aspectos internos à atividade de TI e à adequada utilização dos recursos, enquanto que a eficácia confronta os resultados das aplicações de TI com os resultados no negócio da empresa e os possíveis impactos na sua operação e estrutura. Ser eficaz em TI significa utilizá-la para alavancar o negócio da empresa, tornando-a mais competitiva. (BARBIN, SHIMIZU, DE CARVALHO, RABECHINI JR, 2001, p. 160-179)

No caso do ITCMD, não havia possibilidade de alteração da legislação estadual em um curto ou médio prazo. Diante desta situação, o desenvolvimento do sistema teve como pressuposto a alteração da declaração do imposto, que passou a ser feita pelo próprio contribuinte ou seu representante, em um sistema único desenvolvido para este fim e de uso obrigatório (PARANÁ, 2011). Outro pressuposto foi em relação ao formulário eletrônico da declaração, que deveria ser simples, objetivo e disponibilizado em um serviço on-line na Internet3.

Na literatura existem vários estudos que foram feitos para apresentar soluções de alinhamento entre a área da tecnologia da informação e a área de negócios, estabelecendo um vínculo muito estreito entre elas. Nas próximas sub-seções são apresentados alguns modelos de alinhamento estratégico de TI.

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2.3.1 Modelo de Alinhamento de Leavitt (1965)

A proposta deste modelo considerou quatro variáveis que interagem entre si: tarefas, atores, tecnologia e estrutura. Este modelo estava mais direcionado a atividades operacionais e é considerado um dos precursores do modelo de Rockart e Morton (ROCHA, 2007).

2.3.2 Modelo de Alinhamento de Rockart e Scott Morton (1984)

Neste modelo existem cinco elementos que são responsáveis pelo equilíbrio do funcionamento organizacional: estrutura organizacional e cultura corporativa; processos de gestão; indivíduos e papéis das estratégias da organização e das tecnologias. (AFFELDT E VANTI, 2009). A ideia deste modelo é que haja o equilíbrio entre estes elementos. Os autores consideram que ocorrendo qualquer mudança em um dos elementos, isto pode ser percebido nos outros (ROCHA, 2007). Este modelo serviu de base para outros estudos.

2.3.3 Modelo de Alinhamento de Henderson e Venkatraman (1993)

O modelo apresentado por Henderson e Venkatraman (1993) considera que a estratégia de TI influencia e é influenciada pela estratégia de negócio e interage bidirecionalmente com a infraestrutura e os processos de TI e a infraestrutura e os processos organizacionais (FERNANDES e ABREU, 2008).

Neste modelo, Affeldt e Vanti (2009) entendem que tanto o ambiente externo quanto o interno são partes integrantes do alinhamento, utilizando tanto as

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estratégias de negócios e de TI, como as infraestruturas de negócios e de TI para que ocorra a implementação estratégica.

2.3.4 Modelo de Alinhamento de Brodbeck e Hoppen (2002)

Neste modelo, o alinhamento é formado por um elo multidimensional entre as estratégias de negócios e objetivos organizacionais e pelas estratégias e objetivos de TI, dependendo também do contexto organizacional e dos ambientes interno e externo. (AFFELDT e VANTI, 2009).

A cada estágio do modelo de alinhamento dos itens planejados ocorre o monitoramento e, sendo necessárias, são feitas revisões por meio de reuniões de avaliação e planejamento (ROCHA, 2007).

2.3.5 Modelo de Rezende e Abreu (2002)

Este modelo pretende alinhar o Planejamento Estratégico de TI (PETI) ao Planejamento Estratégico de Negócio (PEN), a partir de elementos ou recursos sustentadores para o alinhamento (ROCHA, 2007).

A visão do modelo de Rezende e Abreu é que o alinhamento é sustentado por quatro grandes grupos de fatores: TI, sistemas de informação e de conhecimentos, recursos humanos e infraestrutura organizacional (REZENDE, 2006).

A Figura 1 demonstra como estes quatro fatores influenciam o alinhamento estratégico da empresa à TI.

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Figura 1. Alinhamento estratégico Fonte: Rezende (2006, p. 319)

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3 ITCMD NA RECEITA ESTADUAL DO PARANÁ

Desde o ano 2000 a Receita Estadual passou a disponibilizar na Internet serviços vinculados ao ICMS e IPVA. Naquela época não se cogitava informatizar o ITCMD, pois os valores arrecadados com este im posto eram pouco representativos e a quantidade de contribuintes que procurava a Receita Estadual não era expressiva. Como o ICMS era um imposto com muito maior volume de arrecadação (90% em 2013)4 as demandas em TI estavam direcionadas para melhoria dos sistemas vinculados a este tributo.

A Agência da Receita Estadual é o local físico de atendimento aos contribuintes e todo o procedimento relativo ao ITCMD era feito nestes locais.

O processo de declaração do ITCMD era moroso, pois o contribuinte dirigia-se a uma das Agências da Receita Estadual com diversos documentos, que eram analisados pelo Auditor Fiscal. Este efetuava o cálculo do valor do imposto a ser pago ou a sua isenção. O contribuinte retornava à Agência novamente e recebia uma guia de recolhimento para efetuar o pagamento ou dependendo do caso retornava à Agência para homologação do pagamento, conforme Instrução SEFA ITCMD nº 08/2007:

Art. 1º O imposto devera ser pago antes da lavratura da escritura publica:

...

§ 1º. A protocolização do pedido de calculo do imposto devera ser efetuada na Agencia da Receita Estadual - ARE, em cuja circunscrição esteja compreendido o local onde foi lavrada a escritura publica.

...

Art. 5º. O tabelionato de notas devera encaminhar a ARE onde foi protocolizado o pedido de calculo para pagamento do imposto de que trata o § 1o do art. 1o, até o dia cinco do mês subsequente, copia das escrituras publicas lavradas no mês.

Parágrafo único. A ARE, de posse das respectivas escrituras, encaminhadas na forma acima descrita, efetuara o lançamento de oficio

4 Boletim de Arrecadação desenvolvido pela Inspetoria Geral de Arrecada ção da Receita Estadual do Paraná.

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no caso de constatar falta ou insuficiência de recolhimento do imposto devido.

...

Art. 6º. Na hipótese de o contribuinte necessitar da homologação do pagamento em caráter de urgência, devera comparecer a ARE na qual foi protocolizado o pedido de calculo com via da Guia de Recolhimento quitada e a escritura original.

Diante da falta de sistema informatizado para o ITCMD, os Auditores Fiscais acessavam de forma manual o sistema de controle de pagamentos para verificar se o recolhimento tinha sido efetivamente realizado, sendo passível a lavratura de auto de infração diante da falta de pagamento ou na rescisão de parcelamento por inadimplência das parcelas. Estas situações também estavam previstas na Instrução SEFA ITCMD nº 08/2007.

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4 SISTEMA ITCMD WEB

O Sistema ITCMD Web foi desenvolvido para o contribuinte fazer a declaração do imposto de forma objetiva e descomplicada, acessando o formulário on-line na Internet, preenchendo os dados com as informações baseadas no seu próprio entendimento, ou seja, não havendo uma verificação por parte do fisco estadual sobre os valores e quantidade de bens declarados, no primeiro momento. Nos processos extrajudiciais o próprio contribuinte faz a avaliação dos bens, sem necessidade de enviar a documentação para a Receita Estadual. A partir da declaração, o contribuinte emite a guia de pagamento e efetua o recolhimento do imposto. A Receita Estadual tem, a partir da declaração do ITCMD feita pelo contribuinte, cinco anos para verificar a veracidade dos valores e bens declarados. Este é o prazo disciplinado no artigo 150 do Código Tributário Nacional (BRASIL, 1966).

Art. 150. O lançamento por homologação, que ocorre quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa.

Além do contribuinte, usuário do sistema, a Receita Estadual utiliza o sistema para efetuar a declaração do ITCMD a partir das informações obtidas por meio de convênio com a Receita Federal do Brasil5. De posse das informações declaradas no Imposto de Renda da Pessoa Física e Pessoa Jurídica, o sistema ITCMD Web gera as declarações do ITCMD e as guias de pagamento. O próximo passo é a notificação, denominada de autorregulamentação, para o contribuinte se manifestar sobre a declaração do ITCMD ou efetuar o pagamento do imposto. A autorregulamentação está prevista na Instrução SEFA ITCMD n. 010/2013.

Este processo traduz o papel da tecnologia da informação nas organizações, ou seja, possibilitar que as empresas e organizações façam a gestão de suas

5 Convênio de Cooperação Técnica (sem número) firmado entre a SRF e o Estado do Paraná, em 01/10/98, por prazo indeterminado (ainda vigente).

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informações eficaz e eficientemente, identificando o “público-alvo”, que no caso do ITCMD são os contribuintes.

As notificações que a Receita Estadual envia aos contribuintes exemplificam o entendimento de que avanços significativos na tecnologia da informação tornaram possível obter, gerir e usar quantidades enormes de informação a um custo relativamente baixo (GORDON e GORDON, 2011, p. 5).

A utilização da Internet como meio para os contribuintes declararem o imposto de forma espontânea e sem a necessidade de enviar documentos ou de se deslocar até a Agência da Receita Estadual é um exemplo de melhoria na prestação do serviço público.

Cada vez mais os órgãos públicos buscam a melhoria no atendimento ao cidadão e na prestação de serviços e a tecnologia da informação, especificamente os serviços desenvolvidos na Internet, tem se mostrado uma ferramenta fundamental neste processo.

Os recursos da Internet (a rede mundial de comunicações) juntamente com a Intranet (quando se refere ao meio interno de uma organização) e Extranet (quando se conectam redes distintas em longa distância) podem contribuir com as empresas na busca da vantagem competitiva. Ela pode ser utilizada juntamente com a valorização do ser humano e da adaptação de seus Sistemas de Informação para captação, tratamento, distribuição, disseminação e troca de informações no ambiente Intranet e seus recursos (REZENDE e ABREU, 2006, p. 220).

A Internet tornou-se uma aliada na prestação de serviços públicos e resposta à sociedade. Com a Internet houve uma mudança cultural bastante significativa, pois ela representa muito mais que uma “ferramenta” para se conectar. As pessoas e empresas passaram a viver em um mundo globalizado e a forma de se relacionarem também mudou. O pensamento e a forma de agir das pessoas que nasceram antes da Internet é diferente daquele das que nasceram após seu uso e propagação. (MATTOS, 2010).

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5 RESULTADOS E ANÁLISE DE DADOS

5.1 QUESTIONÁRIO

Foram 35 questionários respondidos, que corresponderam a 40,7% do total de funcionários públicos que trabalham com o ITCMD no estado do Paraná.

A média de tempo dos funcionários que trabalham com o ITCMD é de 6,47 anos e 93% dos entrevistados já trabalhavam com o ITCMD antes da implantação do sistema de TI.

Ao serem questionados sobre como era feito o atendimento ao contribuinte do ITCMD antes da informatização, a grande maioria se manifestou sobre o excesso de trabalho em virtude do processo ser manual, da necessidade do contribuinte se dirigir à Agência da Receita Estadual pelo menos duas vezes e do tempo que era dispendido nos processos, pois era preciso analisar todos os casos à medida que os interessados procuravam a Receita Estadual, sem fazer distinção dos valores dos bens e da declaração.

Foi questionado sobre a existência de normas para o ITCMD. 93% responderam que havia a lei do ITCMD e as Instruções, embora 73% tenham informado não existir uma padronização sobre a forma de atendimento e documentação necessária para emissão do laudo de avaliação dos bens.

Em relação à existência de sistemas informatizados para o ITCMD, 71% informaram que havia um sistema informatizado na Delegacia Regional. Este sistema foi considerado como uma solução “caseira” e não institucional implantada em algumas das regionais da Receita Estadual para facilitar o Auditor Fiscal nas tarefas relacionadas à declaração do ITCMD.

O Sistema ITCMD Web foi desenvolvido, inicialmente, para os processos extrajudiciais, que dispensam a avaliação prévia dos bens envolvidos no processo

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de doação ou inventário, pois a intenção era que o próprio contribuinte fizesse a declaração sem precisar se deslocar até a Receita Estadual (DE SOUZA, 2014).

Como os processos extrajudiciais não são mais analisados pelos Auditores Fiscais, 93% responderam ter havido redução no tempo de atendimento ao contribuinte a partir do ITCMD Web. Como consequência, 92% afirmaram que ocorreu diminuição de tarefas no Setor ou Agência da Receita com a implantação do sistema de TI.

Em relação às mudanças organizacionais que decorreram da implantação do Sistema ITCMD Web a maioria fez referência à padronização no atendimento e critérios mais objetivos na avaliação. Também mencionaram a possibilidade de melhor controle gerencial com condições de fiscalizar as declarações transmitidas.

Foram abordadas questões sobre o treinamento para funcionários e público externo. Ficou evidenciado que esta foi uma preocupação da equipe responsável pela implantação do sistema para que houvesse aceitação do novo sistema pelos usuários internos e externos. 100% dos participantes informaram que houve treinamento para os Auditores Fiscais e 85% para os usuários externos. Na sequência foi avaliada a questão qualitativa do treinamento em relação ao sistema e 73% informaram ter sido adequado e suficiente. Na pergunta sobre necessidade de novos cursos, 93% concordaram da necessidade de reciclagem, principalmente nas questões jurídicas que envolvem o ITCMD.

A inteligência de uma organização contempla o ambiente interno e externo da organização, no qual é possível identificar, analisar e transmitir informações estratégicas (REZENDE, 2006). A partir de um banco de dados e com dados passíveis de serem mapeados, a Receita Estadual passou a controlar as declarações e pagamentos do ITCMD.

As demais questões, a seguir relacionadas, foram feitas com base na escala Likert e apresentaram como opção: 1 – concorda totalmente; 2 – concorda parcialmente; 3 – discorda parcialmente e 4 – discorda totalmente. Todas as perguntas do questionários encontram-se no Apêndice II.

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26 - A informatização do ITCMD propiciou a padronização de tarefas nas Delegacias Regionais vinculadas a este imposto.

Opções de resposta Quantidade Percentual

(1) concorda totalmente 15 44%

(2) concorda parcialmente 11 32%

(3) discorda parcialmente 7 21%

(4) discorda totalmente 1 3%

27 - O sistema ITCMD Web trouxe maior autonomia para o contribuinte. Opções de resposta Quantidade Percentual

28 - O sistema ITCMD Web ampliou a quantidade de contribuintes que declararam o imposto de forma espontânea.

29 - Com o ITCMD Web as atividades operacionais do setor diminuíram. Opções de resposta Quantidade Percentual

30 – O ITCMD passou a ser mais valorizado dentro da organização após a implantação do ITCMD Web.

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31 - A informatização do ITCMD trouxe avanços para a Receita Estadual.

32 – A informatização do ITCMD trouxe avanços somente para o contribuinte.

(1) concorda totalmente 0 0

33 - O ITCMD necessita de auditores especialistas para a sua análise. Opções de resposta Quantidade Percentual

(1) concorda totalmente 0 0

34 - A informatização do ITCMD representou uma mudança cultural na Receita Estadual.

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35 - As ações (autorregularização, por exemplo) da Receita Estadual decorrentes do convênio com a Receita Federal do Brasil propiciaram aumento de arrecadação do ITCMD referente às doações.

De acordo com as respostas obtidas verifica-se um alto grau de aceitabilidade do sistema ITCMD Web. Isto decorre, entre outros aspectos, do fato de que, na fase de desenvolvimento do sistema, os Auditores Fiscais que fazem o atendimento do contribuinte do ITCMD, participaram do processo. A doutrina faz referência a este processo como o modelo de informações organizacionais.

Elaborar o Modelo de Informações Empresariais ou Organizacionais descrevendo todas as informações necessárias. Dar atenção especial para as informações estratégicas e gerenciais e principalmente para as informações oportunas e personalizadas (REZENDE, 2003, p. 113).

Outro dado importante refere-se à mudança cultural da Receita Estadual a partir do Sistema ITCMD Web, pois os dados e informações deste imposto passaram a ser gerenciados. 91% dos respondentes afirmaram que a informatização do ITCMD representou uma mudança cultural na Receita Estadual.

92% dos Auditores Fiscais que responderam o questionário afirmaram que as ações, como a autorregularização, propiciaram aumento de arrecadação do ITCMD referente às doações. Este resultado expressa as razões de uma empresa ou organização em investir em TI, que segundo Weill (citado por Graeml, 2003) pode envolver três tipos de investimentos: área estratégica, informacional e transacional.

Para o ITCMD da Receita Estadual, o investimento ocorreu na área informacional (apoiar a gerência no controle, planejamento e outras funções administrativas) e na área transacional (objetivo de cortar custos pela eliminação da

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mão-de-obra). No caso da Receita Estadual o aspecto transacional refere-se a atingir um grande número de contribuintes com um mínimo de fiscalização dos Auditores Fiscais.

5.2 ANÁLISE DE DADOS

Em 2007 aumentou consideravelmente na Receita Estadual a demanda dos processos de ITCMD em decorrência da Lei nº 11.411/2007 (BRASIL, 2007), que alterou o Código de Processo Civil, possibilitando a realização de inventário, partilha, separação consensual e divórcio consensual por via administrativa, ou seja, os tabelionatos passaram a fazer os processos que antes da lei eram feitos somente em juízo. Com esta facilidade as pessoas passaram a procurar os cartórios e o fisco estadual para regularizar eventuais pendências tributárias6.

A partir desta lei houve uma grande procura aos tabelionatos e por conseguinte à Receita Estadual, para esta efetuar o cálculo para apurar se havia valor do ITCMD a ser pago. Em 2007 a ANOREG/PR – Associação dos Notários e Registradores do Estado do Paraná e a Delegacia Regional da Receita de Curitiba realizaram reuniões no sentido de agilizar o processo da declaração do ITCMD, que foi efetivamente informatizado no início de 2011.6

Em 2010, um ano antes da informatização, trabalhavam cerca de 60 Auditores Fiscais no Estado do Paraná com o ITCMD nas atividades de recebimento e análise dos documentos, elaboração da declaração, cálculo para pagamento do imposto, lançamento de ofício e demais atribuições decorrentes deste tributo6.

Diferentemente da iniciativa privada, em que decisões são tomadas com base em estudos de viabilidade e análises econômicas, principalmente em se tratando de TI, que, em muitos casos, representa vultosos investimentos, na Receita Estadual

6 Informação fornecida em entrevista realizada em fevereiro de 2014 com uma Auditora Fiscal que à época dos fatos ocupava o cargo de Inspetora Regional de Arrecadação da 1ª Delegacia da Receita Estadual – Curitiba e participou das reuniões com a ANOREG/PR e na sequencia foi designada como chefe de Setor de ITCMD da Inspetoria Geral de Arrecadação.

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do Paraná foram os seguintes fatores que impulsionaram o estudo e planejamento de um sistema de tecnologia da informação para os contribuintes do ITCMD:

a) pressão dos tabelionatos, a partir de 2007, em virtude da Lei n. 11.411/2007;

b) pressão das Delegacias Regionais sobre a administração central, pois havia muitos funcionários trabalhando com o ITCMD;

c) processo manual e sem interação com demais sistemas;

d) necessidade de deslocamento do contribuinte até a Agência da Receita Estadual no mínimo duas vezes.

O sistema de TI inovou ao transferir a responsabilidade da declaração para o contribuinte e ao mesmo tempo pôs fim ao uso dos sistemas informatizados nas regionais. Esta prática adotada está de acordo com as recomendações de Rezende (2006), ao defender que a atividade de organização e métodos deve estar presente nas empresas para informatizar.

Em outras palavras, a institucionalização de um Sistema de ITCMD Web proporcionou a normatização no atendimento ao contribuinte e na forma de declaração do imposto, proporcionando melhoria da qualidade e diminuição de custos, como fatores preponderantes.

Os principais objetivos de organizar a empresa, visando ou não a sua informatização, são vários, tais como: melhoria da qualidade, produtividade e efetividade; ii) diminuição de custos; iii) aproximação dos clientes, dos cidadãos e dos stakeholders; iv) satisfação dos recursos humanos internos (REZENDE; 2006, p. 60).

Em conjunto com os treinamentos aos Auditores Fiscais, foram feitas palestras de divulgação e conscientização com os cartórios do Estado, por meio da ANOREG – Associação dos Notários e Registradores do Estado do Paraná (ANOREG, 2011). A Lei nº 8.927/88 no artigo 6º já previa a responsabilidade solidária dos cartórios em relação ao pagamento do ITCMD, porém não era observada pelos tabeliães.

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Da Responsabilidade Solidária

Art. 6º São solidariamente responsáveis pelo imposto devido pelo contribuinte:

I - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício, pelos tributos devidos sobre

os atos praticados por eles, ou perante eles, em razão de seu ofício; ...

A realização das palestras não estava vinculada ao novo sistema, ou seja, como existia a regra legal, elas poderiam ter sido ministradas quando a declaração do imposto era manual, porém diante da inexistência de um setor responsável pelos assuntos do ITCMD, não havia um gerenciamento adequado, lembrando que o Setor do ITCMD foi criado pela Resolução SEFA nº 103/2010 (PARANÁ, 2010).

5.3 PROJETO ITCMD-DOAÇÕES (CONVÊNIO)

A Receita Federal do Brasil, por força do Convênio de Cooperação Técnica de 01/10/1998, Ato COTEPE 35/2002 (BRASIL, 2002), já havia anteriormente disponibilizado estas informações para a Receita Estadual, porém como o fisco paranaense não tinha sistema informatizado do ITCMD, não foi possível realizar uma cobrança de forma eficiente e uniforme em todas as regionais da Receita Estadual. A partir dos dados inseridos no Sistema do ITCMD Web, foi possível realizar o projeto de cobrança das doações7.

Em janeiro 2013 foi desenvolvido o projeto piloto nas Delegacias Regionais de Ponta Grossa e Guarapuava para cobrança de doações de bens e direitos, que tinham sido declaradas no Imposto de Renda dos anos 2009 e 2010, períodos anteriores à informatização do ITCMD.

A partir dos resultados apresentados no projeto piloto, em outubro de 2013, houve ampliação do projeto ITCMD-Doações para todo o Estado do Paraná.

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O indicador de arrecadação representa os valores recolhidos à vista para a Receita Estadual e o indicador de regularização representa as declarações do ITCMD que já haviam sido quitadas anteriormente à implantação do Sistema ITCMD Web.

Tabela 1 – Projeto Piloto ITCMD-Doações:

Delegacia Regional

Indicador de Arrecadação

Indicador de

Regularização Indicador à vista

Índice de atendimento (telefone e presencial)

Ponta Grossa 69% 82% 69% -

Guarapuava 52% 66% 52% -

Total 61% 74% 61% 26%

Fonte: Inspetoria Geral de Arrecadação – Setor de ITCMD (fase piloto) Tabela 2 – Implantação no Estado ITCMD-Doações:

Recolhimento à vista Parcelamento Pedidos de revisão Índice de atendimento (telefone – SAC) 27% 5% 60% 21%

Fonte: Inspetoria Geral de Arrecadação – Setor de ITCMD

Considerando as três formas de regularização (…) - pagamento à vista, parcelamento e revisão, o resultado final desta fase alcançou R$ 180,9 milhões, o que representa uma efetividade de 92% de atingimento do potencial arrecadatório. (INSPETORIA GERAL DE ARRECADAÇÃO. 2014, p. 76)

Este projeto inaugurou a autorregularização na Receita Estadual, uma vez que a exigência era o pagamento do imposto e acréscimos legais, sem aplicação de penalidade. (PARANÁ, 2013). A autorregularização é a possibilidade do contribuinte resolver inconsistências identificadas pelo fisco sem a exigência de penalidade e pode ser aplicada para o ICMS, IPVA, ITCMD. Este instrumento foi disciplinado pela Lei nº 17.605/2013 e pela Instrução SEFA nº 010/2013:

Art. 1º O art. 39 da Lei n° 11.580, de 14 de novembro de 1996, passa a vigorar acrescido dos seguintes §§ 3°, 4° e 5°:

"Art. 39. ... (...)

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§ 3° Não se considera início de procedimento administrativo ou medida de fiscalização a comunicação do fisco sobre inconsistências passíveis de serem sanadas pelo contribuinte mediante autorregularização.

§ 4° A autorregularização consiste no saneamento, pelo contribuinte, das inconsistências identificadas pelo fisco, nos termos e condições estabelecidos na comunicação de que trata o § 3° e será regulamentada por ato do Poder Executivo.

§ 5° A manutenção da espontaneidade pois se trata de um novo conceito jurídico e está sendo amplamente utilizado pelo Sistema ITCMD Web para as notificações das doações informadas na Receita Federal do Brasil.

A Instrução SEFA nº 010/2013 (Publicada no DOE 9053 de 27.09.2013) dispôs o seguinte:

Art. 1º Não se considera início de procedimento administrativo ou medida de fiscalização a comunicação do fisco sobre inconsistências passíveis de serem sanadas pelo contribuinte mediante autorregularização.

Art. 2º A autorregularização consiste no saneamento, pelo contribuinte, das inconsistências identificadas pelo fisco, nos termos e condições estabelecidos na comunicação de que trata o art. 1º.

...

O item sobre a autorregularização foi abordado no questionário e 100% das respostas foram favoráveis à adoção deste procedimento para a cobrança do ITCMD, uma vez que promove o ingresso mais rápido do recolhimento do imposto, além de colaborar com a racionalização do trabalho do Auditor Fiscal, pois posterga ou evita a lavratura de auto de infração, que por dispositivo legal, exige o cumprimento de várias fases processuais, acarretando morosidade na cobrança do imposto.

5.4 DADOS DO ITCMD

De acordo com o Boletim da Arrecadação de 20138 o fato gerador causa mortis representa 59% das declarações de ITCMD, seguido de doações com 27%.

8 Boletim de Arrecadação 2013 – Inspetoria Geral de Arrecadação – Receita Estadual do Paraná. P 27 e 28.

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Os demais fatos geradores juntos somam 14%. A partir destes números é possível direcionar ações referentes ao ITCMD visando ao aumento da arrecadação. A análise destes dados somente foi possível com a implantação do sistema ITCMD Web. Antes era sabido o valor de recolhimento do imposto de forma geral sem especificar qual o fato gerador.

A TI evoluiu de uma orientação tradicional de suporte administrativo para um papel estratégico dentro da organização. A visão da TI como arma estratégica competitiva tem sido discutida e enfatizada, pois não só sustenta as operações de negócio existentes, mas também permite que se viabilizem novas estratégias empresariais (LAURINDO, SHIMIZU, CARVALHO, RABECHINI JR, 2001, p. 161)

Pode-se adotar o termo “novas estratégias empresariais” para a realidade da Receita Estadual, ou seja, concentrar ações de cobrança e fiscalização em relação às doações e causa mortis, uma vez que a representatividade destes dois fatos geradores para o ITCMD é de 86%.

Os dados das declarações do sistema ITCMD Web mostram que, em relação aos bens objetos de doação ou inventário, 48,1% são imóveis urbanos, 32,7% imóveis rurais, 6% referem-se a participações societárias (doação de quotas de capital) e os demais bens e direitos representam 7,8%9.

A partir dos dados obtidos é possível orientar as ações da Receita Estadual para obter maior eficiência na cobrança do imposto. O enfoque das áreas de fiscalização e cobrança deve ser orientado conforme os dados acima informados.

O comparativo 2011-2013 mostra os resultados da arrecadação do ITCMD a partir da implantação do sistema ITCMD Web, que foi disponibilizado para os contribuintes a partir de 2011.

A arrecadação do ITCMD no comparativo 2011-2013 apresentou crescimento de 60,4%10.Este resultado é reflexo de vários fatores: 1) facilidade para o

9 Boletim de Arrecadação 2013 – Inspetoria Geral de Arrecadação – Receita Estadual do Paraná. P 27 e 28.

10 Boletim de Arrecadação 2013 – Inspetoria Geral de Arrecadação – Receita Estadual do Paraná.P 28.

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contribuinte declarar o imposto a partir do sistema ITCMD Web; 2) parcerias com outros órgãos interessados (tabelionatos); 3) uniformização dos procedimentos; 4) existência de um setor específico para tratar das questões envolvendo o ITCMD; 5) possibilidade de medir os resultados apresentados e traçar metas visando ao aumento da arrecadação.

Neste aspecto, a Receita Estadual, com o lançamento do Sistema ITCMD Web, em 2011, obteve vários benefícios: atendimento eficiente ao cidadão na prestação dos serviços públicos, melhoria nos controles das declarações com vistas à diminuição da evasão fiscal e otimização na fiscalização do imposto.

O resultado apresentado pelo ITCMD Web atendeu aos três níveis mencionados em Rezende e Abreu, 2006, e consolidou a posição deste imposto dentro da Receita Estadual, independente do percentual de arrecadação.

A partir deste raciocínio constatou-se na prática que, o sistema ITCMD Web representou uma inovação tecnológica na declaração do ITCMD on-line, pois a partir do desenvolvimento deste sistema foi possível automatizar o processo sobre doações declaradas para a Receita Federal do Brasil. Antes do ITCMD Web, o controle das doações feitas ao fisco federal com vistas à cobrança do ITCMD exigia um grande esforço operacional por parte dos Auditores Fiscais e morosidade no processo, pois este controle era feito de forma manual. A partir do uso da TI, o fisco estadual desenvolveu um projeto de arrecadação das doações de forma eficiente, com automatização de diversos procedimentos. Houve preponderância no binômio custo-arrecadação.

5.5 BENCHMARKING

Uma forma de avaliar o alinhamento estratégico é por meio do benchmarking (LAURINDO, SHIMIZU, CARVALHO & RABECHINI JR, 2001). Em relação ao ITCMD foram feitas pesquisas com algumas Secretarias de Estado da Fazenda de outras Unidades da Federação.

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Santa Catarina foi o precursor entre os estados brasileiros no desenvolvimento de um sistema de TI para a declaração do ITCMD. De acordo com informações obtidas no site da Secretaria de Estado da Fazenda deste estado, é possível declarar e emitir a guia de pagamento do ITCMD sem o prévio exame do fisco (SANTA CATARINA, 2012).

O Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) é um imposto estadual devido por toda pessoa física ou jurídica que receber bens ou direitos como herança, diferença de partilha ou doação. O imposto deve ser calculado e declarado pelo próprio sujeito passivo, que fica obrigado a antecipar o seu pagamento, sem prévio exame da autoridade administrativa. Porém, a extinção do crédito tributário ainda dependerá de homologação pela Fazenda Pública. (SANTA CATARINA, 2012).

O processo de apuração e declaração do ITCMD em Santa Catarina é pioneiro no Brasil, por ser totalmente informatizado. O ITCMD F@CIL é um programa do Sistema de Administração Tributária (SAT) , que possibilita o preenchimento e o envio da Declaração do ITCMD, a impressão do Documento de Arrecadação (DARE), bem como o acompanhamento do referido processo. Qualquer pessoa pode acessar o ITCMD F@CIL, independentemente de prévio cadastramento (SANTA CATARINA, 2012).

A arrecadação mensal do Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) alcançou o recorde histórico de R$ 16,8 milhões em maio, superando em cerca de R$ 1,7 milhão o recorde anterior, de maio de 2012. O imposto é de competência estadual e incide sobre qualquer transmissão de bens por força de herança, testamento ou doação. Nos cinco primeiros meses do ano, a Secretaria de Estado da Fazenda (SEF) arrecadou com ITCMD um total de R$ 58,4 milhões, 26,42% a mais do que no mesmo período do ano anterior (SANTA CATARINA, 2013).

Em Santa Catarina, o desempenho da arrecadação do ITCMD cresce de forma contínua desde a virtualização do imposto, em outubro de 2008. Se compararmos maio de 2008 com o mesmo mês de 2013, o crescimento supera a casa de 250% (de R$ 4,7 mi para 16,8 mi). A virtualização do ITCMD permitiu ao

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contribuinte recolher o imposto pela Internet, sem a apresentação de nenhum documento físico e sem ter que comparecer à Fazenda. “O pagamento se tornou mais rápido, facilitado e econômico, melhorando a arrecadação”, destaca Luiz Carlos Mello da Silva, coordenador do Grupo ITCMD/SEF. (SANTA CATARINA, 2013).

No Rio Grande do Sul para fazer a declaração do ITCMD, que eles denominam de ITCD - Imposto sobre a Transmissão "Causa Mortis" e Doação, de quaisquer bens ou direitos, há necessidade de cadastramento prévio e quem faz a declaração são os advogados e tabelionatos. A declaração do imposto é denominada de DIT e as regras de procedimento estão disponíveis no site da SEFA do Rio Grande do Sul(RIO GRANDE DO SUL, s.d.).

“A DIT somente pode ser emitida por usuários (tabelionatos e advogados) previamente cadastrados perante a Secretaria da Fazenda” (RIO GRANDE DO SUL, s.d.).

A DIT será utilizada: a) por advogados, nos casos de inventário, arrolamento, separação, divórcio e dissolução da união estável com partilha de bens realizados por processos judiciais distribuídos em comarcas do Estado do Rio Grande do Sul; b) por tabelionatos, nos casos de inventário, separação, divórcio e dissolução da união estável com partilha de bens realizada por escritura pública em tabelionatos localizados no Estado do Rio Grande do Sul; c) por tabelionatos, nos casos de doação ou outras transmissões gratuitas de bens realizadas ou não por escritura pública; d) pelas repartições fazendárias, nos casos de transmissões gratuitas de bens quando não realizados por escritura pública (RIO GRANDE DO SUL, s.d.). A DIT é um formulário eletrônico utilizado por advogados e tabelionatos e destinado à prestação das informações relativas às transmissões de bens ou direitos sujeitos a incidência do Imposto sobre a Transmissão "Causa Mortis" e Doação, de quaisquer bens ou direitos (ITCD). Os usuários poderão preencher o formulário e enviá-lo via internet à Receita Estadual, recebendo em devolução a avaliação dos bens e o cálculo do imposto ou a sua exoneração. O próprio usuário poderá ainda emitir as guias de pagamento e a Certidão de Situação Fiscal (RIO GRANDE DO SUL, s.d.).

A Secretaria de Estado da Fazenda de Minas Gerais também disponibilizou a declaração do ITCD na Internet e atua de forma semelhante ao Estado do Paraná no que se refere às doações declaradas no Imposto de Renda pelas pessoas físicas e jurídicas. De acordo com informações divulgadas no site da SEFA de Minas

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Gerais as notificações são enviadas aos contribuintes para ele efetuarem o pagamento do ITCD ao estado (MINAS GERAIS, 2012).

Os principais Estados brasileiros estão aumentando sua receita com a cobrança do Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD), que por muito tempo não foi recolhido por grande parte dos contribuintes. A arrecadação do tributo tornou-se possível graças ao aumento da informatização dos serviços públicos e cartorários, o que facilita o trabalho de fiscalização dos órgãos fazendários estaduais (JORNAL O ESTADO DE SÃO PAULO, 2012)

Nos últimos anos, convênios firmados entre as Secretarias Estaduais da Fazenda e a Secretaria da Receita Federal permitiram identificar contribuintes que receberam bens, declarando os valores recebidos como não tributáveis, conforme as regras do Imposto de Renda Pessoa Física. Do ponto de vista da Receita Federal, eles estão quites. Do ponto de vista dos Estados, eles deixaram de recolher o ITCMD (JORNAL O ESTADO DE SÃO PAULO, 2012)

Verifica-se que vários estados estão desenvolvendo aplicativos ou sistemas de TI para ampliar a base de declaração do ITCMD. Em todos os casos, o uso da TI e especificamente da Internet tem se apresentado como solução para propiciar o aumento da arrecadação do imposto estadual.