Apresentação ao mercado do modelo de adopção plena
das IAS/IFRS e outras matérias inerentes ao processo de
adopção plena das IAS/IFRS no sector bancário nacional
DEPARTAMENTO DE REGULAÇÃO E
ORGANIZAÇÃO DO SISTEMA FINANCEIRO
001
Agenda
•
Enquadramento
•
Processo de reconhecimento internacional
•
Modelo de adopção plena das IAS/IFRS
•
Análise dos planos de acção globais para a adopção plena das IAS/IFRS remetidos pelas
instituições financeiras bancárias
•
Normativos em fase de publicação
•
Estratégia de revisão do CONTIF
o
Conversão do elenco de contas
o
Modelos de demonstrações financeiras em base individual e em base consolidada
•
Tratamento contabilístico das perdas para a carteira de crédito
•
Avaliação da necessidade de actualização da legislação fiscal
•
Cronograma revisto do processo de adopção plena das IAS/IFRS
•
Considerações finais
002
Enquadramento
Este processo exige um elevado compromisso e cooperação por parte das instituições.
Conforme definido na apresentação ao mercado efectuada no dia 10 de Março de 2014, o Banco Nacional de
Angola (doravante “BNA”) está a promover o processo de adopção plena das Normas Internacionais de
Contabilidade e de Relato Financeiro (doravante “IAS/IFRS”) pelo sector bancário nacional a partir do
exercício de 2016.
q Tendo em consideração a análise dos planos de acção globais remetidos pelas instituições
financeiras bancárias (doravante “instituições”) e as interacções estabelecidas até à
presente data com a Associação Angolana de Bancos (doravante “ABANC”), tornou-se
necessária, entre outros aspectos, a revisão do modelo de adopção plena das IAS/IFRS
assegurando, contudo, o reconhecimento internacional pela IFRS Foundation da adopção
plena das IAS/IFRS pelo sector bancário nacional no exercício de 2016;
q Adicionalmente, será apresentado o cronograma revisto do processo de adopção plena das
IAS/IFRS pelo sector bancário nacional.
Processo de reconhecimento internacional
A adopção plena das IAS/IFRS pelo sector
bancário irá permitir que Angola esteja no
grupo de países que exigem ou permitem a
aplicação das IAS/IFRS
Legenda: Países que exigem ou permitem a aplicação das IAS/IFRS
Países em convergência com o IASB ou a iniciar a adopção das IAS/IFRS
Países que não se encontram em processo de convergência para as IAS/IFRS Fonte: Sítio da IFRS Foundation e do IASB (www.ifrs.org/Documents/Qassimhandout.pdf), actualizado com a informação retirada do sítio do IAS Plus (
http://www.iasplus.com/en/jurisdictions), com referência a Dezembro de 2013, e a publicação do perfil de Angola em Setembro de 2014.
Em Setembro de 2014, a IFRS Foundation
publicou no seu sítio o perfil de Angola no que
concerne à adopção das IAS/IFRS, tratando-se
de um marco relevante no processo de
reconhecimento internacional da adopção
plena das IAS/IFRS.
004
•
O BNA definiu o seguinte modelo para a adopção plena das IAS/IFRS:
Critérios
Modelo de adopção plena das IAS/IFRS
Instituições com um total de activo superior a
AKZ 300 mil milhões, em base individual
Instituições cotadas em bolsa e/ou subsidiárias de
entidades cotadas em bolsa
Instituições subsidiárias de entidades sedeadas no
estrangeiro
Instituições sedeadas no território nacional com
subsidiárias sedeadas no estrangeiro
Subsidiárias de instituições sedeadas no território nacional
que cumpram com algum dos critérios anteriores
Adopção obrigatória das
IAS/IFRS a partir de
1 de Janeiro de 2016
Instituições
bancárias que
satisfazem pelo
menos um dos
critérios em 31
de Dezembro
de 2015
Adopção obrigatória das
IAS/IFRS até
1 de Janeiro de 2017
Instituições
bancárias que
não satisfazem
nenhum dos
critérios em 31
de Dezembro
de 2015
1005
•
A aplicação dos critérios definidos pelo BNA resultam num total de 16 instituições elegíveis para a adopção
plena das IAS/IFRS a partir de 1 de Janeiro de 2016, de acordo com a análise efectuada com referência a 30
de Maio de 2015.
Data de adopção plena das IAS/IFRS: 1 de Janeiro de 2016
In
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os
Cotação em
bolsa
Modelo de adopção plena das IAS/IFRS
Subsidiária
de entidade
que cumpra
com algum
dos restantes
critérios
Activo
superior a
AKZ 300
mil milhões
Subsidiária
de entidade
sedeada no
estrangeiro
Instituição
sedeada em
Angola com
subsidiárias
noutras
jurisdições
006
•
As instituições que não cumpram com nenhum dos critérios apresentados anteriormente devem adoptar as
IAS/IFRS até 1 de Janeiro de 2017. Não obstante, é permitida a essas instituições a adopção plena das IAS/
IFRS a partir de 1 de Janeiro de 2016, desde que as mesmas cumpram com o cronograma definido para as
instituições que devem adoptar as IAS/IFRS em 1 de Janeiro de 2016.
•
De acordo com a análise efectuada com referência a 30 de Maio de 2015, um total de 12 instituições não
cumprem com nenhum dos critérios estabelecidos pelo BNA:
In
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os
Modelo de adopção plena das IAS/IFRS
Cotação em
bolsa
Subsidiária
de entidade
que cumpra
com algum
dos restantes
critérios
Activo
superior a
AKZ 300
mil milhões
Subsidiária
de entidade
sedeada no
estrangeiro
Instituição
sedeada em
Angola com
subsidiárias
noutras
jurisdições
007
•
A definição da estratégia de revisão do CONTIF assume especial relevância no âmbito do processo de
adopção plena das IAS/IFRS, tendo o BNA definido que a partir de 1 de Janeiro de 2016 existirão dois planos
de contas autónomos.
Considerando que o BNA irá adoptar as IAS/IFRS, tal como emitidas pelo International Accounting Standards Board
(“IASB”), foi excluída do CONTIF Ajustado a secção referente às Normas Básicas.
Actual versão do CONTIF
Índice e Apresentação
Elenco de Contas
Função das Contas
Esquemas Contabilísticos
Documentos Contabilísticos
Normas Básicas
Instituições que
adoptem as
IAS/IFRS em
1 de Janeiro de
2016
Restantes
instituições
Actual
versão do
CONTIF
2016
2017 e
seguintes
CONTIF
Ajustado
Modelo de adopção plena das IAS/IFRS
CONTIF Ajustado
Elenco de Contas
Função das Contas
Esquemas Contabilísticos
Índice e Apresentação
008
Análise dos planos de acção globais para a adopção plena das IAS/IFRS
remetidos pelas instituições financeiras bancárias
•
No âmbito do processo de adopção plena das IAS/IFRS, as instituições financeiras bancárias remeteram ao
BNA, até à primeira semana de Maio de 2015, os planos de acção globais para a adopção plena das IAS/
IFRS.
•
Os referidos planos encontram-se divididos por matérias, para as quais o BNA definiu datas limite distintas
1para a sua conclusão.
•
Nas páginas seguintes são apresentadas as principais conclusões obtidas após a análise dos planos de acção,
incluindo:
1
No momento de disponibilização ao mercado do modelo do plano de acção global, as datas limite para conclusão das
actividades consideravam que todas as instituições financeiras bancárias deveriam preparar as suas demonstrações
financeiras de acordo com as IAS/IFRS a partir do exercício de 2016.
Principais desvios detectados face às datas limite definidas inicialmente pelo BNA.
1
Grau de esforço de implementação global.
2
009
•
Apresentamos de seguida a análise dos desvios subjacentes aos planos de acção globais reportados pelas
instituições que devem estar em conformidade com as IAS/IFRS no exercício de 2016:
Não obstante os desvios apurados, a informação reportada nos planos de acção por estas instituições não coloca em causa
a data de adopção plena das IAS/IFRS definida pelo BNA.
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Formação dos colaboradores
Revisão do plano contabilístico e dos roteiros contabilísticos
Locações
Benefícios dos empregados
Divulgações de instrumentos financeiros
Títulos e valores mobiliários
Método da taxa efectiva
Perdas por imparidade para a carteira de crédito
Adopção pela primeira vez das IFRS
Não aplicável Sem desvio
Desvio inferior a 3 meses Desvio entre 3 e 6 meses Desvio superior a 6 meses
% de actividades
Legenda:
Análise dos planos de acção globais para a adopção plena das IAS/IFRS
remetidos pelas instituições financeiras bancárias
010
•
Apresentamos de seguida a análise dos desvios subjacentes aos planos de acção globais reportados pelas
instituições que não cumprem com nenhum dos critérios para a adopção obrigatória das IAS/IFRS no
exercício de 2016:
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Formação dos colaboradores
Revisão do plano contabilístico e dos roteiros contabilísticos
Locações
Benefícios dos empregados
Divulgações de instrumentos financeiros
Títulos e valores mobiliários
Método da taxa efectiva
Perdas por imparidade para a carteira de crédito
Adopção pela primeira vez das IFRS
Não aplicável Sem desvio
Desvio inferior a 3 meses Desvio entre 3 e 6 meses Desvio superior a 6 meses
Com excepção de alguns atrasos relacionados com instituições que ainda se encontram numa fase inicial da sua actividade, e
não obstante os desvios apurados, a informação reportada nos planos de acção por estas instituições não coloca em causa
a data de adopção plena das IAS/IFRS definida pelo BNA.
% de actividades
Legenda:
Análise dos planos de acção globais para a adopção plena das IAS/IFRS
remetidos pelas instituições financeiras bancárias
011
Análise dos planos de acção globais para a adopção plena das IAS/IFRS
remetidos pelas instituições financeiras bancárias
Principais conclusões
7%
32%
46%
15%
Perdas por imparidade de crédito
Reduzido Médio Elevado Não aplicável
18% 6%
58% 18%
Método da taxa efectiva
Reduzido Médio Elevado Não aplicável
11%
11%
71%
7%
Revisão do plano contabilístico e
dos roteiros contabílisticos
Reduzido Médio Elevado Não aplicável
As matérias que se prevêem de mais difícil implementação estão relacionadas com:
•
Apresentamos de seguida a análise sucinta do grau de esforço de implementação global, tendo em
consideração as instituições que remeteram o plano de acção devidamente preenchido:
As instituições financeiras prevêem que, de uma forma geral, o
esforço de implementação global
para a adopção
012
Normativos em fase de publicação
Ilustrativo
Guias de Implementação Prática,
sob a forma de Instrutivos
Aviso sobre a
adopção plena das IAS/IFRS
Ilustrativo
Será brevemente emitido um comunicado que visa dar a conhecer ao público em geral o processo em curso e a
divulgação, no sítio da internet do BNA, de uma uma área de consulta específica, com toda a documentação
disponibilizada ao mercado.
Normativos em fase de publicação
•
Adopção pela primeira vez das
Normas Internacionais de Relato
Financeiro;
•
Benefícios dos empregados;
•
Divulgações de instrumentos
financeiros;
•
Locações;
•
Método da taxa de juro efectiva no
reconhecimento de rendimentos e
gastos de instrumentos financeiros;
•
Perdas por imparidade para a
carteira de crédito;
Entrada
em
vigor do
CONTIF
Apresentação
ao mercado
do
processo
de adopção
plena das
IAS/IFRS
Disponibilização
para consulta
pública do
1.º Pacote
Regulamentar
sobre a adopção
plena das
IAS/IFRS
30 de Junho de 2010 8 de Dezembro de 2014 10 de Março de 2014 19 de Março de 2015 11 de Agosto de 2014Entre 31 de Julho e 31 de Agosto de 20151
Normativos em fase de publicação
•
Apresentamos de seguida as actividades já desenvolvidas no âmbito do processo de adopção plena das IAS/
IFRS relacionadas com a emissão de normativos:
Período de cooperação activa entre o BNA e a ABANC, tendo sido realizadas sessões de esclarecimento nas quais
foram abordadas matérias relacionadas com os pacotes regulamentares disponibilizados ao mercado sobre a
adopção plena das IAS/IFRS, bem como sobre outros aspectos relacionados com o processo actualmente em curso.
Publicação
dos
normativos
referentes
ao 1.º, 2.º e
3.º Pacote
Regulamentar
1 de Janeiro de 2016013
Adopção plena
das IAS/IFRS
obrigatória
para as
instituições
que cumpram
com os critérios
definidos
Período de consulta pública
Disponibilização
para consulta
pública do
2.º Pacote
Regulamentar
sobre a adopção
plena das
IAS/IFRS
Disponibilização
para consulta
pública do
3.º Pacote
Regulamentar
sobre a adopção
plena das
IAS/IFRS
014
•
No âmbito do processo de adopção plena das IAS/IFRS e de modo a apoiar a transição entre a actual versão
do CONTIF e o CONTIF Ajustado, o BNA irá disponibilizar brevemente às instituições que adoptem as IAS/
IFRS os seguintes elementos:
Estratégia de revisão do CONTIF
Conversão do elenco de contas
A disponibilização destes elementos permitirá às instituições iniciar a curto prazo as tarefas relacionadas
com a adaptação do plano de contas.
Posteriormente, o BNA disponibilizará à ABANC os restantes componentes do CONTIF Ajustado, nomeadamente
“Função das Contas” e “Esquemas Contabilísticos”.
Conversão
do elenco
de contas
Matriz de conversão do plano de contas entre a versão actual do CONTIF e
o CONTIF Ajustado
Modelos de demonstrações financeiras em base individual e em base consolidada
Elenco de contas actualizado tendo em consideração a adopção plena das IAS/IFRS
015
•
A estratégia de conversão do elenco de contas pode ser sintetizada da seguinte forma:
Elenco de
contas
Demonstração financeira
Balanço
Demonstração dos resultados
Matriz de
conversão
Modelos de
demonstrações
financeiras
Demonstração de alterações nos capitais próprios
Demonstração dos fluxos de caixa
Demonstração dos resultados e do outro
rendimento integral
O BNA irá disponibilizar também a matriz de conversão e o elenco de contas respeitantes às rubricas extrapatrimoniais.
Estratégia de revisão do CONTIF
016
•
No âmbito do processo de adopção plena das IAS/IFRS, o BNA irá disponibilizar às instituições os modelos
de cada demonstração financeira em base individual e em base consolidada, nomeadamente:
Estratégia de revisão do CONTIF
Modelos de demonstrações financeiras em base individual e em base consolidada
•
De seguida, apresentamos os modelos das demonstrações financeiras em base individual a serem considerados
pelas instituições financeiras bancárias, na adopção pela primeira vez das IAS/IFRS.
Modelos de
demons-trações
financeiras
IAS/IFRS
Balanço
Demonstração
de alterações
nos capitais
próprios
Demonstração
dos resultados
e do outro
rendimento
integral
Demonstração
dos
resultados
Demonstração
dos fluxos de
caixa
017
QUADRO I - BALANÇOS INDIVIDUAIS EM 31 DE DEZEMBRO DE N E N-1 (PRÓ-FORMA)
E EM 1 DE JANEIRO DE N-1 (PRÓ-FORMA)
Activo Passivo
Disponibilidades Depósitos
Aplicações de liquidez Depósitos à ordem
Operações no mercado monetário
interfinanceiro Depósitos a prazo
Operações de compra de títulos de terceiros
com acordo de revenda Outros depósitos
Operações de venda de títulos de terceiros com
acordo de revenda Captações para liquidez
Aplicações em ouro e outros metais preciosos Operações no mercado monetário interfinanceiro Títulos e valores mobiliários Operações de venda de títulos próprios com
acordo de recompra
Mantidos para negociação Operações de venda de títulos de terceiros com acordo de recompra
Disponíveis para venda Captações com títulos e valores mobiliários Mantidos até o vencimento Instrumentos financeiros derivados Instrumentos financeiros derivados Obrigações no sistema de pagamentos Créditos no sistema de pagamentos Operações cambiais
Operações cambiais Outras captações
Créditos Dívidas subordinadas
Créditos Instrumentos híbridos de capital e dívida
(-) Provisão para créditos de liquidação
duvidosa Outras captações contratadas
Clientes comerciais e industriais Adiantamentos de clientes
Outros valores Outras obrigações
Inventários comerciais e industriais Fornecedores comerciais e industriais
Imobilizações Provisões para responsabilidades prováveis
Imobilizações financeiras Provisões técnicas Imobilizações corpóreas Interesses minoritários
Imobilizações incorpóreas Fundos próprios
Capital social
Reserva de actualização monetária do capital social
Reservas e fundos Resultados potenciais Resultados transitados (-) dividendos antecipados
Resultado da alteração de critérios contabilísticos (-) acções ou quotas próprias em tesouraria
Balanço patrimonial
Versão actual do CONTIF
C
O
N
TI
F
A
ju
stad
o
Estratégia de revisão do CONTIF
Modelos de demonstrações financeiras em base individual
(Valores expressos em milhares de Kwanzas)
Caixa e disponibilidades em bancos centrais Disponibilidades em outras instituições de crédito Aplicações em instituições de crédito
Activos financeiros ao justo valor através de resultados Activos financeiros disponíveis para venda Investimentos detidos até à maturidade Crédito a clientes
Derivados de cobertura
Activos não correntes detidos para venda Outros activos tangíveis
Activos intangíveis
Investimentos em filiais, associadas e empreendimentos conjuntos Activos por impostos correntes
Activos por impostos diferidos Outros activos
Total do activo - -
-Recursos de bancos centrais e de outras instituições de crédito Passivos financeiros ao justo valor através de resultados Recursos de clientes e outros empréstimos Responsabilidades representadas por títulos Passivos financeiros associados a activos transferidos Derivados de cobertura
Passivos não correntes detidos para venda Provisões
Passivos por impostos correntes Passivos por impostos diferidos Passivos subordinados Outros passivos Total do passivo - - -Capital Social Prémios de emissão Acções próprias Outros instrumentos de capital Reservas de reavaliação
Outras reservas e resultados transitados Dividendos antecipados
Resultado líquido individual do exercício
Total do capital próprio - -
-Activo Notas
Passivo e capital próprio
31/12/n 31/12/n-1 (Pró-forma)
01/01/n-1 (Pró-forma)
018
QUADRO II - DEMONSTRAÇÕES DOS RESULTADOS INDIVIDUAIS PARA OS EXERCÍCIOS FINDOS
EM 31 DE DEZEMBRO DE N E N-1 (PRÓ-FORMA)
Ilustrativo
(Valores expressos em milhares de Kwanzas)
Notas 31/12/n 31/12/n-1 (Pró-forma )
Juros e rendimentos similares Juros e encargos similares
Margem financeira -
-Rendimentos de instrumentos de capital Rendimentos de serviços e comissões Encargos com serviços e comissões
Resultados de activos e passivos financeiros avaliados ao justo valor através de resultados Resultados de activos financeiros disponíveis para venda
Resultados de activos financeiros detidos até à maturidade Resultados em outros activos financeiros
Resultados de reavaliação cambial Resultados de alienação de outros activos Outros resultados de exploração
Produto da actividade bancária -
-Custos com o pessoal
Fornecimentos e serviços de terceiros Amortizações do exercício
Provisões líquidas de anulações
Imparidade para crédito a clientes líquida de reversões e recuperações Imparidade para outros activos financeiros líquida de reversões e recuperações Imparidade para outros activos líquida de reversões e recuperações
RESULTADO ANTES DE IMPOSTOS DE OPERAÇÕES EM CONTINUAÇÃO -
-Impostos sobre os resultados Correntes
Diferidos
RESULTADO APÓS IMPOSTOS DE OPERAÇÕES EM CONTINUAÇÃO -
-Resultado de operações descontinuadas ou em descontinuação
RESULTADO LÍQUIDO INDIVIDUAL DO EXERCÍCIO -
-Número médio de acções ordinárias emitidas -
-Resultado por acção básico (em kwanzas) -
-Resultado por acção diluído (em kwanzas) -
-I Margem financeira (ii+iii)
Ii Proveitos de instrumentos financeiros activos (1+2+3+4) 1 Proveitos de aplicações de liquidez
2 Proveitos de títulos e valores mobiliários 3 Proveitos de instrumentos financeiros derivados 4 Proveitos de créditos
Iii (-) custos de instrumentos financeiros passivos (5+6+7+8+9) 5 Custos de depósitos
6 Custos de captações para liquidez
7 Custos de captações com títulos e valores mobiliários 8 Custos de instrumentos financeiros derivados 9 Custos de outras captações
Iv Resultados de negociações e ajustes ao valor justo V Resultados de operações cambiais Vi Resultados de prestação de serviços financeiros Vii (-) provisões para crédito de liquidação duvidosa e prestação de
garantias
Viii Resultados de planos de seguros, capitalização e saúde complementar
Ix Resultado de intermediação financeira (i+iv+v+vi+vii+viii) X Resultados com mercadorias, produtos e outros serviços Xi (-) custos administrativos e de comercialização
(10+11+12+13+14+15+16+17+19) 10 Pessoal
11 Fornecimentos de terceiros
12 Impostos e taxas não incidentes sobre o resultado 13 Penalidades aplicadas por autoridades reguladoras 14 Custos com pesquisa e desenvolvimento
15 Provisões específicas para perdas com clientes comerciais e industriais 16 Outros administrativos e de comercialização
17Provisões específicas para perdas com inventários comerciais e industriais
18 Depreciações e amortizações 19 Recuperação de custos
Xii (-) provisões sobre outros valores e responsabilidades prováveis Xiii Resultado de imobilizações financeiras
Xiv Outros proveitos e custos operacionais Xv Outros proveitos e custos operacionais (xi+xii+xiii+xiv) Xvi Resultado da actualização monetária patrimonial Xvii Resultado operacional (ix+x+xv+xvi) Xviii Resultado não operacional
Xix Resultado antes dos impostos e outros encargos (xvii+xviii) Xx (-) encargos sobre o resultado corrente
Xxi Resultado corrente líquido (xix+xx) Xxii (-) participações minoritárias Xiii Resultado do exercício (xxi+xxii)
Demonstração de resultados
Versão actual do
CONTIF
C
O
N
TI
F
A
ju
stad
o
Estratégia de revisão do CONTIF
QUADRO III - DEMONSTRAÇÕES DOS RESULTADOS E DO OUTRO RENDIMENTO INTEGRAL
INDIVIDUAL PARA OS EXERCÍCIOS FINDOS EM 31 DE DEZEMBRO DE N E N-1 (PRÓ-FORMA)
019
A versão actual do
CONTIF não prevê a
Demonstração dos
resultados e do outro
rendimento integral
Ilustrativo
(Valores expressos em milhares de Kwanzas)
Notas 31/12/n
31/12/n-1 (Pró-forma )
Resultado líquido individual do exercício -
-Outro rendimento integral
Itens que não serão reclassificados subsequentemente para resultados do exercício :1
Desvios actuariais e financeiros relativos a planos de pensões de benefício definido : -
-Valor bruto Impacto fiscal
Reservas de reavaliação de activos fixos tangíveis -
-Valor bruto Impacto fiscal
-
-Itens que serão reclassificados subsequentemente para resultados do exercício :1
Activos financeiros disponíveis para venda: -
-Variações no justo valor
Transferência para resultados por alienação
Transferência para resultados por imparidade reconhecida no período Impacto fiscal
Variações no justo valor de derivados de cobertura de fluxos de caixa : -
-Variações no justo valor Transferência para resultados
Transferência para o montante de reconhecimento inicial de elementos cobertos Outras reclassificações
Impacto fiscal
Cobertura de investimentos líquidos em unidades operacionais estrangeiras : -
-Ganhos/perdas decorrentes da reavaliação Transferência para resultados Outras reclassificações Impacto fiscal
Variações cambiais : -
-Ganhos/perdas decorrentes da reavaliação Transferência para resultados Outras reclassificações Impacto fiscal
Activos não correntes detidos para venda: -
-Ganhos/perdas decorrentes da reavaliação Transferência para resultados Outras reclassificações Impacto fiscal
-
-Resultado não incluído na demonstração dos resultados -
-C
O
N
TI
F
A
ju
stad
o
Estratégia de revisão do CONTIF
Modelos de demonstrações financeiras em base individual
1
As situações
identificadas não
constituem uma
lista exaustiva.
QUADRO IV - DEMONSTRAÇÕES DE ALTERAÇÕES NOS CAPITAIS PRÓPRIOS INDIVIDUAIS NOS
EXERCÍCIOS FINDOS EM 31 DE DEZEMBRO DE N E N-1 (PRÓ-FORMA)
020
Ilustrativo C A P I T A L S O C I A L R E S E R V A S R ES U L T A D O S PO T EN C IA IS R ES U L T A D O S T R A N SI T A D O S (-) D IVI D EN D O S A N T EC IPA D O S R ES U L T A D O D A A L T ER A Ç Ã O D E C R IT ÉR IO S C O N T A B IL ÍST IC O S (-) A C Ç Õ ES O U Q U O T A S EM T ES O U R A R IA T O T A I S SALDOS INICIAIS x x x x (x) xRecebimentos por Aumentos de Capital + +
Pagamentos por Reduções de Capital -
-Incorporações de Reservas ao Capital + - =
Incorporações de Resultados Transitados ao Capital + - =
Efeitos de Ajustes ao Valor de Mercado em Activos
Financeiros Disponíveis para Venda +/-
+/-Efeitos de Ajustes ao Valor Justo em Instrumentos Financeiros Derivados para Cobertura (Hedge ) de Risco de Fluxo de Caixa
+/-
+/-Efeitos de Ajustes ao Valor Justo para Cobertura (Hedge )
de Risco em Investimentos no Exterior +/-
+/-Efeitos da Variação Cambial em Imobilizações Financeiras
no Exterior +/- +/-Efeitos de Perdas Líquidas em Fundos de Pensão
Patrocinados +/-
+/-Efeitos de Reservas de Reavaliação Próprias +/-
+/-Efeitos de Reservas de Reavaliação de Coligadas e
Equiparadas +/-
+/-Efeitos de Encargos Fiscais Incidentes sobre os
Resultados Potenciais +/- +/-Reconhecimento da Actualização Monetária +/- +/- +/- +/- +/-
+/-Apropriação do Resultado do Exercício +/-
+/-Constituições de Reservas e Fundos + - =
Anulações de Reservas e Fundos - + =
(-) Pagamentos de Dividendos Antecipados -
-(-) Dividendos Propostos no Período -
-Compensações de Prejuízos - + = Resultado da Alteração de Critérios Contabilísticos
Aquisição de Acções ou Quotas em Tesouraria + -Alienação de Acções ou Quotas em Tesouraria - + Resultado na Alienação de Acções ou Quotas de Própria
Emissão +/-
+/-Extinção de Acções ou Quotas em Tesouraria - - =
SALDOS FINAIS x x x x (x) X
Versão actual do CONTIF
C
O
N
TI
F
A
ju
stad
o
Estratégia de revisão do CONTIF
Modelos de demonstrações financeiras em base individual
1
As instituições financeiras devem, sempre que aplicável, detalhar outros movimentos que ocorram no período com os
accionistas.
(Valores expressos em milhares de Kwanzas)
Reservas de reavaliação Outras reservas e resultados transitados Reservas de justo valor Reservas de cobertura Reservas de conversão cambial
Outras Sub-total Reserva legal Outras reservas
Resultados transitados Sub-total
Saldos em 1 de Janeiro de N-1 (Pró-forma )
Aplicação do resultado líquido individual do exercício de n-2: Transferência para reserva legal
Transferência para outras reservas Transferência para resultados transitados Distribuição de dividendos Aumentos/(Reduções) de capital social Aquisições de acções próprias, líquidas de alienações Outros 1
Dividendos antecipados sobre o resultado líquido individual do exercício
Resultado integral individual do exercício
Saldos em 31 de Dezembro de N-1 (Pró-forma )
Aplicação do resultado líquido individual do exercício de n-1: Transferência para reserva legal
Transferência para outras reservas Transferência para resultados transitados Distribuição de dividendos Outros 1
Dividendos antecipados sobre o resultado líquido individual do exercício
Resultado integral individual do exercício
Saldos em 31 de Dezembro de N Notas Total do capital próprio Capital Prémios de emissão Acções próprias Outros instrumentos de capital Dividendos antecipados Resultado liquido individual do exercício
QUADRO V - DEMONSTRAÇÕES DOS FLUXOS DE CAIXA INDIVIDUAIS PARA OS EXERCÍCIOS
FINDOS EM 31 DE DEZEMBRO DE N E N-1 (PRÓ-FORMA)
021
Ilustrativo
Demonstração de Fluxos de caixa
I Fluxo de caixa da margem financeira (i+ii) Ii Recebimentos de proveitos de instrumentos financeiros activos
(1+2+3+4)
1 Recebimentos de proveitos de aplicações de liquidez 2 Recebimentos de proveitos de títulos e valores mobiliários 3 Recebimentos de proveitos de instrumentos financeiros derivados 4 Recebimentos de proveitos de créditos
Ii (-) pagamentos de custos de instrumentos financeiros passivos (5+6+7+8+9)
5 Pagamentos de custos de depósitos 6 Pagamentos de custos de captações para liquidez 7 Pagamentos de custos de captações com títulos e valores mobiliários 8 Pagamentos de custos de instrumentos financeiros derivados 9 Pagamentos de custos de outras captações
Iv Fluxo de caixa dos resultados de negociações e ajustes ao valor justo
V Fluxo de caixa dos resultados de operações cambiais Vi Fluxo de caixa dos resultados de prestação de serviços
financeiros
Vii Fluxo de caixa dos resultados de planos de seguros, capitalização e saúde complementar Viii Fluxo de caixa operacional da intermediação financeira
(i+iv+v+vi+vii)
Ix Fluxo de caixa dos resultados com mercadorias, produtos e outros serviços
10 (-) pagamentos de custos administrativos e de comercialização 11 (-) pagamentos de outros encargos sobre o resultado 12 Fluxo de caixa da liquidação de operações no sistema de pagamentos 13 Fluxo de caixa dos outros valores e outras obrigações 14 Recebimentos de proveitos de imobilizações financeiras 15 Fluxo de caixa de outros custos e proveitos operacionais
X Recebimentos e pagamentos de outros proveitos e custos operacionais (10+11+12+13+14+15) Xi Fluxo de caixa das operações (viii+ix+x)
16 Fluxo de caixa dos investimentos em aplicações de liquidez 17Fluxo de caixa dos investimentos em títulos e valores mobiliários
activos
18Fluxo de caixa dos investimentos em instrumentos financeiros derivados
19 Fluxo de caixa dos investimentos em operações cambiais 20 Fluxo de caixa dos investimentos em créditos
XII FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS DE INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA (16+17+18+19+20) XIII FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS EM OUTROS VALORES
21 Fluxo de Caixa dos Investimentos em Imobilizações 22 Fluxo de Caixa dos Resultados na Alienação de Imobilizações 23 Fluxo de Caixa dos Outros Ganhos e Perdas Não-Operacionais
XIV FLUXO DE CAIXA DAS IMOBILIZAÇÕES (21+22+23) XV FLUXO DE CAIXA DOS INVESTIMENTOS
(XII+XIII+XIV)
24 Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Depósitos 25 Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Captações para Liquidez 26Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Captações com Títulos e
Valores Mobiliários
27Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Instrumentos Financeiros Derivados
28 Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Operações Cambiais 29 Fluxo de Caixa dos Financiamentos com Outras Captações
XVI FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS DE INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA (24+25+26+27+28+29)
XVII FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS COM MINORITÁRIOS
30 Recebimentos por Aumentos de Capital 31 (-) Pagamentos por Reduções de Capital 32 (-) Pagamentos de Dividendos
33Recebimentos por Alienação de Acções ou Quotas Próprias em Tesouraria 34(-) Pagamentos por Aquisição de Acções ou Quotas de Próprias em
Tesouraria
XVIII FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS COM FUNDOS PRÓPRIOS (30+31+32+33+34)
XIX FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS COM OUTRAS OBRIGAÇÕES
XX FLUXO DE CAIXA DOS FINANCIAMENTOS
(XVI+XVII+XVIII+XIX)
Versão actual do
CONTIF
C
O
N
TI
F
A
ju
stad
o
Estratégia de revisão do CONTIF
Modelos de demonstrações financeiras em base individual
(Valores expressos em milhares de Kwanzas)
Notas 31/12/n 31/12/n-1 (Pró-forma ) FLUXOS DE CAIXA DAS ACTIVIDADES OPERACIONAIS
Juros, comissões e outros proveitos equiparados recebidos Juros, comissões e outros custos equiparados pagos Pagamentos a empregados e fornecedores
Pagamentos e contribuições para fundos de pensões e outros benefícios Recuperação de créditos abatidos ao activo
Outros resultados
Fluxos de caixa antes das alterações nos activos e passivos operacionais
(Aumentos)/Diminuições de activos operacionais: Aplicações em instituições de crédito Activos financeiros ao justo valor através de resultados Activos financeiros disponíveis para venda Investimentos detidos até à maturidade Crédito a clientes
Activos não correntes detidos para venda Outros activos
Fluxo líquido proveniente dos activos operacionais (Aumentos)/Diminuições de passivos operacionais:
Recursos de bancos centrais Recursos de outras instituições de crédito Passivos financeiros ao justo valor através de resultados Recursos de clientes e outros empréstimos Passivos não correntes detidos para venda Outros passivos
Fluxo líquido proveniente dos passivos operacionais
Caixa líquida das actividades operacionais antes dos impostos sobre o rendimento Impostos sobre o rendimento pagos
Caixa líquida das actividades operacionais FLUXOS DE CAIXA DAS ACTIVIDADES DE INVESTIMENTO
Dividendos recebidos
Aquisições de outros activos tangíveis, líquidas de alienações Aquisições de activos intangíveis, líquidas de alienações
Aquisições de participações em filiais, associadas e empreendimentos conjuntos, líquidas de alienações
Caixa líquida das actividades de investimento FLUXOS DE CAIXA DAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMENTO
Aumentos/(Reduções) de capital social Aquisições de acções próprias, líquidas de alienações
Emissão de outros instrumentos de capital, líquida de reembolsos e compras Distribuição de dividendos
Emissão de responsabilidades representadas por títulos, líquida de reembolsos e compras Emissão de passivos subordinados, líquida de reembolsos e compras
Passivos financeiros associados a activos transferidos
Remuneração paga relativa a responsabilidades representadas por títulos Remuneração paga relativa a passivos subordinados
Caixa líquida das actividades de financiamento Variação de caixa e seus equivalentes
022
•
Em relação às perdas para a carteira de crédito e nomeadamente no que se refere à coexistência futura dos
normativos sobre constituição de provisões e requisitos específicos para operações de crédito e do
Instrutivo sobre perdas por imparidade para a carteira de crédito, as instituições financeiras bancárias
devem proceder da seguinte forma:
Tratamento contabilístico das perdas para a carteira de crédito
Instituições que adoptem as IAS/IFRS a
partir de 1 de Janeiro de 2016
Restantes instituições
Tratamento
contabilístico
Tratamento
prudencial
1•
As perdas na carteira de crédito devem ser
determinadas de acordo com a IAS 39 e com o
Instrutivo sobre perdas por imparidade para a
carteira de crédito.
•
As perdas na carteira de crédito devem ser
determinadas de acordo com os normativos
sobre constituição de provisões e requisitos
específicos para operações de crédito.
•
Para efeitos de apuramento dos rácios de capital
regulamentar, deve ser considerada a abordagem
(metodologia padrão ou requisitos de
imparidade) que implique um montante mais
elevado de perdas de crédito.
•
Para efeitos de apuramento dos rácios de capital
regulamentar, deve ser considerado o montante
de perdas de crédito resultante da aplicação dos
normativos sobre constituição de provisões e
requisitos específicos para operações de crédito.
1
Encontra-se em curso a elaboração de uma versão adaptada do Aviso sobre Fundos Próprios Regulamentares,
023
•
No âmbito do processo de adopção plena das IAS/IFRS irão surgir novas realidades contabilísticas para as
quais pode não existir tratamento fiscal adequado nos actuais códigos de imposto sobre o rendimento,
incluindo aspectos relacionados com os ajustamentos de transição para as IAS/IFRS.
Avaliação da necessidade de actualização da legislação fiscal
A convergência do actual normativo contabilístico às IAS/IFRS
irá conduzir a um conjunto de alterações:
Elenco
de contas
Políticas
contabilísticas
Fiscalidade
Neste contexto, irão ter início os contactos preliminares junto da Administração Geral Tributária,
no sentido de alertar para a necessidade de adaptar a legislação fiscal ao novo normativo
024
2014
Cronograma das
actividades a desenvolver
2015
2016
1º trimestre 2º trimestre Apresentações ao mercado 3º trimestre 4º trimestre Guias de Implementação Prática1º trimestre 2º trimestre 3º trimestre 4º trimestre 1º trimestre 2º trimestre 3º trimestre 4º trimestre
M ar cos r el evan te s Relatórios de implementação Impactos de transição e contas pró-forma 2015
b
1 O presente cronograma é destinado às instituições que adoptem as IAS/IFRS a partir de 1 de Janeiro de 2016. Para estas instituições, o BNA irá exigir a
apresentação de divulgações que permitam dar a conhecer o impacto da adopção plena das IAS/IFRS aos utilizadores das demonstrações financeiras no relatório e contas respeitante ao exercício de 2015.
Plano de acção
Relatórios de acompanhamento
Formação dos quadros bancários, revisão de procedimentos e actividades de controlo e sistemas de informação
Outras actividades Apoio na interacção e esclarecimento das instituições financeiras bancárias
Cronograma revisto do processo de adopção plena das IAS/IFRS
1
Implementação do modelo de perdas por imparidade
Revisão do CONTIF
Legenda: Versão para consulta pública
025
2015
Cronograma das
actividades a desenvolver
2016
2017
1º trimestre 2º trimestre 3º trimestre 4º trimestre 1º trimestre 2º trimestre 3º trimestre 4º trimestre 1º trimestre 2º trimestre 3º trimestre 4º trimestre
M ar cos r el evan te s Relatórios de implementação Impactos de transição e contas pró-forma 2016
b
2
O presente cronograma é destinado às instituições que adoptem as IAS/IFRS até 1 de Janeiro de 2017. Para estas instituições, o BNA irá
exigir a apresentação de divulgações que permitam dar a conhecer o impacto da adopção plena das IAS/IFRS aos utilizadores das
demonstrações financeiras no relatório e contas respeitante ao exercício de 2016.
As instituições que não cumprem com nenhum dos critérios para a adopção obrigatória das IAS/IFRS no exercício de 2016, mas que
optem por adoptar, nesta data, devem cumprir com o cronograma apresentado na página anterior.
Relatórios deacompanhamento
Formação dos quadros bancários, revisão de procedimentos e actividades de controlo e sistemas de informação
Outras actividades
Apoio na interacção e esclarecimento das instituições financeiras
Cronograma revisto do processo de adopção plena das IAS/IFRS
2
Implementação do modelo de perdas por imparidade
