Resultado nominal X Resultado operacional

(1)

RESULTADO DAS CONTAS PÚBLICAS

• Superávit= Receitas > Despesas

X

• Déficit = Receitas < Despesas

• Déficit

= fluxo em determinado

período

• Dívida

= estoque acumulado

ao longo do tempo

Resultado nominal

X

Resultado operacional

Finanças Públicas

• Resultado Nominal= Receitas totais – Despesas totais

• Resultado Primário= Receitas não financeiras – Despesas não

financeiras

• Resultado Operacional= Resultado Primário + pagamento de juros reais

(exclui juros nominais, ou seja, correção monetária)

• Resultado Primário: procura medir o comportamento fiscal do Governo no período, representando a diferença entre a arrecadação de impostos, taxas, contribuições e outras receitas inerentes à função arrecadadora do Estado, excluindo-se as receitas de aplicações financeiras, e as despesas orçamentárias do Governo no período, excluindo-se as despesas com amortização, juros e encargos da dívida, bem como as despesas com concessão de empréstimos.

• Em síntese, avalia se o Governo está ou não vivendo dentro de seus limites orçamentários, ou seja, contribuindo para a redução ou elevação da endividamento do setor público.

• Resultado Nominal: para a apuração do resultado nominal, deve-se acrescentar ao resultado primário os valores pagos e recebidos de juros nominais junto ao sistema financeiro, o setor privado não-financeiro e o resto do mundo. Deste modo, este resultado indica,

efetivamente, o montante de recursos que o setor público necessitou captar junto ao sistema financeiro, o setor privado e o resto do mundo para a realização de suas despesas

(2)

Déficit Público

Finanças Públicas

• Déficit operacional– não considera

os efeitos da correção monetária

• Déficit nominal – por considerar a

correção monetária, não considera imposto inflacionário

• Método “acima da linha”

• Método “abaixo da linha”

Métodos de cálculo da

dívida pública

• Existem duas formas de apuração dos resultados _{supracitados. São os chamados critérios "abaixo da}

linha" e "acima da linha".

• O critério "abaixo da linha" leva em consideração apenas os itens de financiamento, apurando o desempenho fiscal do Governo por intermédio do cálculo de variação do endividamento líquido em determinado período.

• Já o "acima da linha", apura o desempenho fiscal do Governo mediante a apuração dos fluxos de receitas e despesas orçamentárias em determinado período.

Necessidades de

financiamento do

setor público.

Finanças Públicas

Necessidade de financiamento _{do setor público} • Apuradas nos três níveis de Governo • A partir da LRF, as LDO de cada

Ente deverão indicar os resultados fiscais pretendidos para o exercício financeiro ao que a lei se referir e os 2 seguintes.

(3)

Definição de Setor Público

Setor Público não financeiro = Adm

Direta federal, estadual e

municipal

+ Adm Indiretas (estatais não

financeiras) + Itaipu

+ Previdência social

Necessidade de financiamento do setor público

• Conhecido como Resultado

Fiscal, Resultado Nominal ou

Déficit nominal

• Avalia o desempenho fiscal do

Setor Público em um determinado

período de tempo

Necessidade de financiamento do setor público

• Apura o montante de recursos que o Setor Público não-financeiro

necessita captar junto ao setor financeiro interno e/ou externo, além de suas receitas fiscais, para fazer face aos seus despêndios.

Fontes de recuros para financiamento do déficit público

• Emissão de títulos da dívida;

• Arrecadação de tributos;

• Emissão de moeda;

Credores do setor público

• Bancos públicos;

• Bancos privados;

• Investidores privados;

• Instituições financeiras

internacionais;

• Governos de outros países;

Consequências do déficit público • Reduz poupança nacional;

• Equivale a poupança pública negativa; • Afeta mercado de câmbio e capitais; • Aumentam taxas de juros;

(4)

EXERCÍCIOS

DE FIXAÇÃO

1.(AFRF-2000) Utilizando conceitos básicos de finanças públicas, assinale a única opção correta em relação ao déficit público.

a) A diferença entre o déficit primário e o déficit operacional está em que o primeiro considera as despesas e receitas financeiras.

b) O déficit nominal é sempre menor do que o déficit operacional.

c) A diferença entre o déficit operacional e o déficit nominal está em que o segundo não considera o imposto inflacionário como receita real do governo.

d) O déficit público é a única causa de expansão da base monetária.

e) Enquanto o país conviveu com elevadas taxas de inflação, o déficit nominal foi menor do que o déficit primário.

2.(AFRF-2002) De acordo com os fundamen-tos de finanças públicas, assinale a única opção correta.

a) O déficit público é equivalente à diferença entre o valor dos investimentos privados e a poupança do governo em conta corrente.

b) O déficit nominal é menor que o déficit primário, diferença essa que é tanto menor quanto maior for a taxa de inflação no período em consideração.

c) A carga tributária líquida representa o total de impostos arrecadados no país.

d) O financiamento do déficit público tem como única fonte de recursos a venda de títulos públicos ao setor privado.

e) O conceito de Necessidade de Financiamento do Setor Público (NFSP) contempla, como setor público, o governo central, os governos regionais (Estados, Municípios e Distrito Federal), a previdência social, as empresas estatais e as agências descentralizadas.

3.(AFRF-2002.2) Com relação aos impactos de um déficit orçamentário do governo na economia, aponte a única opção falsa.

a) O déficit orçamentário do governo reduz a poupança nacional.

b) O déficit orçamentário do governo representa poupança pública negativa.

c) Os déficits orçamentários do governo não afetam o mercado de câmbio.

d) Os déficits orçamentários do governo expulsam o investimento interno. e) Os déficits orçamentários do governo

aumentam as taxas de juros.

4.(AFRF-2003) Aponte a única opção incorreta no que diz respeito a impostos, déficit público e seus impactos.

a) As despesas do governo e os impostos afetam o mercado de capitais.

b) Aumentos nos impostos reduzem a renda disponível.

c) O déficit público reduz a poupança nacional, provocando alta das taxas de juros reais. d) Quando o governo gasta mais do que

arrecada, precisa obter empréstimos para financiar seu déficit.

e) O déficit público provoca um aumento do investimento privado.

RECEITA

PÚBLICA

(5)

RECEITA PÚBLICA

1. Conceito de Receita Pública;

2. Classificação da Receita;

3. Estágios da Receita;

4. Codificação da Receita;

CONCEITO DE RECEITA PÚBLICA

• O conceito de receita pública

diverge bastante do de receita

privada, certamente porque esta

visa ao lucro, enquanto que

aquelas a arrecadação de recursos

financeiros para fazer frente a

benefícios sociais.

CONCEITO DE RECEITA PÚBLICA

• Assim, podemos conceituar receita pública como todo e qualquer

recebimento em dinheiro efetuado pelo estado, arrecadados com a finalidade de serem aplicados em gastos

realizados pela Administração Pública, sempre visando a um objetivo social.

CONCEITO DE RECEITA PÚBLICA

• A diferença marcante entre a receita pública e a comercial é que na recita pública sempre se dá a entrada de numerários, enquanto que na comercial isso nem sempre acontece.

CLASSIFICAÇÕES DAS RECEITAS

• RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS: são

aquelas receitas que foram previstas no orçamento aprovado.

• RECEITAS EXTRA ORÇAMENTÁRIAS:

são aquelas que não constam do orçamento. A lei 4.320/64 classifica as receitas públicas em duas categorias econômicas.

CODIFICAÇÃO DA RECEITA PÚBLICA • Toda receita pública recebe uma

codificação composta por 08 dígitos que as identifica e corresponde à sua classificação orçamentária.

• Cada dígito representa um tipo de informação diferente.

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CODIFICAÇÃO DA RECEITA PÚBLICA

Níveis Discriminação Classificação Orçamentária

Especificação

1º Categoria Econômica

1.0.0.0.00.00 Receitas Correntes

2º Fonte 1.1.0.0.00.00 Receitas Tributárias 3º Subfonte 1.1.1.0.00.00 Impostos 4º Rubrica 1.1.1.3.00.00 Imp.s/ Prod. e Circul. 5º Alínea 1.1.1.3.01.00 Imp.s/ Prod. Indust. 6º Subalínea 1.1.1.3.01.01 Produtos do Fumo

CLASSIFICAÇÃO QUANTO A

CATEGORIA ECONÔMICA

1. Receita Corrente;

2. Receita de Capital;

• RECEITAS CORRENTES: são aquelas provenientes de arrecadação de tributos, contribuições, patrimonial, agropecuárias, industrial, de serviços e outras e, ainda, as provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito público ou privado, quando destinadas a atender despesas classificáveis como despesas correntes.

• RECEITA DE CAPITAL: são aquelas provenientes da realização de recursos financeiros oriundos de constituição de dívidas; da conversão em espécie de bens e direitos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito público ou privado destinados a atender despesas

classificáveis em despesas de capital e, ainda, o superávit do orçamento corrente.

CLASSIFICAÇÃO

QUANTO A FONTE

• As fontes das receitas correntes: • a) Tributárias • b) Contribuições • c) Patrimonial Correntes • d) Agropecuárias • e) Industrial • f) Serviços • g) Transferências

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Fontes das receitas de capital : a) Operações de Crédito

b) Alienações de Bens c) Amortizações

d) Transferências de Capital e) Outras Receitas de Capital

ESTÁGIOS

DA RECEITA

PÚBLICA

ESTÁGIOS DA RECEITA PÚBLICA

A receita Pública obrigatoriamente obedece a 3 estágios:

• PREVISÃO: é a estimativa de quanto

se espera arrecadar durante determinado exercício financeiro.

• LANÇAMENTO: procedimento

administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da

obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo.

• ARRECADAÇÃO: consiste no

recolhimento pelo contribuinte ao agente arrecadador

• RECOLHIMENTO: repasse do valor

arrecadado pelo agente arrecadador para os cofres públicos.

(8)

1 – (AFC-2000) - Quanto à natureza econômica da receita e da despesa, o orçamento brasileiro a partir de 2000 passou a apresentar duas contas. Assinale a opção correta.

a) operações de crédito e juros da dívida pública b) inversões financeiras e receita de contribuição c) poupança e déficit

d) corrente e capital

e) receita tributária e despesa de pessoal

2 (Analista – MPU – 2004) Com base na classificação da receita pública por fonte, indique a única opção que não é incluída nas receitas correntes.

a) Receita Patrimonial. b) Operações de Crédito. c) Receita Tributária. d) Receita Agropecuária. e) Receita de Contribuições.

SISTEMA

TRIBUTÁRIO

NACIONAL

Características do STB

• A carga tributária é a expressão da relação

entre a receita tributária total da União, Estados e Municípios e o Produto Interno Bruto - PIB, indicando a participação do Estado na economia nacional. Registros históricos demonstram que a carga tributária no Brasil vem crescendo desde 1947 quando iniciou-se o seu registro sistemático .

Características do STB

• O sistema tributário brasileiro

caracteriza-se por uma alta

taxação sobre o consumo e o

trabalho, com o capital

suportando uma pressão fiscal

significativamente menor.

Características do STB

• apesar da “eficiência” de sua

capacidade de gerar uma grande receita para o Estado (superior a 30% do PIB), o sistema gera efeitos “colaterais” muito danosos à economia nacional, podendo-se resumir as falhas do sistema

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Características do STB

• O elevado nível de taxação para um

país com nossas características de renda per capta;

• A falta de equidade e seus efeitos na concentração de renda;

• A diminuição da competitividade do setor produtivo nacional;

A carga tributária brasileira é alta para o nível de desenvolvimento e dos serviços públicos prestados pelo governo. Economias

emergentes como México e Coréia dispõe de carga tributária inferior, na ordem de 19 e 25%. Mesmo paises desenvolvidos com uma ordem de serviços públicos superiores apresentam carga tributária inferior a nossa: 35% na Alemanha, 25% nos EUA e no Japão

Tabela 1 Evolução da Carga Tributária Brasileira – 1990 – 2005

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Carga tributaria (em

%) 29,6 24,6 25,4 25,1 28,6 28,5 28,1 27,8 29,7 31,8 32,5 33,8 35,9 34,9 35,5 36,7 Fonte: Receita Federal – Ministério da Fazenda, IPEA e, NACE

(10)

Como se pode verificar da tabela, o Brasil tem uma carga tributária muito superior a de paises da América latina e a de outros paises com renda per capta semelhante, o que representa grande pressão tributária sobre a população. Apesar disso, como o sistema tributário nacional privilegia impostos sobre a produção e circulação de bens, em detrimento da participação da tributação sobre a renda, nosso sistema tributário alcança elevados índices de taxação, mesmo sem pressionar a parcela da população com maior renda per capta.

• Entretanto ao se comparar a carga tributária brasileira com paises europeus, notadamente os paises escandinavos, verificamos que nossa carga tributaria é até inferior, mas este

parâmetro deve ser avaliado juntamente com a diferença da renda destes paises, pois

partindo-se do pressuposto da forma ideal progressiva da tributação, seria razoável que paises com renda maior tenham maior carga tributaria.

EXERCÍCIOS

Com o advento da LRF, novos demonstrativos passaram a ser exigidos em busca da

transparência das contas públicas, como o Relatório Resumido da Execução Orçamentária e o Relatório de Gestão Fiscal. O Relatório de Gestão Fiscal deve ser publicado:

a) até 30 dias após o encerramento de cada bimestre. b)até 30 dias após o final de cada quadrimestre. c) até 30 dias após o fim de cada trimestre. d)até 30 dias após o encerramento do semestre. e)até 30 dias após o final de cada mês.

(11)

Em relação à curva reversa, que é originada pelos efeitos causados pela instituição ou aumento das alíquotas do imposto sobre a renda (IR) sobre a oferta de trabalho, assinale a alternativa incorreta: a) Nas faixas de alíquotas marginais mais altas, no caso de impostos

progressivos, há prevalência do efeito-renda sobre o efeito-substituição, aumentando a oferta de trabalho.

b) O efeito-renda afeta positivamente a oferta de trabalho.

c) Uma das formas de aumentar a arrecadação do IR sem ter que elevar as alíquotas seria a diminuição das despesas dedutíveis para apurar a base de cálculo, visto que não alteraria as alíquotas marginais, mas haveria uma redução do salário líquido.

d) Se o efeito-renda foi maior que o efeito-substituição, apesar da elevação do IR, a oferta de trabalho aumentará.

e) Os efeitos causados pela instituição ou aumento das alíquotas do IR sobre a oferta de trabalho: efeito-renda e efeito-substituição.

Assinale a alternativa incorreta:

a) O principal efeito do crescimento econômico na carga fiscal é o seu

aumento, pois, com o crescimento econômico, ocorre uma elevação da renda dos indivíduos e uma parcela maior da renda será tributada pelas maiores alíquotas do imposto sobre a renda.

b) O crescimento econômico poderá causar os mais variados efeitos na distribuição da renda da população, dependendo da homogeneidade desse crescimento e da política de investimentos do governo.

c) Os imposto sobre a renda dos contribuintes possui, no caso do Brasil, três faixas de alíquotas diferenciadas de acordo com o rendimento. Quanto maior o rendimento, maior a alíquota, que é uma característica de imposto progressivo.

d) Se a renda dos indivíduos, por exemplo, for reajustada por um índice “x” e a tabela do imposto de renda não for reajustada ou seu reajuste for menor que o da renda, uma parte do aumento será perdida pela tributação do imposto, ocorrendo um aumento da carga tributária.

e) A mera defasagem de tempo entre o reajuste dos salários e o da tabela do imposto sobre a renda não ocasiona um aumento real da carga fiscal.

A introdução de um imposto indireto sobre um produto faz com que passe a existir uma divergência entre o preço que o cliente paga e o preço que a empresa recebe. A diferença entre estes dois preços é, naturalmente a receita fiscal que o Estado arrecada por cada unidade

transacionada. As decisões dos compradores são determinadas pelo preço a pagar, enquanto que as dos vendedores pelo preço que recebem. Diante do exposto, assinale a alternativa correta:

a) Em geral, quanto maior a elasticidade, maior o efeito do imposto.

b) Se a procura for muito elástica e a oferta for inelástica, o imposto levará a uma grande subida no preço pago e uma pequena redução do preço recebido pelas empresas. c) Se a procura for muito inelástica e a oferta for elástica, a

introdução de um imposto vai provocar uma grande redução no preço recebido pelas empresas e um pequeno aumento no preço pago pelos compradores.

d) A introdução do imposta acarreta ainda uma perda de excedente dos compradores e uma elevação do excedente das empresas que não tem contrapartida em aumento de receitas do Estado

e) Em produtos mais necessários e com menos substitutos quem arca com a maior parte do ônus tributário é o consumidor, enquanto que em produtos supérfluos, quem arca com a maior parte do ônus é o produtor.

Assinale a única opção correta no que diz respeito ao

efeito Tanzi e às finanças públicas.

a) Segundo o efeito Tanzi, a inflação tende a corroer as expectativas da sociedade como um todo.

b) De acordo com o efeito Tanzi, quanto maior a inflação, maior a arrecadação real do governo.

c) O efeito Tanzi apresenta a relação entre as altas taxas de inflação e o futuro quadro econômico a ser enfrentado pelo empresariado e pelo setor governamental.

d) O efeito Tanzi demonstra que a inflação tende a corroer o valor da arrecadação fiscal do governo, pela defasagem existente entre o fato gerador e o recolhimento efetivo do imposto.

e) O efeito Tanzi afirma que o imposto inflacionário representa a taxação que o Banco Central impõe à coletividade, pelo fato de deter o monopólio das emissões.