A
PRIMORAMENTO
DE
E
STIMATIVA
DO
S
ALDO
DE
B
REAKAGE
Q
UAL
A
C
ONTABILIZAÇÃO
DO
B
REAKAGE
?
A Saldo Inicial de Receita Diferida 1.019,0
B Acúmulos 342,1
C Resgates 230,9
D Expiração 4,6
E = A + B - C - D Saldo Final de Receita Diferida 1.125,6
F Taxa de Breakage 16,2%
G = E x F Saldo de Breakage 216,7
H(t) = G(t) - G (t-1) Variação de Breakage no Resultado 43,5
J = D + H(t) Receita de Breakage 48,1
Saldo de Breakage: é a estimativa da administração em
relação ao número de milhas disponíveis nas contas dos clientes Smiles com expectativa de expiração ou não-resgate
A política contábil de contabilização de breakage é
reconhecer as variações deste saldo esperado no resultado (Linha “G”) como Receita de Breakage, junto ao reconhecimento da expiração real (contraparte da linha “D”).
Como é estimada a taxa de breakage: a taxa de
breakage utilizada para o cálculo do saldo de breakage é a taxa de breakage histórica (últimos 12 meses). A taxa pode ser calculada de maneira consolidada ou calculada para tranches específicas de milhas.
Como é estimado o saldo de breakage: partindo-se da
taxa, o saldo de breakage é estimado com base no acúmulo de milhas, ponderado pelos resgates realizados até a data de apresentação do período.
A
• Foi separado o cálculo da taxa de breakage de milhas de origem Gol das milhas ex-Gol.
• A taxa era calculada com base em todas as milhas de maneira
consolidada.
• A taxa utilizada era a mesma que a divulgada em release de resultados (taxa média de breakage).
Cálculo e aplicação de taxas de breakage por ‘origem’ da milha
A
PRIMORAMENTO
NO
CÁLCULO
DO
SALDO
DE
BREAKAGE
Como era? Como foi aprimorado?
• A taxa será aplicada diretamente ao saldo de acúmulo de milhas, mas reconhecido como saldo de breakage apenas à medida em que os resgates sejam realizados.
• Este procedimento converge a tempestividade de reconhecimento de breakage em proporção à receita de resgates.
• A taxa era aplicada diretamente ao saldo bruto do passivo de milhas (equivalente às milhas acumuladas, mas não expiradas, nem
resgatadas). Aplicação da(s) taxa(s) de breakage para o cálculo do saldo de milhas acúmulo − resgate taxa de breakage x taxa de
breakage x acúmulo x percentual de resgate
• Será tratado prospectivamente a partir de set/15
• Contabilmente, será classificado como aprimoramento de estimativa
Tratamento contábil do
E
XEMPLO
DE
COMO
ERA
:
Apuração do saldo bruto de Milhas (Receita Diferida)
Etapa 1 Etapa 2 Etapa 3
Aplicação de Taxa de Breakage sobre o Saldo Reconhecimento de provisão de breakage baseado na variação da conta anterior X1 X2 X3 Total Saldo inicial 100 60 36 100 (-) Resgate (40) (24) (16) (80) (-) Expiração - - (20) (20) Saldo Final 60 36 - - (x) taxa 20% 20% 20% 20% Saldo Breakage 12 7,2 - - Receita Provisão 12 (4,8) (7,2) - Receita Real - - 20 20 Receita Breakage 12 (4,8) 12,8 20 Rec. de Resgates 40 24 16 80 Rec. Total 52 19,2 28,8 100 Breakage/Rec. total 23% (25%) 44% 20% (4,8) (7,2) Etapa 1 Etapa 2 Etapa 3 100 milhas acumuladas 20% de Breakage
3 anos para expiração
Resgate:
Ano 1: 50% (40)
Ano 2: 30% (24)
Ano 3: 20% (16)
E
XEMPLO
DE
COMO
É
:
Cálculo do Breakage Potencial através do Acúmulo e taxa de Breakage Etapa 1 Etapa 2 Cálculo do Resgate Potencial através do Acúmulo e taxa de resgate (1- Breakage) Etapa 3 Cálculo do Percentual de Resgates sobre o Resgate Potencial Etapa 4Provisão com base no Breakage Potencial e percentual resgatado, baseado na variação do Saldo de Breakage 100 milhas acumuladas 20% de Breakage
3 anos para expiração
Resgate: Ano 1: 50% (40) Ano 2: 30% (24) Ano 3: 20% (16) Exemplo de Contabilização Etapa 1 100 x 20% = 20 Etapa 2 100 x (1-20%) = 80
Breakage Potencial Resgate Potencial
X1 X2 X3 Total Resgate Potencial 80 80 80 80 Resgate Acumulado 40 64 80 80 % de resgate 50% 80% 100% 100% Breakage Potencial 20 20 - % de resgate 50% 80% 100% Saldo de Breakage 10 16 - Receita Provisão 10 6 (16) - Receita Real - - 20 20 Receita Breakage 10 6 4 20 Rec. de Resgates 40 24 16 80 O saldo é zerado ao final Etapa 3 +6,0 (16) Etapa 4 +24 +16
C
OMPARATIVO
DE
APLICAÇÃO
DAS
TAXAS
6,0 4,0 20,0 10,0 Total X3 X2 X1 12,8 20,0 12,0 Total X3 X2 (4,8) X1 12,8 (4,8) 12,0 4,0 6,0 10,0 X3 X1 X2 anterior atual Cál cul o an ter ior Cál cul o at ua l ComparativoE
XPLICAÇÃO
DA
VARIAÇÃO
DE
SALDO
DE
BREAKAGE
(3T15)
Variações do Saldo de Breakage
(4,5)
Var. Fair Value 6,0 173,5 Saldo Inicial de Breakage 11,6 Efeito Cálculo aprimorado Var. de Taxa 216,7 Breakage do Trimestre 30,0 Saldo Final de Breakage
