I. SOBRETAXA EXTRAORDINÁRIA SOBRE RENDIMENTOS SUJEITOS A IRS

I. SOBRETAXA

EXTRAORDINÁRIA

SOBRE

RENDIMENTOS

SUJEITOS

A

IRS

L

.

49/2011,

7

S

Foi aprovada, através da Lei n.º 49/2011, de 7 de Setembro, a

sobretaxa extraordinária aplicável aos rendimentos auferidos no ano

de 2011 pelos sujeitos passivos de IRS.

A sobretaxa extraordinária será de 3,5% e recairá sobre a parte do

rendimento colectável resultante do englobamento que exceda, por

sujeito passivo, o valor anual da retribuição mínima mensal

garantida (€ 6.790), acrescida dos seguintes rendimentos:

- as gratificações auferidas pela prestação de trabalho, quando não

atribuídas pela entidade patronal nem por entidade que com esta

mantenha relações de grupo, domínio ou simples participação;

-o saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias resultante da

alienação onerosa de partes sociais (incluindo a sua remição e

amortização com redução de capital) e outros valores mobiliários,

bem como o valor atribuído aos associados em resultado da partilha

que seja considerado como mais-valia, das operações relativas a

instrumentos financeiros derivados (excepto quanto aos ganhos

decorrentes de swaps cambiais, swaps de taxa de juros, swaps de

taxa de juro e divisas e de operações cambiais a prazo), das

operações relativas a warrants autónomos, quer o warrant seja

objecto de negócio de disposição anteriormente ao exercício ou quer

seja exercido, das operações relativas a certificados que atribuam ao

titular o direito de receber um valor de determinado activo

subjacente (com excepção da remuneração decorrente de

certificados que garantam ao titular o direito a receber um valor

mínimo superior ao valor de subscrição);

Agosto 2011

I.

S

IRS

I

A

- os rendimentos líquidos das categorias A (trabalho dependente) e

B (trabalho independente) auferidos em actividades de elevado valor

acrescentado, com carácter cientifico, artístico ou técnico, por

residentes não habituais em território português;

- os acréscimos patrimoniais não justificados de valor superior a €

100.000.

Serão dedutíveis à colecta da sobretaxa:

- 2,5 % do valor da retribuição mensal mínima garantida por cada

dependente ou afilhado civil, que não seja sujeito passivo de IRS

(€485 x 2,5%= €12,13);

- as importâncias retidas na fonte, que quando sejam superiores à

sobretaxa devida conferem o direito ao reembolso da diferença.

As entidades devedoras de rendimentos de trabalho dependente e de

pensões são obrigadas a reter 50%, respectivamente, do valor do

subsídio de Natal ou da prestação adicional correspondente ao 13.º

mês, que exceda o valor da retribuição mínima mensal garantida,

após a dedução das retenções na fonte normais e das contribuições

obrigatórias para regimes de protecção social.

A retenção na fonte é efectuada no momento em que os rendimentos

se tornam devidos ou, se anterior, no momento do seu pagamento

ou colocação à disposição dos titulares. Após procederem à retenção,

as entidades devedoras devem entregar as quantias retidas, nos

locais habituais, no prazo de 8 dias a contar do momento que foram

deduzidas, desde que antes de 23 de Dezembro.

Caso o valor correspondente ao subsídio de Natal devido ou da

prestação adicional correspondente ao 13.º mês seja pago

fraccionadamente, deverá ser retido na fonte, em cada pagamento, a

parte proporcional da sobretaxa extraordinária.

As entidades devedoras dos rendimentos do trabalho dependente e

de pensões encontram-se obrigadas a declarar os pagamentos

efectuados na Declaração Modelo 10, a entregar até ao final do mês

de Fevereiro do ano seguinte ao que respeitam os rendimentos, ou

seja, 2012.

A não entrega, total ou parcial, das quantias retidas constitui

contra-ordenação ou crime fiscal.

De salientar que a sobretaxa extraordinária aplica-se somente aos

rendimentos auferidos pelos sujeitos passivos de IRS no ano de

2011, cessando a sua vigência após a produção de todos os seus

efeitos em relação ao ano fiscal em curso.

II. INSTRUÇÕES

ADMINISTRATIVAS

D

G

I

I

V

.

1871/11,

16

A

D

IMI

INSOLVÊNCIA

Através da presente Informação Vinculativa a Administração Fiscal vem

esclarecer que numa situação em que o titular de um imóvel foi

declarado insolvente, tendo consequentemente o imóvel sido apreendido

a favor da massa insolvente, tal não acarreta uma mudança do sujeito

passivo. Isto porque a apreensão do imóvel apenas priva o seu titular do

exercício de poderes de administração e disposição, que passam a ser

competência do administrador de insolvência.

Assim as dívidas de IMI vencidas em data anterior à declaração de

insolvência devem ser reclamadas ao administrador de insolvência,

porém as colectas de IMI que venham a ser devidas e que se vençam

em data posterior à declaração de insolvência são da responsabilidade

do insolvente

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I. EXTRAORDINARY

SURTAX

OVER

PERSONAL

INCOME

L

.

49/2011,

S

7

Law nº 49/2011, of September 7th has approved the extraordinary

surtax applicable to income obtained by individual taxpayers during

2011.

The extraordinary surtax will be of 3.5% and will apply to

aggregated personal income, that exceeds, per taxpayer, the annual

value of the minimum wage (€ 6.790), accrued of the following

income:

- the bonuses for the work performance, when non-attributed by the

employer neither an entity with which the employer maintains group,

domain or participation relations;

- the positive balance between capital gains and capital losses

resulting from the disposal of shares (including their redemption and

amortization with reduction of share capital) and other transferable

securities, as well as the part of liquidation proceeds attributed to

the associates considered as capital gains, from operations with

derivative financial instruments (with the exception of gains on

foreign exchange swaps, interest rate swaps, interest rate and

currency swaps and forward foreign exchange contracts), from

operation with autonomous warrants, whether the warrant is subject

to negotiation of disposal prior to exercise or exercisable, from

operations concerning certificates which attribute the right to

receive a value of a certain subjacent value (with the exception of

remuneration arising from certificates that guarantee the holder the

right to receive a minimum value in excess of the subscription

value);

- the net income of categories A (employment income) and B

I.

E

S

P

I

II. A

I

value, with scientific, artistic or technical nature, and obtained by

non-habitual residents in Portugal;

- the unjustified patrimonial increases of a value higher than €

100.000.

It will be deductable to the extraordinary surtax taxable income:

- 2,5 % of the minimum wage per each dependent or “civil godson”,

who is not a taxpayer (€485 x 2,5%= €12,13);

- The amounts withheld at source, which whenever higher than the

extraordinary surtax due determine the right to be reimbursed of the

difference.

The employers and the entities obliged to the payment of pensions

shall retain 50 %, respectively, of the value of the Christmas

allowance or of the 13th month pension, which exceeds the value of

the minimum wage, after the deduction of the standard withholding

and the mandatory welfare contributions.

The withholding at source shall be made at the moment the income

is due or, if prior, at the moment of payment or disposal to the

taxpayer. After proceeding with the withholding, the debtors shall

yield the withheld amounts, in the usual places, in the 8 days

following the withholding date, although before the 23 of December.

In case the amount correspondent to the Christmas allowance or to

the 13

_{month pension is paid in parts, it shall be withheld, in each}

payment, the proportional part of the extraordinary surtax.

The debtors of employment and pension income would be obliged to

declare the payments made in Form nº 10 (Declaração Modelo 10),

to be delivered until the end of February of the following year to

which the income respects to, meaning 2012.

The non fulfillment of the yield obligation of the withheld amounts

would be deemed as a misdemeanor or tax crime.

Finally, it should be worth mentioning that the extraordinary surtax

shall apply only to income obtained by individual taxpayers during

2011, no longer remaining in force after the production of all its

effects with regard to the year at stake.

II.

ADMINISTRATIVE

INSTRUCTIONS

G

T

D

B

I

1871/11,

16

A

2011

M

P

T

I

The present Binding Information of the General Tax Division clarifies

that in a situation in which the real estate owner was declared

insolvent, and therefore the real estate was impounded in favor of

the insolvency assets, that do not imply the change of the taxpayer.

This is due to the fact that the impound only deprives the owner of

the exercise of management and disposal powers, which pass on to

the insolvency administrator.

Accordingly, the Municipal Property Tax debts due prior to the

insolvency declaration ought to be claimed to the insolvency

administrator. However, the Municipal Property Tax taxable income

that would become due and payable in a later date is responsibility

of the insolvent.

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